Moms på personalegoder og firmabiler 27. februar Revision. Skat. Rådgivning.

Transkript

1 Moms på personalegoder og firmabiler Revision. Skat. Rådgivning.

2 Betingelser for momsfradrag Generelt og særlige kategorier af udgifter 2

3 Momsfradrag Generelt Der er tre former for fradragsret Fuldt momsfradrag 100 % fradrag Intet momsfradrag 0 % fradrag Delvist momsfradrag delvist fradrag, som er baseret på: Omsætningsfordeling (momsfritagne og momspligtige indtægter) Skøn (momspligtige og for virksomheden uvedkommende formål, fx mobiltelefoner og internet) Særlige lovbestemte regler om fradrag (bl.a. telefoner hos medarbejdere, anskaffelse, drift og leasing af varebiler og personbiler samt restaurationsydelser) 3

4 Momsfradrag Generelt Fradragsretten forudsætter 01 Fakturaen er udstedt til virksomheden, og udgiften vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter Der er således ikke ret til momsfradrag, hvis 02 Fakturaen er stilet til en anden end virksomheden 03 Momsen i øvrigt er opkrævet i strid med loven 04 Udgiften vedrører virksomhedens momsfritagne aktiviteter eller aktiviteter uden for momsloven 4

5 Momsfradrag Personaleudgifter Skærmbriller Fuldt momsfradrag Anses som en almindelig driftsudgift Faciliteter for medarbejdere (motionsrum mv.) Fuldt fradrag for moms, hvis det foregår i virksomhedens egne lokaler Intet fradrag, hvis virksomheden bidrager til fitnessabonnement Teambuilding Bemærk, der kun er fuldt fradrag for moms af kursus-/faglig del Faglitteratur Fuldt momsfradrag Bemærk, at der ikke er moms på fysiske aviser (moms på elektronisk adgang) OBS! Fradrag er betinget af, at fakturaen er stilet til virksomheden 5

6 Momsfradrag Personaleudgifter Arbejds- og fritidstøj Hvis tøjet kan anvendes privat (civiltøj), er der krav om logo for at opnå fuldt fradrag for moms Arbejdstøj må kun bruges i arbejdstiden og skal tilbageleveres gælder også, hvor der ikke er logo på tøjet Sundhed for/behandling af medarbejdere Som udgangspunkt fuldt fradrag for moms Bemærk ofte momsfrie indkøb (fx kiropraktik og fysioterapi) Forsikringer Ingen moms på disse udgifter til eksempelvis sundhedsforsikring og syge- og ulykkesforsikring Mobiltelefoner/bærebar pc mv./internet Ved både privat og erhvervsmæssig anvendelse anerkender Skattestyrelsen som hovedregel % momsfradrag (anskaffelse og forbrug) Fuldt fradrag for moms ved udelukkende erhvervsmæssig anvendelse 6

7 Momsfradrag Personaleudgifter Der er ingen fradragsret for Koncert-, teater- eller andre adgangsbilletter (uanset om deltagerne er medarbejdere eller kunder) Jule- eller andre lejlighedsgaver til medarbejdere og forretningsforbindelser Gevinster/fribilletter i konkurrencer eller salgskampagner (OBS på spilleafgift) Ovenstående gælder uanset, om gaven er under den skattefrie bagatelgrænse på kr. inkl. moms (2018-tal) 7

8 Momsfradrag Bespisning Bespisning i virksomhedens egne lokaler Udgangspunkt: Fri/gratis kost/bespisning til virksomhedens personale anses som naturalaflønning ingen fradragsret (dvs. ikke fradrag for gratis, kaffe, the m.v. Bespisning ved møder i virksomheden giver momsfradrag - Gælder både medarbejdere og forretningsforbindelser - Gælder også catering - Udgiften skal være nødvendig for at sikre, at arbejdet forløber sammenhængende og godt Bespisning ved overarbejde i virksomheden giver som udgangspunkt ikke ret til momsfradrag, medmindre overarbejdet er beordret, konkret og uvarslet (varsling/overarbejde skal finde sted samme dag) Bespisning på restaurant Der er ret til momsfradrag på 25 % (skal være af streng erhvervsmæssig karakter) Julefrokoster? Hvad hvis ægtefæller deltager? 8

