Skat og moms får du dine fradrag?
|
|
- Rudolf Dideriksen
- 5 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Skat og moms får du dine fradrag? Søren Revsbæk og Anette Sand
2 køb DEN FULDE UDGAVE AF Skat og moms får du dine fradrag? KLIK NEDENFOR Skat og moms får du dine fradrag? Søren Revsbæk og Anette Sand
3 Indholdsfortegnelse Skat og moms får du dine fradrag? af Søren Revsbæk og Anette Sand Regnskabsskolen ApS 2018 Udgivet af Regnskabsskolen Trekronergade Valby Tlf Forsideillustration: All-free-download.com Layout og sats: Dorthe Kornerup Tryk: Lasertryk A/S 1. udgave, 1. oplag Denne bog er udgivet som trykt bog og som e-bog. ISBN (trykt): ISBN (e-bog): Gengivelse af denne bog eller dele heraf er ikke tilladt uden skriftlig tilladelse fra Regnskabsskolen ApS ifølge gældende dansk lov om ophavsret. Bogen er udtryk for forfatterens fortolkning af gældende love og praksis. Der tages forbehold for fejl, mangler og udeladelser. Det understreges, at bogen er ment som inspiration til erhvervsdrivende og ikke kan sidestilles med konkret rådgivning udført af revisorer eller andre rådgivere. Forfatter og/eller udgiver kan på ingen måde gøres erstatningsansvarlig for den information, som findes i bogen uanset om disse informationer mod forventning skulle være ukorrekte. Forfatter og/eller udgiver kan derfor ikke pålægges ansvar for skader eller tab, der direkte eller indirekte er pådraget på grundlag af den information, som findes heri. Introduktion Hvem gælder reglerne for Fradrag i skat og moms Hvem (virksomheder) gælder reglerne om skat og moms for Hvem er ikke virksomheder? Almindelige erhvervsdrivende virksomheder Erhvervsdrivende virksomheder, som ikke betaler moms Hobbyvirksomhed Forening Når man får honorar i stedet for Selvangivelse og frister Et par ord om bogføring Lidt om regnskaber Hvem skal lave en årsrapport Hvem skal lave et skatteregnskab Moms Momsen i Danmark Positive og negative momsangivelser - og moms ved rabatgivelse Betingelser for at kunne løfte momsen af regningerne Indtægter og udgifter uden moms, generelt Blandede momsede og ikke-momsede aktiviteter Kunstnermoms
4 2.7 Brugtmoms Udlægsordningen Moms vedrørende fast ejendom og byggegrunde Moms af it-udstyr med omvendt betalingspligt/reverse charge Biydelser og moms Handel ud over Danmarks grænser Salg af varer i EU Salg af ydelser i EU Moms af varekøb i EU-lande Moms af ydelseskøb i EU-lande Momsrefusion fra andre EU-lande Køb og salg uden for EU Genindførsel af varer, der har været midlertidigt ude af EU Fejl i momsangivelsen Hvis du ikke kan betale din moms Hvad skal der til for at trække en udgift fra i skat Skattens historie Skattens grundlov SKAT er ikke smagsdommere Fradrag når du starter ny virksomhed, herunder privat indskud Uenighed med skat Dokumentation Ulovlig betaling med kontanter Sammenfatning De store investeringer Køb af driftsmidler og inventar Bygninger og installationer Hvordan beregnes afskrivningen Moms på bygninger Straksafskrivning af småanskaffelser Blandede driftsmidler Moms af biler Moms af andre blandede driftsmidler Goodwill m.v Kunst Fradrag for driftsudgifter Vareforbrug Ukurans Når man vil forære en vare bort Løn: AM-indkomst Skattefradrag for lønudgifter B-indkomst/honorar Vennetjenester og pensionister Fremmed arbejdskraft Arbejdsudleje - pas på Telefoner, pc er og internet Fri telefon m.v. for arbejdsgivere og lønmodtagere Fri telefon mv. for selvstændige Idrætsledere og hjemmeværnet Bruttolønsordninger Personale- og frynsegoder Bespisning på arbejdspladsen Sundhedsudgifter og -forsikringer Personalefester, -sommerhuse, og -foreninger Forbrug af varer fra egen forretning Kontoret hjemme Kørsel og biler
5 Indledning Indledning 5.16 Kurser og uddannelse Repræsentation og gaver Reklame, sponsorater og donationer Gaver Rejser Erstatninger, som vi yder Aviser, faglitteratur og magasiner Abonnementer Porto, gebyrer, låneomkostninger og inkasso Revisor advokat og andre rådgivere Bestyrelser og advisory boards Coaching og andre konsulenter Bod, bøder og konkurrenceklausul Bestikkelse og smørepenge Bedrageri og tyveri Rabatter og gavekort Renter Design og dekoration Forskningsudgifter og udviklingsomkostninger Tab på debitorer Forsikringer Software og hjemmesider Når man er i tvivl Den seriøse rådgivning At finde den gode revisor Bindende svar fra SKAT Afslutning Stikordsregister Indledning Skat og moms for selvstændigt erhvervsdrivende er et meget stort område. F.eks. er det muligt i Danmark at tage en master alene i moms og afgifter. Det siger derfor sig selv, at vi med denne ene bog ikke kan nå hele vejen rundt om