INVESTERING I SOLCELLEANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler

INVESTERING I SOLCELLEANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler

AFGIFTSMÆSSIGE REGLER FOR PRIVATE (REGLERNE OM NETTOAFREGNING) Investering i VE-anlæg til en privat husstand er omfattet af reglerne om nettoafregning, såfremt: Anlægget har en nominel effekt på højst 6 kw Anlægget er tilsluttet kollektivt elforsyningsnet Anlægget er ejet (eller lejet) af elforbrugeren Anlægget er placeret på forbrugsstedet og tilsluttet egen forbrugsinstallation Anlægget udelukkende forsyner boligen (herunder sommerhuse) eller anden ikke-erhvervsmæssig bygning med energi Opfylder dit VE-anlæg disse betingelser for anvendelse af reglerne om nettoafregning, skal du ikke betale el-afgift af den el, der produceres på VEanlægget. Hvis der produceres mere el, end der forbruges i husstanden, løber elmåleren baglæns, og du afregner udelukkende nettoforbruget med elværket. Afregningspriser 60 øre/kwh de første 10 år 40 øre/kwh de efterfølgende år

Blandede ejendomme (privat/erhverv) Regler om nettoafregning er også gældende for ejendomme med blandet privat-/erhvervsstatus. Den del af den VE-producerede el, som anvendes i ejendommens erhvervsdel, vil dog ikke være fritaget for el-afgift.

SKATTEMÆSSIGE REGLER Som ejer af et VE-anlæg skal du være opmærksom på, at din investering kan være omfattet af nogle skattemæssige regler, og at der er flere muligheder for opgørelse af den skattepligtige indkomst. Hvorvidt du bliver omfattet af de skattemæssige regler beror på, om dit VE-anlæg er tilsluttet el-nettet eller om det udelukkende producerer til eget forbrug. VE-anlægget er ikke tilsluttet el-nettet Hvis dit VE-anlæg ikke er tilsluttet el-nettet, er den producerende energi ikke skattepligtig. Produktionen af energi til eget forbrug beskattes ikke til gengæld kan udgifterne til anskaffelse og drift heller ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. VE-anlægget er tilsluttet el-nettet Hvis dit VE-anlæg er tilsluttet el-nettet, er produktionen af energi som udgangspunkt skattepligtig. Når den personlige skattepligtige indkomst skal gøres op, kan det ske enten ved bundfradrags metoden eller efter den regnskabsmæssige metode.

De to forskellige muligheder: 1 Bundfradragsmetoden Du kan vælge, at opgøre den skattepligtige indkomst via bundfradragsmetoden, hvor de første 7.000 kr. af indtægten fra salg af el er skattefri (værdien af eget forbrug medregnes ikke i bruttoindkomsten). Af den del af indtægten der overstiger 7.000 kr., medregnes 60 % som skattepligtig indkomst, og derved er de resterende 40 % skattefri. Den skattefri del anses for at være et fradrag, der skal dække alle de udgifter, som er forbundet med drift af VE-anlægget. Du kan derfor ikke få særskilt fradrag for de enkelte udgifter i forbindelse med driften, herunder for eventuelle afskrivninger. Når du én gang har valgt bundfradragsmetode, har du valgt denne metode for hele ejerperioden. Såfremt du som skatteyder ejer flere anlæg, skal alle anlæg indgå i den bundfradragsordning. Det gælder også, hvis du kun ejer andele af et anlæg. Er du gift, kan du og din ægtefælle dog vælge metode uafhængigt af hinanden.

