Erhvervs- og Selskabsstyrelsen:

Transkript

1 Erhvervs- og Selskabsstyrelsen: AMVAB Skatteministeriet (bilag) Aktivitetsbaseret måling af virksomheders administrative byrder af erhvervsrelateret regulering på Skatteministeriets område Maj 2005 Rambøll Management Nørregade 7A DK-1165 København K Denmark Tlf:

2 Indholdsfortegnelse Bilag A. Målingen trin for trin... 1 Bilag B. Oversigt over love og bekendtgørelser, der indgår i målingen Bilag C. Afgrænsning til anden lovgivning Bilag D. Oversigt over interview og ekspertskøn Bilag E. Interviewguide Bilag F. Observationer fra interview Bilag G. Samlet oversigt over de årlige administrative omkostninger Bilag H: Beregninger til måling af bogføringsloven AMVAB - Skatteministeriet

3 Bilag A. Målingen trin for trin I dette bilag gennemgås AMVAB-målingen på Skatteministeriets område trin for trin. Der henvises til AMVAB-manualen for en metodisk gennemgang af de enkelte trin i målingen. Manualen kan læses på Fase 1: Foranalyse Ifølge manualen for gennemførelsen af AMVAB-målingerne er formålet med foranalysen at identificere de erhvervsrettede informationsforpligtelser og deraf følgende oplysningskrav i den relevante lovgivning. Derefter skal de administrative aktiviteter, som virksomhederne skal udføre for at kunne levere de krævede oplysninger, identificeres. Herefter identificeres de relevante omkostningsparametre og endelig de virksomhedssegmenter, som er omfattet af reguleringen. Denne proces er opdelt i 9 trin. Der er dog tale om en sammenhængende proces, hvor overvejelser og valg i de forskellige trin har gensidig relevans. Det følgende indeholder en redegørelse for de overvejelser og beslutninger, der er truffet i forbindelse med trin 1 til 8. Trin 1: Nedbrydning af lovgivning i infopligter og oplysningskrav Målingen er indledt med en identifikation af love og bekendtgørelser på Skatteministeriets område, herunder en kategorisering af love og bekendtgørelser, der er hhv. erhvervsrelevante og ikke-erhvervsrelevante, erhvervsrelevante, men marginale, erhvervsrelevante love og bekendtgørelser med informationsforpligtelser samt erhvervsrelevant lovgivning, der ikke indeholder informationsforpligtelser. Det har på denne baggrund været muligt at identificere de love og bekendtgørelser, der skal indgå i målingen. Det har desuden været muligt at opgøre, hvilken målemetode, der skal anvendes i de enkelte tilfælde (virksomhedsinterview eller ekspertskøn). Arbejdet har været baseret på selve teksten i den enkelte regel, bemærkninger til denne, relevante cirkulærer samt eventuelle vejledninger, som knytter sig til det regulerede område. Screening af love og bekendtgørelser Screeningen af love og bekendtgørelser på Skatteministeriets område er blevet registreret i RAMVAB, der har fungeret som et webbaseret databaseog workflowværktøj for målingen. Registreringen omfatter såvel love, der var gældende pr. 1. august 2004, samt historiske love og bekendtgørelser, der var gældende pr. november AMVAB - Skatteministeriet 1

4 Love og bekendtgørelser er kategoriseret i forhold til følgende: Relevans, dvs., er loven gældende for private virksomheder. Et eksempel på en irrelevant bestemmelse er LBK nr. 901 af 12/11/2003, Bekendtgørelse af Lov om Det Danske Klasselotteri A/S, der ikke berører private virksomheder, og derfor ikke er relevant. Marginal, dvs. hvor mange virksomheder er omfattet af loven. Et eksempel på en marginal bestemmelse er LOV nr. 970 af 04/12/2002, Lov om indgåelse af tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale. Informationspligt, dvs. indeholder loven informationsforpligtelser og/eller oplysningskrav. Et eksempel på en lov, hvor dette ikke er tilfældet LOV nr af 20/12/2000, Lov om tilskud til visse miljøvenlige lastbiler, da tilskuddet udløses automatisk efter lastbilens registrering. Registrering af informationsforpligtelser og oplysningskrav På baggrund af kategoriseringen af love og bekendtgørelser er der gennemført en overordnet kortlægning af informationsforpligtelser og oplysningskrav. Den overordnede kortlægning er foretaget af jurastuderende hos Rambøll Management og efterfølgende kvalitetssikret og registreret i RAMVAB af konsulenter fra Rambøll Management og revisorer fra Mortensen & Beierholm. Såvel kortlægningen af lovgivningen som nedbrydningen i informationsforpligtigelser og oplysningskrav er valideret i RAMVAB af de ansvarlige embedsmænd i Skatteministeriet og ToldSkat. Registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er foregået i følgende trin: 1. Angivelse af relevant lovsegment Lovsegmenterne fremgår enten direkte af lovteksten eller kan udledes af denne. For eksempel kildeskattelovens bestemmelser om, at virksomhederne skal indeholde A-skat af de ansattes løn. Lovsegmentet er her virksomheder med ansatte. Eftersom flere lovsegmenter kan være knyttet til samme lov, ligesom flere lovsegmenter kan være knyttet til samme informationsforpligtelse, er det vigtigt at begrænse antallet af lovsegmenter mest muligt. 2. Angivelse af relevant emnegruppe Emnegrupperne binder de forskellige krav sammen, der er relateret til en pligt. Emballageafgift er således en emnegruppe, hvor pligterne i forbindelse med registrering, betaling af afgift, kontrol og tilsyn mv. er knyttet til. Ofte vil en emnegruppe være sammenfaldende med en lov eller bekendtgørelse, men der kan også være emnegrupper, der omfatter mange love, f.eks. vedr. skattepligtig. AMVAB - Skatteministeriet 2

5 3. Identifikation og registrering af informationsforpligtelser og oplysningskrav r er identificeret med udgangspunkt i de enkelte erhvervsrelevante love og bekendtgørelser. I forbindelse med registreringen af de enkelte informationsforpligtelser er der i RAM- VAB påført følgende oplysninger: Navn: Navnet på den enkelte informationsforpligtelse og det enkelte oplysningskrav skal beskrive pligten/kravet og er valgt ud fra en liste over standardpligter/-krav kombineret med et beskrivende navn relateret til den tilknyttede lov, f.eks. Registrering (standardinfopligt) for spildevandsafgift (specifik for den pågældende lov) Beskrivelse: De enkelte informationsforpligtelser og oplysningskrav beskrives ud fra lovteksten Note: Beskrivelse af pligten/kravet i almindeligt sprog. Oplysningen er ikke påført, hvis pligten er selvforklarende Paragrafhenvisning: Henvisningen hentes fra kortlægningen Link til evt. blanket: Link til eventuel blanket er indsat, hvis den findes elektronisk Digital rapportering: Denne oplysning er påført, hvis det fremgår af vejledningen, ToldSkats hjemmeside eller andre kilder, at der eksisterer mulighed for digital indberetning. Ellers påføres oplysningen af ministeriet Oprindelse: Oplysningen påføres af ministeriet Obligatorisk/Frivillig: Der er påført oplysninger om, hvorvidt der er tale om en frivillig eller obligatorisk pligt/krav samt, hvilken kategori pligten/kravet falder ind under. Definitionen fremgår af manualen for gennemførelse af AMVABmålinger Omkostningstype: Det er anført, hvorvidt der er tale om en engangsomkostning eller en løbende omkostning ud fra et virksomhedsperspektiv Hyppighed pr. år: Angiver, hvor mange gange virksomhederne årligt skal opfylde pligten. Oplysningen fremgår af lovteksten eller vejledningen, der findes på ToldSkats hjemmeside Population: Oplysningen påføres af ministeriet Skønnet omkostning: En vurdering af omkostningen forbundet med den pågældende pligt. Oplysningen fastsættes af konsulenterne. : Det angives, hvorvidt der skal foretages ekspertskøn af den pågældende pligt, dvs. uden virksomhedsinterview. AMVAB - Skatteministeriet 3

6 Målinger: Der er på de enkelte informationsforpligtelser påført oplysninger om, hvorvidt der er tale om gældende eller historisk lovgivning. Bilag B indeholder en samlet liste over de love og bekendtgørelser, der indgår i målingen. Trin 2: Afgrænsning ift. beslægtet regulering Som det er beskrevet i AMVAB-manualen, er det vigtigt at afklare, hvorvidt de administrative omkostninger ved en informationsforpligtelse eller et oplysningskrav skal tilskrives én eller flere regler. I forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er der derfor påført oplysninger om, hvilken andel af den enkelte informationsforpligtelse eller det enkelte oplysningskrav, der skal henføres til anden lovgivning. Den valgte afgrænsning og fordeling er desuden beskrevet og begrundet. Det bør dog bemærkes at afgrænsningen i forhold til lovgivning under andre ressortområder ikke kan afsluttes før alle målinger er afsluttet. Trin 3: Marginale informationsforpligtelser I udgangspunktet skal omkostningerne ved alle informationsforpligtelser værdifastsættes i målingen. Det er dog ikke alle informationsforpligtelser, som nødvendigvis skal værdifastsættes ved hjælp af virksomhedsinterview. Det er vanskeligt at komme med entydige kriterier for, hvornår en informationsforpligtelse kan vurderes ved hjælp af enten et ekspertskøn eller på baggrund af eksisterende data. I forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser er det undersøgt, hvorvidt den enkelte informationspligt kan forventes at være marginal i form af at meget få virksomheder er omfattede og at omkostningerne for disse virksomheder kan forventes at være minimale. Sådanne marginale informationsforpligtelser er markeret med en oplysning om at omkostningerne bør værdifastsættes med andre metoder end virksomhedsinterview dvs. ved hjælp af ekspertskøn. Trin 4: Opdeling af oplysningskrav i forskellige typer af regulering AMVAB-manualen angiver, at alle obligatoriske love og bekendtgørelse skal værdifastsættes, mens der skal sondres mellem frivillige regler. Hvis en frivillig regel efterleves af hovedparten af de virksomheder, for hvem reglen er aktuel, anses efterlevelsen af reglen som nødvendig for, at virksomheden kan operere på markedet. I forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er der derfor påført oplysninger om, hvorvidt det enkelte oplysningskrav er obligatorisk eller frivilligt for virksomhederne. Trin 5: Virksomhedssegmenter og virksomheder pr. segment Målingen har været planlagt i forhold til tre håndteringssegmenter og seks lovbetingede segmenter: AMVAB - Skatteministeriet 4

7 Tabel 1: Håndteringssegmenter og lovbetingede segmenter Outsourcing Normal IT understøttet administration Løn og A-skat * * Angivelse og indbetaling af miljø- og punktafgifter selskaber med simpelt skatteregnskab * selskaber med komplekst skatteregnskab personligt ejede virksomheder * * Indberetningspligter til brug for skattemyndighedernes ligning Automatiseret administration * * * * * For at sikre en effektiv dataindsamling kombineres interview omkring informationsforpligtelser i de seks kategorier. For eksempel er Løn og A-skat behandlet i samme interview som Angivelse og indbetaling af miljø- og punktafgifter. Planlægningen af interview er foretaget med henblik på at sikre fleksibilitet i målingen. De mest enkle segmenter er således blevet dækket først og de mest komplekse sidst, hvilket har givet mulighed for løbende at justere segmenteringen og interviewenes indhold Inden for hver af de seks kategorier har der været foretaget en yderligere segmentering baseret på en kombination af håndtering og lovsegmenter: Løn og A-skat: Outsourcing til revisor/bogføringsbureau, der ikke anvender Dataløn Virksomheder, der anvender Dataløn Virksomheder, der selv håndterer løn og A-skat. Opkrævning og indbetaling af indirekte skatter, herunder moms, miljø- og punktafgifter: Fødevarer Kemisk produktion Emballage Miljøafgifter Øvrige punktafgifter Toldloven Lønsumsafgift Momsloven Energiafgiftslovene. * AMVAB - Skatteministeriet 5

8 selskaber: Komplekse skatteregnskaber er defineret ved selskaber, der skal dokumentere mindst to af følgende forhold i forbindelse med udarbejdelse af skatteregnskab og selvangivelsen: Handel med aktier udover afregninger pr. år Salg af ejendom Rekonstruktion - gældeftergivelse, gældskonvertering o. lign. Sambeskatning med mere end 3 danske selskaber eller sambeskatning med udenlandsk selskab Samhandel med udenlandske nærtstående parter Om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme Udenlandsk. Simple skatteregnskaber er tilsvarende defineret ved regnskaber, hvor højest ét af ovenstående forhold skal dokumenteres. Der er i forbindelse med komplekse skatteregnskaber gennemført særskilte interview med holdingselskaber. personligt ejede virksomheder: For personligt ejede virksomheder har der i målingen været anvendt samme definition af komplekse hhv. simple skatteregnskaber som for selskaberne samt en sondring mellem virksomheder, der anvender hhv. virksomhedsskatteordningen og kapitalafkastordningen. Indberetningspligter til brug for skattemyndighedernes ligning: Pligterne i denne kategori er pålagt virksomheder inden for følgende brancher: Pengeinstitutter Realkreditinstitutter Forsikrings- og pensionsselskaber. Pligterne i denne kategori er endvidere pålagt en række virksomheder, der ikke er underlagt Finanstilsynet: Kreditkortselskaber Advokater Andre virksomheder med renteoplysninger mv. For disse virksomheder er der dannet et særligt segment, hvor informationsforpligtelserne måles. Trin 6: Omkostningsparametre Opgaven i trin 6 består i at identificere virksomhedernes relevante omkostningsparametre i relation til arbejdet med at opfylde de enkelte oplysningskrav. Det gælder såvel omkostninger internt i virksomheden som omkostninger forbundet med opgaver udført af eksterne rådgivere mv. Der anvendes følgende omkostningsparametre: Interne omkostninger: Antal minutter anvendt på administrativ aktivitet Gennemsnitlig timeløn til forskellige personalegrupper der udfører administrativ aktivitet Overhead AMVAB - Skatteministeriet 6

9 Eksterne omkostninger: Antal minutter anvendt på administrativ aktivitet Gennemsnitlig timeløn til forskellige personalegrupper der udfører administrativ aktivitet Eventuelle anskaffelser: Udgift i kr. til nødvendige anskaffelser for at efterleve specifikke informationsforpligtelser og/eller oplysningskrav Vedrørende interne omkostninger oplister AMVAB-manualen i alt 34 personalegrupper med tilhørende timelønninger. Dette er dækkende for alle typer af informationsforpligtelser. Vedrørende eksterne omkostninger vil virksomhederne i nogle tilfælde have valgt at outsource de administrative aktiviteter. I forbindelse med virksomhedsinterviewene er der indsamlet oplysninger om omkostningerne ved outsourcing. Der er endvidere gennemført interview med revisorer, bogføringsbureauer o. lign. med henblik på at fordele den eksterne omkostning på informationsforpligtelser og oplysningskrav. Eventuelle anskaffelser er i AMVAB-manualen defineret som anskaffelser, der er nødvendige for at kunne leve op til en informationsforpligtelse eller et oplysningskrav, og som alene anvendes til dette formål, f.eks. udgifterne til indsendelse af et årsregnskab, indkøb og installation af målere mv. Eftersom målingen udelukkende omfatter udgifter, der alene afholdes for at kunne leve op til en specifik informationsforpligtelse/oplysningskrav, indgår udgifter til f.eks. en internetopkobling ikke i målingen, da denne også bruges i mange andre sammenhænge. I det omfang det har været muligt, er oplysninger om eventuelle anskaffelser indsamlet gennem virksomhedsinterviewene. Derudover indgår en række indirekte produktionsomkostninger som relevante maskiner, IT-udstyr etc. i overheaden og opgøres derfor ikke som en del af anskaffelserne i målingen. Trin 7: Baggrundsoplysninger: Hyppighed og frekvens I forbindelse med kortlægningen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er der indsamlet en række baggrundsoplysninger om dels, hvor mange gange virksomhederne årligt opfylder de enkelte krav (hyppighed), og dels oplysninger om, hvor stor en del af virksomhederne i en population, der skal opfylde et oplysningskrav (frekvens). Oplysninger om hyppigheder er indsamlet i forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav. I de tilfælde, hvor hyppigheden ikke umiddelbart har fremgået af lovgivningen, har Skatteministeriet påført oplysningerne. Trin 8: Interviewguide Interviewene er foretaget som et semi-struktureret interview, der følger den generelle spørgeguide, som er beskrevet i bilag E. Trin 9: Ekspert-review på trin 1-8 Formålet med trin 9 er at forelægge resultaterne fra foranalysen for følgegruppen, som består af brancheorganisationer med indsigt i og berøring med det område, som opmåles. Herudover deltager ressortministeriet samt Er- AMVAB - Skatteministeriet 7

10 hvervs- og Selskabsstyrelsen. Følgegruppen er sammensat af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen og ressortministeriet. Der er i forbindelse med trin 9 udarbejdet en statusrapport over foranalysen, som er præsenteret og forelagt styregruppen til kommentering. Fase 2: Måling af tidsforbrug og administrative omkostninger i virksomheder På baggrund af foranalysen i fase 1 er opgaven i fase 2 at indsamle empiriske data på baggrund af interview med et udvalg af de typiske virksomheder, som berøres af en given lovgivning. Hovedaktiviteterne i målingens anden fase 2 er således: Segmentering af virksomheder og rekruttering til interview (jf. trin 10 i manualen) Indsamling af data gennem interview med udvalgte virksomheder (jf. trin 11 i manualen) Standardisering af tid og administrative omkostninger (jf. trin 12 i manualen). Segmentering af virksomheder og rekruttering til interview (jf. trin 10) Fastsættelse af virksomhedernes administrative omkostninger forbundet med efterlevelse af informationsforpligtelserne i lovgivningen foregår i AM- VAB på baggrund af data indsamlet i dybdegående interview med udvalgte virksomheder. I udvælgelsen skal det sikres, at de vigtigste informationsforpligtelser i lovgivningen dækkes af interview. Samtidig skal det sikres, at de virksomheder, der deltager i målingen, er dækkende for den normalt effektive virksomheds håndtering af de pågældende pligter. I målingen på Skatteministeriets område er der foretaget en todelt segmentering i forhold til hhv. lovgivningens krav og virksomhedernes håndtering af pligterne. I de følgende afsnit præsenteres populationer og rekruttering i forhold til disse to parametre i segmentering. Det tredje og sidste afsnit indeholder en samlet oversigt over rekrutteringen. Tabellerne herunder indeholder samlede oversigter over kontaktede hhv. rekrutterede virksomheder fordelt på hhv. størrelser og brancher. Tabel 2: Fordeling af kontaktede hhv. rekrutterede virksomheder efter størrelse* Størrelse Kontaktede Rekrutterede 0 ansatte ansatte ansatte ansatte ansatte ansatte ansatte 24 5 Ukendt 17 4 Total * Tabellen indeholder ikke de 8 virksomheder, der er interviewet i forbindelse med opgørelsen af lettelserne ved afskaffelse af regler om dokumentation ved kørsel i firmabiler på gule nummerplader. AMVAB - Skatteministeriet 8

11 Tabel 3: Fordeling af kontaktede hhv. rekrutterede virksomheder efter branche Branche Kontaktede Rekrutterede Landbrug, jagt, skovbrug og fiskeri 3 1 Råstofudvinding 4 1 Industri El, gas, varme og vandforsyning 2 0 Bygge- og anlægsindustri 62 3 Handel og reparationsindustri Hotel- og restaurationsvirksomhed 16 3 Transportvirksomhed mv Pengeinstitutter, finansiering og forsikring Fast ejendom, udlejning, forretningsservice mv Undervisning 3 0 Sundheds- og velfærdsinstitutioner 1 1 Organisationer, forlystelser og kultur 20 4 Ukendt 17 4 Total * Tabellen indeholder ikke de 8 virksomheder, der er interviewet i forbindelse med opgørelsen af lettelserne ved afskaffelse af regler om dokumentation ved kørsel i firmabiler på gule nummerplader. Lovgivningens krav Som nævnt ovenfor, er virksomhederne dels segmenteret efter kravene i lovgivningen og dels efter deres håndtering af de administrative pligter. Lovsegmenterne fremgår enten direkte af lovteksten eller kan udledes af samme. I det følgende præsenteres sammenhængen mellem de identificerede populationer og de rekrutterede virksomheder for følgende lovbetingede segmenter: Afgifter Sambeskattede datterselskaber Kontrollerede transaktioner Kontrol og tilsyn Selskaber med udenlandsk Lønsumsafgift Speditører (tolddokumenter) Virksomheder, der har handel med aktier udover afregninger pr. år Virksomheder, der sælger ejendom Rekonstruerede virksomheder (gældseftergivelse, gældskonvertering o. lign.) Virksomheder, der har haft om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme. Tabellen herunder viser sammenhængen mellem populationerne for de enkelte afgifter og antallet af rekrutterede virksomheder på de enkelte afgiftstyper. AMVAB - Skatteministeriet 9

12 Tabel 4: Populationer og rekrutteringer Lovgivningsområde Population Omstruktureringer, generationsskifte mv. for selvstændigt erhvervsdrivende 500 Øvrige pligter ift. skattepligtig 600 Indirekte skatter Affald og råstoffer 814 Afgiftspligtig flyvning med passagerer 70 Antibiotika og vækstfremmere i foderstoffer 27 Bekæmpelsesmidler 138 Chokolade og sukkervarer 707 Emballage Glødelamper mv., elektriske sikringer, kaffe, te mv., Klorerede opløsninger 16 Konsum-is 93 Kul-, olie- eller gasprodukter med svovlindhold 839 Kvælstof 401 Lønsumsafgift Vægtafgift 117 Mineralvand og læskedrikkoncentrater 366 Narkotika og psykotrope stoffer 130 Nikkel-cadmium-batterier 323 Øl, vin og frugtvin Ozonnedbrydende stoffer 86 PVC og ftalater 508 Registreringsafgift af motorkøretøjer Stempelafgift 321 Spildevand 149 Spillekasinoer 6 Spiritus 207 Tobak 136 Totalisatorspil 0 Vægtafgift af motorkøretøjer Virksomheder, der har gevinstgivende spilleautomater 589 Virksomheder, der årligt importerer/eksporterer toldpligtige varer Andre indeholdelses og indberetningspligter mv. Forsikringsselskaber, der tegner afgiftspligtige lystfartøjsforsikringer mv. 44 Indberetning mv., finansielle virksomheder (antal årlige indberetninger) Tinglysningsafgift AMVAB - Skatteministeriet 10

13 Tabel 5: Populationer og rekrutteringer i fht. afgiftsområder Population Rekrutterede til interview Spiritus Tobaksafgifter Øl, vin og frugtvin Nikkel-cadmium batterier Bekæmpelsesmidler Chokolade Emballage Opløsningsmidler 16 Konsum-is 93 Kvælstof 401 Mineralvandsafgift Svovl 839 Affald CFC 40 Passager 70 Naturgas 67 Spildevand 149 Registreringsafgift Ansvarsforsikring 41 Lystfartøjer 44 Tinglysning 328 PVC Gevinstgivende spilleautomater * Listen er ikke udtømmende for samtlige punktafgifter (f.eks. indgår antibiotika, vækstfremmere og stempelafgift/skadesforsikring ikke på listen). Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre. Populationerne er inklusive virksomheder, der er registreret som anden ikke registreringspligtig virksomhed, hvilket vil sige virksomheder, der hverken behøver lade sig registrere som varemodtager eller oplagshaver mv. eller løbende angive og betale afgiften. Tabellen herunder viser sammenhængen mellem populationerne og antallet af rekrutterede virksomheder inden for de øvrige lovsegmenter: Tabel 6: Øvrige lovsegmenter populationer og rekrutterede virksomheder Population* Sambeskattede datterselskaber Kontrollerede transaktioner Rekrutterede til interview Kontrol og tilsyn , landbrug Speditører (Told) * Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre, bortset fra populationerne for speditører og landbrug, der er udtrukket fra Købmandsstandens OplysningsBureau (KOB). Populationen for speditører er opgjort ud fra speditørvirksomheder (634020), mens populationen for landbrug er udtrukket blandt virksomheder med minimum 1 ansat inden for følgende brancher: Planteavl (011000), husdyravl (012000) samt landbrug med blandet drift (013000). 6 AMVAB - Skatteministeriet 11

14 Oplysninger om de administrative omkostninger forbundet med udarbejdelse af selvangivelser og skatteregnskab for de personligt ejede landbrug er indsamlet af Dansk Landbrugsrådgivning, der udarbejder såvel selvangivelser som skatteregnskaber for langt størstedelen af landbruget. I oversigten herunder beskrives, hvorledes virksomhederne er rekrutteret til interview inden for de identificerede segmenter. AMVAB - Skatteministeriet 12

15 Tabel 7: Beskrivelse af segmenter og rekruttering Segment Løn og A-skat Selvangivelse og skatteregnskab for selskaber Selvangivelse og skatteregnskab for personligt ejede virksomheder Afgifter Lønsumsafgift, finansielle virksomheder Sambeskatning og kontrollerede transaktioner Tilsyn og kontrol Speditører (Toldloven) Beskrivelse Omfatter alt, hvad der kan henføres til arbejdsgiverpligter i forbindelse med udbetaling af løn, herunder indberetning af lønoplysninger, indeholdelse af A-skat mv. Der er rekrutteret blandt virksomheder med ansatte fordelt på forskellige brancher og ejerformer. Stikprøven består af 400 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 40 virksomheder. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. Omfatter alt, hvad der kan henføres til selskabernes indberetning af skattepligtig og skatteregnskab, herunder også betalinger af skat og forskudsregistrering. Der er rekrutteret blandt virksomheder drevet i selskabsform (dvs. A/S eller ApS) med mindst 2 ansatte, fordelt på forskellige brancher. Stikprøven består af 400 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 40 virksomheder. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. Omfatter alt, hvad der kan henføres til personligt ejede virksomheders indberetning af skattepligtig og skatteregnskab. Der er rekrutteret blandt virksomheder, der udarbejder selvangivelser og skatteregnskaber for personligt ejede virksomheder (dvs. enkeltmandsfirmaer eller interessentskaber), primært revisorer. Stikprøven består af 100 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 10 virksomheder. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. Omfatter kravene til virksomheder, som er registreret for udvalgte afgifter. Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre. Der er rekrutteret i alt 50 registrerede virksomheder til interview. Der er tale om en målrettet rekruttering, hvor 50 virksomheder registreret for hver afgift har modtaget en opfordringsskrivelse. Omfatter lovgivningskravene forbundet med angivelse og indbetaling af lønsumsafgift. Interviewene er koblet med de lovgivningskrav, der administreres af Finanstilsynet (under Økonomi- og Erhvervsministeriet). Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre og KOB. Der er rekrutteret 5 virksomheder til interview. Omfatter indberetning af skattepligtig og skatteregnskab for virksomheder, der har haft kontrollerede transaktioner og sambeskatning. Interviewene er koblet med de lovgivningskrav, der pålægges børsnoterede virksomheder (jf. målingen på Økonomi- og Erhvervsministeriets område). Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre og KOB. Der er rekrutteret 6 virksomheder til personlige interview. Der er tale om en målrettet rekruttering, hvor 30 børsnoterede virksomheder på forhånd har modtaget en opfordringsskrivelse. Omfatter det administrative arbejde forbundet med tilsyn og kontrolbesøg fra ToldSkat, herunder eventuelle klagesager. Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre over virksomheder, der i løbet af 2004 har haft kontrolbesøg fra ToldSkat. Der er rekrutteret i alt 10 virksomheder til interview. Der er tale om en målrettet rekruttering, hvor 100 virksomheder har modtaget en opfordringsskrivelse. Omfatter det administrative arbejde forbundet med indfortoldninger af varer fra virksomheder uden for Europa. Stikprøven omfatter virksomheder, der håndterer indfortoldninger af varer fra virksomheder uden for Europa. Stikprøven består af 50 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 5 virksomheder til interview. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. AMVAB - Skatteministeriet 13

