Fiscaalklaar voorhetnieuwejaar? Leesdeeindejaarstips2016. Bron:KoninklijkeNBA

Transkript

1 Fiscaalklaar voorhetnieuwejaar? Leesdeeindejaarstips2016. Bron:KoninklijkeNBA

2 TipsvoordeBV/IBondernemer 1Maaknunoggebruikvandeinnovatiebox Innoverendeondernemersdienenditjaarnognategaanofzevoldoenaandenunogsoepeleregelsvoorde innovatiebox.alewinstendienamelijkvoortkomenvanuitdieinnovatiewordenbelasttegeneenverlaagd vennootschapsbelastingtariefvan5%.deregelsvoordeinnovatieboxwordenin2017strenger.erkomteen onderscheidtussen kleine en grote belastingplichtigen.voorkleinereondernemingenblijfteens&o-verklaring voldoende.groteondernemingen(meerdan50miljoenomzetperjaarenmeerdan7,5miljoenvoordeeluitinnovatie) moetennaastdes&overklaringbeschikkenovereenvandeonderstaandezaken: eenoctrooi; eenkwekersrecht; programmatuur; eenvergunningom geneesmiddelenoptemarkttebrengen; eengeregistreerdgebruiksmodelterbeschermingvaninnovatie; eenaanvulendbeschermingscertificaat. 2Maakgebruikvandeveruimdefiscaleeenheid Bekijkbinnenuwstructuurofereenmogelijkheidbestaatom eenfiscaleeenheidtevormenconform denieuwe bepalingen.dezenieuwebepalingen,gebaseerdopeuropeserechtspraak,makenhetmogelijkeenfiscaleeenheidte vormentusseneennederlandsegrootmoedervennootschapeneennederlandsekleindochtervennootschapmeteen buitenlandse,maarwelbinnendeeuofeergevestigde,tussenhoudster.ookishetmogelijkom eenfiscaleeenheidte vormentussentweenederlandsezuster-vennootschappenmeteengezamenlijkbuitenlandse,maarwelbinnendeeu ofeergevestigde,moedervennootschap. 3Bekijkofuuwwinstkuntbeïnvloeden IndienueenBVheeft,bepaaltdehoogtevanuwwinstwelktariefvoordevennootschapsbelastinggeldt: Voorwinstentot geldthetmkb-tariefvan20%; Voorwinstenboven geldteentariefvan25%. Bekijkofermogelijkhedenzijnom dewinstvanuwbvuittestelen.deeerstetariefschijfvandevennootschapsbelastingvan20%wordtnamelijkin2018verlengdvan naar ,in2020van naar enin2021van naar Hierdoorvaltstrakseengroterdeelvandewinstinhettarief van20%. 4Winstuitstelendoorvoorziening Geziendeverlengingvandeeersteschijfvandevennootschapsbelastingkanhetaantrekkelijkzijnom uwwinstuitte stelendoorhetvormenvaneenvoorziening.hiervoormoetuaantonendatdetoekomstigeuitgavenhunoorsprong vindeninfeitenenomstandighedendiezichhebbenvoorgedaanvoordebalansdatum endateenredelijkematevan zekerheidbestaatdatdeuitgavenindetoekomstwordengedaan.verdergeldtdatdetoekomstigeuitgavenookmoeten kunnenwordentoegerekendaandeperiodevoorafgaandeaandebalansdatum. Tip:Ukunteenvoorzieningvormenvoorbijvoorbeeldeenreorganisatie,onderhoud,saneringskosten,hetverlenenvan garantieopproductenofjubileumuitgavenvoorhetpersoneel.ganaofdithaalbaarisbinnenuwbv. 