9 Momsfradrag Kundearrangementer - repræsentation eller reklame? Der er kun momsfradrag, hvis arrangementet kan anses for at være en reklame! Reklameudgifter (CIR nr. 72 af 17. april 1996) Vedrører en ubestemt kreds af kunder eller potentielle kunder Afholdes med henblik på at opretholde eller fremme en virksomheds almindelige omdømme og/eller interesser Fuldt fradrag for moms under visse omstændigheder Arrangementet skal være rettet mod en ubestemt kreds af kunder og potentielle kunder Begivenheden skal være nært knyttet til virksomheden Servering af mad og drikkevarer ved arrangementet må ikke have karakter af egentlig bespisning (pindemadder er ok) Der skal ske reklamering af arrangementet - Forretningsjubilæer, personalefødselsdage, personalejubilæer (ledende medarbejdere) - Messer, udstillinger, pressemøder og åbent hus -arrangementer 9

10 Biler Oversigt over momshåndtering Fradragsret ved Moms Motorkøretøjets art Køb Leje Drift Ved salg 1. Personbiler (uanset om bilen bruges helt eller delvist i virksomheden) 2. Vare- og lastbiler med tilladt totalvægt ikke over 3 tons Ingen Delvis Ingen Ingen a) Bruges kun i virksomheden Fuld Fuld Fuld Fuld b) Bruges ikke kun i virksomheden 3. Vare- og lastbiler med tilladt totalvægt over 3 tons Ingen 1/3 Fuld Ingen a) Bruges kun i virksomheden Fuld Fuld Fuld Fuld b) Bruges ikke kun i virksomheden 4. Andre motorkøretøjer Reglerne om fradragsret for disse køretøjer er ikke standardiserede, men følger de almindelige fradragsregler. 10

11 Biler Personbiler biler på hvide nummerplader Leasing Kun begrænset momsfradrag af momsen i forbindelse med leasing af en personbil Det fradragsberettige beløb specificeres på fakturaen fra leasinggiver Betingelser for momsfradrag: 1. Leasingperioden er på mindst 6 måneder 2. Bilen anvendes mindst 10 % til momspligtig kørsel Kørebog eller anden sandsynliggørelse omkring kørslen Driftsudgifter, herunder parkering Udgangspunkt Ingen momsfradrag til driftsudgifter, herunder parkeringsudgifter til virksomhedens eller medarbejdernes biler Skattestyrelsen har fokus på dette punkt! Undtagelse Momsfradrag for driftsudgifter, herunder parkeringspladser, for biler tilhørende kunder og forretningsforbindelser Relaterede ydelser som vedligeholdelsesudgifter udfordres af denne sondring eksempelvis asfaltering og snerydning Særlige regler i forbindelse til udgifter til Øresundsbroen fuldt momsfradrag af den danske og svenske moms 11

12 Biler Varebiler biler på gule nummerplader Kun momspligtig anvendelse ingen privat kørsel Fuldt momsfradrag Hvis blandet kørsel (dvs. privat kørsel er tilladt) Begrænsning i momsfradragsretten, hvis bilen anvendes til ikke momspligtige aktiviteter, herunder privat kørsel Gælder både i forbindelse med køb samt leje af bilen Opmærksom på at kørsel til og fra arbejde som udgangspunkt anses for at være privat OBS: særlige regler i forbindelse med (i) skiftende arbejdssteder, (ii) 25-gange-reglen, (iii) specialindrettede biler, (iv) vagtordninger følger de skattemæssige regler og giver således medarbejderne mulighed for at anvende bilen til formål, som normalt anses for at være private Privatkørsel i virksomhedens biler er et af Skattestyrelsens fokuspunkter. Derfor være opmærksom på at få søgt om et dagsbevis: Ansøgning hos Skattestyrelsen maks. 20 dagsbeviser pr. bil årligt (kan gøres via tast selv/app) Pris ved vægt < 3 tons: 225 kr. Pris ved vægt > 3 tons: 185 kr. + selv beregne udtagningsmoms 12

13 Spørgsmål? 13

14 Tak for i dag Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen. Succes skaber vi sammen 2019 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.