16 Identifikation af populationer gennem rekrutteringen I forbindelse med rekrutteringen til interview om udarbejdelsen af selvangivelser og skatteregnskaber er selskaberne stillet en række spørgsmål, der sigter på at segmentere disse efter graden af kompleksitet i udarbejdelsen af skatteregnskabet og selvangivelsen. Tabellen herunder viser svarene fra virksomhederne på disse spørgsmål: Tabel 8: Har virksomheden i 2003 oplevet et eller flere af følgende forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet? Ja Andel Handel med aktier udover afregninger pr. år 9 2,3 % Salg af ejendom 18 4,6 % Rekonstruktion (gældeftergivelse, gældskonvertering o. lign.) 7 1,8 % Sambeskatning med mere end 3 danske selskaber eller sambeskatning med udenlandsk selskab 37 9,5 % Samhandel med udenlandsk nærtstående parter 61 15,6 % Om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme 30 7,7 % Udenlandsk 32 8,2 % Ingen af ovenstående områder ,3 % Total (stikprøve) ,0 % Det har ikke været muligt at lave præcise opgørelser over antallet af virksomheder inden for følgende områder: Handel med aktier udover afregninger pr. år Salg af ejendom Rekonstruktion (gældeftergivelse, gældskonvertering o. lign.) Om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme. Det har været undersøgt, om data en opgørelse kunne baseres på er tilgængelige i ToldkSkats registreringer, CVR, KOB eller andre tilgængelige statistikkilder, men det har ikke været tilfældet. Populationen på disse områder er derfor fastsat på baggrund af ovenstående fordeling i forhold til antallet af danske selskaber. De selskaber, som har oplevet at skulle dokumentere højst 1 af ovennævnte forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet, er kategoriseret som selskaber med simple selvangivelser og skatteregnskaber, mens de selskaber, der har oplevet 2 eller flere af de nævnte forhold, er kategoriseret som selskaber med komplekse selvangivelser og skatteregnskaber. Tabellen herunder viser fordelingen af virksomheder efter simple hhv. komplekse selvangivelser og skatteregnskaber i forhold til antallet af virksomheder i stikprøven og antallet af rekrutterede virksomheder. AMVAB - Skatteministeriet 14

17 Tabel 9: Fordeling af selskaber efter simple hhv. komplekse selvangivelser og skatteregnskaber i forhold til stikprøve og rekrutterede virksomheder Stikprøve Rekrutterede virksomheder Antal Andel Antal Andel Ingen (simple) ,1 % 15 39,5 % Et af ovenstående forhold (simple) 79 24,2 % 13 34,2 % To af ovenstående forhold (komplekse) 38 11,7 % 6 15,8 % Tre af ovenstående forhold (komplekse) 13 4,0 % 4 10,5 % Total ,0 % ,0 % Det fremgår af tabellen, at hovedparten af virksomhederne i stikprøven (84 pct.) højst har skullet dokumentere et af de nævnte forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet. Til sammenligning udgør andelen af selskaber med simple regnskaber 74 pct. af de rekrutterede virksomheder. Modsat har 16 pct. af selskaberne i stikprøven oplevet at skulle dokumentere flere end to af de nævnte forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet. Denne andel udgør 26 pct. af de rekrutterede virksomheder. Håndteringssegmenter Standardiseringen foretages for normalt effektive virksomheder, hvor der skal tages højde for, at kravene i lovene kan håndteres på flere forskellige måder, der alle kan betegnes som normalt effektive. I forbindelse med målingen på Skatteministeriets lovområde er der gennemført en række ekspertgruppeinterview med henblik på at identificere forskelle i håndteringen 1. På baggrund af disse interview er der identificeret følgende tre typer af håndtering: Outsourcing, hvor virksomheden anvender en ekstern leverandør til løsning af opgaven. Dette er typisk i relation til Løn og A-skat (Lønservice- og bogføringsbureauer) og Skatteregnskabet (Revisor). Manuel håndtering, hvor virksomheden selv løser opgaven, og hvor arbejdsprocessen kun i begrænset omfang er understøttet af ITløsninger. Automatiseret, hvor virksomheden har investeret i skræddersyede løsninger, således at arbejdstiden, der skal bruges på opfyldelse af et krav, er begrænset. 1 Der er gennemført tre gruppeinterview med deltagelse af mellem 7 og 10 virksomheder. Deltagerne i de tre grupper var hhv. revisorer, store virksomheder (over 5 ansatte) og små virksomheder (under 20 ansatte). AMVAB - Skatteministeriet 15

18 Omkostningerne varierer i forhold til, hvilket segment virksomheden tilhører. Ved outsourcing er der normalt ingen eller et begrænset internt tidsforbrug forbundet med løsning af opgaven og en relativt høj ekstern omkostning. Ved manuel løsning er omkostningen primært forbundet med intern arbejdstid i den normalt effektive virksomhed. Ved en automatiseret løsning er det interne tidsforbrug normalt begrænset, men der er relativt høje anskaffelsesomkostninger, f.eks. forbundet med investering eller tilpasning af et IT system. Hvilket segment virksomhederne er placeret i afhænger af flere forhold: Omkostning forbundet med opfyldelse af kravet: Det generelle billede er, at de krav, virksomhederne skal opfylde ofte, og som er relativt arbejdskrævende, typisk automatiseres (f.eks. Løn og A-skat). Kompleksitet: Komplekse krav outsources ofte til en ekstern leverandør. Et eksempel er skatteregnskabet, hvor det kun er de største virksomheder, der har kompetencer til at løfte opgaven internt. Forretningsadministration: Krav, der bygger på oplysninger virksomheden registrerer som en del af den almindelige forretningsadministration er lettere at automatisere end krav, der er løsrevet fra virksomhedens administration. Et eksempel på førstnævnte er stykafgifter med én afgiftssats (f.eks. mineralvandsafgift, der afregnes med samme sats pr. liter). Et eksempel på sidstnævnte er emballageafgift, hvor afgiftssatsen afhænger af sammensætningen af produkternes emballage. I målingen er der derfor foretaget en segmentering af virksomhederne i forhold til deres håndtering af kravene. Da det ikke er muligt at opgøre populationerne på baggrund af eksisterende kilder, er der i forbindelse med rekrutteringen til interview stillet spørgsmål om outsourcing af forskellige lovgivningsområder og brugen af skræddersyede løsninger i administrationen. Oversigt over segmenter Tabellerne herunder indeholder samlede oversigter over virksomhedernes anvendelse af outsourcing fordelt på hhv. de fire hovedområder og virksomhedsstørrelser. AMVAB - Skatteministeriet 16

19 Tabel 10: Anvendelse af outsourcing, fordelt på hovedområder Hovedområder Antal Andel Ja Nej Ja Nej selvangivelse og skatteregnskab % 34 % Løn og A-skat % 59 % Indirekte skatter (punktafgifter) % 84 % Andre* % 0 % Total % 85 % Anm: Andele er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for det enkelte hovedområde Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview *Det er forventningen, at der ikke anvendes outsourcing inden for denne gruppe (andre indholdelses- og indberetningspligter i forbindelse med andre kildeskatter og oplysninger til brug for skattemyndighedernes ligning). Rekrutteringen af virksomheder til interview om skatteregnskab og selvangivelse er primært sket blandt selskaber, jf. ovenfor. De 34 pct., der selv laver regnskabet er derfor blandt selskaber. For de personligt ejede virksomheder er det antaget, at alle outsoucer skatteregnskabet til revisorer. Antagelsen bygger på interview gennemført med revisorer i nærværende måling, og resultaterne fra AMVAB-målingen på årsregnskabsloven. Tabel 11: Anvendelse af outsourcing, fordelt på størrelse Størrelse Antal Andel Ja Nej Ja Nej 0 ansatte % 17 % 1-4 ansatte % 6 % 5-9 ansatte % 18 % ansatte % 11 % ansatte % 19 % ansatte % 16 % 100+ ansatte % 37 % Ukendt % 40 % Total % 15 % Anm: Andele er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for de enkelte grupper Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview Tabellen viser, som ventet, at anvendelsen af outsourcing er mest udbredt blandt de mindste virksomheder. Tabellerne herunder indeholder samlede oversigter over virksomhedernes anvendelse af IT-systemer til at understøtte de administrative processer, fordelt på hhv. virksomhedsstørrelser og branchen. AMVAB - Skatteministeriet 17

20 Tabel 12: Manuel hhv. automatiseret håndtering fordelt på størrelse Størrelse Manuel Automatiseret 0 ansatte 56 % 44 % 1-4 ansatte 73 % 27 % 5-9 ansatte 53 % 47 % ansatte 50 % 50 % ansatte 43 % 57 % ansatte 41 % 59 % 100+ ansatte 47 % 53 % Total 54 % 46 % Anm: Andele er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for de enkelte grupper Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview Andelen af virksomheder, der har automatiseret de administrative processer er stigende med virksomhedens størrelse. Tendensen er dog mindre klar end forventet. Dette skyldes, at gevinsten ved automatisering i højere grad hænger sammen med informationsforpligtelsernes indhold og sammenhæng med virksomhedernes forretningsadministration end stordriftsfordele. Tabel 13: Manuel hhv. automatiseret håndtering, fordelt på branche Branche Automatiseret Manuel Landbrug, jagt, skovbrug og fiskeri 33 % 67 % Råstofudvinding 50 % 50 % Industri 59 % 41 % El, gas, varme og vandforsyning 0 % 100 % Bygge- og anlægsindustri 52 % 48 % Handel og reparationsindustri 53 % 47 % Hotel- og restaurationsvirksomhed 71 % 29 % Transportvirksomhed mv. 56 % 44 % Pengeinstitutter, finansiering og forsikring 50 % 50 % Fast ejendom, udlejning, forretningsservice mv. 48 % 52 % Undervisning 33 % 67 % Sundheds- og velfærdsinstitutioner 0 % 100 % Organisationer, forlystelser og kultur 74 % 26 % Total 54 % 46 % Anm: Andel er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for de enkelte brancher Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview På baggrund af resultaterne fra rekrutteringen kan der ikke konkluderes entydigt på branchernes anvendelse af automatiserede løsninger. Samlet set har det dermed ikke været muligt at foretage en overordnet segmentering i forhold til automatisering generelt for brancher og størrelsesgrupper. Automatiseringen af de administrative processer bestemmes således af kravene i den enkelte informationspligt. AMVAB - Skatteministeriet 18

21 Trin 11. Gennemførelse af virksomhedsinterview Interviewene er foretaget som et semi-struktureret interview, der følger den generelle spørgeguide, som er beskrevet i bilag E. Der er i kortlægningen af lovgivningen under Skatteministeriet identificeret i alt 413 informationsforpligtelser. Segmenteringen er tilrettelagt med henblik på at rekruttere virksomheder til interview, således at flest mulige informationsforpligtelser dækkes ved hjælp af interview. I forbindelse med rekrutteringen af virksomheder til interview har der været taget kontakt til ca virksomheder. De er i den forbindelse blevet stillet screeningsspørgsmål med henblik på at afklare, om de var berørt af nogle af de specifikke informationsforpligtelser. På den baggrund er der blevet gennemført længerevarende personlige interview med 177 virksomheder. Alligevel har det ikke været muligt at identificere virksomheder, der har været berørt af en række informationsforpligtelser. Det skyldes, at disse pligter kun sjældent skal opfyldes af virksomhederne. 101 informationsforpligtelser er blevet værdifastsat på baggrund af virksomhedsinterview, mens de resterende 312 informationsforpligtelser er blevet værdifastsat gennem et efterfølgende ekspertskøn. Vurderingen, der foretages på de pligter, der ikke er opmålt gennem virksomhedsinteriew, sker ud fra en sammenligning med tidsforbruget for lignende pligter, der er afdækket gennem virksomhedsinterview. De 101 informationsforpligtelser, der er opmålt gennem interview dækker over hovedparten af virksomhedernes administrative omkostninger ved Skatteministeriets lovgivning (80 pct.). Bilag D indeholder en samlet oversigt over de informationsforpligtelser, der er hhv. identificeret og opmålt i målingen. Trin 12. Standardisering af tids- og ressourceforbrug pr. aktivitet pr. virksomhedssegment Standardisering af administrative aktiviteter Der er identificeret i alt 11 typer af informationsforpligtelser i målingen: 1. Angivelse og indbetaling 2. Anmeldelse 3. Anmodning 4. Ansøgning 5. Dokumentationskrav 6. Fakturakrav 7. Indberetning 8. Kontrol og tilsyn 9. Oplysningspligt til 3. part 10. Registrering 11. Regnskabskrav. De aktiviteter, som virksomhederne skal udføre for at efterleve de forskellige typer af informationsforpligtelser, har i et vist omfang vist sig at være uafhængige af, hvilken lov der definerer pligten. Overordnet har det derfor vist sig muligt at udvikle nogle standardfordelinger for de forskellige typer af informationsforpligtelser. Disse er anvendt som input i fastsættelsen af om- AMVAB - Skatteministeriet 19

22 kostningerne forbundet med de informationsforpligtelser, der er blevet ekspertskønnet. Nedenfor præsenteres aktivitetsfordelinger på de typer af pligter, hvor der er fællestræk. Fordelingerne er identificeret ved at sammenholde håndteringen for grupper af informationsforpligtelser, dvs. på tværs af lovgivningen. Fordelingerne afspejler aktiviteternes vægt i forhold til hinanden, men siger ikke i sig selv noget om, hvor lang tid virksomhederne bruger på opfyldelse af de pågældende pligter. Angivelse og indbetaling De administrative aktiviteter forbundet med angivelse og indbetalinger er forholdsvis ens på tværs af lovområderne. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: Informationsindsamling Vurdering Beregning Kontrol Korrektion Indberetning Afregning og indbetaling Kopiering mv. I alt Angivelse og indbetaling Som det fremgår af tabellen, omfatter aktiviteterne informationsindsamling, vurderinger, beregningerne, kontrol, korrektioner, indberetninger, afregninger og indbetaling samt kopiering. Dette gælder dog udelukkende for de virksomheder, der selv løser opgaven. Den anden løsningsmodel, der ofte ses på denne type pligt er, hvor opgaven enten er automatiseret eller outsourcet til en ekstern leverandør. Registrering/Anmeldelse De administrative aktiviteter forbundet med registrering og anmeldelse går ligeledes på tværs af lovområder. De typiske administrative aktiviteter og deres indbyrdes størrelsesforhold er præsenteret nedenfor. Sætte sig ind i pligten Informationsindsamling Beregning Opstilling af tal Kontrol Indberetning Kopiering mv. I alt Registrering/anmeldelse Det fremgår af tabellen, at de typiske aktiviteter forbundet med registrering/anmeldelse er at sætte sig ind i informationsforpligtelsen, indsamling af information, vurderinger, beregninger, talopstillinger, kontrol, indberetning samt kopiering mv. Dokumentationskrav De administrative aktiviteter forbundet med krav om dokumentation er tilsvarende meget ens på tværs af lovområderne. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: AMVAB - Skatteministeriet 20

23 Informationsindsamling Beregning Opstilling af tal Kontrol Kopiering mv. I alt Dokumentationskrav Aktiviteterne forbundet med håndtering af krav om dokumentation omfatter således typisk indsamling af information, beregninger, opstilling af tal, kontrol samt kopiering mv. Anmodning/Ansøgning På samme måde som ovenfor er der et sammenfald i forhold til de administrative aktiviteter, der er forbundet med anmodninger og ansøgninger. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: Informationsindsamling Opstilling af tal Kontrol Tekstbeskrive lse Indberetning Interne møder Kopiering mv. I alt Ansøgning/anmodning Det fremgår, at de typiske aktiviteter forbundet med anmodning og ansøgninger er at indsamle den nødvendige information, opstilling af tal, kontrol, tekstbeskrivelser, indberetninger, interne møder samt kopiering mv. Indberetninger De administrative aktiviteter forbundet med indberetninger ligner de aktiviteter, der er forbundet med anmodninger og ansøgninger bortset fra, at der ofte er tale om løbende aktiviteter, hvor krav om tekstbeskrivelser og behovet for interne møder ses sjældnere. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: Informationsindsamling Opstilling af tal Kontrol Indberetning I alt Indberetninger Aktiviteterne forbundet med indberetning omfatter således typisk informationsindsamling, opstilling af tal, kontrol og indberetning. Dette gælder dog udelukkende for de virksomheder, der selv løser opgaven. Den anden løsningsmodel, der ofte ses på denne type pligt, er, hvor hele opgaven er outsourcet til en ekstern leverandør. Kontrol og tilsyn Kontrol og tilsyn har ligeledes sin egen typiske aktivitetsfordeling, hvilket skyldes, at virksomhedernes aktiviteter i forbindelse med et tilsyn er defineret som en selvstændig aktivitet i AMVAB-målingen. Tabellen herunder viser den typiske aktivitetsfordeling: AMVAB - Skatteministeriet 21

24 Eksterne møder Kontrol og tilsyn Korrektion efter tilsyn Kopiering mv. I alt Kontrol og tilsyn Det administrative arbejde forbundet med kontrol og tilsyn dækker, udover selve kontrolbesøget, således typisk over eksterne møder, korrektioner efter tilsyn samt kopiering mv. AMVAB - Skatteministeriet 22

25 Øvrige typer af informationsforpligtelser For de sidste tre typer af informationsforpligtelser, Regnskabskrav Oplysningspligt til 3. part Fakturakrav er der ikke fundet noget mønster i de administrative aktiviteter. Aktiviteterne forbundet med disse pligter er med andre ord tæt forbundet til kravene i den enkelte lov. Standardisering af tid og administrative omkostninger på segmenter I dette afsnit gives eksempler på, hvordan oplysningerne fra interviewene om de administrative omkostninger er standardiseret inden for følgende segmenter: Løn og A-skat (selskaber) Afgifter Registreringsafgift for motorkøretøjer Told. Løn og A-skat Der er 6 hovedinformationsforpligtelser på løn og skat, der omhandler: Årlig oplysningspligt til ansatte Månedlig oplysningspligt til ansatte Årlig indberetning af oplysninger til ToldSkat Månedlig angivelse og indbetaling af skat Regnskabskrav for arbejdsmarkedsbidrag Betaling af arbejdsmarkedsbidrag. Oplysninger fra interview er standardiseret ud fra følgende retningslinjer: Alle data er opgjort pr. ansat (pr. år eller pr. måned). Antal medarbejdere er opgjort som antallet af lønmodtagere i gennemsnit over året. Omkostningen til Dataløn er delt i fire for at tage højde for, at AM, SP, Feriekonto og A-skat er underlagt forskellige ressortområder. Det er således kun AM og A-skat der ligger indenfor Skatteministeriets lovområde, og derfor er halvdelen af den samlede omkostning medtaget i denne måling. Omkostningen til Dataløn er fordelt 50/50 mellem angivelse og indbetaling af hhv. A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Tiden der bruges på administration af skattekort er henført til den månedlige angivelse og indbetaling af A-skat. Hvis virksomheden bruger tid på at sætte sig ind i vejledningen fra MultiData (Dataløn), er denne tid fordelt med 1/4 til hhv. SP, feriekonto, AM og A-skat. Tiden, der bruges på at sætte sig ind i pligten, er fordelt med 50 pct. på regnskabskrav ved AM og 50 pct. på angivelse og indbetaling af skat pr. måned. Tiden, der bruges på at oprette nye medarbejdere i systemet, er inkluderet i de standardiserede omkostninger på de enkelte pligter. Hvis virksomheden har oplyst, at lønsedler sendes til medarbejderne pr. post, er dette medregnet i den månedlige oplysning til medarbejderne om indeholdelse af A-skat. Omkostningen til forsendelse af AMVAB - Skatteministeriet 23

26 lønsedler er opgjort som portosatsen (4,50 kr.) + et tillæg på 1 kr. pr. brev til papir, print- og kuverteringsomkostninger jf. manualen. (selskaber) Der er 5 overordnede områder vedr. skattepligtig for selskaber: 1. Indberetning af skatteregnskab 2. Udfyldelse og indberetning af selvangivelsesblanketter 3. Betalinger af skat 4. Indberetning af udloddet udbytte 5. Kontrol og tilsyn i relation til skattepligtig. Herudover er der en lang række særlige informationsforpligtelser, der kun gælder i specifikke situationer. Tidsforbruget vedr. skattepligtig er registreret under følgende emnegrupper: Andre r (skattelovning). Oplysninger fra interview er standardiseret ud fra følgende retningslinjer: Alle data er, som udgangspunkt, opgjort pr. virksomhed pr. år (minutter) i relation til skatteforespørgsler og kontrolbesøg er tiden dog registreret pr. hændelse. I forbindelse med hver virksomhed er i noten opnoteret, hvorvidt virksomheden har en lav, middel eller høj kompleksitet. Tid vedr. varelageroptælling er ikke medtaget i denne måling, men opmåles i forbindelse med målingen af de administrative omkostninger under bogføringsloven. Kun mertid i forhold til udarbejdelse af årsrapport er medtaget, dvs. tiden anvendt til beregning af skat ifm. udarbejdelse af årsrapport, er ikke medtaget. Tid vedrørende at sætte sig ind i pligter og uddannelse er fordelt jævnt på oplysningskravene. Betaling af skatter er indtastet med 2 minutter pr. gang, medmindre virksomheden har oplyst særlig tid i forbindelse med betalingerne Der medtages ikke omkostninger forbundet med forsendelse, dvs. porto, papir mv. Disse anses for at være en bagatel-omkostning i relation til skatteregnskabet og er inkluderet i overhead. Såfremt revisor udarbejder skatteregnskab er der skønnet over, hvor stor en del af udgiften der vedrører skatteregnskab og selvangivelse. I skønnet er der taget højde for, at en del af skatteassistancen sædvanligvis vedrører selv udarbejdelsen af årsrapporten udgiften til revisor vedr. skatteassistance udgør typisk kr. Tid vedrørende håndtering af interne afregninger i koncerner er, som hovedregel, tilknyttet bogføringsloven Udarbejdelse af dokumentation vedr. værdipapirer medtages kun med 50 pct., idet den anden halvdel er henført til årsrapporten AMVAB - Skatteministeriet 24

27 Afgifter Tid og administrative omkostninger forbundet med afregning af afgifter er meget ens på tværs af de forskellige afgiftstyper. Registrering Angivelse og indbetaling Regnskabskrav Fakturakrav Kontrol og tilsyn. Oplysninger fra interview er standardiseret ud fra følgende retningslinjer: Ved indtastning af tid på Registrering er tiden, der bruges i forbindelse med at sætte sig ind i pligten taget med. Anskaffelser, f.eks. etablering af regneark eller nyt modul i økonomisystemet er afskrevet over 5 år. Tiden på angivelse og indbetaling er registreret pr. indbetaling (typisk 12 gange om året), mens de øvrige informationsforpligtelser er årlige. Registreringsafgift af motorkøretøjer På registreringsafgiften er der fire hovedpligter: 1. Afgiftsberigtigelse af fabriksnyt køretøj - certificering. Erklæring af importør - underskrift Oplysninger om køretøjets identitet, udstyr, oprindelse og prisdifferentiering Afgiftsberigtigelse eller afgiftsfritagelse af fabriksnyt køretøj (påtegning 3) Anmeldelse til registrering hos politiet af fabriksnyt køretøj uden forudgående ekspedition hos ToldSkat (påtegning 1) Afgiftsberigtigelse over for ToldSkat af fabriksnyt køretøj (påtegning 2). 2. Regnskabskrav - registreringsafgift af motorkøretøjer Regnskab over indkøb og salg af køretøjer, der er afgiftspligtige Skriftlige kontrakter. 3. Anmeldelse - Afgiftsberigtigelse/afgiftsgodtgørelse af køretøj til ToldSkat Erklæring af oplysninger om køretøjets identitet, værdi, udstyr og afgift (underskrift) Oplysninger om køretøjets identitet, værdi, udstyr og afgift. 4. Angivelse og indbetaling af registreringsafgift Anmeldelse af køretøjer, som er ekspederet hos ToldSkat Anmeldelse af køretøjer, uden forudgående ekspedition hos ToldSkat. Den første er erklæringen fra importøren om bilens identitet mv. Denne opgave varetager importøren. På regnskabskrav er der henført tid til udarbejdelse af skriftlige kontrakter. Det sker i forbindelse med salget af bilen. Anmeldelse omfatter udfyldelse af blanket og tid på motorkontoret for udlevering af nummerplader. AMVAB - Skatteministeriet 25

28 Angivelse og indbetaling af afgiften er den månedlige afregning, hvor registreringsafgiften for de biler, der er solgt den pågældende måned, summeres og afregnes. Med undtagelse af angivelse og indbetaling er enhedsniveauet pr. bil. På angivelse og indbetaling er enhedsniveauet pr. virksomhed 12 gange om året. Told Tid og administrative omkostninger forbundet med indfortoldning og udførsel af varer til lande uden for EU standardiseres dels ud fra interview med virksomheder og dels ud fra interview med speditører. Der er 6 hovedinformationsforpligtelser relateret til forskellige måder at indfortolde varer på: 1. Angivelse ved indførsel til standardfortoldning 2. Angivelse ved indførsel til midlertidigt oplag 3. Angivelse ved indførsel til fuldstændig ekspresfortoldning 4. Angivelse ved indførsel til forenklet ekspresfortoldning 5. Angivelse ved indførsel med forudanmeldelse 6. Angivelse ved forenklede fremgangsmåder (supplerende toldangivelse). Der er en informationsforpligtelse relateret til indberetning til Danmarks Statistik ved indfortoldninger. Denne tid er med i enhedsprisen pr. tolddokument. Selve betalingen af tolden foretager virksomheden månedsvis på baggrund af fakturaer fra ToldSkat. Tid og administrative omkostninger på de største informationsforpligtelser Efter afslutningen af fase 2 er der gennemført en standardisering af omkostningerne på de opmålte informationsforpligtelser, dvs. de pligter, hvor der er indsamlet oplysninger om omkostningerne i virksomhedsinterviewene. Omkostningerne på disse pligter er blevet anvendt til ekspertskøn af de resterende informationsforpligtelser i målingens fase 3. Inden de standardiserede omkostninger er blevet anvendt til ekspertskøn og opregnet til samfundsniveau, er der gennemført en validering af pligterne. Valideringen omfatter, foruden konsulenter og revisorer tilknyttet målingen, de lovansvarlige i Skatteministeriet og relevante erhvervsorganisationer. På baggrund af valideringen er de standardiserede omkostninger justeret. Valideringsfasen er nærmere beskrevet nedenfor. AMVAB - Skatteministeriet 26