5Verlaaguwwinstmethetondernemingsverlies Ganaofunogondernemingsverliezenuithetverledenheeftdieukuntverekenenmetuwbehaaldewinsten.Ukunt namelijkuwverliesindevennootschapsbelastingverekenenmetdebelastbarewinstuithetvoorafgaandejaar (cary-back)ofmetdewinstenuitdekomendenegenjaar(cary-forward).uwondernemingsverliesindeinkomsten- belastingkuntuverekeneninbox1metpositieveinkomstenuitdedrievoorafgaandejarenendenegen volgendejaren. Tip:Heeftugeenwinstbehaaldenlooptuzohetrisicodatuwverliesverlorengaat? Haaldanuwwinstnaarvoren. Ukuntbijvoorbeeldeenbedrijfsmiddelverkopen. Pagina1

3 6Verlaaguwwinstdoorteinvesteren Verwachtudatuwwinsthooguitzalvalenditjaar?Ganaofubedrijfsmiddelendientaanteschafenvooruw onderneming.doetuditnogvoorheteindevanhetjaardanverlaagtudaarmeeuwwinst. 7Pasdeinvesteringsaftrektoe Naastdatinvesteringenuwwinstverlagenkuntuooknogeensinaanmerkingkomenvooreengunstigefiscale aftrekpost,namelijkdekleinschaligheidsinvesteringsaftrek.udientweleeninvesteringtehebbengedaantussen de 2.300en Tip:Heeftumeerderekleineinvesteringen?Zorgervoordatuaanheteindevanhetjaargenoeginvesteringenhebt gedaanom bovendedrempelvan 2.300tekomen. Letop.Nietalebedrijfsmiddelenkomeninaanmerkingvoordeinvesteringsaftrek.Zozijnbedrijfsmiddelenmeteen investeringsbedragvanminderdan 450uitgesloten,maarookbijvoorbeeldgoodwil,grond,woonhuizenen personenauto sdienietbestemdzijnvoorberoepsvervoer. 8Kijkuitvoordedesinvesteringsbijteling Heeftuindeafgelopenvijfjaargebruikgemaaktvandeinvesteringsaftrekenverkooptuhetbedrijfsmiddelweerof stootuhetbedrijfsmiddelaf,dankrijgtumogelijktemakenmetdedesinvesteringsbijteling.dezebepaaltdatude aftrekgedeeltelijkterugmoetbetalen.houdhierdusrekeningmee.doordevijf-jaargrenskanhethandigzijnom een desinvesteringnogevenuittestelen. 9Brengzakelijkekosteninaftrek Uwwinstwordtookverlaagddoorzakelijkekosteninaftrektebrengen.Ditzijnkostendieumaaktvoordezakelijke belangenvanuwondernemingendiebinnenredelijkegrenzennodigzijnvoordeuitoefeningvanuwonderneming. Aleanderekostenzijnnietaftrekbaar. Tip:Ganaofubijvoorbeeldtemakenheeftmetdevolgendekosteninuwonderneming.Dezekostenkunnennamelijk alszakelijkwordenbestempeld: adviezenoverdelevensvatbaarheidvandeonderneming; inschrijvinginhethandelsregister; huurvanbedrijfsruimte; briefpapierenandercorespondentiemateriaal; inrichtingvaneenkantoorofwerkplaats; onderhoudskosten; verzekeringen. 10Maakgebruikvanvoorlopigeverliesverekening HeeftuditjaartemakenmeteenverliesgevendeBVenheeftugeldnodig?VraagdeBelastingdienstnahetindienen vandeaangiftevennootschapsbelasting2016om eenvoorlopigeverliesverekening.debelastingdienstzaldanalvast 80%vanhetvermoedelijkeverliesverekenenmetdewinstvan2015.Uontvangteenteruggaaf. 11Weesvoorzichtigmeteenvoorlopigeteruggaaf Eenvoorlopigeteruggaafkanaantrekkelijkzijnomdathetdirectliquiditeitoplevert.Maarpasop,ukuntnaderhandwel geconfronteerdwordenmetbelastingrente,indiendieteruggaafnietblijkttekloppen.debelastingrentebedraagt momenteel8%voordevennootschapsbelasting.voorkom dezehogerenteenzorgdatuwvoorlopigeaanslagovereenstemtmetdewerkelijkheid.ditgeldtnietaleenvoordevennootschapsbelasting.vooranderebelastingen (waaronderdeinkomstenbelasting)isderentemisschienminderhoogmaarmet4%nogsteedsfors. 