2 Regnskabsmæssige metode Hvis du vælger at opgøre indkomsten efter den regnskabsmæssige metode, anses VE-anlægget udelukkende for, at være et erhvervsmæssigt anlæg. Det har ingen betydning, om der sker et nettosalg af el til el-nettet eller ej, muligheden skal blot være til stede. Når du benytter denne ordning, skal alt indkomst fra anlægget medregnes som skattepligtig indkomst. Dette gælder også værdien af eget forbrug fra anlægget. Eget forbrug medregnes til 60 øre/kwh i de første 10 år. Herefter er satsen 40 øre/kwh. Samtidig kan udgifter til drift, vedligeholdelse og afskrivninger fradrages efter gældende regler. Hvis VE-anlægget er et solcelleanlæg, som er monteret på landjorden eller på stativer på en bygning, kan dette anlæg afskrives som et driftsmiddel, hvilket giver op til 25 % årlig saldoafskrivning. Er solcelleanlægget derimod integreret i bygningens bestanddele, og anvendes den producerede el som strømforsyning for bygningen, anses solcelleanlægget for en installation, som ikke kan afskrives i én- og tofamilieshuse.

At driften af dit VE-anlæg anses for at være erhvervsmæssig, betyder at overskud / underskud beskattes på samme måde, som hvis du havde drevet enhver anden form for erhvervsmæssig virksomhed. Efter gældende regler for erhvervsmæssig virksomhed, kan du derfor også vælge at anvende reglerne i virksomhedsskatteloven. Dette er især en fordel, hvis du betaler topskat, da renteudgifterne hermed kan fratrækkes i din personlige indkomst. Hvis du som ejer af et VE-anlæg samtidig driver anden virksomhed, der beskattes efter reglerne i virksomhedsskatteloven, skal VE-anlægget ligeledes placeres i virksomhedsskatteordningen. Hvis du ejer et VE-anlæg, som hidtil har været beskattet efter den regnskabsmæssige metode, og vælger at overgå til bundfradragsmetoden, anses anlægget som afstået, og der skal foretages en avanceopgørelse. Hvis du sælger en ejendom med VE-anlæg, skal der aftales en pris for VEanlægget, og din eventuelle fortjeneste vil være skattepligtig.

Blandede ejendomme (privat / erhverv) Hvis din ejendom er en blandet ejendom med både privat og erhvervsmæssigt formål, er VE-anlæggets størrelse og placering afgørende. Hvis anlægget er dimensioneret større end din husstands forbrug, eller hvis anlægget er placeret på erhvervsdelen, kan du ikke anvende bundfradragsmetoden, men kan kun benytte den regnskabsmæssige metode. Sammenkobling af anlæg VE-anlæg er, ifølge Skatterådets afgørelser, kun omfattet af skattereglerne, hvis de udelukkende drives af VE-produceret el, og hvis de kan levere den producerede varme til et kollektivt el-net (fjernvarme). Håndværkerfradrag Ved anvendelse af bundfradragsmetoden, er det tilladt at fratrække lønudgifter vedrørende solceller som håndværkerfradrag. Bemærk dog at ordningen kun gælder i 2012.

MOMS Da den årlige omsætning på de omtalte VE-anlæg vil være under 50.000 kr., har du som ejer af anlægget ingen pligt til at blive momsregistreret og dermed få et CVR-nr. Ifølge Skatterådet kan du frivilligt lade dig momsregistrere med et VEanlæg, hvis anlægget på årsbasis producerer mere energi, end din husstand forbruger. Med en momsregistrering kan du få tilbagebetalt momsen af såvel investeringen i anlægget som af de løbende driftsudgifter. Til gengæld skal du betale moms af værdien af eget forbrug. Denne moms opgøres efter specielle regler. DAGPENGE OG EFTERLØN I henhold til vejledning udgivet af SKAT påvirker VE-anlæg ikke retten til dagpenge, såfremt arbejdet forbundet med VE-anlægget er ubetydeligt. Efterlønsmodtagere skal søge en særlig tilladelse fra a-kassen til at have bi-beskæftigelse. Kontakt din a-kasse for at høre om netop dine forhold.

Egne noter

Vil du vide mere? Søger du yderligere råd og vejledning angående investering i VE-anlæg, er du velkommen til at kontakte Møller & Madsen registreret revisionsaktieselskab. Kontaktperson: Helle Ebsen heb@moller-madsen.dk Revisorerne Møller & Madsen Rådhuspladsen 1 4200 Slagelse Tlf.: 58 50 58 51 www.moller-madsen.dk