Videregående skatteret

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Videregående skatteret"

Rasmus Lindholm
10 år siden
Visninger:

1 Side 1 af 8 sider SYDDANSK UNIVERSITET Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og økonomistyring Eksamen, januar 2009 Videregående skatteret Mandag den 5. januar 2009 Kl Alle hjælpemidler er tilladt Det betyder bøger, noter, papirer, lommeregnere o.l. Tilladt er derimod ikke hjælpemidler, der kan kommunikere i og udenfor lokalet, og hjælpemidler, der kan virke forstyrrende for øvrige studerende; det er computere, printere, telefoner o.l.

2 Side 2 af 8 sider OPGAVE 1 (50 %) Roberto Blanco købte i 2002 restauranten Balla Italia for kr. Bygningen består dels af en beboelsesdel, som Roberto bebor og en restaurationsdel. Af bygningens samlede areal på 620 m2 udgør restauration og køkken m.m. 400 m2. Ved købet blev købesummen opdelt således: Grund erhverv Beboelsesdel bygning inkl. grunddel Erhvervsdel bygning og installationer Ejendommen er vurderet som beboelses- og forretningsejendom. Roberto har igennem alle årene foretaget maksimale afskrivninger. Det bemærkes, at installationer ved udarbejdelsen af selvangivelsen for 2002 blev fastsat til kr. Roberto har ligeledes i alle årene beboet beboelsesdelen. Alt inventar i ejendommen blev i forbindelse med opstarten leaset. Da Roberto synes, at konkurrencen inden for restaurationsbranchen er stærkt tiltagende, har han besluttet at sælge virksomheden. Denne blev således solgt ved slutseddel af 18. november 2008 til overtagelse 1. februar Salgssum blev fastsat til kr., der fordeles således: Grund erhverv Beboelsesdel bygning inkl. grunddel Erhvervsdel bygning og installationer *) *) Heraf installationer kr. Der er ikke afholdt forbedringsudgifter i ejerperioden.

000 Erhvervsdel bygning og installationer 1.400.000 2.400.000 Ejendommen er vurderet som beboelses- og forretningsejendom. Roberto har igennem alle årene foretaget maksimale afskrivninger.

3 Side 3 af 8 sider Spørgsmål 1.1. I hvilket indkomstår skal Roberto opgive og medregne den skattemæssige avance i forbindelse med ejendomssalget. Spørgsmål 1.2. Opgør de genvundne afskrivninger i forbindelse med afståelsen. Spørgsmål 1.3. Opgør ejendomsavancen i forbindelse med afståelsen. Spørgsmål 1.4. Redegør for skattebetalingen i forbindelse med afståelsen. Det forudsættes, at Roberto betaler topskat, samt at restaurationsvirksomheden er i virksomhedsskatteordningen. Spørgsmål 1.5. Hvad sker der med opsparet overskud i virksomhedsordningen, når restauration sælges som eneste aktiv i ordningen, når: a) Roberto fortsat bliver boende i Danmark. b) Roberto flytter tilbage til hans tidligere hjemland Italien. c) Roberto forbliver i Danmark og anskaffer en udlejningsejendom til fuld udlejning til beboelse. Spørgsmål 1.6. Roberto har hørt om muligheden for at udskyde avancebeskatningen ved genplacering. Redegør for mulighederne herfor.

Redegør for skattebetalingen i forbindelse med afståelsen. Det forudsættes, at Roberto betaler topskat, samt at restaurationsvirksomheden er i virksomhedsskatteordningen. Spørgsmål 1.5.

4 Side 4 af 8 sider Spørgsmål 1.7. Hvis dette jævnfør spørgsmål 1.6. er muligt, ønsker Roberto oplyst, om det kan lade sig gøre at genanbringe avancen i et italiensk vinslot. Købsprisen herfor forventes at udgøre kr. Hele ejendommen anvendes til erhverv herunder restauration. Spørgsmål 1.8. Såfremt spørgsmål 1.7. er mulig, ønskes oplyst, hvorledes Roberto skal forholde sig i forhold til de danske skattemyndigheder, og hvornår/hvordan den udskudte skat vil komme til beskatning. OPGAVE 2 (50 %) Henning Birn, som er 55 år, er direktør i et shippingfirma, som er beliggende i Horsens. Han har siden 2004 været ejer af skibet Teitur, som er et specialindrettet skib til særligt brug for miljø- og havundersøgelser. Skibet har en bruttotonnage på 10 tons. Det har vist sig, at der har været særdeles god beskæftigelse for skibet, dels i den virksomhed, hvor Henning Birn er ansat, men også ved udlån til det danske miljøministerium. Skibet har således indtjent gode rater gennem årene, og bruttoindtjeningen pr. år før afskrivninger og renter har været ca kr. Skibet er i fri drift og med eget mandskab. For 2009 og frem forventer Henning Birn, at bruttoindtjeningen pr. år vil ligge på ca kr. Han er nu interesseret i at stifte et selskab, Teitur A/S, hvis eneste aktivitet skal være drift af det pågældende skib. Han har hørt om mulighederne for at lave en skattefri omdannelse til selskab og vil, hvis du kan anbefale det som rådgiver for ham, stifte et selskab pr. 1. januar 2009.

er mulig, ønskes oplyst, hvorledes Roberto skal forholde sig i forhold til de danske skattemyndigheder, og hvornår/hvordan den udskudte skat vil komme til beskatning.

5 Side 5 af 8 sider Han har i alle årene fra anvendt reglerne i virksomhedsskatteordningen på det pågældende skib. Han har ikke anden form for erhvervsmæssig virksomhed. Hans årlige gage som direktør udgør ca kr. Han har tegnet rateforsikringer, som giver et årligt fradrag på kr., ligesom han har årlige private renteudgifter på ca kr. på sit parcelhus. Derudover har han ikke andre indtægter eller fradrag bortset fra resultatet af sin skibsvirksomhed. Skibet er købt i 2004 til en kontantpris på kr. inkl. omkostninger. Skibet blev fuldt ud finansieret ved skibskreditlån på kr. og banklån på kr. Der er ikke foretaget forbedringer på skibet i ejerperioden. Henning Birn har i alle årene foretaget skattemæssige afskrivninger på skibet, således at det skattemæssige resultat blev negativt på mellem og kr., hvorved Henning Birn fik en personlig indkomst, som svarede til topskattegrænsen. Den skattemæssige saldoværdi på skibet udgør ultimo kr. Henning Birn har i ejerperioden privat hævet i alt kr. Regnskabsmæssigt har skibsdriften akkumuleret givet et samlet overskud på kr. i perioden Der er foretaget regnskabsmæssige afskrivninger på skibet med 4 % p.a., idet skibets levetid er skønnet til 20 år med en scrapværdi ved udløb på 20 %. Der er udarbejdet regnskab for skibet for 2008 inkl. skattebilag. Balancen pr. ultimo 2008 fremgår af bilag 1. Den skattefrie omdannelse i henhold til virksomhedsomdannelsesloven forventes som nævnt foretaget pr. 1. januar I omdannelsesbalancen værdiansættes skibet til markedsværdi i henhold til en mæglervurdering på kr. Du har som rådgiver for ham oplyst, at du vurderer, at der ikke skal beregnes en goodwillværdi i forbindelse med stiftelsen, idet der ikke

Derudover har han ikke andre indtægter eller fradrag bortset fra resultatet af sin skibsvirksomhed. Skibet er købt i 2004 til en kontantpris på 13.500.000 kr. inkl. omkostninger.

6 Side 6 af 8 sider er nogen værdi af kundekreds mv. Endvidere oplyses det, at de skattemæssige værdier af tilgodehavender og gældsposter er lig de regnskabsmæssige værdier. Spørgsmål 2.1. På grundlag af ovenstående oplysninger samt bilag 1 bedes du beregne den skattemæssige anskaffelsessum for aktierne i Teitur A/S. Spørgsmål 2.2. På grundlag af ovenstående oplysninger samt bilag 1 bedes du udarbejde åbningsbalance pr. 1. januar 2009 for Teitur A/S. Spørgsmål 2.3. Du bedes udarbejde et kort notat til Henning Birn over de skattemæssige fordele og ulemper der er ved stiftelse af selskabet i forhold til at fortsætte virksomheden i personligt regi. Spørgsmål 2.4 På baggrund af din besvarelse i spørgsmål 3 vil du så anbefale eller fraråde Henning Birn at stifte selskabet eller eventuelt anbefale at udskyde stiftelsen til et senere tidspunkt? Spørgsmål 2.5 Henning Birn kunne godt tænke sig at overdrage selskabets aktier til sine to børn inden for en overskuelig årrække og gerne, hvis der kunne foretages en skattefri overdragelse. Hvilke muligheder er der for overdragelse af aktierne i Teitur A/S til børnene, og kan det i givet fald anbefales?

2. På grundlag af ovenstående oplysninger samt bilag 1 bedes du udarbejde åbningsbalance pr. 1. januar 2009 for Teitur A/S. Spørgsmål 2.3.

7 Side 7 af 8 sider BILAG 1 BALANCE ULTIMO 2008 AKTIVER Skibets værdi Akkumulerede afskrivninger Tilgodehavender AKTIVER I ALT EGENKAPITAL OG GÆLD EGENKAPITAL Akkumulerede regnskabsmæssige overskud Hævet GÆLD Skibskreditlån over 20 år rente 4 % inkl. provision Banklån, 6 % p.a Skyldige beløb (moms mv.) GÆLD I ALT EGENKAPITAL OG GÆLD

000 EGENKAPITAL OG GÆLD EGENKAPITAL Akkumulerede regnskabsmæssige overskud 2004-2008 2.050.000 - Hævet 2004-2008 250.

Relaterede dokumenter

Videregående skatteret

Side 1 af 7 SYDDANSK UNIVERSITET Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og økonomistyring Eksamen, januar 2008 Videregående skatteret Onsdag den 9. januar 2008 Kl. 9.00-13.00 Alle hjælpemidler