12Denkaandeherinvesteringsreserve Heeftuditjaareenbedrijfsmiddelverkocht?Uhoeftdeopbrengstnietalswinstoptegevenalsuhetreserveertom weer eenbedrijfsmiddeltekopen.voorwaardeisdatuopdebalansdatum eenvoornemenhebtom teherinvesterenineen Pagina2

4 bedrijfsmiddel.deboekwinstophetverkochtebedrijfsmiddelneemtudannietopindefiscalewinst,maarvoegtutoe aandeherinvesteringsreserve.hiermeevoorkomtudaterdirectbelastingwordtgehevenoverdieboekwinst. 13Bewaaruwadministratie Gooinietaltesneluwadministratieweg.Umoetnamelijkrekeninghoudenmetdewetelijkebewaartermijnvanten minstezevenjaarvanuwadministratievegegevens.metbetrekkingtotonroerendezakenenrechtenwaaraandeze zijnonderworpen,moetudebtw-boekhoudingtienjaarbewaren.permanentestukken(aktes,pensioen-enlijfrentepolissenenzovoort)mogennietwordenweggegooid. 14Regeluitstelvooruwbelastingschulden Kuntuuwbelastingschuldentijdelijknietoptijdvoldoen?Vraagdantelefonischuitstelvanbetalingaanbijde Belastingdienst.DeBelastingdienstverleentmaximaalviermaandenuitstelvanbetaling.DeBelastingdienstverleent aleenkorttelefonischuitstelals: uwtotaleopenstaandebelastingschuldminderdan bedraagt, unoggeendwangbevelheeftgekregenvoordeopenstaandebelastingschuld, indeopenstaandebelastingschuldgeenonbetaaldevergrijpboeteisbegrepen. Letop.Eenbelastingschuldwaarvooruuitstelvanbetalingheeftinverbandmeteenbezwaarschriftteltnietmeevoor degrensvan Tip:Denktudatuuwopenstaandebelastingschuldennietbinnenmaximaalviermaandenkuntbetalen?Vraagdan meteenschriftelijkuitstelvanbetalingaanvooreenlangereperiode.debelastingdienstverleentnamelijkgeenuitstel vanbetalingvooraanslagenwaarvooraleerderkorttelefonischuitstelvanbetalingisverleend. Pagina3

5 TipsvooraleendeIBondernemer 15Maakgebruikvandeondernemingsfaciliteiten Ukuntalsondernemerinaanmerkingkomenvoorfiscaleondernemersfaciliteiten.In2016kuntualsondernemernog eenberoepdoenopdevolgendefaciliteiten: demogelijkheidom 9,8%vandewinstuitondernemingtedoterenaandefiscaleoudedagsreserve(FOR).De FOR-dotatiebedraagtinbeginselmaximaal 8.774; dezelfstandigenaftrekvanmaximaal 7.280,mitsdewinstdaarvoortoereikendis.Ditbedragisvoorstarters verhoogdmet VoorondernemersdiedeAOW-gerechtigdeleeftijdzijngepasseerdgeldtjuisteen50%lagere vrijsteling; deaftrekspeur-enontwikkelingswerk(s&o)vaninbeginsel Ditbedragwordtvoorstartersnogverhoogd met 6.245; demeewerkaftrek.dezeisafhankelijkvandewinst,en; destartersaftrekbijarbeidsongeschiktheid vanminstens Hiervoorgeldteenverlaagdurencriterium. Letop.Debovengenoemdefaciliteitenzijnaleenvantoepassingalsdeondernemeraanheturencriterium voldoet. Voordemeestefaciliteitengeldendaarnaastaanvulendevoorwaarden. 