29 Løn og A-skat På løn og A-skat findes de mest omkostningsfulde informationsforpligtelser i følgende love: opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer. Afregning af A-skat og håndtering af lønoplysninger er forbundet med forholdsvis store administrative omkostninger for virksomhederne. Dette skyldes, at der samtidig med afregning/indberetning skal leveres oplysninger til medarbejderne i form af lønsedler. Langt hovedparten af virksomhederne håndterer løn og A-skat ved brug af en ekstern løsning (Multidata/Dataløn). Skatteregnskab På skattepligtig findes de mest omkostningsfulde informationsforpligtelser i. I forbindelse med skatteregnskabet er det udarbejdelse af specifikationer til regnskabsmaterialet, således at kravene i mindstekravsbekendtgørelsen opfyldes, der er forbundet med de største omkostninger. Afgifter På afgiftsområdet findes de største pligter i følgende love: 1. afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier Emballageafgiften opgøres enten som en styk- eller vægtbaseret afgift. Den stykbaserede afgift tager 120 min. pr. indbetaling, mens den vægtbaserede tager 150 min. Afregning og indbetaling foretages 12 gange om året. 2. registreringsafgift af motorkøretøjer Virksomhederne bruger 30 minutter på angivelse og indbetaling af afgiften hver måned. Det gælder uanset antallet af biler, der er solgt. Den største omkostning opstår ved salget af hver bil, hvor der skal udarbejdes en salgskontrakt, og bilen anmeldes på motorkontoret. Dette tager i alt 50 minutter pr. solgt bil. Trin 13: Ekspert-review på trin Formålet med trin 13 er at forelægge resultaterne fra fase 2 for følgegruppen. Der er i forbindelse med trin 13 udarbejdet en statusrapport over foranalysen, som er præsenteret og forelagt styregruppen til kommentering. AMVAB - Skatteministeriet 27

30 Bilag B. Oversigt over love og bekendtgørelser, der indgår i målingen Listerne herunder indeholder samlede oversigter over de love og bekendtgørelser på Skatteministeriets område, der er nedbrudt i forbindelse med AMVAB-målingen. : Hovedlov (titel) vægtafgift af motorkøretøjer mv. skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) Lov om indgåelse af tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale investeringsfonds den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) fusion, spaltning og tilførsel af aktiver mv. beskatningen af pensionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven) ansættelse og opkrævning mv. af skat ved kulbrinteindvinding påligningen af skat til staten skat for personer mv. skattefri virksomhedsomdannelse beskatning af fonde og visse foreninger særlige fradrag til sømænd mv. opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. Hovedlov LBK nr. 978 af 04/12/2003 LBK nr. 973 af 22/11/2002 LOV nr. 970 af 04/12/2002 LBK nr. 933 af 24/10/1996 LBK nr. 919 af 02/12/1993 LBK nr. 869 af LBK nr. 831 af 02/08/2004 LBK nr. 830 af 02/08/2004 LBK nr. 821 af 30/09/2003 LBK nr. 816 af 30/09/2003 LBK nr. 793 af 29/09/1993 LBK nr. 791 af 17/09/2002 LBK nr. 772 af 29/08/2003 LBK nr. 768 af 12/10/1999 LBK nr. 755 af 20/10/1998 LBK nr. 723 af 06/08/2001 LBK nr. 678 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om opkrævning af vægtafgift af motorkøretøjer mv. skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) Bekendtgørelse af aftale af 14. juni 2001 mellem de kompetente myndigheder og tillægsaftale af 12. juni 2002 til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale investeringsfonds den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab fusion, spaltning og tilførsel af aktiver mv. fusion, spaltning og tilførsel af aktiver mv. Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger ansættelse og opkrævning mv. af skat ved kulbrinteindvinding Bekendtgørelse om angivelse og indbetaling af afgift efter ligningslovens 28 A, stk. 3, jf. 28 B, stk. 1. (Aktieaflønningsordningen) skat for personer mv. skattefri virksomhedsomdannelse beskatning af fonde og visse foreninger Bekendtgørelse om fondsbeskatning særlige fradrag til sømænd mv. opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. BEK nr 114 af 19/02/1998 LBK nr 973 af 22/11/2002 BEK nr 1217 af 09/12/2002 LBK nr 933 af 24/10/1996 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 868 af LBK nr 831 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 BEK nr 1068 af 17/12/1999 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 BEK nr 326 af 10/05/2001 LBK nr 793 af 29/09/1993 BEK nr 298 af 30/04/2001 LBK nr 772 af 29/08/2003 LBK nr 768 af 12/10/1999 LBK nr 755 af 20/10/1998 BEK nr 649 af 26/07/1995 LBK nr 723 af 06/08/2001 LBK nr 678 af AMVAB - Skatteministeriet 28

31 beskatning af aktieselskaber mv. Lov om ændring af skattekontrolloven og andre skatte- og afgiftslove Hovedlov LBK nr. 111 af 19/02/2004 LOV nr 1058 af 17/12/2002 Lov el. Bekendtgørelse (titel) beskatning af aktieselskaber mv. Bekendtgørelse om beskatning af aktieselskaber mv. Bekendtgørelse om krav til vedtægter og forretningsgange i akkumulerende investeringsforeninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens 1, stk. 1, nr. 6 Lov om ændring af skattekontrolloven og andre skatte- og afgiftslove LBK nr 111 af 19/02/2004 BEK nr 983 af 01/12/1994 BEK nr 495 af 20/06/2002 LOV nr 1058 af 17/12/2002 Løn og A-skat: Hovedlov (titel) en arbejdsmarkedsfond opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. Hovedlov LBK nr. 869 af LBK nr. 694 af 20/08/2002 LBK nr. 678 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) en arbejdsmarkedsfond Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. LBK nr 694 af 20/08/2002 BEK nr 502 af 15/06/2003 LBK nr 678 af Indirekte skatter: Hovedlov (titel) Hovedlov Lov el. Bekendtgørelse (titel) Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika og psykotrope stoffer (prækursorer) Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv. vægtafgift af motorkøretøjer mv. registreringsafgift af motorkøretøjer mv. afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler afgift af bekæmpelsesmidler LOV nr. 954 af 20/12/1999 LOV nr. 479 af 30/06/1993 LOV nr. 418 af 26/06/1998 LOV nr. 416 af 26/06/1998 LOV nr. 382 af 02/06/1999 LBK nr. 978 af 04/12/2003 LBK nr. 977 af 02/12/2002 LBK nr. 864 af 22/10/2002 LBK nr. 798 af 09/11/1998 Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika og psykotrope stoffer (prækursorer) Bekendtgørelse om dokumentation og udstedelse af licens ved fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika og psykotrope stoffer (prækursorer) mv. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv. Bekendtgørelse om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv. vægtafgift af motorkøretøjer mv. Bekendtgørelse om angivelse af anvendelse af vareog lastbiler med tilladt totalvægt til og med 4 tons registreringsafgift af motorkøretøjer mv. afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler afgift af bekæmpelsesmidler LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 479 af 30/06/1993 BEK nr 766 af 10/09/1993 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 416 af 26/06/1998 LOV nr 382 af 02/06/1999 BEK nr 725 af 15/09/1999 LBK nr 978 af 04/12/2003 BEK nr 539 af 20/07/1998 LBK nr 977 af 02/12/2002 LBK nr 864 af 22/10/2002 LBK nr 798 af 09/11/1998 AMVAB - Skatteministeriet 29

32 Hovedlov Lov el. Bekendtgørelse (titel) påligningen af skat til staten Bekendtgørelse af toldloven afgift af lønsum mv. beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom afgift af svovl forskellige forbrugsafgifter tobaksafgifter gevinstgivende spilleautomater afgift af affald og råstoffer afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af visse flyrejser afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af konsum-is afgift af mineralvand mv. afgift af hermetisk forseglede nikkelcadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af spillekasinoer stempelafgift lokale totalisatorspil afgift af vejbenyttelse afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner LBK nr. 791 af 17/09/2002 LBK nr. 765 af 05/07/2004 LBK nr. 739 af 03/09/2002 LBK nr. 693 af 20/08/2002 LBK nr. 688 af 17/09/1998 LBK nr. 638 af 21/08/1998 LBK nr. 635 af 21/08/1998 LBK nr. 631 af 25/07/2002 LBK nr. 570 af LBK nr. 568 af LBK nr. 567 af LBK nr. 566 af LBK nr. 565 af LBK nr. 564 af LBK nr. 563 af LBK nr. 562 af LBK nr. 561 af LBK nr. 337 af 27/05/2002 LBK nr. 321 af 21/05/2002 LBK nr. 286 af 08/05/2002 LBK nr. 246 af 01/04/2003 LBK nr. 208 af 22/03/2001 Bekendtgørelse om visse ligningslovsregler mv. Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse om toldbehandling afgift af lønsum mv. beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom afgift af svovl forskellige forbrugsafgifter Bekendtgørelse om afgift af gevinster ved offentlige bortlodninger mv. afgift af spildevand tobaksafgifter gevinstgivende spilleautomater afgift af affald og råstoffer afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af visse flyrejser afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af spiritus m.m. Bekendtgørelse om sikkerhedsstillelse, banderolering, lister over EU-handel og registreringsoplysninger efter lov om afgift af spiritus m.m. afgift af konsum-is afgift af mineralvand mv. afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-akkumulatorer (lukkede nikkelcadmium-batterier) afgift af spillekasinoer Bekendtgørelse om midlertidig påtegning på pantebreve med pant i fast ejendom lokale totalisatorspil Bekendtgørelse om indbetaling af afgift af totalisatorspil afgift af vejbenyttelse Bekendtgørelse om opkrævning af afgift af vejbenyttelse og forhandling af vejbenyttelsesafgiftsbeviser afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) BEK nr 512 af 10/06/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 BEK nr 1007 af 08/12/2003 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 693 af 20/08/2002 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 BEK nr 29 af 13/02/1956 LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 631 af 25/07/2002 LBK nr 570 af LBK nr 568 af LBK nr 567 af LBK nr 566 af LBK nr 565 af LBK nr 564 af BEK nr 1011 af 11/12/2002 LBK nr 563 af LBK nr 562 af LBK nr 561 af LBK nr 337 af 27/05/2002 BEK nr 39 af 21/01/1999 LBK nr 286 af 08/05/2002 BEK nr 878 af 03/12/1999 LBK nr 246 af 01/04/2003 BEK nr 116 af 19/02/1998 LBK nr 208 af 22/03/2001 AMVAB - Skatteministeriet 30

33 Hovedlov Lov el. Bekendtgørelse (titel) og svovlhexafluorid) afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier LBK nr. 101 af 13/02/2001 afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier LBK nr 101 af 13/02/2001 Andre indeholdelses- og indberetningspligter: Hovedlov (titel) tilskud til afvikling af studiegæld og om eftergivelse af studiegæld statsgaranterede studielån investeringsfonds beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatningen af pensionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven) indskud på etableringskonto arbejdsløshedsforsikring mv. beskatning af visse pensionskapitaler mv. stempelafgift afgift af lystfartøjsforsikringer beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier mv. Hovedlov LBK nr. 952 af 16/12/1998 LBK nr. 951 af 16/12/1998 LBK nr. 933 af 24/10/1996 LBK nr. 869 af LBK nr. 830 af 02/08/2004 LBK nr. 816 af 30/09/2003 LBK nr. 722 af 27/08/2002 LBK nr. 708 af 13/08/2003 LBK nr. 666 af 31/07/2002 LBK nr. 321 af 21/05/2002 LBK nr. 229 af 22/04/2002 LBK nr. 2 af 04/01/2004 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om eftergivelse af studiegæld Bekendtgørelse om statsgaranterede studielån Bekendtgørelse om frigivelse af investeringsfondsmidler til efterbeskatning i årene 1992 og 1993 Bekendtgørelse om investeringsfonds Bekendtgørelse om konjunkturudligningsordningen i kapitalafkastordningen og udligningsordningen for forfattere og skabende kunstnere beskatningen af pensionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven) Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om udbetaling fra kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed til supplerende finansiering af afholdelse af børnepasningsorlov Bekendtgørelse om indskud på etableringskonto Bekendtgørelse om indberetning af værdien af pensionsordninger mv. til brug for opgørelse af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse Bekendtgørelse om investeringsforeningers oplysningspligt og om administration af 25 pct.-reglen for investeringsforeninger, der investerer i visse indeksobligationer, og aktiebaserede investeringsforeninger Bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven stempelafgift Bekendtgørelse om stempelafgift. afgift af lystfartøjsforsikringer Bekendtgørelse om afgift af lystfartøjsforsikringer tegnet i udlandet Bekendtgørelse om opgørelse af begrænsning af tab på næringsaktier BEK nr 178 af 25/03/1999 BEK nr 953 af 16/12/1998 BEK nr 336 af 28/05/1993 BEK nr 22 af 11/01/1989 BEK nr 158 af 03/03/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 1035 af 20/11/2000 BEK nr 691 af 15/06/2004 BEK nr 584 af 21/06/2001 BEK nr 957 af 01/11/2001 BEK nr 751 af 21/08/2001 LBK nr 321 af 21/05/2002 BEK nr 25 af 17/01/2000 LBK nr 229 af 22/04/2002 BEK nr 14 af 07/01/1994 BEK nr 626 af 28/06/2001 AMVAB - Skatteministeriet 31

34 Bilag C. Afgrænsning til anden lovgivning Tabellen herunder viser de afgrænsninger, der er foretaget i målingen i forhold til såvel anden lovgivning under Skatteministeriet som lovgivning, der varetages af andre ressortministerier. Afgrænsningerne er foretaget i forhold til informationsforpligtelserne i de relevante love. Tabellen indeholder ikke de foretagne afgrænsninger i forhold til de omkostninger, der er relateret til bogføringsloven. Disse er beskrevet i bilag H. Det bør desuden nævnes, at det først vil være muligt at udarbejde en fuldstændig oversigt over sammenfald med lovgivning, der administreres af øvrige ressortministerier, når de resterende målinger af den erhvervsrelevante lovgivning under disse ressortområder er afsluttet. Titel Lov nr. Infopligt Paragraf Skattekontrolloven Skattekontrolloven (LBK nr 869 af ) Skattekontrolloven Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag LBK nr. 869 af LBK nr. 869 af LBK nr. 869 af BEK nr af 08/12/2003 BEK nr af 08/12/2003 BEK nr af 08/12/2003 BEK nr. 502 af 15/06/2003 BEK nr. 502 af 15/06/2003 Indberetning af årsregnskab - alle virksomheder Indberetning af lønoplysninger (årlig) Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Angivelse ved forenklede fremgangsmåder (supplerende toldangivelse)- told Angivelse ved indførsel til fuldstændig ekspresfortoldning - told Angivelse ved indførsel til standardfortoldning - told Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Registrering - arbejdsmarkedsbidrag Total omkostning (efter afgrænsning) Afgrænsning ,39 7, stk. 1, 7, stk. 5, se stk 6 ved ophør af skattepligtig i DK, 7J, 7 A 7,1, 7, 5 se stk 6 ved ophør af skattepligt i DK, 7, 7, 7C og 7 J 8 og og og Note Årsregnskabsloven (LBK /03/2004) Total omkostning, (før afgrænsning) Henført i kroner ,5 Beskæftigelsesministeriet ,5 Beskæftigelsesministeriet , , , , ,25 Momsloven (LBK nr 703 af 08/08/2003) Momsloven (LBK nr 703 af 08/08/2003) Momsloven (LBK nr 703 af 08/08/2003) Kildeskatteloven(LBK nr 694 af 20/08/2002) 1, 46 og 57 Beskæftigelsesministeriet Kildeskatteloven(LBK nr 694 af 20/08/2002) 85 Beskæftigelsesministeriet AMVAB - Skatteministeriet 32

35 Titel Lov nr. Infopligt Paragraf Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag afgift af lønsum mv. en arbejdsmarkedsfond Kildeskatteloven Kildeskatteloven Kildeskatteloven Kildeskatteloven Erhvervslejeloven Lov om gevinstopsparing BEK nr. 502 af 15/06/2003 LBK nr. 739 af 03/09/2002 LBK nr. 694 af 20/08/2002 LBK nr. 678 af LBK nr. 678 af LBK nr. 678 af LBK nr. 678 af LOV nr. 934 af 20/12/1999 LOV nr. 321 af 16/05/1990 Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Registrering for lønsumsafgift Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Kontrol og tilsyn i relation til A-skat Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Registrering i relation til indeholdelsespligt af A-skat Dokumentation forbrugsregnskab (vand og varme) Olysningspligt til 3. part - opgørelse vedr. den enkelte gevinstkonto-ordning Total omkostning (efter afgrænsning) Afgrænsning , , ,25 1, 46 og , , , , , Note Kildeskatteloven (LBK nr 694 af 20/08/2002) Beskæftigelsesministeriet Momsloven (LBK nr 703 af 08/08/2003), Kildeskatteloven (LBK nr 678 af ) 85 Beskæftigelsesministeriet Kildeskatteloven(LBK nr 694 af 20/08/2002) 1, 46 og 57 Beskæftigelsesministeriet en arbejdsmarkedsfond (LBK nr 694 af 20/08/2002) 9 Beskæftigelsesministeriet en arbejdsmarkedsfond (LBK nr 694 af 20/08/2002) Beskæftigelsesministeriet en arbejdsmarkedsfond (LBK nr 694 af 20/08/2002) Beskæftigelsesministeriet Momsloven (LBK nr 703 af 08/08/2003) Lov om afgift af lønsum (LBK 739 af 03/09/2002) 2 Beskæftigelsesministeriet Momsloven (LBK nr 703 af 08/08/2003) Skattekontrolloven (LBK nr 869 af ) Total omkostning, (før afgrænsning) Henført i kroner I alt AMVAB - Skatteministeriet 33

36 Bilag D. Oversigt over interview og ekspertskøn Listerne herunder viser, hvilke informationsforpligtelser, der er opmålt gennem hhv. virksomhedsinterview og ekspertskøn. Listerne er sorteret efter hovedområder. : Hovedlov (titel) Lov om indgåelse af tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) investeringsfonds den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger Hovedlov LOV nr. 970 af 04/12/2002 LBK nr. 973 af 22/11/2002 LBK nr. 933 af 24/10/1996 LBK nr. 919 af 02/12/1993 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse af aftale af 14. juni 2001 mellem de kompetente myndigheder og tillægsaftale af 12. juni 2002 til den danskgrønlandske dobbeltbeskatningsaftale skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) investeringsfonds den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger BEK nr af 09/12/2002 LBK nr. 973 af 22/11/2002 LBK nr. 933 af 24/10/1996 LBK nr. 919 af 02/12/1993 Angivelse og indbetaling - Grønland Anmodning om ændring af afskrivninger efter udløb af selvangivelsesfrist Ansøgning i relation til forskudsafskrivninger, hvor driftsmateriel ikke er leveret - forpligtelse af frist Ansøgning i relation til negativ saldoværdi på driftsmiddelkonto - forlængelse af frist for udligning Ansøgning i relation til udlejningsmateriel, der ønskes at være omfattet af almindelige afskrivningsregler Ansøgning om forlængelse af frist i relation til genopførelse/ombygning af skadet bygning Ansøgning om rentefri henstand med skat ifm. vederlag i form af løbende ydelser Ansøgning om tilladelse til afskrivning på driftsmidler før igangsættelse af erhvervsvirksomhed Anmodning i relation til investeringsfond - særlige tilfælde (manglende anvendelse inden frist) Indberetning af årsregnskab - investeringsfondsmidler Oplysning til 3. part (pengeinstitut) i relation til hævninger af investeringfond Ansøgning i relation til opgørelse af skattepligtig - særlige tilfælde (ændring af nedskrivning på husdyrsbesætninger) Indberetning af årsregnskab - landbrug jvf. bek. om husdyrsbesætninger Indberetning af årsregnskab - landbrug jvf. bek. om husdyrsbesætninger - blanket Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 34

37 Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven)1) Hovedlov LBK nr. 869 af LBK nr. 868 af LBK nr. 831 af 02/08/2004 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven)1) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven)1) Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab LBK nr. 869 af LBK nr. 868 af LBK nr. 831 af 02/08/2004 LBK nr. 830 af 02/08/2004 BEK nr af 17/12/1999 Dokumentation i relation til udenlandske kontrollerede transaktioner Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Indberetning af udloddet udbytte, unoterede selskaber Kontrol og tilsyn i relation til opgørelse af skattepligtig - kontrolbesøg Kontrol og tilsyn i relation til skatteligning - skatteforespørgsler - selskaber Kontrol og tilsyn i relation til skattemæssige indberetninger - skatteforespørgsler - selvstændige erhvervsdrivende Indberetning af aftaler med udenlandske virksomheders bygge-/anlægsarbejde i Danmark Indberetning af årsregnskab - alle virksomheder Indberetning af fondes uddelinger Indberetning af oplysninger om udenlandske værdipapirer i udenlandske depoter Indberetning af skatteoplysninger vedr. anpartshavere (over 10 deltagere) Indberetning af ydet gave til personer, der ikke er fuldt skattepligtige til DK Kontrol og tilsyn i relation til omsætning med andre erhvervsdrivende Oplysning til 3. mand (depot-ejer) Oplysningspligt til 3. part vedr. ejerbesiddelse af selskabskapital Ansøgning om bindende forhåndsbesked - skattestyrelsesloven Ansøgning om bindende ligningssvar- skattestyrelsesloven Regnskabskrav vedr. årsregnskab - tonnagebeskatning Indberetning i relation til om virksomhedsskatteordning ønskes anvendt Dokumentation i relation til skatteregnskab Indberetning af årsregnskab - virksomhedsskema Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 35

38 fusion, spaltning og tilførsel af aktiver mv. beskatningen af pensionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven) ansættelse og opkrævning mv. af skat ved kulbrinteindvinding Hovedlov LBK nr. 821 af 30/09/2003 LBK nr. 816 af 30/09/2003 LBK nr. 793 af 29/09/1993 Lov el. Bekendtgørelse (titel) fusion, spaltning og tilførsel af aktiver mv. Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger ansættelse og opkrævning mv. af skat ved kulbrinteindvinding LBK nr. 821 af 30/09/2003 BEK nr. 326 af 10/05/2001 LBK nr. 793 af 29/09/1993 Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) - alle virksomheder Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) - diverse Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) - virksomhedsordning Indberetning af årsregnskab (landbrug) jvf. mindstekravsbek. Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (erhvervelser fra selskabsdeltagere eller lign. indenfor 3 år forud) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (fremførsel af underskud iht. kulbrintelovens 18) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (fusion med udenlandske selskaber) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (moder/datter med ejertid under 3 år) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (omfattet selskab er stiftet indenfor 1 år) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (omfattet selskab har skiftet ejer (50 %) indenfor 1 år) Ansøgning i relation til skattefri tilførsel af aktiver Ansøgning til relation til skattefri spaltning Indberetning af selskabsdokumenter i forbindelse med skattefri fusion Indberetning af selskabsdokumenter i forbindelse med skattefri fusion, spaltning og tilførsel af aktiver Indberetning af selvangivelse for indskydende selskab Indberetning af selvangivelse for indskydende selskab Indberetning i relation til revisions af pensionsinstitutter - særlige forhold fundet under revision Oplysning til 3. part (pengeinstitut) i relation til revision af pensionsinstitutter - særlige forhold fundet under revision Anmodning om hel eller delvis tilbagebetaling af 1. rate acontoskat Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 36

39 påligningen af skat til staten skat for personer mv. skattefri virksomhedsomdannelse beskatning af fonde og visse foreninger særlige fradrag til sømænd mv. opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. Hovedlov LBK nr. 791 af 17/09/2002 LBK nr. 772 af 29/08/2003 LBK nr. 768 af 12/10/1999 LBK nr. 755 af 20/10/1998 LBK nr. 723 af 06/08/2001 LBK nr. 678 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om angivelse og indbetaling af afgift efter ligningslovens 28 A, stk. 3, jf. 28 B, stk. 1. (Aktieaflønningsordningen) skat for personer mv. skattefri virksomhedsomdannelse beskatning af fonde og visse foreninger Bekendtgørelse om fondsbeskatning særlige fradrag til sømænd mv. opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. BEK nr. 298 af 30/04/2001 LBK nr. 772 af 29/08/2003 LBK nr. 768 af 12/10/1999 LBK nr. 755 af 20/10/1998 BEK nr. 649 af 26/07/1995 LBK nr. 723 af 06/08/2001 LBK nr. 678 af Dokumentation i relation til opbevaring af regnskaber Indberetning af aftaler indgået med ikke-dkskattepligtige (hvervtager), når arbejdet vedr. kulbrinte Indberetning af forskudsskema i relation til kulbrinteskat Indberetning af skattepligtig - kulbrintebeskatning Angivelse og indbetaling - aktieaflønningsordningen Ansøgning i relation til skattepligtig, særlige forhold ifm. anpartsvirksomhed Ansøgning i relation til skattefri virksomhedsomdannelse, særlige tilfælde (hvis anskaffelsessum/indskudskonto er negativ) Ansøgning i relation til skattefri virksomhedsomdannelse, særlige tilfælde (regnskabsperiode) Indberetning (indsendelse) af dokumenter ifm. skattefri virksomhedsomdannelse Angivelse og indbetaling af afgift ifm. stiftelse/indskud i fonde i visse lande (lavbeskattede lande) Dokumentation i relation til fonde og foreningers modtagelse af udbytte fra udenlandske virksomheder Anmodning i relation til skattemæssige fradrag for søfolk (rederi anmoder) Indberetning af udloddet udbytte Oplysningspligt til 3. part (modtager) i relation til udbetaling af udbytte og royalty Angivelse og indbetaling af renteskat, vedr. gæld til koncernselskaber i skattely-lande Angivelse og indbetaling af udbytteskat Anmodning i relation til forskudsregistrering Anmodning i relation til skattepligtig, ændret år Anmodning i relation til skattepligtig, lige fordeling af erhvervs blandt ægtefæller Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 37

