Færøsk Delegation - Business Seminar Etablering af virksomhed i Grønland. 17 April 2013 Claus Bech

Transkript

1 Færøsk Delegation - Business Seminar Etablering af virksomhed i Grønland 17 April 2013 Claus Bech

2 Agenda Bogføring og årsregnskab Skat i Grønland Selskabsskat Personskat 2 Footer

3 Introduktion Deloitte - Grønland Filial af Deloitte Danmark Etableret i Grønland partnere i Grønland 22 ansatte fordelt i 2 byer: Nuuk og Ilulissat Hovedkontor i Nuuk Hovedaktivitet - revision, skat og rådgivning Stærk erfaring med rådgivning til alle typer virksomhed 3

4 Årsrapport Bogføring - Regulering 4

5 Regnskabsregulering - Grønland Årsregnskabsloven Ikrafttræden af dansk årsregnskabslov Rammebaseret på linje med IFRS 4 kategorier fra simpel til omfattende Klasse A sammenslutninger, personlige virksomheder og filialer (ingen revisionspligt) Klasse B små virksomheder i ApS eller A/S form Klasse C, medium omsætning: 58 mdkk, aktiver: 29 mdkk, medarbejdere: 50 Klasse C, stor omsætning: 238 mdkk, aktiver: 119 mdkk, medarbejdere: 250 Klasse D, børsnoterede og statslige virksomheder Myndighed er Erhvervsstyrelsen i Danmark 5

6 Regnskabsregulering - Grønland Værd at vide... Godkendelse på ordinær årlig generalforsamling Indsendelsesfrist 5 måneder og 3 uger (og efter GF) Årsrapport indsendes til E&S og er offentlig Skal udarbejdes på dansk (ingen undtagelser!) Muligt at anvende IFRS A/S og ApS er underlagt revisionspligt Krav til revisor: Revision følger ISA med få tilføjelser Revisionsprotokollat Supplerende oplysninger i revisionspåtegning: Overtrædelse af årsregnskabs- og selskabslovgivning mv Overtrædelse af visse skattelove 6

7 Regnskabsregulering - Grønland Bogføringslov: Generelt skal bogføring ske i Grønland Hvis udført udenfor Grønland, skal bogføringsmateriale sendes til Grønland efter udgangen af 2 måneder. Undtagelser for Nordiske lande Arkivering 5 år efter udløb af et regnskabsår. 7

8 Skat i Grønland 8

9 Skat i Grønland DBO er Danmark Norge Grønland Færøerne Island 9 Footer 2011 Deloitte

10 Skat: Fast driftssted Overblik: Virksomheder med licens under råstofloven Teknisk underleverandør til licenshaver Anden virksomhed 10 Footer 2011 Deloitte

11 Skat: Fast driftssted Virksomheder med licens under Råstofloven Prospecting: skattepligtig enhed i Grønland når licens er udstedt Exploration: skattepligtig enhed i Grønland når licens er udstedt Exploitation: Kan kun ske i et grønlandsk A/S Skattepligtig enhed: Indsende selvangivelse årligt. Underskud kan fremføres uendeligt under visse betingelser. Det er muligt at overføre underskud fra en skattepligtig enhed til et selskab under visse betingelser ved succession skattesats 30 % 11

12 Skat: Fast driftssted Tekniske underleverandører til licenshavere (on shore / off shore) Prospecting: Skattesynspunkt: Ikke skattepligtig off shore og normale betingelser på land. Exploration: Skattepligtig i Grønland hvis aktivitet er mere end 30 dage i 12 måneder (gælder på koncernbasis for samme aktivitet) NB: prospecting aktivitet som seismic Skattepligtig enhed: Årlig selvangivelse. Underskud fremføres i op til 5 år. skattesats 31,8 % Fri profithjemtagning Udnyttelse: Skattepligtig i Grønland hvis aktivitet er mere end 30 dage i 12 måneder (gælder på koncernbasis for samme aktivitet) Undtagelser/grå områder: Juridisk og finansiel rådgivning, levering af mad, levering af byggematerialer mv. er ikke omfattet før et fast driftssted etableres i Grønland. 12