16Uwurenadministratieinorde? Indienuinaanmerkingwiltkomenvoordeondernemersfaciliteiten,moetuelkjaarminimaal1.225urenwerkenaan, inenvooruwonderneming.heeftunaastuwondernemingeenbaan?danzitereenaddertjeonderhetgras.umoet namelijkmeerdandehelftvandetijdaanuwbedrijfbesteden.vergeetdusnietuwurenteadministreren.zokuntu bijvragenofcontrolevandebelastingdienstiniedergevalaantonendatuaanheturencriterium voldoet. 17Benturesultaatgenieterofondernemer? Ukomtalsondernemerinaanmerkingvoordemkb-winstvrijstelingongeachtofuvoldoetaanheturencriterium.De mkb-winstvrijstelingiseenaftrekpostopuwwinstenbedraagt14%. Letop.Demkb-winstvrijstelingverlaagtuwfiscalewinst.Daardoorbentuminderbelastingverschuldigd.Alsuw ondernemingverlieslijdt,verkleintdemkb-winstvrijstelinghetfiscaleverlies.indatgevalisdevrijstelingdusnadelig vooru. Indienuvoordeinkomstenbelastingnietwordtgezienalsondernemermaaruwelwerkzaamhedenverichtdierendabel zijn,genietuinkomstenuitoverigwerk.ukwalificeertdanalsresultaatgenieter.voorderesultaatgenieterkaneen vergelijkbarefaciliteitgeldenindevorm vandeterbeschikkingstelingsvrijsteling.dezefaciliteitgeldtookvoorde aanmerkelijkbelanghouderdievermogensbestanddelenterbeschikkingsteltaanzijnbv.defaciliteithoudtindat12% vanhetgezamenlijkebedragvanhetresultaatuitwerkzaamhedenisvrijgesteldvaninkomstenbelasting. Pagina4

6 BTW tips 18Strakseenvoudiguwbtwoverfacturenniet-betalendedebiteurenterugvragen Ukuntbtwdieualhebtafgedragenmaarniet(meer)vandedebiteurkuntinnen,terugvragenbijdeBelastingdienst. Dezebtwmagnietwordenaangegevenophetsuppletieformulierenooknietindeeerstvolgendebtw-aangifte.De enigemogelijkheidom dezebtwterugtevragenisdoormiddelvaneenspeciaalverzoek.ditisindepraktijknietaltijd evenmakkelijkomdatumoetaantonendatuhetgefactureerdebedragnietheeftenooknietzultontvangen.bijvoorbeelddooreenbriefvandeafnemerofeencuratordieaangeeftdateronvoldoendemiddelenzijnom devorderingte voldoen.daarnaastziterookeendeadlineaanvast.hetverzoekmoetbinnenéénmaandnaafloopvanhettijdvak waariniskomenvasttestaandatdevorderingniet(ofnietgeheel)zalwordenbetaald,wordeningediend. Debovenstaandeprocedurewordtvereenvoudigd.Hetrechtopteruggaafontstaatiniedergevalwanneerdevergoeding éénjaarnaopeisbaarheidnognietisontvangen.ditbetekentgeenapartverzoekmeer.udientenkeldebtwoverhet nietontvangenbedraginminderingtebrengenindebtwaangifte. Letop.Determijnvanéénmaandblijftbestaan.Deverwerkingindeaangiftedientdusuiterlijkéénmaandnaéén jaarnaopeisbaarheidvandevergoedingplaatstevinden. 19Meldverbrekenfiscaleeenheidvoordebtwzosnelmogelij Indienunietlangervoldoetaandevoorwaardenvoorhetbestaanvaneenfiscaleeenheidvoordebtw,looptde hoofdelijkeaansprakelijkheidvoordebtw-schuldenvanaleondernemingenbinnendefiscaleeenheiddoorzolangde fiscaleeenheidbestaat.defiscaleeenheidwordtnietmetterugwerkendekrachtbeëindigdzodathetergbelangrijkis datuzosnelmogelijkschriftelijkaandebelastingdienstmeldtdatdefiscaleeenheidmoetwordenverbroken. 20Kieshetgunstigstebtw-aangiftetijdvak Umagzelfbepalenofuuwbtw-aangifteperkwartaalofpermaanddoet.Probeerhiereenjuistekeuzeintemaken zodatueenliquiditeitsvoordeelweettebehalen.kijkbijvoorbeeldofuvaakbtwmoetafdragen,danzoueenkwartaalaangifteraadzaam zijn.ingevalujuisttemakenhebtmeteenstructureleteruggavevanbtw,kuntuervoorkiezenom maandelijksdebtw-aangifteintedienen. Letop.Ookjaarlijksbtw-aangiftedoenismogelijk.Indienuhiervoorinaanmerkingwiltkomen,moetueenverzoek indienenbijdebelastingdienst. Umoetdanwelvoldoenaanalevolgendevoorwaarden: Ubetaaltperjaarminderdan 1.883btw; Uhebtgeenvergunningartikel23WetOB; Uhebtperjaarvoorminderdan aanelkvandevolgendeactiviteiten:intracommunautaireleveringen, intracommunautairediensten,intracommunautaireverwervingen,afgenomenintracommunautairediensten. 21Voorkomcontantebetalingenbrandstofzakelijkeauto Ukuntdebtwoverhetonderhoudengebruikvanuwzakelijkeautoinaftrekbrengen,voorzoverdeautowordtgebruikt voorbelasteomzet.ditbetekentdatuookdebtwopdebrandstofdieubetaaltvooruwzakelijkeautoalsvoorbelasting inaftrekkanbrengen.udientwelaantetonendatudebrandstofzelfbetaaldheeft.bijcontantebetalingenishetniet altijdduidelijkwiedebrandstofheeftbetaald.zorgerdaarom altijdvoordatdebrandstofwordtbetaaldmeteen bankpas,tankpasofcreditcard. Pagina5

7 22Bijprivégebruikzakelijkeautoadministratiebijhouden Gebruiktudeautovandezaakookprivé?Dandientueencorectietoetepassenvoordeinaftrekgebrachtebtw overhetprivégebruikindelaatstebtw-aangiftevanhetjaar.dezecorectiewordtbepaaldaandehandvanuw administratie.daaruitmoetnamelijkblijkenwathetprivégebruikisgeweest,waarbijwoon-werkverkeeralsprivégebruik wordtaangemerkt. Ganaofuuwadministratiegoedhebtbijgehouden.Heeftugeenkilometeradministratiebijgehouden?Danmoetu2,7% vandecatalogusprijs(inclusiefbtwenbpm)aangevenalsverschuldigdebtw. Tip:Vindthetprivégebruikplaatslaterdan4jaarnahetjaarwaarinudeautoingebruikhebtgenomen?Danneemtu 1,5%inplaatsvan2,7%vandecatalogusprijsvandeauto,inclusiefbtwenbpm. 23LageregrensvoorkwartaalopgaafICP Heeftuditjaarineenkwartaalvoormeerdan aangoederengeleverdaanondernemersinandereEU-landen (intracommunautaireprestaties),danhadumaandelijkseenopgaaficpmoetenindienen.ganaofditjuistheeftplaatsgevonden. 24Corigeeruwbtw-aangiften Heeftudebtwinuwaangiftenonjuistverwerkt?Dankuntubijeenbtw-corectievanminderdan 1.000(tebetalenof teontvangen),gebruikmakenvandeeerstvolgendeaangifteomzetbelasting.groterecorectiesmoetumeldenineen suppletieformulieromzetbelasting. 