40 beskatning af aktieselskaber mv. Hovedlov LBK nr. 111 af 19/02/2004 Lov el. Bekendtgørelse (titel) beskatning af aktieselskaber mv. Bekendtgørelse om beskatning af aktieselskaber mv. LBK nr. 111 af 19/02/2004 BEK nr. 983 af 01/12/1994 Anmodning om tilbagebetaling af for meget betalt acontoskat Indberetning af udbetalt royalty Indberetning i relation til skattepligtig, ægtefælles overtagelse af saldi i virksomhedsordning (overdragelse af virksomhed) Indberetning i relation til skattepligtig, børns succession ifm. overtagelse af virksomhed Indberetning i relation til skattepligtig, omgørelse af beslutning vedr. lige fordeling af erhvervs blandt ægtefæller angivelse og indbetaling i relation til acontoskat Angivelse og indbetaling i relation til restskat Anmodning om nedsættelse af ordinære acontorater, selskabsskat Anmeldelse i relation til fusion Anmeldelse i relation til likvidation af selskaber Anmeldelse i relation til overgang til beskatning som kooperativ forening Anmeldelse i relation til stiftelse af selskab ved et selskabs indskud af virksomhed Anmeldelse i relation til stiftelse af selskab ved persons indskud af virksomhed Anmodning i relation til ændring af selskabers år Anmodning i relation til potentiel hæftelse ifm. overdragelse af kapitalandele til overpris (selskabstømmersager) Anmodning om tilbagebetaling af tidligere indbetalt skat Ansøgning i relation til ønsket sambeskatning Indberetning i forbindelse med overgang fra beskatning som kooperativ forening Indberetning i relation til visse ændringer i kooperative foreninger Dokumentation i relation til udbytte fra udenlandske datterselskaber Registrering i relation til ønske om at blive omfattet af acontoskat Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 38

41 Hovedlov Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om krav til vedtægter og forretningsgange i akkumulerende investeringsforeninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens 1, stk. 1, nr. 6 BEK nr. 495 af 20/06/2002 Indberetning i relation til medlemmer i akk. investeringsforeninger, der ikke må eje beviserne iht. lovgivning Oplysningspligt til 3. part (lovbryder)i relation medlemmer i akk. investeringsforeninger, der ikke må eje beviserne iht. lovgivning Registrering i værdipapircentralen af akk. investeringsforeninger Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 39

42 Løn og A-skat: Hovedlov (titel) Lov om ændring af skattekontrolloven og andre skatte- og afgiftslove en arbejdsmarkedsfond opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. Hovedlov LOV nr af 17/12/2002 LBK nr. 869 af LBK nr. 694 af 20/08/2002 LBK nr. 678 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) Lov om ændring af skattekontrolloven og andre skatte- og afgiftslove en arbejdsmarkedsfond Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer mv. LOV nr af 17/12/2002 LBK nr. 869 af LBK nr. 694 af 20/08/2002 BEK nr. 502 af 15/06/2003 LBK nr. 678 af Indberetning af ydet vederlag til person i tjenesteforhold Indberetning af lønoplysninger (årlig) Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Indberetning af lønoplysninger for ansatte for personer med væsentlig indflydelse på aflønning (årlig) Indberetning af ydet (skattefrit) beløb til dækning af en persons udgifter til sagkyndig bistand Indberetning vedr. arbejdsgiver-pensionsordninger ifm. efterbeskatning af pensionsordninger (til forsikringsselskab) Indberetning vedr. arbejdsgiver-pensionsordninger ifm. efterbeskatning af pensionsordninger (til ToldSkat) Kontrol og tilsyn - arbejdsmarkedsbidrag Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Kontrol og tilsyn - arbejdsmarkedsbidrag (vedrører regnskabskrav ifm. arbejdsmarkedsbidrag) Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Registrering - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Ansøgning om skattefritagelse - grønlandsk skat Kontrol og tilsyn i relation til A-skat Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Angivelse og indbetaling af grønlandsk skat Registrering i relation til indeholdelsespligt af A-skat Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 40

43 Indirekte skatter: Hovedlov (titel) Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger mm. Lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Hovedlov LOV nr. 954 af 20/12/1999 LOV nr. 479 af 30/06/1993 LOV nr. 418 af 26/06/1998 LOV nr. 416 af 26/06/1998 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika og psykotrope stoffer Bekendtgørelse om dokumentation og udstedelse af licens ved fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika og psykotrope stoffer (prækursorer) mv. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger mm. Lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer LOV nr. 954 af 20/12/1999 LOV nr. 479 af 30/06/1993 BEK nr. 766 af 10/09/1993 LOV nr. 418 af 26/06/1998 LOV nr. 416 af 26/06/1998 Angivelse og indbetaling af PVC afgift Kontrol og tilsyn, PVC afgift Registrering for polyvinylklorid (PVC) og ftalater Regnskabskrav, PVC afgift Anmeldelse af import af polyvinylklorid (PVC) og ftalater Fakturakrav - PVC afgift Ansøgning om licens, til handel/fremstilling af omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Indberetning i relation til "usædvanlige/mistænksomme" forhold i relation til specifikke varer (iht. bilag) Indberetning i relation til hvor virksomhed fremstiller/handler omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Kontrol og tilsyn i relation til handel/fremstilling med omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Regnskabskrav i relation til overdragelse af omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Ansøgning om licens, til handel/fremstilling af omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Angivelse og indbetaling - kvælstof Angivelse og indbetaling ved ikke-afgiftspligtige varer - kvælstof Ansøgning om afgiftsfritagelse - kvælstof Kontrol og tilsyn - kvælstof Registrering - kvælstof Regnskabskrav - kvælstof Angivelse og indbetaling - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 41

44 Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv. vægtafgift af motorkøretøjer mv. registreringsafgift af motorkøretøjer mv. Hovedlov LOV nr. 382 af 02/06/1999 LBK nr. 978 af 04/12/2003 LBK nr. 977 af 02/12/2002 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv. Bekendtgørelse om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv. vægtafgift af motorkøretøjer mv. Bekendtgørelse om angivelse af anvendelse af vare- og lastbiler med tilladt totalvægt til og med 4 tons Bekendtgørelse om opkrævning af vægtafgift af motorkøretøjer mv. registreringsafgift af motorkøretøjer mv. LOV nr. 382 af 02/06/1999 BEK nr. 725 af 15/09/1999 LBK nr. 978 af 04/12/2003 BEK nr. 539 af 20/07/1998 BEK nr. 114 af 19/02/1998 LBK nr. 977 af 02/12/2002 Anmeldelse af import - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Dækningsafgift ved import fra lande uden for EU - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Fakturakrav - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Kontrol og tilsyn - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Registrering - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Regnskabskrav - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Indbetaling af afgift - Tinglysningsafgift Kontrol og tilsyn - Tinglysningsafgift Anmeldelse af ejerskifte - afgift af tinglysning Anmeldelse af låneomlægning, ændring af pant i erhvervsaktiver osv, - afgift af tinglysning Oplysningspligt til 3. part om virksomhedens navn Anmeldelse - lastbiler Angivelse og indbetaling - motorkøretøjer Registrering i Centralregistret for Motorkøretøjer - motorkøretøjer Afgiftsberigtigelse af fabriksnyt køretøj - certificering Angivelse og indbetaling af registreringsafgift Anmeldelse - Afgiftsberigtigelse/afgiftsgodtgørelse af køretøj til ToldSkat Genopbygning eller ombygning af motorkøretøj Kontrol og tilsyn Regnskabskrav - registreringsafgift af motorkøretøjer Anmeldelse om taxikørsel eller sygetransport Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 42

45 afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler afgift af bekæmpelsesmidler påligningen af skat til staten Bekendtgørelse af toldloven Hovedlov LBK nr. 864 af 22/10/2002 LBK nr. 798 af 09/11/1998 LBK nr. 791 af 17/09/2002 LBK nr. 765 af 05/07/2004 Lov el. Bekendtgørelse (titel) afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler afgift af bekæmpelsesmidler Bekendtgørelse om visse ligningslovsregler mv. Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse om toldbehandling LBK nr. 864 af 22/10/2002 LBK nr. 798 af 09/11/1998 BEK nr. 512 af 10/06/2004 LBK nr. 765 af 05/07/2004 BEK nr af 08/12/2003 Foreløbig værdiansættelse af brugt køretøj Frikørsel af hyrevogn Registrering for registreringsafgift Angivelse og indbetaling - personbiler Angivelse og indbetaling - bekæmpelsesmidler Anmodning om afgiftsgodtgørelse - bekæmpelsesmidler Kontrol og tilsyn - bekæmpelsesmidler Oplysningspligt til 3. part via pakning - bekæmpelsesmidler Regnskabskrav - bekæmpelsesmidler Ansøgning om tilladelse til prismærkning i udlandet - bekæmpelsesmidler Fakturakrav - bekæmpelsesmidler Registrering - bekæmpelsesmidler Anmeldelse af ejendomme- visse ligningslovsregler Indberetning af konto til skattemyndighederne - visse ligningslovsregler Regnskabskrav - visse ligningslovsregler Håndtering af visse uberigtigede varer - told Indlevering af statistiske oplysninger - told Kontrol og tilsyn - told Kontrol og tilsyn (lufthavne, havne, virksomheder, der driver trafik med fly og skibe mv.) told Registrering - told Angivelse ved indførsel til fuldstændig ekspresfortoldning - told Angivelse ved indførsel til midlertidigt oplag told Angivelse ved indførsel til standardfortoldning- told Angivelse ved udførsel til 3. lande mm. - told Ansøgning om angivelse til midlertidigt oplag told Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 43

46 afgift af lønsum mv. beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom afgift af svovl forskellige forbrugsafgifter Hovedlov LBK nr. 739 af 03/09/2002 LBK nr. 693 af 20/08/2002 LBK nr. 688 af 17/09/1998 LBK nr. 638 af 21/08/1998 Lov el. Bekendtgørelse (titel) afgift af lønsum mv. beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom afgift af svovl forskellige forbrugsafgifter LBK nr. 739 af 03/09/2002 LBK nr. 693 af 20/08/2002 LBK nr. 688 af 17/09/1998 LBK nr. 638 af 21/08/1998 Angivelse ved forenklede fremgangsmåder (supplerende toldangivelse)- told Angivelse ved indførsel med forudanmeldelse - told Angivelse ved indførsel til forenklet ekspresfortoldningtold Ansøgning om angivelse efter forenklet ekspresfortoldning - told Ansøgning om at være godkendt eksportør - told Angivelse og indbetaling af lønsumsafgift Angivelse og indbetaling af lønsumsafgift - Finansiel virksomhed Kontrol og tilsyn i forbindelse med afregning af lønsumsafgift Registrering for lønsumsafgift Angivelse og indbetaling af lønsumsafgift (årsregulering) Indberetning til myndigheder i forbindelse med genopførelse efter skade på ejendom Angivelse og indbetaling - svovl Anmeldelse af import - svovl Anmeldelse ved godtgørelse af afgift - svovl Ansøgning om afregning for svovldioxid i stedet for svolv - svovl Ansøgning om afregning for svovlindhold på grundlag af det maksimale indhold af svovl - svovl Fakturakrav - svovl Kontrol og tilsyn - svovl Registrering (frivilligt) - svovl Registrering (obligatorisk) - svovl Regnskabskrav - svovl Angivelse og indbetaling Fakturakrav Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 44

47 afgift af gevinster ved lotterispil mv. tobaksafgifter gevinstgivende spilleautomater Hovedlov LBK nr. 636 af 27/07/1993 LBK nr. 635 af 21/08/1998 LBK nr. 631 af 25/07/2002 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om afgift af gevinster ved offentlige bortlodninger mv. afgift af spildevand tobaksafgifter gevinstgivende spilleautomater BEK nr. 29 af 13/02/1956 LBK nr. 636 af 21/08/1998 LBK nr. 635 af 21/08/1998 LBK nr. 631 af 25/07/2002 Kontrol og tilsyn Registrering Anmeldelse Regnskabskrav Anmeldelse af bortlodning Indbetaling af afgift ved bortlodning Angivelse og indbetaling - spildevand Ansøgning om godtgørelse ved modregning på afgiftsangivelsen - spildevand Kontrol og tilsyn - spildevand Registrering - spildevand Regnskabskrav - spildevand Angivelse og indbetaling - tobak Registrering - tobak Regnskabskrav - tobak Betalingssikkerhed - tobak Dokumentation i form af lister over ubeskattet køb i og salg til andre EU-lande- tobak Fakturakrav - tobak Kontrol og tilsyn - tobak Mærkning af produkter - tobak Angivelse og indbetaling - spilleautomater Ansøgning om opstilling af spilleautomater - gevinstgivende spilleautomater Godkendelse af automater - spilleautomater Kontrol og tilsyn - spilleautomater Registrering hos Told- og Skatteregionen - gevinstgivende spilleautomater Regnskabskrav - spilleautomater Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 45

48 afgift af affald og råstoffer afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af chokolade- og sukkervarer Hovedlov LBK nr. 570 af LBK nr. 568 af LBK nr. 567 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) afgift af affald og råstoffer afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af chokolade- og sukkervarer LBK nr. 570 af LBK nr. 568 af LBK nr. 567 af Sikkerhedsstillelse - spilleautomater Indberetning til myndigheder ved ændringer af direktion/bestyrelse - spilleautomater Oplysningspligt til 3. mand - spilleautomater Angivelse og indbetaling af råstof- og affaldsafgift Fakturakrav - råstof- og affaldsafgift Registrering for affaldsafgift og råstofsafgift Anmodning om afgiftsfritagelse for affalds- og råstofafgift Kontrol og tilsyn vedr. råstof og affaldsafgift Registrering for råstofafgift Regnskabskrav vedr. affaldsafgift Regnskabskrav vedr. råstofafgift Angivelse og indbetaling - Klorerede opløsningsmidler Anmeldelse af import - Klorerede opløsningsmidler Dækningsafgift (Angivelse og indbetaling ved ikkeafgiftspligtige varer) - Klorerede opløsningsmidler Fakturakrav - Klorerede opløsningsmidler Kontrol og tilsyn - Klorerede opløsningsmidler Registrering - Klorerede opløsningsmidler Regnskabskrav - Klorerede opløsningsmidler Angivelse og indbetaling af afgift af chokolade- og sukkervarer Fakturakrav ved salg af chokolade og sukkervarer Kontrol og tilsyn - chokolade og sukkervarer Registrering som oplagshaver for chokolade- og sukkervarer Regnskabskrav - chokolade- og sukkervarer Angivelse og betaling ved køb af varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige, men som har afgiftspligtige bestanddele - chokolade- og sukkervarer Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 46

49 afgift af visse flyrejser afgift af øl, vin og frugtvin mm. afgift af spiritus mm. Hovedlov LBK nr. 566 af LBK nr. 565 af LBK nr. 564 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) afgift af visse flyrejser afgift af øl, vin og frugtvin mm. afgift af spiritus mm. LBK nr. 566 af LBK nr. 565 af LBK nr. 564 af Anmeldelse som varemodtager af chokolade og sukkervarer Ansøgning om fritagelse for registrering for fremstilling af chokolade- og sukkervarer Oplysningspligt til 3. part om indhold i forbindelse med fritagelse for afgift- chokolade- og sukkervarer Angivelse og indbetaling - flybefordrere Kontrol og tilsyn - luftbefordrere Registrering - luftbefordrere Regnskabskrav - flybefordrere Angivelse og indbetaling - øl, vin og frugtvin Ansøgning om afgiftsgodtgørelse Ansøgning om godkendelse af lokaler - øl, vin og frugtvin Dokumentation i form af lister over ubeskattet køb i og salg til andre EU-lande - øl, vin og frugtvin Fakturakrav - øl, vin og frugtvin Kontrol og tilsyn - øl, vin og frugtvin Registrering - øl, vin og frugtvin Regnskabskrav - øl, vin og frugtvin Anmeldelse af tilførte/erhvervede varer - øl, vin og frugtvin Angivelse og indbetaling - spiritus Dokumentation - spiritus Fakturakrav - spiritus Kontrol og tilsyn - spiritus Registrering - spiritus Regnskabskrav - spiritus Anmeldelse ved varemodtagelse fra udlandet - spiritus Dokumentation for betalingssikkerhed - spiritus Oplysningspligt til 3. part via banderolering - spiritus Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 47

50 afgift af konsum-is afgift af mineralvand mv. afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmiumbatterier) Hovedlov LBK nr. 563 af LBK nr. 562 af LBK nr. 561 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om sikkerhedsstillelse, banderolering, lister over EU-handel og registreringsoplysninger efter lov om afgift af spiritus mm. afgift af konsum-is afgift af mineralvand mv. afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) BEK nr af 11/12/2002 LBK nr. 563 af LBK nr. 562 af LBK nr. 561 af Oplysningspligt til 3.part ved brug af etiketter - spiritus Sikkerhedsstillelse - banderolering Anmeldelse af import (ikke-registrerede virksomheder) - banderolering Banderolering inden udlevering - banderolering Indberetning af lister over EU-handel - banderolering Angivelse og indbetaling - konsumis Fakturakrav - konsumis Kontrol og tilsyn - konsumis Oplysningspligt til 3.part om at der er tale om konsumis Registrering - konsum-is Regnskabskrav - konsumis Angivelse og indbetaling - mineralvand og læskedrikkoncentrater Anmeldelse ved modtagelse af varer fra udlandet - mineralvand og læskedrikkoncentrater Dokumentation ved leverancer til 3. part - mineralvand og læskedrikkoncentrater Fakturakrav - mineralvand og læskedrikkoncentrater Kontrol og tilsyn - mineralvand og læskedrikkoncentrater Oplysningspligt til 3.part om at der er tale om læskedrikkoncentrat - mineralvand og læskedrikkoncentrater Registrering - mineralvand og læskedrikkoncentrater Regnskabskrav - mineralvand og læskedrikkoncentrater Angivelse og indbetaling - hermetisk forseglede nikkelcadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmiumbatterier) Anmeldelse af import - hermetisk forseglede nikkelcadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmiumbatterier) Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 48

51 afgift af spillekasinoer stempelafgift lokale totalisatorspil afgift af vejbenyttelse afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) Hovedlov LBK nr. 337 af 27/05/2002 LBK nr. 321 af 21/05/2002 LBK nr. 286 af 08/05/2002 LBK nr. 246 af 01/04/2003 LBK nr. 208 af 22/03/2001 Lov el. Bekendtgørelse (titel) afgift af spillekasinoer Bekendtgørelse om midlertidig påtegning på pantebreve med pant i fast ejendom lokale totalisatorspil Bekendtgørelse om indbetaling af afgift af totalisatorspil afgift af vejbenyttelse Bekendtgørelse om opkrævning af afgift af vejbenyttelse og forhandling af vejbenyttelsesafgiftsbeviser afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) LBK nr. 337 af 27/05/2002 BEK nr. 39 af 21/01/1999 LBK nr. 286 af 08/05/2002 BEK nr. 878 af 03/12/1999 LBK nr. 246 af 01/04/2003 BEK nr. 116 af 19/02/1998 LBK nr. 208 af 22/03/2001 Fakturakrav - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Kontrol og tilsyn - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Registrering - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Regnskabskrav - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Angivelse og indbetaling - spillekasinoer Kontrol og tilsyn - spillekasinoer Registrering - spillekasinoer Regnskabskrav - spillekasinoer Påtegning - pantebreve Ansøgning om bevilling i relation til totalisatorspil Angivelse og indbetaling af afgift i relation til totalisatorspil Angivelse og indbetaling - Vejbenyttelse Dokumentation i form af vejbenyttelsesbeviser - Vejbenyttelse Indbetaling - motorkøretøjer Kontrol og Tilsyn - ozonlagsnedbrydende stoffer Anmodning om information fra køber ved afgiftsfrit køb - ozonlagsnedbrydende stoffer Regnskabskrav - ozonlagsnedbrydende stoffer Anmodning om undersøgelse af alle stoffer og varer - ozonlagsnedbrydende stoffer Ansøgning om godtgørelse - ozonlagsnedbrydende stoffer Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 49

52 afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier Hovedlov LBK nr. 101 af 13/02/2001 Lov el. Bekendtgørelse (titel) afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvcfolier LBK nr. 101 af 13/02/2001 Ansøgning om afgiftsfritagelse - ozonlagsnedbrydende stoffer Anmeldelse af import - ozonlagsnedbrydende stoffer Angivelse og indbetaling - ozonlagsnedbrydende stoffer Registrering - ozonlagsnedbrydende stoffer Angivelse og indbetaling af emballageafgift - stykbaseret Angivelse og indbetaling af emballageafgift - vægtbaseret Ansøgning om refusion af afgift i forbindelse med salg til udlandet Kontrol og tilsyn i relation til emballageafgift Registrering for emballageafgift Ansøgning om lønarbejde for virksomheder registreret for emballageafgift Fakturakrav ved salg af varer pålagt emballageafgifter Regnskabskrav ved håndtering af emballageafgifter Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 50

53 Andre indeholdelses- og indberetningspligter: Hovedlov (titel) tilskud til afvikling af studiegæld og om eftergivelse af studiegæld statsgaranterede studielån investeringsfonds Hovedlov LBK nr. 952 af 16/12/1998 LBK nr. 951 af 16/12/1998 LBK nr. 933 af 24/10/1996 LBK nr. 869 af Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om eftergivelse af studiegæld Bekendtgørelse om statsgaranterede studielån Bekendtgørelse om frigivelse af investeringsfondsmidler til efterbeskatning i årene 1992 og 1993 Bekendtgørelse om investeringsfonds BEK nr. 178 af 25/03/1999 BEK nr. 953 af 16/12/1998 BEK nr. 336 af 28/05/1993 BEK nr. 22 af 11/01/1989 LBK nr. 869 af Indberetning til Finansstyrelse - studielån Anmodning om indfrielse af statsgaranteret lån - studielån Indberetning af låntagers statsgaranterede lån - studielån Indberetning af registre Indberetning til Statsskattedirektoratet - investeringsfonds Indberetning af forvaltede pantebreve i depot Indberetning af forvaltede pensionsordninger Indberetning af oplysninger om forvaltede børsnoterede aktier i depot for personer Indberetning af renter, bankindeståender mv. Indberetning af renter, bankindeståender mv. (Til kontohaver) Indberetning af udloddet udbytte, forvaltede aktier i depot Indberetning af ydede lån Indberetning i forbindelse med forvaltning af midler eller udlån Indberetning vedr. obligationer og investeringsbeviser Indberetning vedr. opsparing i Danmark, betalinger på vegne af ej skattepligtig modtager Indberetning vedr. opsparing i Danmark, udenlandske personer Indberetning vedr. overdragelse af obligationer, rentekuponer, investeringsbeviser og terminskontrakter Indberetning vedr. overdragelse af obligationer, rentekuponer, investeringsbeviser og terminskontrakter (parterne) Indberetning vedr. pensions-forsikringer/ordninger Oplysning til 3. mand (modtageren af udbytte) Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 51

54 beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven)1) beskatningen af pensionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven) Hovedlov LBK nr. 830 af 02/08/2004 LBK nr. 816 af 30/09/2003 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om konjunkturudligningsordningen i kapitalafkastordningen og udligningsordningen for forfattere og skabende kunstnere beskatningen af pensionsordninger mv. (pensionsbeskatningsloven) Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger BEK nr. 158 af 03/03/2003 LBK nr. 816 af 30/09/2003 BEK nr. 326 af 10/05/2001 Indberetning i relation til hævninger på konjunkturudligningskonti og udligningskonti iht. VSO Angivelse og indbetaling af afgift ifm. ophævelse af kapital- /ratepension Angivelse og indbetaling af afgift ifm. udbetaling af kapital- /ratepension Oplysnings-pligt til 3. part (arbejdstager), om arbejdsgiver indbetaling på kapital-/ratepension Oplysningspligt til 3. part (den skattepligtige) i relation til indeholdt afgift af ophævet pensionsordning Oplysningspligt til 3. part (den skattepligtige) i relation til indeholdt afgift af udbetalt kapital-/ratepensionsordning Angivelse og indbetaling af afgift ifm. udbetaling af kapitalforsikring og opsparing i pensionsøjemed Ansøgning i relation til godkendelse af pensionsfonde Ansøgning i relation til godkendelse for at modtage indskud rateopsparinger og lign. for kapitalpensionsfonde Dokumentation i relation til oprettelse af pensionsfonde/- kasser Dokumentation i relation til ratepensioner Dokumentationskrav i relation til forhøjelse af præmie/bidrag på ratepensioner og lign. Dokumentationskrav i relation til pensionsordninger Indberetning af årsregnskab vedr. kapitalpensionsfonde Indberetning af erklæringer i relation til administrationen af pensionsordninger Oplysningspligt 3. part. i relation til arbejdsgiver administreret pensionsordninger Oplysningspligt i relation til 3. mand (revisor) Oplysningspligt til 3. part - angivelse og indbetaling af afgift ifm. ophævelse af ratepensionsordninger og lign. Oplysningspligt til 3. part (andet pengeinstitut) i relation til udbetaling af kapitalforsikring og opsparing i pensionsøjemed Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 52

55 indskud på etableringskonto arbejdsløshedsforsikring mv. Hovedlov LBK nr. 722 af 27/08/2002 LBK nr. 708 af 13/08/2003 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om udbetaling fra kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed til supplerende finansiering af afholdelse af børnepasningsorlov Bekendtgørelse om indskud på etableringskonto Bekendtgørelse om indberetning af værdien af pensionsordninger mv. til brug for opgørelse af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse BEK nr af 20/11/2000 BEK nr. 691 af 15/06/2004 BEK nr. 584 af 21/06/2001 Oplysnings-pligt til 3. part (forsikringstager) i relation til oprettelse af livs- og invalideforsikringer Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse af ny ordning, oprettelse af tillæg til ordning eller forhøjelse efter 60. år Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse af ny rateforsikring efter 60. år Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse af ratepensionsordninger og lign. Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse/ændringer er pensionsordninger Oplysnings-pligt til 3. part i relation til salg af indeholdelse af A-skat ved udbetaling af ratepension Oplysnings-pligt til 3. part i relation til udbetaling af pensioner Angivelse og indbetaling i relation til A-skat, finansiering af børnepasningsorlov Angivelse og indbetaling af skat i relation til hævninger fra etableringskonti, særlige tilfælde (ved død, virksomhedsophør eller udløb af frist for anvendelse) Dokumentation i form af opbevaring af udfyldte skemaer i forbindelse med hævning fra etableringskonti Indberetning i relation til indskud og hævninger mv. på etableringskonti Kontrol og tilsyn i relation til hævninger fra etableringskonti Indberetning til Told- og Skattestyrelsen af den enkelte pensionsordning Indberetning til Told- og Skattestyrelsen om indbetaling Indberetning til Told- og Skattestyrelsen om pensionsordninger, der består ved ejerens 59½ år Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 53

