v/sanne Højris, Tove Winther Jensen og 4. november 2008

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "v/sanne Højris, Tove Winther Jensen og 4. november 2008"

Lene Laugesen
7 år siden
Visninger:

1 v/sanne Højris, Tove Winther Jensen og Pernille Pless 4. november 2008

2 Agenda Opsigelse overenskomst med S/F Fraflytningsbeskatning af aktier Udenlandske pensionsordninger Ny pensionsafkastbeskatningsregler Konvertible obligationer L 23 af 8. oktober 2001 Tab på børsnoterede aktier Finanskrisen Spørgsmål 2

pensionsordninger Ny pensionsafkastbeskatningsregler

3 Opsigelse af overenskomst med S/F Opsagt 10. juni 2008 Virkning for indkomst fra 1. januar 2009 Overgangsregler 3

4 Gamle DBO ere Fordel Hvis skattemæssigt hjemmehørende i Spanien/Frankrig, da skat i Spanien/Frankrig af pensioner fra Danmark, ikke i Danmark (u: tjenestemandspensioner) Frankrig/Danmark var en exemptionsoverenskomst, hvilket bl.a. medførte, at der ikke skulle betales ejendomsværdiskat mv. i Danmark af en sekundær bolig i Frankrig 4

tjenestemandspensioner) Frankrig/Danmark var en exemptionsoverenskomst, hvilket bl.

5 Fremover Interne regler gælder i begge lande evt. lempelse efter interne regler (LL 33/33A i Danmark) Personer Selskaber 5

6 Overgangsregler Pensioner F og S Personer, der senest den 28. november 2007 var blevet hjemmehørende i F/S og som senest 31. januar 2008 var begyndt at modtage dansk efterløn/pension, får efterlønnen/pensionen beskattet i F/S fremover, så længe de bor der (gælder også ægtefællens senere udbetaling) Ejendomme - F 6 Personen underlægges gammel DBO, hvis ejendommen i F er købt senest 28. november 2007 (bindende købsaftale underskrevet af køber og sælger), dvs. ingen ejendomsværdiskat mv. (forudsat fuld skattepligt i Danmark 28. november 2007)

(gælder også ægtefællens senere udbetaling) Ejendomme - F 6 Personen underlægges gammel DBO, hvis ejendommen i F er købt senest 28.

7 Fraflytningsbeskatning af aktier Aktier (ABL 38-40) Beskatning af urealiseret fortjeneste ved fraflytning (hvis fuld skattepligt i syv år inden for de seneste ti år) Gælder alle aktier og anparter, uanset ejertid Mulighed for henstand (mod sikkerhedsstillelse, hvis flytning ud af EU eller Norden) 7

inden for de seneste ti år) Gælder alle aktier og anparter, uanset ejertid

8 Fraflytningsbeskatning, fortsat Aktier (ABL 38-40) L 187 fremsat 30. maj 2008 vedtaget 9. september 2008 Betyder : Kun fraflytterskat hvis ejer aktier over kr. Omberegning af fraflytterskatten er fjernet Den beregnede fraflytterskat bortfalder ikke ved tilbageflytning til Danmark Der skal beregnes indgangsværdi ved tilbageflytning til Danmark 8

Omberegning af fraflytterskatten er fjernet Den beregnede fraflytterskat bortfalder ikke

9 Fraflytningsbeskatning, fortsat Aktier (ABL 38-40) L 187 Ønskes henstand Skal der udarbejdes en beholdningsoversigt over de aktier, som ejes på fraflytningstidspunktet Skal der etableres henstandssaldo (beregnet skat på aktierne) Skal der indleveres en selvangivelse hvert år, selv om man ikke er skattepligtig til Danmark. Personer flyttet før lovforslaget (30. maj 2008) er også omfattet 9

henstandssaldo (beregnet skat på aktierne) Skal der indleveres en selvangivelse hvert år, selv om

10 Udenlandske pensionsordninger Muligheder for fradrag/bortseelsesret for pensions- indbetalinger: 1. Kun fradrag for indbetalinger oprettet i selskaber, der driver virksomhed i Danmark. 2. Godkendelse af den udenlandske pensionsordning (EU) i Danmark, så der opnås fradrag i Danmark i op til 60 mdr.: Krav til arbejdstager: Fuldt skattepligtig til Danmark Ikke fuldt/begrænset skattepligtig til Danmark inden for de seneste 3 år Have bidraget til ordningen mindst 1 år, inden fuld skattepligt til Danmark og fået fradrag herfor Krav til pensionsordninger Pensionen skal være adskilt fra øvrig formue Pensionen giver renteafkast Udbetalingerne afhænger af bestemt begivenhed, f.eks. opnået pensionsalder 3. Særlig aftale / DBO 10

Godkendelse af den udenlandske pensionsordning (EU) i Danmark, så der opnås fradrag i Danmark i op til 60 mdr.