25Denkaandefactuureisen ErgeldenextrafactuureisenindienuhandeldrijftbinnendeEU.DitgeldtingevalugoederenexporteertnaarEU-landen enhetgaatom eenintracommunautairelevering.ganaofuwfacturenaandezeextraeisenvoldoen: Opuwfacturenaanklantendiebtw-aangiftedoeninandereEU-landenmoetendebtw-identificatienummersvanuén uwklantstaan.vraaghetbtw-identificatienummeraanuwklantencontroleerditnummerook; Ufactureertmet0%btw.Daarom moetopuwfactuureenaanduidingstaanwaaruitblijktdatheteenintracommunautaireleveringis.vermeldopdefactuurinelkegewenstetaal: tabeli,onderdeela,post6,wetob 68 of artikel138,lid1,richtlijn2006/112. Pagina6

8 TipsvoordeDGA 26Watmoetumetuwopgebouwdepensioenineigenbeheer? Indienualsdganunogpensioenineigenbeheeropbouwt,moetuerinelkgevalvoorzorgendatdezeopbouwvóór 2017isgestoptendejuisteactiesdaartoezijngenomen.Ukuntnietwachtentot2017.Indienuwachtriskeertudatde pensioenaanspraakfiscaalnietmeerkwalificeertalspensioen.ukuntgeconfronteerdwordenmeteenhefingvan maximaal72%overdecommerciëlewaardevanhettotaalopgebouwdepensioen. Tip:LegalsdgasamenmetuwBVvastdatdepensioenopbouwstoptvóór1januari2017.Watstaatuna1januari 2017tewachten?Umoetkiezenwatermethetopgebouwdepensioenineigenbeheergaatgebeuren.Daarvoorkrijgt udrieopties.ukuntkiezenvoorafkoop.ukrijgtdriejaardetijdom uwpensioenineigenbeheeraftekopenenover temakennaarprivé.ukuntkiezenvooreenoudedagsverplichting,eennieuwevorm vanpensioenineigenbeheer.als laatsteoptiekuntukiezenom uwtoekomstigeopbouwtestakenenuwreedsopgebouwdepensioentelatenstaan. Letop.Gagoednawelkeoptiedejuistevooruis.Elkeoptieheeftooknogeenseigenvoorwaardenwaaraanudient tevoldoen. 27Hoehoogisuwgebruikelijkloon? Ganaofuhetjuisteloonhebtopgegevenalsdga.Uwloonbedraagthethoogstevandevolgendebedragen: 75%vanhetloonuitdemeestvergelijkbaredienstbetrekking; hethoogsteloonvandeoverigewerknemersvandebvofdaarmeeverbondenvennootschappen(lichamen); Ligtuwloonlagerdandezebedragen?Danmoetuditwelaannemelijkkunnenmaken. 28Minimumloonvoorstartendeinnovatievedga Umagalsdgavanaf1januari2017afwijkenvanhetgebruikelijkloonindienukwalificeertalsstartendeinnovatieve ondernemer.tijdensdeeerstedriejaarnadestartmaguuwloonverlagentothetminimumloon. 29Bonusofdividenduitkering? Eenextrabeloningaanheteindevanhetjaarkanplaatsvindenindevorm vaneenbonus.letwelopdatditalsloon wordtbelasttegeneenhoogtarief.ukuntookkiezenvooreendividenduitkering.dezevaltineenlageraanmerkelijk belangtariefvan25%.ganaofudeextrabeloningindevorm vanloonofindevorm vaneendividenduitkeringwilt ontvangen. 30Houdrekeningmetdeuitkeringstoets IndienuwBVeendividenduitkeringdoet,danmoetereenuitkeringstoetsplaatsvinden.Hetbestuurmoetdantoetsenof hetdaarmeenietdeuitbetalingvanopeisbareschuldenaandeoverigecrediteureningevaarbrengt.bijdetoetsgaat hetom eenbeoordelingvandebetalingsperiodevanongeveertwaalfmaandennáhetmomentvanuitkering.alshet bestuurtentijdevandeuitkeringweetofredelijkerwijsbehoorttevoorziendatdevennootschapnaeenuitkeringnietkan blijvenvoortgaanmethetbetalenvanhaaropeisbareschulden,ishetbestuuraansprakelijkvoorhettekortdatdoorde uitkeringontstaat. 31MeldleningBVvooreigenwoningindeaangifte IndienueeneigenwoningleningbijuweigenBVheeftwaaropuvoordeeigenwoningrenteaftrekverplichtmoetaflossen, danmoetudegegevensoverdezeleningdoorgevenaandebelastingdienst.udientdeinformatieteverstrekkeninde inkomstenbelastingaangifte2016endaarinookderenteaftrekteclaimen. 32Denkaanuwsocialeverzekeringsplicht Ganaofuwsocialeverzekerzekeringsplichtvoordepremieswerknemersverzekeringengoedisvastgesteld.Bentuwel ofnietverplichtverzekerd?ubentverplichtverzekerdindienersprakeisvaneengezagsverhoudingtussendebestuurder endevennootschap.hierbijteltmeedatdebestuurderookaandeelhouderisenniettegenzijnwilkanwordenontslagen. Uhebtgeenverzekeringsplichtindienualsbestuurder: aldanniettezamenmetuwechtgenoot,eenzodanigaantalaandelenhoudtdatuvolgensdestatutenvande vennootschapoveruwontslagkanbesluiten; tezamenmetuwbloed-ofaanverwantentotenmetdederdegraad,aldanniettezamenmetuwechtgenoot, aandelenhoudtdietenminstetweederdevandestemmenvertegenwoordigen,zodatuoverzijnontslagkanbesluiten; samenmetdeanderebestuurdersaleaandelenbezitenenalsaandeelhouderseengelijkofnagenoeggelijkdeelvan hetkapitaalvandevennootschapvertegenwoordigen. Pagina7

9 Tipsvoorwerkgever-werknemer 33Hoegaatuuwvrijeruimtetoetsen? Uhoeftalswerkgevermaaréénkeerperjaarvasttestelenwatdeverschuldigdebelastinginhetkadervandewerkkostenregelingis.Umoetdanaanheteindevanhetkalenderjaarhettotalefiscaleloonvanuwwerknemersoverhet lopendejaarberekenen.opbasisvanhetfiscaleloonberekentudevrijeruimteentoetstuofudevrijeruimtehebt overschreden.deeventueelverschuldigdebelastingwordtafgedrageninheteersteaangiftetijdvakvanhetvolgende kalenderjaar. Tip:Ganaofdejaarlijkseafrekeningwelgoeduitpaktvooru.Dezeisnamelijknietverplicht.Ukunternogsteedsvoor kiezenom deloonbelastingaleerderingedeeltenaftedragen. 34Commissarissennietmeerindienstbetrekking Indienumomenteeleencommissarisinfictievedienstbetrekkingheeft,komthierper1januari2017eeneindeaan. Ubentdanooknietmeerverplichtsocialepremiesenloonhefingenaftedragen. 35Loonkostenvoordeelvoorwerknemersmetminimumloon Heeftuwerknemersindienstmeteenloontussende100%en120%vanhetwetelijkminimumloon?Danontvangt uvanaf1januari2017eenloonkostenvoordeel.uhoefthierniksvoortedoen.ditloonkostenvoordeelwordtlageinkomensvoordeel(liv)genoemd.hetlivwordtvormgegevenalseenvastbedragpergemiddeldverloonduur.hierbij geldtweleenjaarmaximum. LetopUkomtautomatischinaanmerkingvoorhetLIVindienuwwerknemereenloonverdientvanminimaal100%en maximaal120%vanhetwetelijkminimumloondatgeldtvooreen23-jarigeofouder.daarnaastdientuwwerknemer minimaal1248verloondeurenperjaarbijutewerkenendeaow-gerechtigdeleeftijdnogniethebbenbereikt. Tip:Vooreenwerknemerdiejongerisdan23kuntuookrechthebbenophetLIValsdezewerknemerminimaal100% enmaximaal120%vanhetwetelijkeminimumloondatgeldtvooreen23-jarigeverdient. 