Skattefrie julegaver. Skattefrie julegaver til medarbejdere. Oktober 2019

Transkript

1 Skattefrie julegaver Skattefrie julegaver til medarbejdere Oktober 2019

2 Kontaktinformationer Niels Sonne Mail: Tlf.: Helle Munch Mail: Tlf.: Deloitte

3 Agenda De almindelige regler for gaver og personalegoder Særlige regler for julegaver Donationer som julegave Kan man det? Værdiansættelse, beløbsgrænser og indberetning Gavekort og Gavebeviser Er der forskel? Kan en personligt erhvervsdrivende give sig selv en skattefri julegave? 3

4 Personalegoder 4

5 Skattepligt Alle former for personalegoder og gaver mm. til medarbejdere er som udgangspunkt skattepligtige Undtaget er: Generel personalepleje (f.eks. kaffe, te, frugt og tilskud til kantine- og personaleforeninger mm.). Lejlighedsgaver i anledning af private mærkedage (f.eks. rund fødselsdag, bryllup mm.). Særligt fritaget goder (f.eks. uddannelse, parkering ved arbejdsstedet mm. og julegaver til maks. 800 kr.). 55

6 Bagatelgrænse / indberetningspligt Arbejdsgiver har indberetningspligt til eindkomst (felt 55), når værdien af det enkelte personalegode overstiger den generelle bagatelgrænse på kr. (2019 og 2020). Arbejdsgiver har dog ikke pligt til at holde styr på den samlede værdi, hvis der gives flere goder når blot værdien af det enkelte gode ikke overstiger kr. Der gælder også en generel bagatelgrænse for den enkelte medarbejder/skatteyder: Hvis der modtages flere mindre personalegoder, hvor den samlede værdi overstiger kr. på årsbasis har personen selv pligt til at selvangive den fulde værdi. 66

7 Skattepligt Personalegoder er tingsgaver/naturalier og beskattes som udgangspunkt som B-indkomst uden AM-bidrag Kontanter skal altid beskattes som løn, dvs. A-indkomst med AM-bidrag og der gælder ingen bagatelgrænse 77

8 Værdiansættelse 8

9 Skattemæssig værdiansættelse Personalegoder værdiansættes som hovedregel til aktuel markedsværdi. I praksis accepteres arbejdsgivers indkøbspris anvendt som den skattepligtige værdi, dvs. fratrukket evt. rabat Værdien er inkl. moms (= arbejdsgivers udgift), da arbejdsgiver ikke har fradrag for momsen Undtagelse: For egne varer opgøres den skattepligtige værdi til kost-/produktionspris inkl. moms og afgifter (altså uden avance). 99

10 Værdiansættelse Hovedregel Undtagelse Markedspris Virksomhedens købspris inkl. moms Egne varer Kostpris inkl. moms og eventuelle afgifter 10

11 Skattefrie julegaver 11

12 Særlige regler for julegaver En julegave til en medarbejder til en værdi på op til maks. 800 kr. inkl. moms (2019) vil altid være skattefri, uanset om der modtages andre gaver/goder i løbet af året. (Beløbet er sat op til 900 kr. til næste jul i 2020). Overstiger værdien 800 kr. vil julegaven være omfattet af de almindelige regler for beskatning af personalegoder. 12

13 Særlige regler for julegaver Værdien af julegaven tæller dog med i den generelle bagatelgrænse for, hvornår medarbejderen selv skal huske at selvangive den samlede værdi af alle modtagne goder/gaver i løbet af året. Eksempler: Julegave til 900 kr. og der modtages ikke andre skattepligtige goder i løbet af året: Ingen beskatning (alm. regler for personalegoder) Julegave til 900 kr. og der modtages øvrige skattepligtige goder i løbet af året for 350 kr.: Fuld beskatning af kr. (skal selvangives af medarbejderen) Julegave til 800 kr. og der modtages øvrige skattepligtige goder i løbet af året for 450 kr.: Kun beskatning af 450 kr. (skal selvangives af medarbejderen) 13