11 Pensionsordninger i udenlandske pensionsinstitutter 4. Skattemæssig fradrags- eller bortseelsesret for fuldt skattepligtiges indskud på udenlandske pensionsordninger fra 1. januar 2008 Betingelser: Pensionsordningen skal svare til en tilsvarende dansk ordning Anerkendt udenlandsk institut med tilladelse til at drive livsforsikringsvirksomhed mm. i EU eller EØS Instituttet påtager sig forskellige forpligtelser i forhold til de danske skattemyndigheder: Indberetning om indbetalinger til og udbetalinger fra pensionsordningen, afkast af ordningen samt om eventuelle ændringer i ordningen, der er afgørende for dens skattemæssige behandling Indeholdelse og indbetaling af A-skat, afgift af udbetalinger fra pensionsordningen og skat efter pensionsafkastbeskatningsloven Indhente en erklæring fra kunden 11

i EU eller EØS Instituttet påtager sig forskellige forpligtelser i forhold til de danske skattemyndigheder: Indberetning om indbetalinger til og udbetalinger fra pensionsordningen, afkast af

12 Pensionsordninger i udenlandske pensionsinstitutter Personen accepterer dansk beskatning af udbetaling dvs.: Erklæring om at blive beskattet af udbetalinger fra pensionsordningen i Danmark, også selvom personen på udbetalingstidspunktet ikke længere er skattepligtig til Danmark og Erklæring om at blive beskattet efter reglerne i pensionsbeskatningsloven, selv om vedkommende kunne beskattes anderledes efter en dobbeltbeskatnings- aftale 12

udbetalingstidspunktet ikke længere er skattepligtig til Danmark og Erklæring om at blive beskattet efter

13 Nye pensionsafkastbeskatningsregler Hovedlinjer i omlægningen (virkning fra og med indkomståret 2010) Overgang til en kombination af institut- og individbeskatning Kopiering af pengeinstitutternes depotprincipper til i princippet at omfatte alle ordninger Tilvæksten på den pensionsberettigedes pensionskonto eller pensionsdepot PAL-beskattes på individniveau Al formueafkast medregnes (pensionskonti i pengeinstitutter) Som udgangspunkt beskattes forrentningen kun i det omfang, at den stammer fra formueafkast, der tilkommer forsikringsbestanden Alternative beregningsmodeller (bindende valg ved de nye reglers ikrafttræden) Indirekte metode forskellen mellem et korrigeret ultimodepot og et korrigeret primodepot, hvor depotet svarer til den retrospektive hensættelse Direkte metode rentetilskrivningen på 2. ordens grundlag (+ anden rentebonus og investeringsafkast, som den pensionsberettigede har erhvervet ret til) 13

(pensionskonti i pengeinstitutter) Som udgangspunkt beskattes forrentningen kun i det omfang, at den stammer fra formueafkast, der tilkommer forsikringsbestanden Alternative beregningsmodeller

14 Nye pensionsafkastbeskatningsregler Individ- såvel som institutskatten afregnes af instituttet Tilvækst/tab på ufordelte reserver PAL-beskattes hos instituttet (ultimo minus primo) Hidtil friholdte ordninger er fortsat friholdt Egenkapitalindtjeningen PAL-beskattes hos pensionskassen, mens den er underkastet selskabsbeskatning hos livsforsikringsselskaberne 14

primo) Hidtil friholdte ordninger er fortsat friholdt Egenkapitalindtjeningen

15 Konvertible obligationer Ændringen begrundet i skattearbitrage Selskabers gevinst realiseret ved afståelse af konvertible obligationer, der ligger 3 år eller mere efter erhvervelsen, er skattepligtig Konvertering af konvertibel obligation til aktier anses ikke for en afståelse Kildeartsbegrænset tabsfradrag Aktier anskaffet ved konvertering anses for anskaffet på konverteringstidspunktet, jf. ny ABL 29 A Reglerne effekt for afståelser/konverteringer foretaget den 15. april 2008 eller senere 15

aktier anses ikke for en afståelse Kildeartsbegrænset tabsfradrag Aktier anskaffet ved konvertering anses for anskaffet på

16 L 23 af 8. oktober 2001 Aktiebaserede investeringsforeninger Investeringen i andre aktiver inden for en samlet ramme på 25% af foreningens øvrige aktivmasse ikke længere begrænset til kontanter og afledte finansielle instrumenter Formål med ændringen: At give udenlandske investeringsforeninger bedre muligheder for at udbyde produkter på det danske marked ABL 19 papirer Ændret definition af investeringsselskabet 16

ramme på 25% af foreningens øvrige aktivmasse ikke længere begrænset til kontanter og afledte

17 Tab på børsnoterede aktier Forventet genfremsættelse af lovforslag (L 86) fra sidste folketingssamling Lovprogrammet for 2008/2009 indikerer uændret genfremsættelse Konsekvenser af uændret genfremsættelse: børsnoterede aktier ændres til aktier optaget til handel på et reguleret marked Realiserede tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked kan fratrækkes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst Erhvervelsen af aktierne er indberettet til SKAT i erhvervelsesåret Ikrafttræden? 17

optaget til handel på et reguleret marked Realiserede tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked kan fratrækkes

18 Finanskrisen Finanskrisen i et skattemæssig perspektiv 18

19 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu and its Member Firms. Member of Deloitte Touche 2007 Tohmatsu Deloitte

its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.

Relaterede dokumenter

Skatteudvalget L 25 - Bilag 3 Offentligt. Pensionsbeskatning L 24 og L 25

Skatteudvalget L 25 - Bilag 3 Offentligt Pensionsbeskatning L 24 og L 25 Beskatningen af de danske pensioner Det danske pensionssystem består af tre søjler: 1. Folkepensionen finansieret via skatteindtægter