13 Skat: Fast driftssted Alle andre virksomheder Hovedregel (begrænset) skattepligt i Grønland: Udfører virksomhed i Grønland fra et fast driftssted (PE), partner i et PE eller på anden vis har ret til profit fra virksomhed i Grønland. Individuel vurdering baseret på tid og omfang af aktivitet og fysisk tilstedeværelse. DBO er: Færøerne Danmark Norge Island Enkelte definitioner i DBO er. 13

14 Selskabsskat selskab / filial 14

15 Selskabsskat: selskab vs filial Selskab: Selskabsskat: 31,8 % Undtagelse: selskaber med licens under Råstofloven 30 %. Underskudsfremførsel: 5 år Undtagelse: virksomhed med licens ubegrænset Udbytte: 41/44 % Undtagelse: virksomhed med licens 37 % Transfer pricing regler (arms length) Tynd kapitalisering (2:1) Ingen sambeskatning med andre selskaber o.l. Selvangivelsesfrist 1 maj. Filial: Selskabsskat: 31,8 % Undtagelse: selskaber med licens under Råstofloven 30 % (ikke udnyttelse) Underskudsfremførsel: 5 år Undtagelse: virksomhed med licens ubegrænset Profithjemtagning fri Overhead omkostninger fradragsberettiget Transfer pricing regler (arms length) Direkte renter kan fradrages Hvert driftssted beskattes individuelt Undtagelse: Selskaber med licens Selvangivelsesfrist 1 maj. 15

16 Udbytte and royalty Kildeskat på udbytte 41-44% Kildeskat på royalty 30% DBO er Udbytte Royalty Færøerne 41-44% 25% Island 35% 15% Danmark 35% 10% Norge 35% 10% Selskaber med licens under råstofloven - 37% udbytteskat. 16

17 Personskat 17

18 Personskat Fuld skattepligt Hovedregel: 6 sammenhængende måneder i Grønland kun afbrudt af ferie og arbejdsrelaterede rejser mv. Skat: Global indkomst Inklusiv frie goder skat % afhængig af skattekommune medarbejdere ved licensvirksomheder kun 37 % Personfradrag DKK standardfradrag DKK per år (periodiseret) 18

19 Personskat Begrænset skattepligt Arbejdsgiveren er: Grønlandsk virksomhed Fast driftssted (skattepligtig enhed) Andre arbejdsgivere som: Udlejer arbejdskraft til Grønlandske virksomheder Udstationerer medarbejdere i mere end 14 dage (182 dage for Færøske, Danske, Norske, og Islandske personer) Medarbejderen er begrænset skattepligtig: Al indkomst fra arbejde udført i Grønland : Løn for arbejde i Grønland Bonus Hviledage mv. udenfor Grønland Frynsegoder Måltider Indlogering Skat % afhængig af kommune. Medarbejdere ansat af licensvirksomhed kun 37 % Personfradrag DKK standardfradrag DKK per år periodiseret 19

20 Personskat 35 % Bruttoskat Personer: Ikke har været skattepligtig til en af de 4 grønlandske kommuner i 6 måneder forud for ansættelse. Som udfører arbejde relateret til projektering, konstruktion, installation mv på installationer uden for eksisterende byer, og som ikke er en del af eksisterende byer (miner o.l.) Personer: Ikke har været skattepligtig til en af de 4 grønlandske kommuner i 6 måneder forud for ansættelse. Som led i et ansættelsesforhold primært udfører specifikke opgaver relateret til prospectering, efterforskning eller udnyttelse af råstoffer. Medarbejderen er begrænset skattepligtig: Al indkomst fra arbejde udført i Grønland : Løn for arbejde i Grønland Bonus Hviledage mv. udenfor Grønland Frynsegoder Måltider Indlogering INGEN Personfradrag. Endelig skat. 20

21 Personskat Værd at vide... Krav om, at månedlig rapportering skal ske i Grønland. Tilknyttet dokumentation arkiveres i Grønland i 5 år. Rapportering til SKAT senest den 10. i den følgende måned. Betaling af indeholdt skat senest 20. i den følgende måned. Inkluderet i rapportering - AMA bidrag 0,9 % af bruttoløn. Husk AES (efteruddannelsesprogram) ca. DKK per medarbejder per år. 21

22 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited