Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg)

Transkript

1 Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg)

2 E erfølgende redegørelse vedrører solcelleanlæg og husstandsvindmøller med en effekt på højst 6 kw. Reglerne gælder kun anlæg, som udelukkende er baseret på anvendelsen af vedvarende energi og som kny er sig l en husstand og ikke har et erhvervsmæssigt formål. Afgi smæssige regler (ne oafregning) Privatpersoner, der investerer i VE-anlæg, omfa es af reglerne om ne oafregning, når følgende be ngelser er opfyldt: Anlægget har en nominel effekt på højst 6kW Anlægget er lslu et kollek v elforsyningsnet Anlægget er ejet (eller lejet) af elforbrugeren Anlægget er placeret på forbrugsstedet og lslu et egen forbrugsinstalla on Anlægget forsyner bolig (herunder sommerhus) eller anden ikke-erhvervsmæssig bygning med energi. Reglerne om ne oafregning betyder, at der ikke skal betales elafgi af den el, der produceres på VE-anlægget, og at elmåleren må løbe baglæns, når der produceres mere el, end man bruger, så man kun afregner ne oforbruget med elværket. Blandede ejendomme (privat/erhverv) Reglerne kan også anvendes på blandede ejendomme. Den del af den VE-producerede el, der anvendes i erhvervsdelen, er dog ikke fritaget for elafgi. Andre ikke-erhvervsmæssige ejendomme Reglerne om ne oafregning kan også anvendes af skoler, idrætshaller og lignende. I disse bygninger kan der lslu es anlæg på højst 6 kw pr. 100 kvm bygning. Boligforeninger kan opsæ e store fællesanlæg, hvis der er en fælles elmåler. Alterna vt kan der opsæ es mindre anlæg, der lslu es i hver lejlighed. Ska emæssige regler Ejere af vedvarende energianlæg (VE-anlæg) skal være opmærksomme på, at deres investering kan være omfa et af nogle ska emæssige regler, og at de lmed har flere muligheder for opgørelse af den ska eplig ge indkomst. Hvorvidt man bliver omfa et af de ska emæssige regler beror på, om man har sit VE-anlæg lslu et ne et, eller om man udelukkende producerer l eget forbrug. 2 Revision Lim ord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - februar 2012.

3 VE-anlæg som ikke er lslu et ne et Såfremt man ikke er lslu et ne et, er man ikke omfa et af ska epligt af den producerede energi. Med andre ord betyder det, at produk on af energi l eget forbrug ikke beska es, og at udgi er l anskaffelse og dri ikke kan fradrages ved opgørelsen af den ska eplig ge indkomst. VE-anlæg som er lslu et ne et Er VE-anlægget lslu et ne et, er produk onen af energi som udgangspunkt indkomstska eplig g. Fysiske personer har 2 muligheder for opgørelse af den ska emæssige indkomst. Enten den skema ske ordning (LL 8P, stk 2 og 3) eller opgørelse e er ska elovens almindelige regler for opgørelse af erhvervsmæssig indkomst (LL 8P, stk. 5) Den skema ske ordning Fysiske personer, der ejer et VE-anlæg, kan vælge at opgøre den ska eplig ge indkomst ved at medregne 60% af den del af bru oindkomsten fra dri en af ska eyderens VE-anlæg, der overs ger kr. l den ska eplig ge indkomst. Det betyder, at hvis den samlede bru oindkomst fra anlægget ikke overs ger kr. årligt, medregnes den ikke ved ejerens indkomstopgørelse. De 40% af den indkomst, som overs ger kr., er således ska efri og anses for et standardiseret fradrag, der skal dække samtlige udgi er, der er forbundet med dri en af anlægget. Med den skema ske ordning kan der således ikke opnås særskilt fradrag ved indkomstopgørelsen for de udgi er, der er forbundet med dri en af VE-anlægget, herunder også afskrivninger. Værdi af eget forbrug medregnes ikke i bru oindkomsten. 6 kw husstandsmølle Tilbagebetalingstid Opsparing efter 20 år Skematisk metode 14,5 år Regnskabsmæssig metode 10 år Forudsætning for økonomiberegning: Investering: Kr incl. moms Finansiering: Banklån, rente 5% Produktion pr. år: kwh Forbrug pr. år: kwh Elpris: Kr. 2,00 pr. kwh Driftsudgifter: Kr pr. år Inflation elpris: 3% Inflation driftsudgifter: 2% Kr År Skematisk metode Regnskabsmæssig metode 3

4 6 kw solcelleanlæg Tilbagebetalingstid Opsparing efter 20 år Skematisk metode 13,5 år Regnskabsmæssig metode 9,5 år Forudsætning for økonomiberegning: Investering: Kr incl. moms Finansiering: Banklån, rente 5% Produktion pr. år: kwh Forbrug pr. år: kwh Elpris: Kr. 2,00 pr. kwh Driftsudgifter: Kr pr. år Inflation elpris: 3% Inflation driftsudgifter: 2% Kr År Skematisk metode Regnskabsmæssig metode Har man en gang valgt den skema ske metode, har man valgt denne for hele ejerperioden. Såfremt en ska eyder ejer flere anlæg, skal alle anlæg indgå i den skema ske ordning. Det gælder også, hvis man kun ejer andele af et anlæg. Er man gi, kan ægtefæller dog vælge ordning ua ængigt af hinanden. 4 Revision Lim ord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - februar 2012.

5 Opgørelse e er ska eordningens almindelige regler Som dligere nævnt har ejere af VE-anlæg også mulighed for at opgøre indkomsten ved salget e er de almindelige ska eregler. Hvis ejeren vælger denne mulighed, anses VE-anlægget for udelukkende erhvervsmæssigt beny et, og det har ingen betydning, om der sker et ne osalg af el l ne et eller ej. Ordningen betyder, at alle indtægter fra anlægget skal medregnes ved opgørelsen af den ska eplig ge indkomst. Det gælder også værdien af eget forbrug direkte fra anlægget. Eget forbrug medregnes l 60 øre/kwh i de første 10 år. Here er er satsen 60 øre /kwh for vindmøller og 40 øre /kwh for solcelleanlæg. Sam dig kan der dog ske fradrag for udgi er l dri, vedligeholdelse og afskrivninger e er de almindelige regler herom. Hvis VE-anlægget er et solcelleanlæg, har Ska erådet bekræ et, at et anlæg, som er monteret på henholdsvis landjorden eller på sta ver på en bygning, kan afskrives som dri smidler, hvilket er ensbetydende med op l 25% årlig saldoafskrivning. Er solcelleanlægget derimod integreret i bygningens bestanddele, og anvendes den producerede el som strømforsyning for bygningen, anses solcelleanlægget for en installa on, som ikke kan afskrives i en- og tofamilieshuse. Dri en af anlægget betragtes som nævnt for at være erhvervsmæssig, og overskuddet/underskuddet bliver beska et på samme måde som ved andre former for erhvervsmæssig virksomhed. E er gældende praksis kan man også vælge at anvende reglerne i virksomhedsska eloven. De e er især en fordel, hvis ejeren betaler topskat, da renteudgi er hermed kan fratrækkes i personlig indkomst. Hvis ejeren af VE-anlægget sam dig driver anden virksomhed, som beska es e er reglerne i virksomhedsska eloven, skal VE-anlægget ligeledes placeres i virksomhedsska eordningen. Hvis ejeren af et VE-anlæg, som hid l har været beska et e er de almindelige regler, vælger at overgå l at bruge den skema ske ordning, anses anlægget som afstået, og avanceopgørelse skal foretages. Hvis en ejendom med VE-anlæg sælges, skal der a ales en pris for VE-anlægget, og eventuel fortjeneste vil være ska eplig g. 5

6 Blandede ejendomme (privat/erhverv) Hvis ejendommen er en blandet ejendom med både private og erhvervsmæssige formål, er anlæggets størrelse og placering afgørende. Hvis anlægget er dimensioneret ud over husstandens forbrug, eller hvis anlægget er placeret på erhvervsdelen, kan man ikke anvende de skema ske regler jf. ovenstående, men kan kun beny e de erhvervsmæssige regler. Varmepumper Ska erådet har i flere afgørelser slået fast, at varmepumper kun er omfa et af ska ereglerne om VE-anlæg, hvis de udelukkende drives af VE-produceret el og de kan levere den producerede varme l et kollek vt net ( ernvarme). Håndværkerfradrag Hvis man anvender den skema ske ordning, vil det være relevant at fratrække monteringsudgi er vedr. solceller og husstandsvindmøller som håndværkerfradrag. Ordningen gælder kun i Moms Der er ikke pligt l at være momsregistreret, da den årlige omsætning på disse anlæg vil være under kr. Derfor skal man heller ikke have et CVR-nummer. Ska erådet har bekræ et, at der er mulighed for at blive frivillig momsregistreret med et VE-anlæg, hvis anlægget på årsbasis producerer mere energi, end man selv bruger. Med en momsregistrering kan ejeren få lbagebetalt momsen af såvel investeringen som dri sudgi erne. Til gengæld skal der betales moms af værdien af eget forbrug. Denne moms opgøres e er specielle regler. Dagpenge og e erløn Der er for øjeblikket usikkerhed om, hvorvidt det påvirker re en l dagpenge og e erløn, hvis man investerer i et VE-anlæg. Beskæ igelsesminister Me e Frederiksen har dog skri ligt lkendegivet, at der bliver udstedt en ny bekendtgørelse, som vil fastslå, at hverken et solcelleanlæg eller en husstandsvindmølle vil medføre, at man kommer ind under de skærpede regler for re en l dagpenge, når man driver selvstændig virksomhed. Da A-kasserne fortolker reglerne forskelligt, anbefaler vi, at man al d kontakter sin egen A-kasse inden investering i VE-anlæg. Beregningsprogram På vores hjemmeside ord.dk er der adgang l et beregnings-program, hvor man kan beregne økonomien ved investering i et solcelleanlæg. 6 Revision Lim ord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - februar 2012.

7 For yderligere assistance: Kontakt Henrik Ifversen eller Jørgen Møller. De vil være behjælpelige med at rådgive om netop dine muligheder. Henrik Ifversen Tlf Mail: ord.dk Jørgen Møller Tlf Mail: ord.dk Notater: 7

8 Revision Lim ord er seks lokale revisionsfirmaer, der er gået sammen i et fællesskab og danner Danmarks største registrerede revisionsfirma med omkring 110 medarbejdere. Vi er al d tæt på dig med kontorer i Hanstholm, Hurup, Nykøbing Mors, Skive, Struer og Thisted. Vi er i øjenhøjde med vore kunder, og vores hovedmål er at sikre kunderne faglig korrekt betjening. Derfor prioriterer vi et veluddannet og engageret personale meget højt. Læs mere på: ord.dk Hanstholm Hurup Nykøbing Mors Skive Struer Thisted