56 beskatning af visse pensionskapitaler mv. stempelafgift afgift af lystfartøjsforsikringer beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier mv. Hovedlov LBK nr. 666 af 31/07/2002 LBK nr. 321 af 21/05/2002 LBK nr. 229 af 22/04/2002 LBK nr. 2 af 04/01/2004 Lov el. Bekendtgørelse (titel) Bekendtgørelse om investeringsforeningers oplysningspligt og om administration af 25 pct.-reglen for investeringsforeninger, der investerer i visse indeksobligationer, og aktiebaserede investeringsforeninger Bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven stempelafgift Bekendtgørelse om stempelafgift. afgift af lystfartøjsforsikringer Bekendtgørelse om afgift af lystfartøjsforsikringer tegnet i udlandet Bekendtgørelse om opgørelse af begrænsning af tab på næringsaktier BEK nr. 957 af 01/11/2001 BEK nr. 751 af 21/08/2001 LBK nr. 321 af 21/05/2002 BEK nr. 25 af 17/01/2000 LBK nr. 229 af 22/04/2002 BEK nr. 14 af 07/01/1994 BEK nr. 626 af 28/06/2001 Indberetning af afkast - 25 %-reglen Indberetning til Told- og Skattestyrelsen - 25 %-reglen Kontrol fra revisor - 25 %-reglen Regnskabskrav 25 %-reglen Anmeldelse af overgang - pensionsordning Indberetninger af rettelser - pensionsordning Kontrol og tilsyn - pensionsordning Oplysningspligt til 3.part - pensionsordning Regnskabskrav - pensionsordning Angivelse og indbetaling- stempelafgift Ansøgning om tilladelse til at betale afgift som acontobeløb - stempelafgift Indberetning af dokument Indberetning af oplysninger til beregning af stempelafgift Indsendelse af dokumentation Stempling af dokument Indbetaling af beløb til stempelmærker Kassation af stempelmærker Registrering - lystfartøjsforsikring Angivelse og indbetaling - lystfartøjer Indberetning - forsikring af lystfartøjer Kontrol og tilsyn Ansøgning om at anvende fondskodeprincippet - begrænsning af tab på næringsaktier Interview/ AMVAB - Skatteministeriet 54

57 Bilag E. Interviewguide Formålet med de personlige interview er at få virksomhederne til at tidsfastsætte de administrative aktiviteter, som pålægges virksomhederne af de erhvervsrettede love og bekendtgørelser under Skatteministeriet. Interviewene med virksomhederne baseres derfor hovedsageligt på udfyldelse af et skema, der indeholder de relevante informationsforpligtelser, oplysningskrav og administrative aktiviteter for den pågældende virksomhed. Interviewet foretages som et semi-struktureret interview, der følger denne generelle spørgeguide. Introduktion: 1. Kort introduktion til undersøgelsen, dens formål og hvorfor virksomheden er udvalgt 2. Kort redegørelse for af hvilken del af lovkomplekset, der spørges ind til. 3. Kort præsentation af virksomheden i forhold til aktiviteter, antal ansatte, omsætning mv. Der anvendes i denne forbindelse desuden oplysningerne fra virksomhedens besvarelser i forbindelse med rekrutteringen. Udfyldelse af skema: 1. For de oplistede informationsforpligtelser og oplysningskrav påføres i de første kolonner en evt. ekstern tid/omkostning, som er det tidsforbrug eller de omkostninger, en evt. ekstern revisor anvender. Tidsforbrug/omkostning er respondentens bedste skøn. Tilsvarende angives virksomhedens omkostninger til anskaffelser, som virksomheden har anskaffet sig for at efterleve specifikke informationsforpligtelser og/eller oplysningskrav. 2. I de næste kolonner i skemaet fordeles det samlede tidsforbrug på de medarbejdergrupper i virksomheden, der udfører de enkelte aktiviteter. 3. Det samlede tidsforbrug fordeles herefter procentuelt på de relevante administrative aktiviteter ud for hver informationspligt/oplysningskrav. I samme forbindelse indsamles oplysninger om, hvilke personalegrupper, der udfører de enkelte aktiviteter. Afslutning mv.: 1. Afslutningsvis diskuteres virksomhedens eventuelle forslag til regelforenkling. 2. Interviewet afsluttes med en beskrivelse om det videre forløb i forhold til fremsendelse af referat mv. AMVAB - Skatteministeriet 55

58 Bilag F. Observationer fra interview Nedenfor listes virksomhedernes forslag til regelforenkling, angivelser af irritationsområder mv. Observationerne er kategoriseret og sorteret efter hovedområde, men er derudover ikke redigerede i forhold til observationerne fra interviewene. Hovedområde Observation Virksomhedsskema indeholder fortsat krav om udfyldelse af balanceoplysninger med skatteværdier Hvorfor? Der foreslås en fleksibel ordning for mindre virksomheder i forbindelse med indberetning og indbetaling af skatter og moms. F.eks. et klippekort med et antal mulige overskridelse af frister. Mod mindre gebyr og sædvanlig markedsrente. Dette giver ansvarlige personer i den lille virksomhed mulighed for sygdom og ferie på betalings/indberetningsdage uden meget betydelige strafomkostninger Det tager forholdsmæssig meget tid at sætte sig ind i nye regler mv. der bliver tilsendt. Eksempelvis den nye skattelovgivning, der er gældende pr. 1/ Skattelovgivningens regler er ofte komplekse, f.eks. vedr. aktiehandler. Mulighed for elektronisk indberetning af selvangivelse/virksomhedsskema, hvor data automatisk overføres imellem systemer. Indholdet i skatteforespørgsler er for standardiserede, hvilket gør dem vanskelige at håndtere/besvare i de konkrete sager. Som eksempel nævnes forespørgsler af typen Send dokumentation for varekøb. Forlængelse af tidsfrister vedrørende selvangivelse og regnskaber vil lette byrden Afskrivninger på driftsmidler er god og effektiv og skal ikke laves om. Det er guld værd at man nu kan hente en R75 på nettet. Myndighederne skal være meget hurtigere med at sende selvangivelsen med fortrykte oplysninger ud, gerne senest 1. marts, hvilket også gælder internetoplysninger. Når oplysningerne kommer som nu, senere, kræver det ekstra tid for revisor. Man må gerne tilstræbe at skatte- og regnskabsprincipper i fremtiden nærmer sig hinanden. Lønindeholdelse ved skatterestance giver dårlig stemning i virksomhed Bedre service fra ToldSkat i forb. med import af øl og vand, især mht. oplysninger om krav til etiketter Virksomhedens omsætning er blevet halveret pga. salg af illegalt øl og vand, derfor stærk opfordring til ToldSkat om at forfølge skatteunddragere Virksomheden foreslår en generel simplificering af skattelovgivningen, så den ikke nødvendigvis kræver involvering af eksperter. I den forbindelse fremhæves, at f.eks. regnskabslovgivning i forhold til kompleksitet er mindre kompleks, Virksomheden foreslår anvendelse af et væsentlighedskriterium, således at man ikke skal bruge uhensigtsmæssigt lang tid på småting og småbeløb - eksempelvis nævnes dokumentation af repræsentationsudgifter på 500 kr. Virksomheden giver udtryk for at der generelt er for mange indberetninger at holde styr på. Virksomheden efterspørger derfor en nettoindberetningsordning, hvor der udelukkende indberettes et samlet beløb for skat, moms, energiafgifter mv. Alt omkring aktieavancer er frygtelig besværligt. Kursgevinstloven er umulig at finde ud af. Ejendomsavancebeskatningsloven kan være vanskelig at forstå. At årsopgørelsen kommer i november hvert år synes at være for sent, idet der mangler fleksibilitet i relation til udbetaling af overskydende skat Revisionspligten bør fjernes AMVAB - Skatteministeriet 56

59 Hovedområde Observation Det nye lovforslag vedrørende udvidelse af transfer pricing, som omfatter danske transaktioner bliver utrolig tidskrævende. Etablering af systemet vil kræve 2 fuldtidsmedarbejdere i 2 måneder. Efterfølgende vedligeholdelse vil kræve 2 fuldtidsmedarbejdere i to uger pr. år. Det kan ende med en fusion, hvis det bliver gennemført. Vedr. elektronisk fakturering: Dette har været dårligt håndteret fra det offentlige det er først lige (primo december 2004) blevet udmeldt, at det skal være elektronisk fakturering. Der stilles spørgsmålstegn ved, om kommunerne er klar til det, eftersom de endnu ikke efterspørger noget hos DS. Den skattemæssige behandling vedrørende tilgang af bygninger er ressourcetung særligt 5 %-fradrag er ressourcekrævende at administrere. Måske er det muligt at slå det sammen og køre efter saldometoden som ved driftsmidler? Øgede omkostninger for virksomheden grundet nye e-fakturakrav grundet direkte udgifter samt ekstra tid til håndtering af fakturaer Der er meget arbejde ved indtastning i forbindelse med indberetninger/registreringer, som primært skyldes lange varenumre og mange oplysninger. Komplicerede skatteregler stiller høje krav til sælgere grundet spørgsmål fra kunder vedr. beskatning af personalegoder i forb. med psykologhjælp, massage mv. Ser kritisk på det kommende system for elektronisk faktura, føler sig ikke nok informeret Anlægskartoteket bruges der 8 timer om året på. Dette skyldes primært afskrivninger af mindre IT udstyr. Denne regel kunne med fordel lempes. Manglende kompetence hos ToldSkat efterlyses. Der refereres i interviewet til 3 skattesager, som ToldSkat tabte i skatteankenævnet. Det kunne have været afsluttet tidligere, hvis ToldSkat medarbejderne kendte området. Afleveringsfristen er for kort for indberetning af årsregnskab efter afholdelse af generalforsamling. Mindst 4-5 dage mere ønskes. Digital indberetning er et stort aktiv i forhold til nedbringelse af den tid, der tilgår håndtering af krav fra eksempelvis ToldSkat. Reglerne for transfer pricing er vanskelige at håndtere kunne måske forenkles. Af hensyn til konkurrencen i branchen burde der føres skærpet tilsyn med afregningen af moms, afgifter og A-skat. Evt. månedlig indbetaling for alle. ToldSkat mangler grundlæggende forståelse for, hvordan det er at drive virksomhed. Virksomhederne har vanskeligt ved at holde sig orienteret om de mange ændringer. Et forslag kunne være at arrangere gå-hjem-møder, hvor ToldSkat informerede virksomhederne om nye ændringer og konsekvenserne heraf for virksomhederne. Også en Hotline kunne anbefales. Det efterspørges, at der laves mulighed for elektronisk indberetning i forbindelse med årskørslen til de grønlandske myndigheder (i lighed med de danske muligheder). Virksomhedens erfaringer med kontrolbesøg er, at det ikke er så ressourcekrævende fra virksomhedens side. Told & Skat ringer og aftaler besøg hvilket er godt, frem for blot at sende et brev med en fastsat dato, som de tidligere har gjort. Told & Skat er blevet bedre til, at mindre ting kan klares over telefonen frem for under et besøg. Det er ok. at virksomheden skal bruge lidt tid på at finde informationer frem til et kontrolbesøg. Vanskeligt at finde den rette person, når man henvender sig til T&S med spørgsmål. Harmonisering af betalingsfrister for primært moms og selskabsskat. Ønske om bedre støtte i forbindelse med opstart af virksomhed Told mellem landegrænser særligt Norge er omstændigt! Kontrollant ved kontrolbesøg afleverede visitkort for fremtidig kontakt. Meget positivt og anvendes flittigt. Tidsfrist for aflevering af selvangivelse er kun 3 måneder ved 31/3 regnskabsår for kort. Dette medfører at der altid skal afleveres udkast med efterfølgende indsendelse af endelig opgørelse. AMVAB - Skatteministeriet 57

60 Hovedområde Observation Skatteregler er for komplekse, hvilket medfører at interessen reglerne mistes At alt skal foretages digitalt til kommunerne pr. 1. februar 2005 er med meget kort varsel. Virksomhederne får ikke meget tid til at omstille/forberede sig. Kontaktpersoner hos ToldSkat bør være mere virksomhedsorienteret. P.t. opfattes Told- Skat ansatte som meget snævre i kompetenceområder Anbefalingen er, at stikprøveprincippet nedtones. I stedet for at følge tilfældighedsprincippet, bør myndighederne fokusere på, hvor store muligheder der er, for at finde problemer. Irriterende med skatteforespørgsler der modtages i sommerferieperioden svarfrister er ofte meget korte Internettet fungerer sløvt når indberetninger foretages sent på måneden Selvangivelsesblanketten fremsendes for sent af T&S, når der er 30/9-regnskab Af særlige besværlige områder fremhæves aktier og obligationer. Anbefaler enklere regler, f.eks. afskaffelse af bundgrænse, således der er én bruttoskat. Nævner endvidere en ændring, som er lanceret som en forenkling, men fungerer som komplicerer. Det gælder udbytter på selskaber, hvor man i dag skal udfylde tre skemaer i stedet for som tidligere ét skema. Ros gives til muligheden for at trække R75 på nettet. Ønsker, at den også kan trækkes for selskaber. Der ønskes mere ensrettede regler for regnskab og skat, f.eks. på området for afskrivning af driftsmidler etc. ToldSkats hjemmeside er god og skal blive ved med at være gratis at anvende. De skattemæssige specifikationer er voldsomme og tidskrævende. Aconto skatten er noget rod, og måtte, iflg. virksomheden, meget gerne afskaffes. Mange af de samme oplysninger skal tit afgives til ToldSkat der ønskes mere genbrug af allerede afgivne oplysninger. Det er vanskeligt at få de rette oplysninger fra ToldSkat. Medarbejderne hos ToldSkat virker ikke sikre på områderne/oplysningerne ved forespørgsler. Indberetning af deklareret udbytte er meget besværligt når det er udenlandske ejere, hvad enten det er personer eller selskaber Ejendomme er svære at håndtere, selvom det er blevet bedre Virksomhedsskemaet må gerne frafalde Skemaet med kontrollerede transaktioner må gerne frafalde Da dokumentationskravene omkring transfer pricing er ret omfattende og tidskrævende anbefales de lettet Af særlige besværlige områder fremhæves afskrivningslov, aktie- og kursgevinstbeskatningslov T&S hjemmeside fungerer godt nemt at finde relevante oplysninger T&S har været meget dårlig til at overholde de udstukne tidsfrister: T&S satte selv tidsfristerne, hvorefter de ikke overholdte dem. Virksomheden ville have været mere tilfreds, hvis T&S havde sagt 1½ år frem for 14 dage/1 mdr. hvorefter T&S så ikke overholder tidsfristen. Tidsplanen for processen er blevet overskredet mange gange, hvor T&S har krævet flere oplysninger, så sagen har trukket ud. Beslutningen/færdigbehandlingen kunne i realiteten være truffet allerede efter 3 mdr. Processen ved sådant et forløb bør gå stærkere. Evt. skal den kunne gå videre i landsskatteretten efter 3 måneders sagsforløb Det er kritisabelt, at T&S baserer virksomhedens regnskab/overskud efter estimater frem for efter faktiske data AMVAB - Skatteministeriet 58

61 Hovedområde Observation Virksomheden har ikke været oplyst om muligheden for at klage over processen ved kontrolbesøget T&S skal forstå, at ikke alle virksomheder er produktionsvirksomheder! Således har T&S haft særdeles vanskeligt ved at forstå forretningskonceptet hos virksomheden Virksomheden efterspørger en elektronisk løsning til udfyldelse af blanketten til registrering af motorkøretøjer. Problemet er pt. at der ofte sker misforståelser i forbindelse med ToldSkats aflæsning af håndskrevne stelnumre og andre stamoplysninger dette problem vil kunne løses med en elektronisk løsning. Virksomheden nævner i denne forbindelse, at Statens Bilinspektion i øjeblikket er ved at indføre et elektronisk system, hvor de nødvendige oplysninger om biler kan registreres elektronisk Kontrollen har til formål at afsløre de brodne kar i branchen. Derfor er problemet ikke, at der er for meget kontrol, men snarere at den ikke er fokuseret på de personer, der ønsker at misbruge systemet Det væsentlige er ikke, om de kontrollanter, der kommer ud på virksomheden, sidder i Horsens, København eller Silkeborg. Det væsentlige er, at de kommer, og at de ved, hvad de snakker om Der efterspørges en enklere og mere smidig skattemæssig behandling af mindre portefølje investeringer Ensartet skattemæssig behandling af aktieudbytte, avancer, renter mv. Told & Skat er absolut det tungeste område rent administrativt Mulighed for elektronisk indberetning af selvangivelse/virksomhedsskema, hvor data automatisk overføres imellem systemer Mulighed for automatisk generede mails når der foreligger nyhedsbreve hos T&S Der er generel for høj grad af kompleksitet i skattelovgivningen Vanskeligt at finde ud af hvor der skal ringes hen hos T&S, herunder at finde en kontaktperson, der kan svare på konkret spørgsmål Skattelovgivningen findes generelt for komplekst Indberetningen af renter vedr. ej hævede udbytter forekommer at være for tungt når der alene skal foretages et begrænset antal indberetninger blanketter udfyldes manuelt, hvilket gør det besværligt og dyrt for virksomheden ToldSkats service er blevet forbedret markant de seneste år. Det har virksomheden oplevet i forbindelse med sygdom i foråret, hvor det ikke var muligt at leve op til datoerne for indberetning af data til ToldSkat Der for uens regler til regnskab, moms og skat. Klarere og mere enslydende regler efterlyses/anbefales Transfer Pricing er et svært håndterbart område. Det er vanskeligt at få T&S eller revisor til at rådgive om det Der anvendes ved forespørgsler fra T&S for meget krudt på områder som rejser, repræsentation og småanskaffelser. Der burde i stedet måske blive set mere på attestregler, varelagerudsving etc. Mulighed for løbende indberetning (i årets løb) af B-honorarer med opsummering til årsopgørelser Bagatelgrænse for formkrav til oplysninger vedrørende repræsentation (bagerbrød) Forhold til ToldSkat opleves ufleksibelt. Virksomheden er omdannet fra filial til selvstændigt selskab. Virksomheden hidtidige rutiner kan ikke overføres til selskabet. F.eks. kan der ikke valgfrit fortsættes med 12 måneders momsafregning. Hovedregel er kvartalsvis indtil registreret omsætninger overstiger grænseværdier Bagatel grænse for krav til specificeret km-godtgørelse. Eks. Kontor personale med enkelte ture til bank/posthus Det kan være en lidt tung proces i forbindelse med salg og balancering og derefter meddelelse til den systemansvarlige virksomhed. Denne proces kunne måske gøres lettere, om end respondenten ikke har nogen konkrete forslag til, hvordan denne forenkling kunne ske AMVAB - Skatteministeriet 59

62 Hovedområde Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Observation For øjeblikket er det et stort problem at håndtere optionsbeskatningen. Denne kunne gøres lettere for virksomhederne at håndtere. Den seneste lovændring har hverken været en forbedring eller lettelse tværtimod Reglerne for transfer pricing er også vanskelige at håndtere kunne måske forenkles Der må gerne indføres mere enkle regler på kursgevinstbeskatnings-området Der er ønske om at genindføre kapitalforklaringen da den er nyttig VSO. Der mangler præcisering af hævning og bevægelser på mellemregningskonti, herunder udtagning af f.eks. driftsmidler med tilhørende gæld Betaling af acontoskatter i VSO betragtes i enkelte kommuner som en hævning, hvilket er uhensigtsmæssigt Aktieavancebeskatning; gennemsnits metoden er besværlig at arbejde med, alternativt kunne indføres FIFO 3 års reglen, ved aktieavancebeskatning, bør afskaffes på selskaber Vedr. aktieavancebeskatning hos private anbefales at indføre en proportionalskat på % i stedet Det bør være muligt at foretage modregning i andre typer af gevinster på værdipapirer og i andre typer af er Man må gerne tilstræbe at skatte- og regnskabsprincipper i fremtiden nærmer sig hinanden Det er fordel at man kan få bindende ligningssvar, og bør indføres andre steder end skat Man må meget gerne udbygge R75érne til at indeholde flere oplysninger som f.eks.: - Kapitalforklaringen for de forrige år, - Opgørelse over til- og afgange på værdipapirer, - Opgørelse over relevante konti i VSO, så som kapitalkonto, indskudskonto etc., - Tilgængelig til de tidligere regnskaber ville lette overgangen fra en rådgiver til anden, - Lagre oplysninger om afskrivninger der er foretaget på de enkelte ejendomme. Ved omkostningsgodtgørelse i forbindelse med skattesager, skulle der være mulighed for at lave online registrering af basisoplysninger over tidsforbrug og faktureret honorar, formålet er at undgå den nuværende lange ekspeditionstid Der bør evt. indføres minimumskriterium for små virksomheder, hvor det er omsonst at de skal aflevere stor selvangivelse. Måske kunne der blot være en indtastning af enkelte relevante oplysninger på hjemmeside De fleste aktiviteter i forbindelse med sambeskatning og transfer pricing kører som en rutine nu Grundmaterialet i forbindelse med lovkrav for børsnoterede virksomheder ville i store træk blive lavet alligevel Virksomheden forventer at skulle bruge en del tid på de nye årsregnskabsregler, som opfattes som mere vildledende end vejledende En løsning, hvor skattekort for ansatte kan rekvireres elektronisk i løbet af året i stedet for nu, hvor det kun er en gang om året det er muligt. Lettelse af håndtering af beregning, vurdering, informationsindsamling og dokumentationskrav i forbindelse med 60-dagesregel og kilometerpenge. Tidsfrist for betaling af A-skat er for kort. Al planlægning omkring månedsskift tager udgangspunkt i tidsfristerne for en mindre virksomhed, hvor disse funktioner er på få hænder. På grund af afregning af A-skat må lønkørsel for december baseres på præliminære timeoplysninger for sidste uge i december, med efterfølgende korrektion. Store virksomheder har forlænget frist til A-skat indberetning i december. Hvorfor kun store virksomheder? Tidsfrist vedr. betaling af A-skat er for kort mangler fleksibilitet Hele lovpakken vedr. lønindberetninger forekommer at være for tungt for mindre virksomheder Formelle krav til bilag glemmes i virksomheder, idet det er for tungt for de små virksomheder at håndtere disse regler Administration af arbejdsløshedsdagpenge fremhæves som besværligt. Det er blandt AMVAB - Skatteministeriet 60

63 Hovedområde Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Observation andet svært at finde ud af, hvornår der skal betales arbejdsmarkedsbidrag. Der gives ros til muligheden for at finde diverse blanketter på Internettet. Der efterlyses til gengæld en kvittering ved indsendelse af blanketter. Af yderligere byrder for virksomheden oplyste virksomheden, at specielt ansøgning om lønrefusion i forb. med sygdom er tidskrævende. Elektronisk indberetning vil kræve ekstra tid, derfor ikke anbefalelsesværdigt. Ved betaling af A-skat kan der opstår problemer i forbindelse med ferier grundet den korte frist (afregning d. 30.) Simplificering af regler. Hvorfor ATP ved 16. år og SP ved 17. år? Beløbsgrænser vedr. gratiale. Komplicerede regler ved ordninger om fri telefon, Internet, PC. Komplicerede feriepengeregler. Der bør ikke være forskel på feriedage og feriefridage Stort tidsforbrug ved regelændringer Forenkling af regler vedr. rejsegodtgørelse Regler er generelt for komplekse Stramme tidsfrister vedr. A-skat Det er uhensigtsmæssigt, at man får 10 kr. hver gang der indberettes A-skat det må være tidskrævende at administrere. Kredittider vedr. A-skat, moms og lign. findes generelt for korte Tidsfrister 31/12 for indbetaling af A-skat er uhensigtsmæssig, bør ændres så det er muligt at indarbejde mindre korrektioner opdaget ved årsafstemning. Indberetning af lønoplysninger vedr. B- ens regler for alle vil være mere hensigtsmæssigt Bruger tid på at forklare medarbejdere om lønsedlens opbygning som er affødt af komplicerede skatteregler, f.eks. vedr. restskatter, udbetaling af feriepenge. Det er et problem, at nye medarbejdere skal være oprettet relativt lang tid før vedkommende rent faktisk skal have løn gennem LetLøn. Det er ikke hensigtsmæssigt for en virksomhed, der oftest ansætter med ganske korte varsler på eksempelvis 14 dage. Man kan ikke generere en lønseddel via systemet, som det er tilfældet fra eksempelvis Dataløn. En anbefaling er, at der laves en funktionalitet, der gør at brugerne kan printe lønsedlerne fra systemet. LetLøn er ikke kompatibelt med pensionsordninger. Det burde være muligt at samkøre systemet med pensionsselskaberne både med hensyn til indberetning og betaling. Tidsfrister i forbindelse med december indberetning af A-skat bør udvides. Rettelser til gammelt år skal indarbejdes i december angivelse for at undgå rettelsesredegørelse. Dette medfører meget stramt tidspres ved december lønafregning. Adgang til skattekort ad elektronisk vej. Ca. 20 % af skattekort kræver manuel håndtering eller rettelse. Der anvendes min. pr. skattekort med manuelle rettelser. Uforståelige meddelelser fra T&S eksempelvis vedr. feriepenge til Feriegiro og dagpenge vedr. 1. og 2. ledighedsdag. Kringlede formuleringer. Meget uoverskueligt med de forskellige bidrag man som arbejdsgivere skal indbetale. Kunne gerne ønske sig en bedre oversigt og gennemskuelighed, eksempelvis ved at samle indbetalingerne. Opgørelse af arbejdstimer/løn mv. er tidsmæssigt tungt. Digital indberetning af B- bør være simplere. P.t. skal den enkelte oplysningsseddel udfyldes på ToldSkats hjemmeside. Regler vedr. personalegoder findes for komplekse. Besværligt at lave korrektioner I forb. med forkert indberettet A-skat, idet særskilte blanketter skal udarbejdes kunne være hensigtsmæssigt hvis der var mulighed for elektronisk indberetning af korrektioner. At A-skatten allerede skal betales den sidste hverdag i måneden er et likviditetsmæssigt problem Området for repræsentation og personaleomkostninger er svært at håndtere, hvorfor der ønskes mere klare regler. Virksomheden kunne ønske sig elektronisk opbevaring. LetLøn fungerer upåklageligt, og der er ikke umiddelbart nogen grund til at ændre noget ved ordningen. Reglerne for fri bil, rejsegodtgørelse og jubilæer er svært at håndtere i praksis. Det kunne overvejes om ATP også skulle betales samtidig med A-skat mv. da det nu AMVAB - Skatteministeriet 61

64 Hovedområde Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Løn- og A-skat Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Observation falder udenfor, Der er alt for mange specifikke regler i Danmark, der er besværlige, som f.eks. ferieloven, der er yderst kompliceret, derudover overenskomstregler, jubilæum, løsarbejder, søn- og helligdage. Administrativt bøvlet at håndtere fri telefon, da der er ekstra arbejde, hvis folk taler for mindre end kr. De nye personalegoder regler er kompliceret. F.eks. hvor går grænserne for fri adsl. Er det kun adsl eller også når man kan få bredbånd via kabelnettet/tv etc. Reglerne om fri bil er gråzoneområde, hvorledes skal de tolkes Rejsegodtgørelse er administrativ tidskrævende proces. Ferieåret bør skubbes frem til at dække kalender-året i stedet A-skatter, det er et problem at de skal indbetales d. sidste i måneden i relation til timelønnede og 14. dags lønnede Reglerne omkring jubilæumsgratiale er ikke klart formuleret Reglerne vedrørende fri bil er svært håndterbart Reglerne omkring medarbejdere med skiftende arbejdspladser er vanskelige og der bruges meget administrativt tid på behandlingen af de enkelte sager At terminerne/betalingsfristerne er så korte (a-skatten skal betales den sidste i måneden) er problematisk. Virksomheden har valgt at få PBS til at klare det, og de betaler sig altså fra det 60 dages reglen er svær at håndtere i praksis f.eks. ved længerevarende produktioner på Fyn eller i Nordsjælland. Eventuelt kan grænsen helt fjernes og i stedet så nedsætte satsen Freelance arbejdere og løsarbejdere burde have en anden form for skattekort pga. den korte arbejdstid Det er administrativt besværligt og tidskrævende når virksomhederne skal tage sig af medarbejders restancer til det offentlige Der anvendes relativt mange ressourcer på håndtering af feriekort Indbetaling/indberetning af A-skat via PBS kræver nu 2 dages ekspeditionstid. Indberetning til PBS 2 dage føre afregningsdag. Dette er ændret for nylig A-skatter, det er et problem at de skal indbetales d. sidste i måneden Virksomheden er meget tilfreds med Letløn. Det har elimineret mange administrative byrder, og der er tilfredsstillende hjælp/støtte fra LetlønCentret ved spørgsmål/problemer Tidsfrister 31/12 for så vidt angår A-skat er problem for lille virksomhed. Tidsfristen medfører at alt afstemningsarbejde reelt udføres både i november og december Håndtering af diæter Pr. efterfølgende time virker oldnordisk. Der må kunne ske en opdatering til mere fleksible modeller Tidsfrist for afregning af A-skat i december bør udskydes så det er muligt at indregne korrektioner i forbindelse med årsafstemning Det er meget bøvlet, rent administrativt, at have løsarbejdere f.eks. når der skal afregnes feriegiro og atp. Der burde være en bagatelgrænse Lønområdet som er ressourcekrævende når en virksomhed går fra 0 til 1-2 ansatte Indberetning af lønsumsafgift sker for tit måske kunne det i stedet gøres halvårligt? Punktafgiften på emballage er besværlig og tidskrævende. En idé er at det i stedet fungerer som med kildeskat, så afgiften er inklusiv, når virksomheden indkøber emballagen Regler for registreringsafgift findes generelt komplicerede mht. håndtering, medmindre virksomhederne har et højt udviklet IT-system, der kan administrere afgiften. Virksomheden afregnes i sidste regnskabsår afgifter for 600 kr. på grund af 50 kr.- grænsen, virker det ofte irriterende at skulle indberette et 0 flere måneder om året. Virksomheden foreslår derfor at afregningen af afgiften i stedet opgøres i forhold til afgiftsbeløbet fra de sidste regnskabsår. På denne baggrund forslås det endvidere at afgiften afregnes hvert halve år eller hvert kvartal i stedet for hver måned. Hvorfor er vægtgrænsen for blandede biler sat til 3 ton i stedet for den almindelige lastvognsgrænse på kg, det ville lette forståelsen. Det er et problem for virksomheden, at den skal afholde afgifter før varerne er solgt. Likviditeten belastes derved. Det kunne være en idé, at nye virksomheder fik et års respit efter virksomhedsstart i forhold til afgifter. Hvis dette blev gennemført ville flere virksomheder have en chance for at komme på fode økonomisk, før afgifter begynder at belaste. AMVAB - Skatteministeriet 62

65 Hovedområde Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Observation Der er i vidt omfang tale om begrebsforvirring i chokoladeafgiftsloven. Det er vanskeligt at vide, om man skal anse sig selv for at være oplagshaver eller mellemhandler. Rådgivningen fra ToldSkat har i denne forbindelse vist sig mangelfuld. El og varmeafregninger medfører stort tidsforbrug mht. CO2 afgifter og lign. Det ville lette angivelse af emballageafgift, hvis der kun var én sats, frem for de nuværende mange forskellige satser for emballageafgift. ToldSkat kunne ikke hjælpe med registreringen på emballageafgift de vidste simpelthen ikke nok om det! Hele systemet omkring afgift af bekæmpelsesmidler bør lægges om. Administrationen af prismærker er unødvendigt tung og kendes ikke fra andre lande end DK. En afgift baseret på indhold af aktivt stof ville være langt lettere at administrere. Regelsættet omkring emballageafgiften bør forenkles. Det er i dag for detaljeret og meget svært at administrere korrekt. Afgiften virker ikke adfærdsregulerende og virksomheden ville foretrække at betale en fast afgift. Den lokale skatteforvaltning mangler kompetencer i forhold til håndtering af de særlige afgifter og sagsbehandlingstiden er for lang. I tilfældet med mærkning af bekæmpelsesmidler er det afgørende for virksomheden at kunne reagere hurtigt på prisændringer eller ved eksportordre. Den største administrative byrde ligger på modtagelse af jord. Indberetninger foretages til amtet pr. gang, der modtages jord. Der er mange papirer, der skal udfyldes og sendes frem og tilbage i relation til modtagelse af jord. Da de fleste ting efterhånden foretages digitalt, opleves opfyldelse af krav i forbindelse med råstofafgift og anpartsselskabsloven ikke som byrdefuldt. Der er ikke nok viden hos Told & Skat ved forespørgsler om afgifter, hvorfor virksomheden ser sig nødsaget til selv at holde styr på alle regler mv. herom. I forhold til afgifter anbefales det, at ændre indbetalingsfrekvensen fra månedligt til kvartalsvist. Det mest effektive vil dog være helt at afskaffe afgiften. Virksomheden kan ikke se nogen begrundelse for, at der skal være afgift på nødder. Det bør overvejes, om der er et provenu ved de pågældende afgifter. Afgifterne på batterier og glødelamper må formodes at udgøre et begrænset provenu, og derfor virker afgifterne ikke særlig logiske. Lønsumsafgift er en urimelig foranstaltning, der i høj grad er en reminiscens fra fortiden. Den bør afvikles. Pragmatiske løsninger vedr. delvis moms og lønsumsafgift savnes Gen-plombering af spilleautomater forekommer urimeligt, idet kontrol i forvejen findes i TDC-systemet. 750-kr. afgiften forekommer uhensigtsmæssig, idet der skal anvendes meget tid såfremt reglerne skal håndteres korrekt (afgift skal afregnes hver gang en automat skifter flyttes) Der er meget dobbeltarbejde i forbindelse med indberetning og indbetaling af afgift. Der skal udfyldes et A4 ark med en masse oplysninger, derudover skal der udfyldes et girokort med 90 % af de samme oplysninger som på skemaet. Det burde kunne gøres mere simpelt, f.eks. med en ekstra linie på girokortet. Alle spilleautomater er online med T&S, hvorfor mange af oplysninger kan hentes direkte. Der er ønske om at kunne indberette online. Der kunne spares mindst 15 minutter pr. indberetning Hver spillemaskine skal godkendes individuelt. Den skal fysisk plomberes og bagefter skal der laves noget papirarbejde. det anbefales at det kunne foretages samtidig. Der er sondring mellem spillehaller og restauranter med alkoholbevilling. Sidstnævnte må maximalt have 9 spillemaskiner stående. Denne grænse ønskes ophævet. Proces vedr. negativ lønsumsafgift i forb. med den årlige korrektion af lønsumsafgift (årskorrektion) er vanskelig, idet der skal udfyldes specielt skema og der anvendes forholdsmæssigt meget tid vedr. tilbagebet. mv. nem måde at indberette negativ lønsumsafgift mangler Ved afgiftsændringer er det en byrde, når satserne manuelt skal ændres i systemet. Dog skal ændringerne kun foretages én gang Vedr. afgift på spilleautomater: Told & Skat har allerede oplysningerne fra DAT-boksen hvorfor skal tallene så indberettes hver måned? Kontrolbesøg på spilleautomaterne virker overflødig. Uregelmæssigheder kan fås via AMVAB - Skatteministeriet 63

66 Hovedområde Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Indirekte skatter Observation DAT-boksen Afgiftslovene er meget tekniske og næsten umulige at forstå for menigmand. Bestemmelserne må kunne formuleres noget mere brugervenligt Den digitale indberetning er en stor hjælp. Dog kunne det være en idé at opgørelsen ikke kun var møntet på kr. men også kg.-opgørelsen Det opleves som tungt at arbejde med afgiftsbelægningen. Regnskabskrav over antal, tilgang og afgang virker overflødigt. Kun afgang er reelt relevant Det kan være vanskeligt at finde ud af, hvilken toldposition en vare har Stor belastning vedr. ethanol meget tidsforbrug vedr. regnskabskrav og indberetninger. Belastning kunne overføres til leverandøren ved at der fra ToldSkat gives en bemyndigelse til leverandøren mht. hvem der må sælges til således får leverandøren ansvaret for hvem der udleveres ethanol til Omfanget af det administrative arbejde står ikke mål med den afgift virksomheden skal indbetale. Selvom mindstegrænsen for afregningen af afgiften er 50 kr., skal virksomheden stadig bruge tid på at opgøre afgiften hver måned. Den eneste forskel er, at afgiften ikke skal afregnes, hvis den ligger under 50 kr. DatBox-løsningen har lettet en del administration af spilleautomaterne. Derved er kontrolbesøgene ikke så tunge som de var tidligere Lønsumsafgift kunne muligvis afregnes lidt sjældnere end månedligt kvartalsvis som tidligere kunne måske være en ide. Deponering af beløb kunne ligeledes være en løsning Som krav fra Told & Skat skal ekspeditionssedler opbevares i 5 år. Dette er i papirform, hvilket betyder mange kasser med papir. Dette ville virksomheden ikke gøre, hvis ikke loven krævede det. Der er jo fakturaer i IT-systemet Kritisabelt, at emballageafgiften ofte er større end indholdets pris Lønsumsafgiften bør myndighederne kunne beregne automatisk. Afgiften er i dag det eneste, der ikke beregnes automatisk Det er vanskeligt at finde ud af, hvilke varegrupper der er omfattet af loven om emballageafgift. Dette kan gøres mere overskueligt Gerne flere kontroller af vinafgift Stor administrativ besparelse ved at fjerne vinafgiften Det er besværligt med differentierede afgiftssatser Afgiften burde kun ligge ét sted, f.eks. produktionsleddet eller hos forbrugeren AMVAB - Skatteministeriet 64

67 Bilag G. Samlet oversigt over de årlige administrative omkostninger Tabellen herunder viser opgørelsen af de årlige administrative omkostninger på samfundsniveau på ministeriets område. Tabellen er opdelt efter hovedlovene og fordelt på de enkelte informationsforpligtelser i hovedlovene. For hver informationsforpligtelse fremgår de interne omkostninger i form af tidsforbrug (min.), omkostninger til anskaffelser samt eksterne omkostninger. Det interne tidsforbrug omregnes til kroner ved at gange en timeløn på svarende til den medarbejder i virksomheden, der udfører opgaven. En oversigt over relevante timelønninger findes i AMVAB-manualens appendiks 2, side 58. Herudover indeholder tabellerne hyppigheden, hvormed informationsforpligtelsen skal opfyldes. Det vil sige det antal gange pr. år, hvor informationsforpligtelsen skal opfyldes. Tabellerne indeholder endelig den maksimale population for de enkelte informationsforpligtelser. Ved maksimal population for en informationsforpligtelse menes det maksimale antal berørte virksomheder, indberetninger mv. for oplysningskravene under informationsforpligtelsen. Populationen for de underliggende oplysningskrav kan således være lavere end den oplyste population for informationsforpligtelsen. De årlige administrative omkostninger på samfundsniveau er derfor ikke et produkt af maksimal-populationen og de andre parametre. De årlige administrative omkostninger på samfundsniveau er derimod et produkt af de populationer, der gælder for de enkelte oplysningskrav under informationsforpligtelsen samt de andre parametre. Disse populationer kan som nævnt være mindre end maksimal-populationen. Det er derfor ikke muligt at gange den maksimale population med de andre parametre for derved at udregne de årlige administrative omkostninger på samfundsniveau. Hertil kræves kendskab til de underliggende oplysningskrav og de dertil hørende populationer. Disse vil fremgå af AMVAB-databasen. Bilaget er sorteret på hovedlove, tilhørende bekendtgørelser og administrative omkostninger i nævnte rækkefølge. AMVAB - Skatteministeriet 65

68 Lov om indgåelse af tillægsaftale til den danskgrønlandske dobbeltbeskatningsaftale Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Hovedlov LOV nr 970 af 04/12/2002 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer (titel) Bekendtgørelse af aftale af 14. juni 2001 mellem de kompetente myndigheder og tillægsaftale af 12. juni 2002 til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater BEK nr 1217 af Angivelse og indbetaling - 09/12/2002 Grønland LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 LOV nr 954 af 20/12/1999 Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Angivelse og indbetaling af PVC afgift Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Fakturakrav - PVC afgift Regnskabskrav, PVC afgift Registrering for polyvinylklorid (PVC) og ftalater Kontrol og tilsyn, PVC afgift Regnskabskrav i relation til overdragelse af omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Kontrol og tilsyn i relation til handel/fremstilling med omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) AMVAB - Skatteministeriet 66

69 Hovedlov Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 (titel) Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Lov om fremstilling og handel med visse varer, der benyttes ved ulovlig fremstilling og LOV nr 479 af 30/06/1993 handel med narkotika og psykotrope stoffer Bekendtgørelse om dokumentation og udstedelse af licens ved fremstilling og handel med visse varer, der BEK nr 766 af benyttes ved ulovlig fremstilling og handel med narkotika 10/09/1993 og psykotrope stoffer (prækursorer) Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. Lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 LOV nr 418 af 26/06/1998 Indberetning i relation til hvor virksomhed fremstiller/handler omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Indberetning i relation til "usædvanelige/mistænksomme" forhold i relation til specifikke varer (i hht. bilag) Ansøgning om licens, til handel/fremstilling af omfattede varer (specifikke varer iht. bilag) Angivelse og indbetaling - kvælstof Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Regnskabskrav - kvælstof Registrering - kvælstof Kontrol og tilsyn - kvælstof Angivelse og indbetaling ved ikke-afgiftspligtige varer - kvælstof AMVAB - Skatteministeriet 67

70 Hovedlov Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder vægtafgift af motorkøretøjer vægtafgift af motorkøretøjer LOV nr 382 af 02/06/1999 LOV nr 382 af 02/06/1999 LOV nr 382 af 02/06/1999 LBK nr 978 af 04/12/2003 LBK nr 978 af 04/12/2003 (titel) Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af antibiotika og LOV nr 416 af vækstfremmere anvendt i 26/06/1998 foderstoffer Lov om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder LOV nr 382 af 02/06/1999 Bekendtgørelse om afgift af BEK nr 725 af tinglysning og registrering af 15/09/1999 ejer- og panterettigheder mv. Bekendtgørelse om afgift af BEK nr 725 af tinglysning og registrering af 15/09/1999 ejer- og panterettigheder mv. vægtafgift af motorkøretøjer Bekendtgørelse om angivelse af anvendelse af vare- og lastbiler med tilladt totalvægt til og med 4 tons LBK nr 978 af 04/12/2003 BEK nr 539 af 20/07/1998 Dækningsafgift ved import fra lande uden for EU - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Angivelse og indbetaling - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Regnskabskrav - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Fakturakrav - antibiotika og vækstfremmere anvendt i foderstoffer Indbetaling af afgift - Tinglysningsafgift Anmeldelse af låneomlægning, ændring af pant i erhvervsaktiver osv, - afgift af tinglysning Anmeldelse af ejerskifte - afgift af tinglysning Oplysningspligt til 3. part om virksomhedens navn Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Anmeldelse - lastbiler AMVAB - Skatteministeriet 68

71 vægtafgift af motorkøretøjer Hovedlov LBK nr 978 af 04/12/2003 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 (titel) Bekendtgørelse om opkrævning af vægtafgift af motorkø- BEK nr 114 af 19/02/1998 retøjer LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 Angivelse og indbetaling - motorkøretøjer Anmeldelse - Afgiftsberigtigelse/afgiftsgodtgørelse af køretøj til ToldSkat Regnskabskrav - registreringsafgift af motorkøretøjer Genopbygning eller ombygning af motorkøretøj Angivelse og indbetaling af registreringsafgift Foreløbig værdiansættelse af brugt køretøj Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Frikørsel af hyrevogn Anmeldelse om taxikørsel eller sygetransport Afgiftsberigtigelse af fabriksnyt køretøj - certificering LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer Kontrol og tilsyn /12/2002 AMVAB - Skatteministeriet 69

72 Hovedlov LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 (titel) LBK nr 977 af registreringsafgift af motorkøretøjer 02/12/2002 skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 Registrering for registreringsafgift Anmodning om ændring af afskrivninger efter udløb af selvangivelsesfrist Ansøgning i relation til forskudsafskrivninger, hvor driftsmateriel ikke er leveret - forpligtelse af frist Ansøgning i relation til forskudsafskrivninger, hvor driftsmateriel ikke er leveret - forpligtelse af frist Anmodning om ændring af afskrivninger efter udløb af selvangivelsesfrist Ansøgning i relation til negativ saldoværdi på driftsmiddelkonto - forlængelse af frist for udligning Ansøgning om rentefri henstand med skat ifm. vederlag i form af løbende ydelser Ansøgning om forlængelse af frist i relation til genopførelse/ombygning af skadet bygning Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 70

73 skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) Hovedlov LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 (titel) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven) LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 LBK nr 973 af 22/11/2002 Ansøgning i relation til udlejningsmateriel, der ønskes at være omfattet af almindelige afskrivningsregler Ansøgning i relation til negativ saldoværdi på driftsmiddelkonto - forlængelse af frist for udligning Ansøgning i relation til udlejningsmateriel, der ønskes at være omfattet af almindelige afskrivningsregler Ansøgning om tilladelse til afskrivning på driftsmidler før igangsættelse af erhvervsvirksomhed Ansøgning om forlængelse af frist i relation til genopførelse/ombygning af skadet bygning Ansøgning om rentefri henstand med skat ifm. vederlag i form af løbende ydelser Ansøgning om tilladelse til afskrivning på driftsmidler før igangsættelse af erhvervsvirksomhed Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 71

74 tilskud til afvikling af studiegæld og om eftergivelse af studiegæld statsgaranterede studielån statsgaranterede studielån den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger Hovedlov LBK nr 952 af 16/12/1998 LBK nr 951 af 16/12/1998 LBK nr 951 af 16/12/1998 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 919 af 02/12/1993 (titel) Bekendtgørelse om eftergivelse af studiegæld Bekendtgørelse om statsgaranterede studielån Bekendtgørelse om statsgaranterede studielån den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger BEK nr 178 af 25/03/1999 BEK nr 953 af 16/12/1998 BEK nr 953 af 16/12/1998 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 919 af 02/12/1993 LBK nr 919 af 02/12/1993 Indberetning til Finansstyrelse - studielån Anmodning om indfrielse af statsgaranteret lån - studielån Indberetning af låntagers statsgaranterede lån - studielån Ansøgning i relation til opgørelse af skattepligtig - særlige tilfælde (ændring af nedskrivning på husdyrsbesætninger) Indberetning af årsregnskab - landbrug jvf. bek. om husdyrsbesætninger Indberetning af årsregnskab - landbrug jvf. bek. om husdyrsbesætninger - blanket Indberetning af årsregnskab - landbrug jvf. bek. om husdyrsbesætninger Indberetning af årsregnskab - alle virksomheder Indberetning af renter, bankindeståender mv. (Til kontohaver) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 72

75 Hovedlov (titel) Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Indberetning af lønoplysninger (årlig) Kontrol og tilsyn i relation til skattemæssige indberetninger - skatteforespørgsler - selvstændige erhvervsdrivende Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Indberetning af udloddet udbytte, unoterede selskaber Indberetning af lønoplysninger (årlig) Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 73

76 Hovedlov (titel) Oplysning til 3. mand (modtageren af udbytte) Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Indberetning af lønoplysninger (årlig) Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Oplysningspligt til 3. part vedr. indberettede lønoplysninger til ToldSkat (årlig) Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Indberetning af lønoplysninger (årlig) Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Indberetning af forvaltede pantebreve i depot Indberetning vedr. overdragelse af obligationer, rentekuponer, investeringsbeviser og terminskontrakter Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 74

77 Hovedlov (titel) Dokumentation i relation til udenlandske kontrollerede transaktioner Indberetning af lønoplysninger (årlig) Kontrol og tilsyn i relation til opgørelse af skattepligtig - kontrolbesøg Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Indberetning af ydede lån Indberetning af lønoplysninger (årlig) Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Indberetning af lønoplysninger for ansatte for personer med væsentlig indflydelse på aflønning (årlig) Oplysningspligt til 3. part vedr. ejerbesiddelse af selskabskapital Indberetning af renter, bankindeståender mv. Kontrol og tilsyn i relation til skatteligning - skatteforespørgsler - selskaber Indberetning af skattepligtig - alle virksomheder Indberetning vedr. obligationer og investeringsbeviser AMVAB - Skatteministeriet 75

78 Hovedlov (titel) Indberetning af forvaltede pensionsordninger Indberetning af udloddet udbytte, forvaltede aktier i depot Indberetning vedr. opsparing i Danmark, udenlandske personer Indberetning vedr. pensionsforsikringer/ordninger Indberetning af fondes uddelinger Kontrol og tilsyn i relation til skattemæssige indberetninger - skatteforespørgsler - selvstændige erhvervsdrivende Indberetning af oplysninger om forvaltede børsnoterede aktier i depot for personer Oplysning til 3. mand (depotejer) Indberetning vedr. arbejdsgiver-pensionsordninger ifm. efterbeskatning af pensionsordninger (til ToldSkat) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 76

79 Hovedlov (titel) Indberetning vedr. arbejdsgiver-pensionsordninger ifm. efterbeskatning af pensionsordninger (til forsikringsselskab) Indberetning af ydet (skattefrit) beløb til dækning af en persons udgifter til sagkyndig bistand Kontrol og tilsyn i relation til omsætning med andre erhvervsdrivende Indberetning af ydet gave til personer, der ikke er fuldt skattepligtige til DK Indberetning af oplysninger om udenlandske værdipapirer i udenlandske depoter Indberetning af aftaler med udenlandske virksomheders bygge-/anlægsarbejde i Danmark Indberetning af skatteoplysninger vedr. anpartshavere (over 10 deltagere) Indberetning vedr. overdragelse af obligationer, rentekuponer, investeringsbeviser og terminskontrakter (parterne) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 77

80 Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) Hovedlov LBK nr 868 af LBK nr 868 af LBK nr 831 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 (titel) Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven Bekendtgørelse af skattestyrelsesloven beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven) Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab LBK nr 868 af LBK nr 868 af LBK nr 831 af 02/08/2004 Ansøgning om bindende forhåndsbesked - skattestyrelsesloven Ansøgning om bindende ligningssvar- skattestyrelsesloven Regnskabskrav vedr. årsregnskab - tonnagebeskatning Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 78

81 beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) Hovedlov LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 (titel) Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ virksomhedsordning Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ diverse Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ alle virksomheder Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 79

82 beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) Hovedlov LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 (titel) Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ diverse BEK nr 1068 af Dokumentation i relation til 17/12/1999 skatteregnskab BEK nr 1068 af Dokumentation i relation til 17/12/1999 skatteregnskab BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 80

83 beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) beskatning af selvstændige erhvervsdrivende (virksomhedsskatteloven) fusion, spaltning og tilførsel af aktiver Hovedlov LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 830 af 02/08/2004 LBK nr 821 af 30/09/2003 (titel) Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab Bekendtgørelse om skattemæssige krav til regnskab fusion, spaltning og tilførsel af aktiver Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ virksomhedsordning BEK nr 1068 af Indberetning af årsregnskab - 17/12/1999 virksomhedsskema Indberetning af årsregnskab BEK nr 1068 af (landbrug) jvf. mindstekravsbek. 17/12/1999 Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ virksomhedsordning Indberetning af årsregnskab BEK nr 1068 af (landbrug) jvf. mindstekravsbek. 17/12/1999 Regnskabskrav vedr. årsregnskab (specifikationskrav) BEK nr 1068 af 17/12/ diverse LBK nr 821 af 30/09/2003 Ansøgning til relation til skattefri spaltning Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 81

84 fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver Hovedlov LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 (titel) fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver fusion, spaltning og tilførsel af aktiver LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 821 af 30/09/2003 Indberetning af selskabsdokumenter i forbindelse med skattefri fusion, spaltning og tilførsel af aktiver Indberetning af selvangivelse for indskydende selskab Ansøgning i relation til skattefri tilførsel af aktiver Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (fusion med udenlandske selskaber) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (moder/datter med ejertid under 3 år) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (erhvervelser fra selskabsdeltagere eller lign. indenfor 3 år forud) Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (omfattet selskab er stiftet indenfor 1 år) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 82

85 fusion, spaltning og tilførsel af aktiver beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) Hovedlov LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 (titel) fusion, spaltning og tilførsel af aktiver beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger LBK nr 821 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 BEK nr 326 af 10/05/2001 Ansøgning i relation til skattefri fusion, særlige tilfælde (omfattet selskab har skiftet ejer (50%) indenfor 1 år) Oplysnings-pligt til 3. part (arbejdstager), om arbejdsgiver indbetaling på kapital- /ratepension Oplysningspligt til 3. part (den skattepligtige) i relation til indeholdt afgift af ophævet pensionsordning Angivelse og indbetaling af afgift ifm. ophævelse af kapital-/ratepension Oplysningspligt til 3. part (den skattepligtige) i relation til indeholdt afgift af udbetalt kapital-/ratepensionsordning Angivelse og indbetaling af afgift ifm. udbetaling af kapital-/ratepension Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse/ændringer er pensionsordninger Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 83

86 beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) Hovedlov LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 (titel) Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 Oplysningspligt 3. part. i relation til arbejdsgiver administreret pensionsordninger Oplysnings-pligt til 3. part (forsikringstager) i relation til oprettelse af livs- og invalideforsikringer Dokumentationskrav i relation til pensionsordninger Angivelse og indbetaling af afgift ifm. udbetaling af kapitalforsikring og opsparing i pensionsøjemed Oplysningspligt til 3. part - angivelse og indbetaling af afgift ifm. ophævelse af ratepensionsordninger og lign. Oplysningspligt i relation til 3. mand (revisor) Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse af ratepensionsordninger og lign. Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 84

87 beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) Hovedlov LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 (titel) Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse af ny ordning, oprettelse af tillæg til ordning eller forhøjelse efter 60. år Oplysningspligt til 3. part (andet pengeinstitut) i relation til udbetaling af kapitalforsikring og opsparing i pensionsøjemed Dokumentationskrav i relation til forhøjelse af præmie/bidrag på ratepensioner og lign. Oplysnings-pligt til 3. part i relation til udbetaling af pensioner Indberetning af erklæringer i relation til administrationen af pensionsordninger Oplysnings-pligt til 3. part i relation til oprettelse af ny rateforsikring efter 60. år Oplysnings-pligt til 3. part i relation til salg af indeholdelse af A-skat ved udbetaling af ratepension Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 85

88 beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) beskatningen af pensionsordninger (pensionsbeskatningsloven) afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler Hovedlov LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 816 af 30/09/2003 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 (titel) Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger Bekendtgørelse om beskatningen af pensionsordninger afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler afgift af bekæmpelsesmidler BEK nr 326 af 10/05/2001 BEK nr 326 af 10/05/2001 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 LBK nr 798 af 09/11/1998 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 Indberetning i relation til revisions af pensionsinstitutter - særlige forhold fundet under revision Indberetning af årsregnskab vedr. kapitalpensionsfonde Oplysningspligt til 3. part via pakning - bekæmpelsesmidler Anmodning om afgiftsgodtgørelse - bekæmpelsesmidler Angivelse og indbetaling - bekæmpelsesmidler Regnskabskrav - bekæmpelsesmidler Fakturakrav - bekæmpelsesmidler Registrering - bekæmpelsesmidler Kontrol og tilsyn - bekæmpelsesmidler Anmodning om hel eller delvis tilbagebetaling af 1. rate acontoskat Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 86

89 Hovedlov ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 påligningen af skat til staten påligningen af skat til staten påligningen af skat til staten påligningen af skat til staten LBK nr 791 af 17/09/2002 LBK nr 791 af 17/09/2002 LBK nr 791 af 17/09/2002 LBK nr 791 af 17/09/2002 (titel) ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 ansættelse og opkrævning LBK nr 793 af af skat ved kulbrinteindvinding 29/09/1993 Bekendtgørelse om visse ligningslovsregler Bekendtgørelse om visse ligningslovsregler Bekendtgørelse om visse ligningslovsregler Bekendtgørelse om angivelse og indbetaling af afgift efter ligningslovens 28 A, stk. 3, jf. 28 B, stk. 1. (Aktieaflønningsordningen) BEK nr 512 af 10/06/2004 BEK nr 512 af 10/06/2004 BEK nr 512 af 10/06/2004 BEK nr 298 af 30/04/2001 Indberetning af skattepligtig - kulbrintebeskatning Indberetning af forskudsskema i relation til kulbrinteskat Indberetning af aftaler indgået med ikke-dkskattepligtige (hvervtager), når arbejdet vedr. kulbrinte Dokumentation i relation til opbevaring af regnskaber Regnskabskrav - visse ligningslovsregler Indberetning af konto til skattemyndighederne - visse ligningslovsregler Anmeldelse af ejendommevisse ligningslovsregler Angivelse og indbetaling - aktieaflønningsordningen Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 87

90 skat for personer skat for personer Hovedlov LBK nr 772 af 29/08/2003 LBK nr 772 af 29/08/2003 LBK nr 768 af skattefri virksomhedsomdannelse 12/10/1999 Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 (titel) skat for personer skat for personer LBK nr 772 af 29/08/2003 LBK nr 772 af 29/08/2003 LBK nr 768 af skattefri virksomhedsomdannelse 12/10/1999 Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 Ansøgning i relation til skattepligtig, særlige forhold ifm. anpartsvirksomhed Ansøgning i relation til skattepligtig, særlige forhold ifm. anpartsvirksomhed Indberetning (indsendelse) af dokumenter ifm. skattefri virksomhedsomdannelse Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Kontrol og tilsyn - told Registrering - told BEK nr 1007 af Angivelse ved udførsel til 3. 08/12/2003 lande m.m. - told Angivelse ved indførsel til BEK nr 1007 af fuldstændig ekspresfortoldning - 08/12/2003 told BEK nr 1007 af Angivelse ved indførsel til 08/12/2003 standardfortoldning - told BEK nr 1007 af Angivelse ved indførsel til 08/12/2003 midlertidigt oplag told Angivelse ved indførsel til BEK nr 1007 af forenklet ekspresfortoldning - 08/12/2003 told Angivelse ved forenklede BEK nr 1007 af fremgangsmåder (supplerende toldangivelse)- 08/12/2003 told AMVAB - Skatteministeriet 88

91 Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven Bekendtgørelse af toldloven beskatning af fonde og visse foreninger beskatning af fonde og visse foreninger afgift af lønsum afgift af lønsum afgift af lønsum afgift af lønsum afgift af lønsum Hovedlov LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 765 af 05/07/2004 LBK nr 755 af 20/10/1998 LBK nr 755 af 20/10/1998 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 (titel) Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling Bekendtgørelse om toldbehandling beskatning af fonde og visse foreninger Bekendtgørelse om fondsbeskatning afgift af lønsum afgift af lønsum afgift af lønsum afgift af lønsum afgift af lønsum BEK nr 1007 af Ansøgning om angivelse til 08/12/2003 midlertidigt oplag told Ansøgning om angivelse BEK nr 1007 af efter forenklet ekspresfortoldning - 08/12/2003 told BEK nr 1007 af Ansøgning om at være godkendt eksportør - 08/12/2003 told BEK nr 1007 af Angivelse ved indførsel med 08/12/2003 forudanmeldelse - told LBK nr 755 af 20/10/1998 BEK nr 649 af 26/07/1995 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 LBK nr 739 af 03/09/2002 Angivelse og indbetaling af afgift ifm. stiftelse/indskud i fonde i visse lande (lavbeskattede lande) Dokumentation i relation til fonde og foreningers modtagelse af udbytte fra udenlandske virksomheder Angivelse og indbetaling af lønsumsafgift - Finansiel virksomhed Angivelse og indbetaling af lønsumsafgift Angivelse og indbetaling af lønsumsafgift (årsregulering) Kontrol og tilsyn i forbindelse med afregning af lønsumsafgift Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Registrering for lønsumsafgift AMVAB - Skatteministeriet 89

92 indskud på etableringskonto indskud på etableringskonto indskud på etableringskonto Hovedlov LBK nr 722 af 27/08/2002 LBK nr 722 af 27/08/2002 LBK nr 722 af 27/08/2002 LBK nr 708 af arbejdsløshedsforsikring 13/08/2003 LBK nr 708 af arbejdsløshedsforsikring 13/08/2003 LBK nr 708 af arbejdsløshedsforsikring 13/08/2003 (titel) Bekendtgørelse om indskud på etableringskonto Bekendtgørelse om indskud på etableringskonto Bekendtgørelse om indskud på etableringskonto Bekendtgørelse om indberetning af værdien af pensionsordninger mv. til brug for opgørelse af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse Bekendtgørelse om indberetning af værdien af pensionsordninger mv. til brug for opgørelse af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse Bekendtgørelse om indberetning af værdien af pensionsordninger mv. til brug for opgørelse af fradrag i efterløn, delpension og fleksydelse BEK nr 691 af 15/06/2004 BEK nr 691 af 15/06/2004 BEK nr 691 af 15/06/2004 BEK nr 584 af 21/06/2001 BEK nr 584 af 21/06/2001 BEK nr 584 af 21/06/2001 Dokumentation i forma af opbevaring af udfyldte skemaer i forbindelse med hævning fra etableringskonti Angivelse og indbetaling af skat i relation til hævninger fra etableringskonti, særlige tilfælde (ved død, virksomhedsophør eller udløb af frist for anvendelse) Indberetning i relation til indskud og hævninger mv. på etableringskonti Indberetning til Told- og Skattestyrelsen af den enkelte pensionsordning Indberetning til Told- og Skattestyrelsen om indbetaling Indberetning til Told- og Skattestyrelsen om pensionsordninger, der består ved ejerens 59½ år Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 90

93 en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond Hovedlov LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 (titel) en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Indbetaling af arbejdsmarkedsbidrag - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 91

94 en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond en arbejdsmarkedsfond Hovedlov LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 694 af 20/08/2002 LBK nr 693 af beskatning af fortjeneste ved 20/08/2002 afståelse af fast ejendom afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 (titel) Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag Bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 BEK nr 502 af 15/06/2003 LBK nr 693 af beskatning af fortjeneste ved 20/08/2002 afståelse af fast ejendom afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Regnskabskrav - arbejdsmarkedsbidrag Registrering - arbejdsmarkedsbidrag Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Angivelse og indbetaling i relation til arbejdsmarkedsbidrag (månedlig) Indberetning til myndigheder i forbindelse med genopførelse efter skade på ejendom Angivelse og indbetaling - svovl Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Regnskabskrav - svovl Fakturakrav - svovl AMVAB - Skatteministeriet 92

95 afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer Hovedlov LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af (titel) afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl afgift af svovl opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 688 af 17/09/1998 LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Registrering (frivilligt) - svovl Ansøgning om afregning for svovldioxid i stedet for svolv - svovl Ansøgning om afregning for svovlindhold på grundlag af det maksimale indhold af svovl - svovl Kontrol og tilsyn - svovl Anmeldelse af import - svovl Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat AMVAB - Skatteministeriet 93

96 opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer Hovedlov LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af (titel) opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Anmodning i relation til forskudsregistrering Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Anmodning i relation til skattepligtig, lige fordeling af erhvervs blandt ægtefæller Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Anmodning i relation til skattepligtig, ændret år Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 94

97 opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer Hovedlov LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af (titel) opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Registrering i relation til indeholdelsespligt af A-skat Oplysning til 3. part om indeholdelse af A-skat Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 95

98 opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer Hovedlov LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af (titel) opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af Indberetning i relation til skattepligtig, omgørelse af beslutning vedr. lige fordeling af erhvervs blandt ægtefæller Angivelse og indbetaling i relation til A-skat (månedlig) Angivelse og indbetaling af udbytteskat Kontrol og tilsyn i relation til A-skat Anmodning om tilbagebetaling af for meget betalt acontoskat Indberetning i relation til skattepligtig, børns succession ifm. overtagelse af virksomhed Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 96

99 opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer Hovedlov LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af (titel) opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af LBK nr 678 af Indberetning i relation til skattepligtig, ægtefælles overtagelse af saldi i virksomhedsordning (overdragelse af virksomhed) Oplysningspligt til 3. part (modtager) i relation til udbetaling af udbytte og royalty Angivelse og indbetaling af grønlandsk skat Indberetning af udloddet udbytte Indberetning af udbetalt royalty Angivelse og indbetaling af renteskat, vedr. gæld til koncernselskaber i skattelylande Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 97

100 opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer beskatning af visse pensionskapitaler beskatning af visse pensionskapitaler beskatning af visse pensionskapitaler Hovedlov LBK nr 678 af LBK nr 666 af 31/07/2002 LBK nr 666 af 31/07/2002 LBK nr 666 af 31/07/2002 (titel) opkrævning af skat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer LBK nr 678 af Bekendtgørelse om investeringsforeningers oplysningspligt og om administration af 25 pct.-reglen for investeringsforeninger, der investe- 01/11/2001 BEK nr 957 af rer i visse indeksobligationer, og aktiebaserede investeringsforeninger Bekendtgørelse om investeringsforeningers oplysningspligt og om administration af 25 pct.-reglen for investeringsforeninger, der investe- 01/11/2001 BEK nr 957 af rer i visse indeksobligationer, og aktiebaserede investeringsforeninger Bekendtgørelse om investeringsforeningers oplysningspligt og om administration af 25 pct.-reglen for investeringsforeninger, der investe- 01/11/2001 BEK nr 957 af rer i visse indeksobligationer, og aktiebaserede investeringsforeninger Ansøgning om skattefritagelse - grønlandsk skat Indberetning af afkast - 25%- reglen Indberetning til Told- og Skattestyrelsen - 25%-reglen Kontrol fra revisor - 25%- reglen Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 98

101 beskatning af visse pensionskapitaler beskatning af visse pensionskapitaler beskatning af visse pensionskapitaler forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter afgift af gevinster ved lotterispil afgift af gevinster ved lotterispil afgift af spildevand Hovedlov LBK nr 666 af 31/07/2002 LBK nr 666 af 31/07/2002 LBK nr 666 af 31/07/2002 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 636 af 27/07/1993 LBK nr 636 af 27/07/1993 LBK nr 636 af 21/08/1998 (titel) Bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven Bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven Bekendtgørelse om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter forskellige forbrugsafgifter Bekendtgørelse om afgift af gevinster ved offentlige bortlodninger Bekendtgørelse om afgift af gevinster ved offentlige bortlodninger afgift af spildevand BEK nr 751 af 21/08/2001 BEK nr 751 af 21/08/2001 BEK nr 751 af 21/08/2001 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 LBK nr 638 af 21/08/1998 BEK nr 29 af 13/02/1956 BEK nr 29 af 13/02/1956 LBK nr 636 af 21/08/1998 Oplysningspligt til 3.part - pensionsordning Anmeldelse af overgang - pensionsordning Indberetninger af rettelser - pensionsordning Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Angivelse og indbetaling Fakturakrav Regnskabskrav Anmeldelse Kontrol og tilsyn Registrering Indbetaling af afgift ved bortlodning Anmeldelse af bortlodning Angivelse og indbetaling - spildevand AMVAB - Skatteministeriet 99

102 afgift af spildevand afgift af spildevand afgift af spildevand tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter Hovedlov LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 (titel) afgift af spildevand afgift af spildevand afgift af spildevand tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter tobaksafgifter LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 636 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 635 af 21/08/1998 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Regnskabskrav - spildevand Kontrol og tilsyn - spildevand Registrering - spildevand Regnskabskrav - tobak Angivelse og indbetaling - tobak Betalingssikkerhed - tobak Kontrol og tilsyn - tobak Fakturakrav - tobak Mærkning af produkter - tobak Dokumentation i form af lister over ubeskattet køb i og salg til andre EU-lande - tobak Angivelse og indbetaling - spilleautomater Godkendelse af automater - spilleautomater Regnskabskrav - spilleautomater AMVAB - Skatteministeriet 100

103 Hovedlov LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af (titel) LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 LBK nr 631 af gevinstgivende spilleautomater 25/07/2002 afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer afgift af affald og råstoffer LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af LBK nr 570 af Oplysningspligt til 3. mand - spilleautomater Sikkerhedsstillelse - spilleautomater Registrering hos Told- og Skatteregionen - gevinstgivende spilleautomater Ansøgning om opstilling af spilleautomater - gevinstgivende spilleautomater Kontrol og tilsyn - spilleautomater Regnskabskrav vedr. råstofafgift Regnskabskrav vedr. affaldsafgift Angivelse og indbetaling af råstof- og affaldsafgift Fakturakrav - råstof- og affaldsafgift Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Registrering for råstofafgift Registrering for affaldsafgift og råstofsafgift Kontrol og tilsyn vedr. råstof og affaldsafgift AMVAB - Skatteministeriet 101

104 afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer Hovedlov LBK nr 568 af LBK nr 568 af LBK nr 568 af LBK nr 568 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af (titel) afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af visse klorerede opløsningsmidler afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer LBK nr 568 af LBK nr 568 af LBK nr 568 af LBK nr 568 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af Angivelse og indbetaling - Klorerede opløsningsmidler Fakturakrav - Klorerede opløsningsmidler Regnskabskrav - Klorerede opløsningsmidler Kontrol og tilsyn - Klorerede opløsningsmidler Angivelse og indbetaling af afgift af chokolade- og sukkervarer Regnskabskrav - chokoladeog sukkervarer Fakturakrav ved salg af chokolade og sukkervarer Angivelse og betaling ved køb af varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige, men som har afgiftspligtige bestanddele - chokolade- og sukkervarer Kontrol og tilsyn - chokolade og sukkervarer Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 102

105 afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af visse flyrejser afgift af visse flyrejser afgift af visse flyrejser afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. Hovedlov LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 566 af LBK nr 566 af LBK nr 566 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af (titel) afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af chokolade- og sukkervarer afgift af visse flyrejser afgift af visse flyrejser afgift af visse flyrejser afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 567 af LBK nr 566 af LBK nr 566 af LBK nr 566 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af Oplysningspligt til 3. part om indhold i forbindelse med fritagelse for afgift- chokolade- og sukkervarer Anmeldelse som varemodtager af chokolade og sukkervarer Registrering som oplagshaver for chokolade- og sukkervarer Ansøgning om fritagelse for registrering for fremstiling af chokolade- og sukkervarer Angivelse og indbetaling - flybefordrere Regnskabskrav - flybefordrere Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Registrering - luftbefordrere Regnskabskrav - øl, vin og frugtvin Angivelse og indbetaling - øl, vin og frugtvin Dokumentation i form af lister over ubeskattet køb i og salg til andre EU-lande - øl, vin og frugtvin AMVAB - Skatteministeriet 103

106 afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. Hovedlov LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af (titel) afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af øl, vin og frugtvin m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 565 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af Fakturakrav - øl, vin og frugtvin Registrering - øl, vin og frugtvin Kontrol og tilsyn - øl, vin og frugtvin Ansøgning om afgiftsgodtgørelse Ansøgning om godkendelse af lokaler - øl, vin og frugtvin Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Dokumentation - spiritus Regnskabskrav - spiritus Angivelse og indbetaling - spiritus Fakturakrav - spiritus Dokumentation for betalingssikkerhed - spiritus Registrering - spiritus Kontrol og tilsyn - spiritus AMVAB - Skatteministeriet 104

107 afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. afgift af konsum-is afgift af konsum-is afgift af konsum-is afgift af konsum-is afgift af konsum-is Hovedlov LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 564 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af (titel) afgift af spiritus m.m. afgift af spiritus m.m. LBK nr 564 af LBK nr 564 af Oplysningspligt til 3.part ved brug af etiketter - spiritus Oplysningspligt til 3. part via banderolering - spiritus Bekendtgørelse om sikkerhedsstillelse, banderolering, BEK nr 1011 af Indberetning af lister over lister over EU-handel og 11/12/2002 EU-handel - banderolering registreringsoplysninger efter lov om afgift af spiritus m.m. Bekendtgørelse om sikkerhedsstillelse, banderolering, BEK nr 1011 af Banderolering inden udlevering - banderolering lister over EU-handel og 11/12/2002 registreringsoplysninger efter lov om afgift af spiritus m.m. Bekendtgørelse om sikkerhedsstillelse, banderolering, BEK nr 1011 af Sikkerhedsstillelse - banderolering lister over EU-handel og 11/12/2002 registreringsoplysninger efter lov om afgift af spiritus m.m. afgift af konsum-is afgift af konsum-is afgift af konsum-is afgift af konsum-is afgift af konsum-is LBK nr 563 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af LBK nr 563 af Angivelse og indbetaling - konsumis Oplysningspligt til 3.part om at der er tale om konsumis Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Fakturakrav - konsumis Regnskabskrav - konsumis Registrering - konsum-is AMVAB - Skatteministeriet 105

108 afgift af konsum-is afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand Hovedlov LBK nr 563 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af (titel) afgift af konsum-is afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand afgift af mineralvand LBK nr 563 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af LBK nr 562 af Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Kontrol og tilsyn - konsumis Angivelse og indbetaling - mineralvand og læskedrikkoncentrater Dokumentation ved leverancer til 3. part - mineralvand og læskedrikkoncentrater Regnskabskrav - mineralvand og læskedrikkoncentrater Fakturakrav - mineralvand og læskedrikkoncentrater Oplysningspligt til 3.part om at der er tale om læskedrikkoncentrat - mineralvand og læskedrikkoncentrater Anmeldelse ved modtagelse af varer fra udlandet - mineralvand og læskedrikkoncentrater Kontrol og tilsyn - mineralvand og læskedrikkoncentrater Registrering - mineralvand og læskedrikkoncentrater AMVAB - Skatteministeriet 106

109 Hovedlov afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) (titel) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) afgift af hermetisk forseglede LBK nr 561 af nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Angivelse og indbetaling - hermetisk forseglede nikkelcadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmiumbatterier) Regnskabskrav - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Fakturakrav - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Kontrol og tilsyn - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Registrering - hermetisk forseglede nikkel-cadmiumakkumulatorer (lukkede nikkel-cadmium-batterier) Anmeldelse af import - hermetisk forseglede nikkelcadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-cadmiumbatterier) Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 107

110 afgift af spillekasinoer afgift af spillekasinoer afgift af spillekasinoer stempelafgift stempelafgift stempelafgift stempelafgift stempelafgift stempelafgift stempelafgift lokale totalisatorspil afgift af vejbenyttelse afgift af vejbenyttelse Hovedlov LBK nr 337 af 27/05/2002 LBK nr 337 af 27/05/2002 LBK nr 337 af 27/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 286 af 08/05/2002 LBK nr 246 af 01/04/2003 LBK nr 246 af 01/04/2003 (titel) afgift af spillekasinoer afgift af spillekasinoer afgift af spillekasinoer stempelafgift stempelafgift stempelafgift stempelafgift Bekendtgørelse om midlertidig påtegning på pantebreve med pant i fast ejendom Bekendtgørelse om stempelafgift. Bekendtgørelse om stempelafgift. lokale totalisatorspil afgift af vejbenyttelse afgift af vejbenyttelse LBK nr 337 af 27/05/2002 LBK nr 337 af 27/05/2002 LBK nr 337 af 27/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 LBK nr 321 af 21/05/2002 BEK nr 39 af 21/01/1999 BEK nr 25 af 17/01/2000 BEK nr 25 af 17/01/2000 LBK nr 286 af 08/05/2002 LBK nr 246 af 01/04/2003 LBK nr 246 af 01/04/2003 Angivelse og indbetaling - spillekasinoer Regnskabskrav - spillekasinoer Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau Registrering - spillekasinoer Indberetning af oplysninger til beregning af stempelafgift Angivelse og indbetaling - stempelafgift Ansøgning om tilladelse til at betale afgift som acontobeløb - stempelafgift Stempling af dokument Påtegning - pantebreve Indbetaling af beløb til stempelmærker Kassation af stempelmærker Ansøgning om bevilling i relation til totalisatorspil Angivelse og indbetaling - Vejbenyttelse Dokumentation i form af vejbenyttelsesbeviser - Vejbenyttelse AMVAB - Skatteministeriet 108

111 Hovedlov LBK nr 229 af afgift af lystfartøjsforsikringer 22/04/2002 LBK nr 229 af afgift af lystfartøjsforsikringer 22/04/2002 LBK nr 229 af afgift af lystfartøjsforsikringer 22/04/2002 afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 208 af 22/03/2001 (titel) LBK nr 229 af afgift af lystfartøjsforsikringer 22/04/2002 Bekendtgørelse om afgift af BEK nr 14 af lystfartøjsforsikringer tegnet i 07/01/1994 udlandet Bekendtgørelse om afgift af BEK nr 14 af lystfartøjsforsikringer tegnet i 07/01/1994 udlandet afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 208 af 22/03/2001 Registrering - lystfartøjsforsikring Indberetning - forsikring af lystfartøjer Angivelse og indbetaling - lystfartøjer Regnskabskrav - ozonlagsnedbrydende stoffer Angivelse og indbetaling - ozonlagsnedbrydende stoffer Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 109

112 afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber Hovedlov LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 (titel) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) afgift af visse ozonlagsnedbrydende stoffer og visse drivhusgasser (afgift på klorfluorkarboner, haloner, hydrofluorkarboner, perfluorkarboner og svovlhexafluorid) beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 208 af 22/03/2001 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 Kontrol og Tilsyn - ozonlagsnedbrydende stoffer Registrering - ozonlagsnedbrydende stoffer Anmeldelse af import - ozonlagsnedbrydende stoffer Anmodning i relation til ændring af selskabers år Anmeldelse i relation til stiftelse af selskab ved persons indskud af virksomhed Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 110

113 beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber Hovedlov LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 (titel) beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 Anmodning om tilbagebetaling af tidligere indbetalt skat angivelse og indbetaling i relation til acontoskat Anmodning om nedsættelse af ordinære acontorater, selskabsskat Anmeldelse i relation til likvidation af selskaber Anmeldelse i relation til fusion Angivelse og indbetaling i relation til restskat Anmeldelse i relation til stiftelse af selskab ved et selskabs indskud af virksomhed angivelse og indbetaling i relation til acontoskat Ansøgning i relation til ønsket sambeskatning angivelse og indbetaling i relation til acontoskat Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 111

114 beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber beskatning af aktieselskaber Hovedlov LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 LBK nr 111 af 19/02/2004 (titel) beskatning af aktieselskaber Bekendtgørelse om beskatning af aktieselskaber Bekendtgørelse om beskatning af aktieselskaber Bekendtgørelse om krav til vedtægter og forretningsgange i akkumulerende investeringsforeninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens 1, stk. 1, nr. 6 Bekendtgørelse om krav til vedtægter og forretningsgange i akkumulerende investeringsforeninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens 1, stk. 1, nr. 6 Bekendtgørelse om krav til vedtægter og forretningsgange i akkumulerende investeringsforeninger, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens 1, stk. 1, nr. 6 LBK nr 111 af 19/02/2004 BEK nr 983 af 01/12/1994 BEK nr 983 af 01/12/1994 BEK nr 495 af 20/06/2002 BEK nr 495 af 20/06/2002 BEK nr 495 af 20/06/2002 Anmodning i relation til potentiel hæftelse ifm. overdragelse af kapitalandele til overpris (selskabstømmersager) Dokumentation i relation til udbytte fra udenlandske datterselskaber Registrering i relation til ønske om at blive omfattet af acontoskat Registrering i værdipapircentralen af akk. investeringsforeninger Oplysningspligt til 3. part (lovbryder) i relation medlemmer i akk. investeringsforeninger, der ikke må eje beviserne iht. lovgivning Indberetning i relation til medlemmer i akk. investeringsforeninger, der ikke må eje beviserne iht. lovgivning Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 112

115 afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier Hovedlov LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 (titel) afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier afgift af visse emballager, poser, engangsservice og pvc-folier LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 LBK nr 101 af 13/02/2001 Angivelse og indbetaling af emballageafgift - stykbaseret Angivelse og indbetaling af emballageafgift - vægtbaseret Registrering for emballageafgift Fakturakrav ved salg af varer pålagt emballageafgifter Regnskabskrav ved håndtering af emballageafgifter Kontrol og tilsyn i relation til emballageafgift Ansøgning om refusion af afgift i forbindelse med salg til udlandet Population (max) Intern tid (min.) Hyppighed anskaffelser eksterne Samlede omkostninger, samf. niveau AMVAB - Skatteministeriet 113

116 Bilag H: Beregninger til måling af bogføringsloven Bogføringsloven er opmålt som en del af AMVAB-målingen på Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Dens krav rejser en række metodiske problemstillinger i forhold til AMVAB-metoden, der har betydet, at loven er opmålt gennem en spørgeskemaundersøgelse blandt et repræsentativt udsnit af virksomheder. I dette afsnit beskrives målingen af bogføringsloven nærmere. Metodiske udfordringer ved bogføringsloven Bogføringsloven stiller krav til virksomhedernes regnskabsføring, der i praksis betyder, at virksomhederne skal registrere deres indgående bilag, normalt i deres økonomistyringssystem samt udskrive salgsfakturaer, når de sælger varer og serviceydelser. Der er endvidere en række system- og dokumentationskrav, der pålægger virksomhederne omkostninger, jf. afsnittet i hovedrapporten. De største administrative omkostninger for virksomhederne, samlet set, vurderes at være forbundet med Fakturakrav: Den enkelte faktura tager normalt ikke lang tid at udskrive, men for virksomheder, der udskriver mange fakturaer kan omkostningen være stor. Regnskabskrav: (transaktions- og kontrolspor) Opfyldelse af dette krav indebærer, at virksomhederne skal registrere alle deres bilag. Som ved fakturakrav er omkostningen ved at registrere det enkelte bilag begrænset, men mængden af bilag skaber høje omkostninger. Afstemning af beholdninger: Dette oplysningskrav omfatter den fysiske optælling af beholdninger (lagre) i virksomhederne og er for mange en stor omkostning. Fælles for disse krav er, at omkostningen for virksomhederne i høj grad afhænger af interne forhold som antal bilag, type og mængde af lagervarer. Set i forhold til AMVAB-målingerne er dette et problem, da antal bilag og varelagre ikke kendes på samfundsniveau. Populationerne er med andre ord ukendte. Da bogføringsloven vurderes at være et af de områder, der skaber de største administrative omkostninger for virksomhederne, er det valgt at gennemføre en spørgeskemaundersøgelse med henblik på fastsættelse af populationerne. Et andet problem relateret til bogføringen er, at registreringerne anvendes af virksomheden selv i forretningsadministrationen, f.eks. til lager-, likviditets-, og indkøbsstyring, budgetoversigter, interne regnskaber mv. Andelen, der er forretningsadministration, afhænger typisk af virksomhedens størrelse. Således vil de mindre virksomheder normalt kun have en simpel kontoplan til registreringerne, hvor registreringerne primært tjener til opfyldelse af lovkrav, mens de større virksomheder i stort omfang også anvender bogføringen til interne formål. Dette er illustreret i nedenstående figur: AMVAB - Skatteministeriet 114

117 Figur 1: Anvendelse af bogføringen til forretningsadministration og opfyldelse af lovkrav efter virksomhedsstørrelse Ledelsesinfo Markedsføring Investeringsbeslutninger Kapacitetsplanlægning Intern handel Debitorstyring Indkøbsstyring Budgetoversigt Projektstyring Division/afdelingsregnskab Lagerstyring Likviditetsstyring Stor virksomhed Lille virksomhed Stor virksomhed Moms Selvangivelse A-skat Indberetning til DS Afgifter Lovkrav Udover at opfylde interne formål danner registreringen af bilag også grundlag for opfyldelse af krav i andre love og regler, f.eks. årsregnskab, skatteregnskab og afregning af afgifter. Der skal derfor ske en fordeling af de administrative omkostninger mellem forskellige lovgivninger. Sammenfattende er der derfor tre problemstillinger, der skal tages højde for i forbindelse med en opgørelse af omkostningerne forbundet med bogføring: Opregningen til samfundsniveau, hvor antal og typer af bilag på samfundsniveau skal fastlægges Afgrænsning mellem forretningsadministration og administrative omkostninger Fordeling af administrative omkostninger på forskellige lovgivninger. Metodisk tilgang Målingen af bogføringsloven er overordnet tilrettelagt på følgende måde: Antal bilag Virksomhederne er spurgt til antal bilag, der håndteres om måneden samt fordelingen af disse på følgende typer: Interne bilag Transaktioner med den offentlige sektor B2B: Transaktioner mellem virksomheder B2C: Transaktioner mellem virksomheder og forbrugere Bilag til transaktioner med virksomheder i udlandet. Disse er endvidere opdelt efter, om der er en betaling forbundet med registreringen, og hvorvidt bilaget håndteres elektronisk eller manuelt. Besvarelsen af disse spørgsmål anvendes til fastsættelse af populationer på samfundsniveau. AMVAB - Skatteministeriet 115

118 Omkostninger forbundet med bogføring Virksomhederne er spurgt til, hvorvidt de håndterer bogføringen selv, eller har outsourcet denne til bogføringsbureau, revisor eller lignende. For de virksomheder, der har outsourcet bogføringen, er der spurgt til omkostningen forbundet med dette. For de virksomheder, der selv håndterer bogføringen, er der spurgt til deres samlede tidsforbrug på håndtering af bilag pr. måned, samt fordelingen af denne tid på: Løbende registrering af ind- og udgående bilag Løbende vurderinger i forbindelse med registrering af bilag Afstemninger efter hver periode Tid på korrektioner i forbindelse med afstemninger På baggrund af disse spørgsmål er tidsforbruget pr. bilag estimeret for forskellige typer af virksomheder og bilag. Forretningsadministration vs. administrative omkostninger Virksomhederne er spurgt til, hvilken type af økonomisystem der anvendes og hvilke konti, der anvendes i forbindelse med den daglige bogføring. De forskellige konti er efterfølgende kategoriseret i forhold til, om kontoen alene er etableret i forhold til at opfylde lovgivningsmæssige krav, alene opfylder interne formål eller anvendes til begge formål. Kombineret med antallet af bilag, der håndteres i virksomheden, er antallet af registreringer på lovgivnings- og forretningsmæssige konti, samt hybrider af disse, estimeret. Dette er anvendt til at fordele omkostningen til bogføringen mellem forretningsadministration og administrative omkostninger. Fordelingen er understøttet af ekspertinterview med ERP leverandører. Fordeling mellem lovgivninger Der er i forbindelse med de personlige interview med virksomhederne i AM- VAB-målingen stillet spørgsmål til, hvilke formål bogføringen opfylder. Alle de adspurgte virksomheder har peget på, at de bruger bogholderiet i forbindelse med deres egen forretningsadministration. Derudover angives registreringerne som grundlag for afregningen af moms og afgifter, indeholdelse af A-skat, indberetninger til Danmarks Statistik, Skatteregnskab, Årsregnskab mv. Det er på den baggrund konkluderet, at registreringen af bilag ikke tjener til opfyldelse af krav i bogføringsloven, men alene til forretningsadministration og krav i andre lovgivninger. I spørgeskemaundersøgelsen er virksomhederne blevet bedt om at fordele den tid de anvender på registrering af bilag på forskellige lovgivninger. Besvarelsen af dette spørgsmål er anvendt til fordelingen af de administrative omkostninger dvs. efter afgrænsning til forretningsadministration - på forskellige lovgivninger. Andre omkostninger forbundet med bogføring Udover registreringen af bilag er virksomhederne pålagt omkostninger som følge af krav til systembeskrivelser, opbevaring af bilag, optælling af varelagre mv. Der er i undersøgelsen direkte stillet spørgsmål til omkostningerne forbundet med dette, som er anvendt til standardisering af omkostningerne forbundet med de pågældende krav, dels i bogføringsloven og dels i andre love, fx krav om optælling af varelagre i Skattekontrolloven. AMVAB - Skatteministeriet 116

119 Tilrettelæggelse af målingen Målingen er gennemført som en Internetbaseret Survey med telefonisk opfølgning. Der er samlet sendt skemaer ud til virksomheder, hvorfra der er indsamlet svar fra virksomheder. Dataindsamlingen er foretaget i uge 2-4 i Blandt de virksomheder angiver ca. 15 pct. (198) at de har outsourcet bogføringen. Denne gruppe af virksomheder er kun stillet spørgsmål om omkostningen til dette. Blandt de resterende 872 virksomheder er kun virksomheder, der har angiver såvel tidsforbrug i alt som antal bilag pr. måned, bibeholdt. Det endelige datagrundlag til beregning af omkostninger og populationstal er derefter 699 virksomheder. Stikprøvens sammensætning repræsentativitet Udvælgelsen af respondenter til stikprøven tager højde for: Størrelsesmæssig spredning Branchemæssig spredning Bilagsvolumen. Fordelingen af de besvarelser (699), der er anvendt til beregning af omkostningerne, er præsenteret i tabellen nedenfor sammen med fordelingen af virksomheder på samfundsniveau. I forhold til populationen af virksomheder på samfundsniveau er virksomheder med 0 ansatte underrepræsenteret. Dette afspejler ønsket om en vis bilagsvolumen blandt de deltagende virksomheder, hvor stikprøven er sammensat med en overrepræsentation af større virksomheder. Da opregningen til samfundsniveau er baseret på antallet af bilag (se beskrivelse nedenfor), udgør dette ikke et problem. Tabel 14: Stikprøvens sammensætning i forhold til størrelse Størrelse (antal ansatte) Antal virksomheder i stikprøven Fordeling i stikprøven Fordeling på samfundsniveau ,6 % 67,6 % ,6 % 19,3 % ,2 % 5,5 % ,0 % 3,7 % ,6 % 2,3 % ,0 % 1,2 % ,2 % 0,2 % ,9 % 0,1 % I alt ,0 % 100,0 % Note: Fordelingen på samfundsniveau er opgjort på baggrund af CVR Stikprøven er endvidere stratificeret i forhold til branche, der også formodes at være bestemmende for antallet af bilag, virksomhederne håndterer. Således vil en mindre virksomhed inden for detailhandlen oftest håndtere flere bilag end en større B2B-virksomhed. Inden for de enkelte brancher (eksempelvis detailhandel) kan der, uafhængigt af antallet af ansatte, være betydelig variation i omfanget af bilag. Fordelingen i stikprøven og på samfundsniveau er givet i tabellen nedenfor. Det fremgår af tabellen, at Landbrug m.m., Undervisning m.m. samt Organisationer m.m. er underrepræsenteret i forhold til andelen på samfundsni- AMVAB - Skatteministeriet 117

120 veau, mens Industri, Bygge- og anlæg samt Handel m.m. er overrepræsenteret i stikprøven. Dette er tilsigtet med henblik på at sikre et stort antal virksomheder i de brancher, som formodes at håndtere det største antal bilag. Tabel 15: Stikprøvens sammensætning i forhold til branche Branche Antal virksomheder i stikprøven Andel af stikprøve Fordeling på samfundsniveau Landbrug, jagt, skovbrug mv. 29 4,1 % 13,8 % Råstofudvinding 3 0,4 % 0,1 % Industri ,9 % 5,8 % Bygge- og anlæg 86 12,3 % 6,8 % Handel, reparation, hotel mv ,5 % 20,3 % Transport 39 5,6 % 3,8 % Forretningsservice ,3 % 32,7 % Undervisning, sundhed mv. 23 3,3 % 8,9 % Organisationer, forlystelser mv. 18 2,6 % 7,7 % I alt ,0 % 100,0 % Resultater I det følgende præsenteres hovedresultaterne fra målingen. Tidsforbrug til bilagshåndtering Beregningen af tidsforbrug til bilagshåndtering er baseret på virksomhedernes anvendelse af tid til løbende bilagsregistrering, vurderinger samt tid til afstemning og korrektion. Tidsforbruget pr. bilag er estimeret i en regressionsmodel, hvor det samlede tidsforbrug forklares med antallet af ind- og udgående bilag samt kvadratet på disse 2. Koefficienterne til de forklarende variable angiver derved tidsforbruget pr. hhv. ind- og udgående bilag. Analysen viser, at virksomhedens størrelse i sig selv ikke er en signifikant forklaringsfaktor for tidsforbruget, mens kombinationen af virksomhedsstørrelse og hhv. B2C (detailhandel og hotel/restauration) og B2B (andre brancher) er signifikant. Den endelige model er således estimeret for fire typer af virksomheder: B2B, Under 10 ansatte B2C, 10 eller flere ansatte B2B, Under 10 ansatte B2C, 10 eller flere ansatte. De fire forklarende variable er signifikante for alle fire kategorier af virksomheder med en forklaringskraft, der varierer fra 10 pct. (B2B, under 10 ansatte) til 60 pct. (B2C, 10 eller flere ansatte). 2 Ved at inkludere kvadratet på antal bilag tillades det samlede tidsforbrug at være stigende med antallet af bilag, men at stigningen er mindre, jo flere bilag virksomheden håndterer. Det tager således typisk kortere tid at registrere et bilag i en virksomhed, der håndterer bilag end i en virksomhed, der håndterer 5. AMVAB - Skatteministeriet 118

121 Tidsforbruget for hhv. ind og udgående bilag i de forskellige typer af virksomheder er givet i tabellen nedenfor. Tabel 16: Tid pr. bilag fordelt på type af bilag og virksomheder Under 10 ansatte 10+ ansatte B2B B2C Min. Min. Indgående bilag i alt 2,59 6,65 Udgående bilag i alt 1,15 3,25 Indgående bilag i alt 1,42 12,35 Udgående bilag i alt 1,29 0,00 Små virksomheder (færre end ti ansatte), der primært handler med andre virksomheder, bruger i gennemsnit 2,59 min. pr. indgående bilag, mens de bruger 1,15 min. pr. udgående bilag. Større virksomheder med mere end ti ansatte inden for B2B bruger 1,42 og 1,29 min. på henholdsvis ind- og udgående bilag. Små virksomheder, der primært sælger til forbrugere, anvender 6,65 og 3,25 min. pr. bilag, mens store B2C-virksomheder bruger 12,35 og 0,00 min. pr. henholdsvis ind- og udgående bilag. At sidstnævnte type af bilag ikke tager tid skyldes, at hovedparten af denne type bilag er udlevering af en bon ved salg i butikkerne. Antal bilag på samfundsniveau Opregningen fra stikprøve til samfundsniveau sker på baggrund af antallet af bilag, der årligt udstedes i Danmark. Opgørelsen af dette tager udgangspunkt i Finansrådets opgørelse af det samlede antal ikke-kontant betalingsformidlingstransaktioner, jf. tabellen nedenfor: Tabel 17: Transaktioner på samfundsniveau Antal (i 1.000) Dankort-transaktioner i alt Check Kredittransaktioner via PBS Debettransaktioner via PBS Transaktioner via SWIFT Kredittransaktioner via pengeinstitutter I alt Kilde: Opgørelsen her er ekskl. kontantudtag i pengeinstitutter, der ikke er relevant i nærværende måling. De 927 mio. betalingsformidlingstransaktioner inkluderet transaktioner, som ikke er relevante for målingen. Det drejer sig om transaktioner mellem offentlige myndigheder og private husholdninger og mellem private husholdninger. Antallet af ikke-kontant transaktioner mellem private vurderes at være marginalt i forhold til det samlede antal transaktioner og er derfor antaget at være 0 på samfundsniveau. 3 Kontantudtag i pengeinstitutter er ikke medtaget i tabellen. AMVAB - Skatteministeriet 119

122 Antallet af transaktioner, hvor den offentlige sektor er involveret, er opgjort til 91 mio. i 2004, jf. KPMGs rapport Optimal betalingsformidling i den offentlige sektor, der blev udarbejdet som led i forarbejdet til Lov om Offentlige Betalinger i oktober Af disse er 73 mio. mellem offentlige myndigheder og husholdninger og skal derfor fratrækkes det samlede antal transaktioner i tabellen ovenfor. De resterende 18 mio. er transaktioner mellem offentlige myndigheder og virksomheder og er derfor relevant for målingen. Ovenstående opgørelse omfatter alene Dankort transaktioner. Betalinger med internationale kreditkort og kreditkort fra benzinselskaber og detailhandelen er således ikke med. Det samlede antal korttransaktioner, der behandles på PBS kortplatform udgjorde i 2003, 865 mio. 4. Da PBS behandler så godt som alle korttransaktioner, udgør betalinger med andre betalingskort end Dankort 329 mio. Endelig omfatter opgørelsen ikke kontantbetalinger mellem private husholdninger og virksomheder, primært i detailhandelen. Der findes ikke opgørelser af omfanget af kontantbetalinger, der i opregningen er fastsat skønsmæssigt til 100 mio., svarende til knapt 10 pct. af antallet af betalinger med kort. Da tidsforbruget forbundet med bilagshåndteringen for denne type transaktioner er tæt på 0, er det samlede resultat ikke følsomt overfor denne antagelse. Det samlede antal transaktioner, hvor private virksomheder er involveret, bliver dermed mio. Disse er fordelt på hhv. store og små virksomheder samt B2C og B2B på baggrund af resultaterne fra stikprøven, jf. tabellen nedenfor. Det fremgår, at 80 pct. af transaktionerne er salg mellem virksomheder og husholdninger inden for B2C, dvs. detailhandelens og hotel og restaurationernes salg. Ca. 20 pct. er transaktioner mellem virksomheder. Tabel 18: Betalinger fordelt på B2B og B2C samt størrelse virksomhedens størrelse Under 10 ansatte 10 (+) ansatte I alt B2C B2B I alt Køb 0 % 2 % 2 % Salg 1 % 2 % 3 % Køb 1 % 8 % 10 % Salg 78 % 7 % 86 % Køb 1 % 10 % 12 % Salg 79 % 9 % 88 % Ovenstående opgørelse omfatter antallet af betalinger på samfundsniveau. Det er imidlertid tidsforbruget pr. bilag forbundet med betalingen, der er relevant i nærværende undersøgelse. Forholdet mellem bilag og betalinger er fastsat på baggrund af spørgeskemaundersøgelsen: 4 Årsrapport fra PBS, AMVAB - Skatteministeriet 120

123 Tabel 19: Antal bilag ved private virksomheders hhv. køb og salg af varer og tjenesteydelser B2C B2B Bilag ved køb 3,3 4,4 Bilag ved salg 1,0 1,6 Virksomhederne håndterer i gennemsnit ca. 4 bilag ved køb af varer og tjenesteydelser og hhv. 1,6 ved salg til andre virksomheder og 1,0 ved salg til forbrugere. Ved at kombinere antallet af transaktioner på samfundsniveau (1.283 mio.) med antallet af bilag pr. transaktion kan den samlede fordeling af bilag på samfundsniveau beregnes, jf. tabellen nedenfor. Tabel 20: Antal bilag på samfundsniveau fordelt på type af bilag, B2B og B2C samt virksomhedens størrelse B2C B2B I alt Under 10 ansatte 10 (+) ansatte I alt Køb Salg Køb Salg Køb Salg Samlet set håndterer danske virksomheder bilag om året, hvoraf hovedparten er salgsbilag, der kan henføres til salg fra virksomheder til husholdninger inden for detailhandel og hotel og restauration (1.017 mio.). Opregning til samfundsniveau Med ovenstående er tidsforbruget på håndtering af forskellige typer bilag fastlagt samt populationen af bilag på samfundsniveau. Det samlede tidsforbrug pr. år på samfundsniveau kan dermed beregnes, jf. tabellen nedenfor. Tabel 21: Timer (mio.) på samfundsniveau på bilagshåndtering fordelt på type af bilag, B2B og B2C samt virksomhedens størrelse B2C B2B I alt Under 10 ansatte Køb 1,2 4,1 5,3 Salg 0,6 0,8 1,3 10 (+) ansatte Køb 10,1 11,2 21,3 Salg 0,0 3,7 3,7 I alt Køb 11,8 19,9 31,7 Virksomhederne bruger i alt 31,7 mio. arbejdstimer på håndtering af bilag, hvor hovedparten kan henføres til bilagshåndtering i forbindelse med køb af varer og tjenesteydelser fra andre virksomheder. Det vil typisk være en regnskabsmedarbejder, der varetager bilagshåndteringen i virksomheden. Den direkte omkostning pr. arbejdstime for denne personalegruppe udgør 212 kr. 5, hvortil skal lægges en overhead på 25 pct. 5 Jf. AMVAB-manualen appendiks 2: Personalegrupper med tilhørende timelønninger AMVAB - Skatteministeriet 121

124 Denne omfatter langt overvejende IT-investeringer (ERP- eller økonomistyringssystemer). Alt efter løsningens kompleksitet og systemkapacitet varierer disse investeringer i relation til omkostninger til etablering og drift, eksterne omkostninger og skjulte omkostninger (jf. appendiks 3 i Manual om Aktivitetsbaseret Måling af Virksomhedernes Administrative Byrder). Imidlertid er det de interviewede ERP-leverandørers vurdering, at den del af løsningerne, der er relateret til bogføringen, ikke adskiller sig væsentligt mellem de forskellige løsninger i initial- og driftsomkostninger. Således kan overheadprocenten antages at være den samme for alle størrelses- og branchesegmenter. Omregnet til omkostninger udgør tidsforbruget på samfundsniveau til bilagshåndtering (inklusiv 25 pct. i overhead) dermed: (212 kr./time * timer) * 1,25 = mio. kr. Forretningsadministration vs. lovkrav Analysen af virksomhedernes kontoplan tager udgangspunkt i en opdeling af konti i henholdsvis lovkravskonti, forretningsadministrationskonti og hybridkonti, der er møntet på en kombination af lovkravs- og forretningsadministrationskonti. Har en virksomhed udelukkende lovkravskonti, kan hele det løbende tidsforbrug til bilagshåndtering henføres til lovgivningsmæssige krav, dvs. der vil alene være tale om administrative omkostninger. Har en virksomhed derimod udelukkende forretningsadministrationskonti, vedrører bilagshåndteringen alene virksomhedens egen forretningsadministration, og der er således ikke tale om en omkostning, der kan knyttes til en lov. De fleste virksomheder har en kombination af lovkravs- og forretningsadministrationskonti (og derudover nogle hybridkonti), og derfor skal tidsforbruget fordeles mellem lovkrav og forretningsadministration. Denne fordeling er foretaget på baggrund af antallet af virksomheder, der angiver, at de har de pågældende konti. Tabellen herunder viser virksomhedernes angivelse af konti og andelen af bilagsregistreringer på de pågældende konti. AMVAB - Skatteministeriet 122

125 Tabel 22: Virksomheders kontoplan lovkrav vs. forretningsadministration Konto Antal virksomheder i stikprøven med registreringer på den pågældende konto Andel af tidsforbrug, der kan henføres til lovkrav Andel af de samlede bilagsregistreringer på kontoen i stikprøven Andel af de samlede registreringer, der kan henføres til lovkrav Balancer (kontospecifikationer og fordelingskonti) % 11 % 5,3 % Momsrapporter % 7 % 7,4 % Intrastatindberetning % 3 % 2,5 % Listesystem % 3 % 3,5 % Valutastyring % 4 % 0,0 % Afdelingsregnskab % 7 % 0,0 % Budget % 6 % 0,0 % Salgsfakturering % 8 % 4,2 % Debitorstyring % 9 % 0,0 % Kreditordata % 10 % 0,0 % Betalingsstyring % 7 % 0,0 % Afgiftskartotek (punktafgifter) % 2 % 2,3 % Rabatkartotek % 3 % 0,0 % Lagerkartotek (værdi af beholdning, følgeseddelleverede varer, % 6 % 3,2 % følgeseddelmodtagne varer, etc.) Ordremodul (tilbud, ordrer, restordrer, etc.) % 6 % 0,0 % Projektmodul (projektdata, registrering af data, opdeling i omkostningsarter, driftsføring af projekter, % 3 % 0,0 % etc.) Lønmodul (styring af lønregnskab) % 4 % 2,0 % I alt 30,4 % Med udgangspunkt i denne tabel og andelen af bilagsregistreringer på de enkelte konti, kan fordelingen af tidsforbrug mellem forretningsadministration og lovkrav fastlægges. Når et bilag registreres i ERP-/økonomistyringssystemet kan en vis andel af tidsforbruget således anses for at skyldes forretningsadministration, mens resten skyldes selve lovkravet. Andelen for de enkelte konti ganges med andelen af de samlede registreringer på de forskellige konti i stikprøven, hvorved den samlede andel, der kan henføres til lovkrav, beregnes til 30,4 pct. Fortolkningen af denne andel er, at når en virksomhed bruger 1 time på bilagshåndtering, skyldes knap 20 minutter (18,3 minutter) lovkrav, mens godt 40 minutter (41,7 minutter) anvendes som en del af virksomhedens forretningsadministration. De samlede omkostninger ved bogføringen er, jf. tidligere, estimeret til mio. kr. Af dette kan 30,4 pct. svarende til mio. kr. henføres til lovkrav, mens de resterende mio. kr. er forretningsadministration. AMVAB - Skatteministeriet 123

126 Fordeling af administrative omkostninger på forskellige lovområder Virksomhederne har fordelt tidsforbruget på lovområder, jf. tabellen nedenfor. Tabel 23: Fordeling af administrative omkostninger på lovområder Lovområde Andel af de samlede adm. omk. Adm. omk. om året (mio. kr.) Årsregnskab 37,6 % 961 Momsregnskab 26,9 % 688 A-skat, lønindberetninger mv. 14,1 % 360 Skatteregnskab 12,9 % 329 Danmarks Statistik 4,2 % 107 Energiafgifter 1,6 % 41 Punktafgifter 1,5 % 38 Miljøafgifter 1,1 % 28 I alt 100,0 % Som det fremgår af tabellen, angiver virksomhederne i stikprøven, at 38 pct. af de administrative omkostninger til bilagshåndtering kan tilskrives virksomhedens årsregnskab, svarende til knap 1 mia. kr. om året på samfundsniveau. Administrative omkostninger i relation til efterlevelse af bestemmelser inden for momsregnskab, A-skat mv. og skatteregnskab angiver virksomhederne udgør henholdsvis 27 pct. (688 mio. kr.), 14 pct. (360 mio. kr.) og 13 pct. (329 mio. kr.). Danmarks Statistik, energiafgifter, punktafgifter og miljøafgifter udgør henholdsvis 4,2 pct. (107 mio. kr.), 1,6 pct. (41 mio.kr.), 1,5 pct. (38 mio. kr.) og 1,1 pct. (28 mio. kr.). Omkostningerne ved den løbende registrering af bilag er henført til lovgivningen på de områder, der er angivet i tabellen. En undtagelse fra dette er Danmarks Statistik, hvor omkostningen allerede er opgjort i forbindelse med AMVAB-målingen på lov om Danmarks Statistik, hvor der ikke blev foretaget samme afgrænsning til det ajourførte bogholderi som i målingerne på Årsregnskabsloven, Skatte- og afgiftslovene. Der er ikke foretaget en fordeling af omkostningerne ned på de enkelte oplysningskrav i de pågældende lovgivninger, da der er tale om ikke nærmere specificerede aktiviteter, der er nødvendige i forhold til at ajourføre bogholderiet, således at kravene i de enkelte love kan opfyldes. Dette omfatter f.eks. tiden der bruges på løbende vurdering af bilag i forhold til, hvordan de skal bogføres, og korrektioner af fejl opdaget i forbindelse med afstemninger. Omkostningerne afspejler således kompleksiteten i lovgivningen samlet set, hvor vurderinger oftere er nødvendige og fejl opstår hyppigere, des mere kompleks lovgivning er. AMVAB - Skatteministeriet 124