36Wachtmeteenautovandezaak Ganaofhethandigisom pasin2017eenautovandezaakterbeschikkingtestelen.vanaf2017gaatnamelijkhet aantalbijtelingscategorieënomlaagenzalvooraleauto svandezaakdebijtelingvan22%geldeninplaatsvan25%, behalvevoorelektrischeauto s.voordenulemissieauto(co2-uitstoot0)blijfteenbijtelinggeldenvan4%vanaf2017. Hetrijdenineenplug-inhybrideautowordtnietmeerfiscaalgestimuleerd.Debelastingvoordelenvoordezeauto s wordenafgebouwd.vanaf2017geldtvoornieuweplug-insdealgemenebijtelingvan22%. Pagina8

10 Tipsvooralebelastingplichtigen 37Verlaaguwbox3-vermogen Op1januari2017zaldegrondslagvooruwbox3vermogenbepaaldworden.Ubetaaltminderbelastingalsde grondslagvanbox3lageris.ditkuntubeïnvloedendoorbijvoorbeelduwbelastingschuldentebetalenvoor1januari vanhetnieuwejaar.ookkunteenschenkingdoenofeendureaankoop. 38Beleggenviaflits-VBInietmeeraantrekkelijk Hetwordtstraksminderaantrekkelijkom debelastinghefingteverlagendooruwvermogenondertebrengenineenvbi (vrijgesteldebeleggingsinsteling).hetbox3-vermogendatondergebrachtwordtineenvbiwaarinueenaanmerkelijk belangheeft,wordtstraksnietaleenbelastinbox2,maarookinbox3alsditvermogenbinnenachtienmaandenweer terugkomtnaarbox3. 39Wachtmetschenkenvooreeneigenwoning Bentuvanplanom eenschenkingtedoenvooreeneigenwoning?wachtdanmetschenkentotna1januari2017.u kuntdatgebruikmakenvandeverhoogdeenveruimdevrijstelingvooreeneenmaligeschenkingvoordeeigenwoning. Devrijstelingwordtnamelijkstructureelverhoogdvan tot Daarnaastkomtdebeperkingte vervalendatdeschenkingmoetzijngedaanvaneenouderaaneenkind,waardoorerookbuitendegezinssituatie gebruikkanwordengemaaktvandevrijsteling.welblijftdebeperkingvankrachtdatdebegunstigdetussen18en40 jaarmoetzijn. 40Laatstekansaftrekkinderalimentatieverplichting Indienukinderalimentatiemoetbetalendankuntuvoordelaatstekeerdewaardeopvoerenalsschuldinbox3inuw aangifteinkomstenbelasting2016.dezeregelingvervaltper1januari Eindeaanaftrekscholingskosten Ukuntin2017nogvoordelaatstekeerscholingskosteninaftrekbrengen.Dezeaftrekpostverdwijntnamelijkin2018. Ukuntdaarnaonderstriktevoorwaardeninaanmerkingkomenvoorscholingsvouchers.Dezezijnnietfiscaalgeregeld. Tip:Ukuntalsondernemerdekostenvoorscholingwelblijvenaftrekkenindienukuntaantonendathetgaatom ondernemingskosten. 42Laatstekansaftrekonderhoudmonumentenwoning Ukrijgtalseigenaarvaneenrijksmonumentnogeenlaatstekansinuwaangifteinkomstenbelasting2016om de kostenvanonderhoudinaftrektebrengen.dezeregelingkomtmetingangvan2017tevervalen. Tip:Indienunualverplichtingenbentaangegaanvooronderhoudmaarhetonderhoudvindtpasna1januari2017 plaats,dankuntuvoor2017en2018mogelijkinaanmerkingkomenvooreensubsidie. Pagina9