14 Skattefrie julegaver Særlige regler for julegaver Almindelige regler for personalegoder Op til 800 kr. Altid skattefri Mellem 800 kr. og kr. Skattefrihed afhængig af øvrige goder Over kr. Altid skattepligtig 14

15 Beløbsgrænser Anbefaling: Derfor er det en rigtig god idé, at værdien af julegaven generelt ikke overstiger grænsen på 800 kr. 15

16 Gavekort og gavebeviser - er der forskel? 16

17 Kontante gaver, gavekort og gavebeviser Kontanter og gavekort Udbetaling af kontanter uanset om det er et vederlag eller en gave til ansatte, bestyrelsesmedlemmer m.fl. skal altid indberettes som A-indkomst og der skal indeholdes AM-bidrag og A-skat af det fulde beløb. Værdien af naturalier (tingsgaver), der tildeles ansatte, bestyrelsesmedlemmer m.fl. er omfattet af personalegodereglerne og skal beskattes som B-indkomst (uden indeholdelsespligt). Gavegiver har kun indberetningspligt, såfremt værdien af det enkelte gode/gave overstiger kr. 17

18 Kontante gaver, gavekort og gavebeviser Den skattemæssige forskel på gavekort og gavebeviser Gavekort (herunder gavechecks) sidestilles efter praksis med kontanter og skal derfor altid beskattes på samme måde som kontanter (løn). Der er typisk blot tale om et pålydende beløb, som kan anvendes til hel/delvis betaling i forbindelse med en given disposition (frit valg efter eget ønske) og som derfor har samme værdi for modtageren som kontanter. Gavebeviser kan jf. seneste praksis under særlige forudsætninger anses for en tingsgave/et naturaliegode og dermed være omfattet af personalegodereglerne (inkl. bagatelgrænsen). Det afgørende er, at et gavebevis kun må give adgang til at vælge mellem et begrænset sortiment, som på forhånd er udvalgt af arbejds-/hvervgiver. 18

19 Kontante gaver, gavekort og gavebeviser Er der forskel? Kontante gaver Gavekort Gavebeviser Skattepligtige A-indkomst AM-bidrag Skattepligtige A-indkomst AM-bidrag Skattefrie OBS: Beløbsgrænse! 19

20 Kontante gaver, gavekort og gavebeviser Forskel på gavekort og gavebeviser (eksempel) Gavekort til butikker i indkøbscenter (=kontanter) Gavekort til tøjbutik (=kontanter) Gavekort/ Gavebevis til restaurant Oplevelsesbeviser (Smartbox) (?) Gavebeviser Hvor går grænsen? 20

21 Donationer som julegave - Kan man det? 21

22 Donationer Kan firmajulegaven konverteres til en donation? Ja, men det har eller kan have nogle uheldige konsekvenser! Donationer anses for kontanter og ikke naturalier og det betyder, at det bliver til A-indkomst. Skal beskatning undgås skal der gives blankt afkald og det betyder, at medarbejderen ikke må have indflydelse på, hvad pengene skal gå til. 22

23 Personligt erhvervsdrivende 23

24 En personligt erhvervsdrivende kan som arbejdsgiver give sine medarbejdere personalegoder og skattefrie julegaver Men regler om personalegoder og særregler for julegaver gælder ikke for indehaveren selv 24

25 25

26 About Deloitte Deloitte provides audit, consulting, financial advisory, risk advisory, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. Deloitte serves four out of five Fortune Global 500 companies through a globally connected network of member firms in more than 150 countries and territories bringing world-class capabilities, insights, and high-quality service to address clients most complex business challenges. To learn more about how Deloitte s approximately 245,000 professionals make an impact that matters, please connect with us on Facebook, LinkedIn, or Twitter. Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited. Deloitte