emnerne. Vi har sigtet mod, at Skat og moms får du dine fradrag? skal være en praktisk anvendelig bog, hvor selvstændige, virksomhedsledere og bogholdere dels kan læse om de almene regler dels kan slå op, når der er enkeltstående spørgsmål. Og dem er der mange af. Enkeltstående spørgsmål. For der findes ikke en egentlig facitliste. I hvert fald ikke på skatteområdet: Alle skattemæssige fradrag i virksomhederne skal vurderes ud fra den enkelte virksomheds samlede situation. Det vil sige, at det ikke er sikkert, at du og din nabo kan trække det samme fra heller ikke, selvom I arbejder i samme branche. Der er mange hensyn at tage. Vi håber, at denne bog vil medvirke til, at du bliver dygtigere til at lave denne samlede vurdering, når det handler om moms og skattespørgsmål vedrørende den eller de virksomheder, du ejer eller arbejder for. I bogen har vi kun i enkelte tilfælde citeret lovstof, men flere steder henviser vi til den aktuelle lovgivning. I den forbindelse har vi brugt nogle forkortelser. 8 9
6 Indledning Forkortelserne er: AL Afskrivningsloven I bogen nævner vi også en række takster og satser. Typisk bliver disse reguleret en gang om året. Vi vil sørge for at holde dig opdateret med de aktuelle satser hvert år på regnskabsskolen.dk/takster. HRD JV Højesteretsdom Skats juridiske vejledninger (som tidligere hed Ligningsvejledningen). Vi ønsker dig god læselyst og god arbejdslyst. Søren Revsbæk og Anette Sand JV A Den juridiske vejledning vedrørende personer og lønmodtagere JV C Den juridiske vejledning vedrørende erhvervsdrivende JV D Den juridiske vejledning vedrørende moms KGL Kursgevinstloven KSL Kildeskatteloven LL Ligningsloven LSR Landsskatteretten ML Momsloven SKM SKAT meddelelse (f.eks. af en afgørelse) VSL Virksomhedsskatteloven ÅRL Årsregnskabsloven 10 11
7 1. Hvem gælder reglerne for 1.1 Fradrag i skat og moms Fradrag i skat Denne bog handler om fradrag. De udgifter, som man kan trække fra i skat. Når vi almindeligvis taler om fradrag, er det fradraget i den skattepligtige indkomst, vi tænker på. Det foregår sådan: Skattepligtige indtægter - fradrag i den skattepligtige indkomst = grundlaget, der skal betales skat af Det vil sige, at hvis vi har tjent kr. men har fradragsberettigede udgifter for 600 kr., skal der betales skat af de sidste 400 kr. Hvis vi glemmer nogle fradrag, kommer vi til at betale skat af et højere beløb, end reglerne angiver, vi skal. Og hvem skal så i øvrigt betale skat? Ja, det skal alle der bor og/eller driver virksomhed her i Danmark. Vi har nemlig et globalindkomstprincip, som betyder, at uanset hvor i verden, du tjener dine penge, skal du betale skat i Danmark. Heldigvis har Danmark en række aftaler med andre lande, så man ikke kommer til at betale dobbelt skat, både i udlandet og i Danmark. De eneste danske statsborgere, som ikke betaler skat, er Kongehuset og den kongelige familie KSL 3, derudover betaler fremmede staters diplomatiske repræsentationer heller ikke skat. Momsfradrag Momsfradrag er noget andet. I virkeligheden er det helt forkert at tale 12 13
8 om fradrag. I stedet for hedder det at afløfte moms. Altså at fjerne momsen fra udgiften. F.eks.: Hvis du køber en ting til 100 kr. inkl. moms, så er de 20 kr. moms. Sælgeren har nemlig beregnet sin salgspris til 80 kr % moms. Det er 80 kr kr. = 100 kr. Når du laver momsregnskab, skal du have momsen retur så din reelle udgift bliver 80 kr. Som altovervejende hovedregel kan momsregistrerede virksomheder altid få moms retur, når de køber ting i virksomheden. Men det er altså ikke et fradrag i den forstand. Det er bare at få momsen retur. 1.2 Hvem (virksomheder) gælder reglerne om skat og moms for Vi fik sorteret det kongelige hus fra i foregående afsnit, og så er der jo alle os andre tilbage, men de regler om skat og moms, vi vil behandle, er dem som gælder for virksomheder. Hvad kan virksomheden trække fra. Hvad kan virksomheden få tilbage i moms. Det næste spørgsmål er så: Hvad er en virksomhed? Spørger man Wikipedia står der: En virksomhed er en organisation, der udøver økonomisk aktivitet (f.eks. producerer og sælger varer) eller gennemfører investeringer, oftest med det formål at akkumulere overskud. Ser man i dansk lovtekst, kan man f.eks. se i bogføringslovens 2, som siger: En virksomhed er erhvervsdrivende eller udøver erhvervsaktiviteter, når den yder varer, rettigheder, pengemidler, tjenester eller lignende, for hvilke den normalt modtager vederlag. Med andre ord: Vi driver virksomhed, når vi gør noget mod at få penge for det. Vi gør det, vi gør, fordi vi gerne vil tjene penge på det. Vi bliver erhvervsdrivende. Det, vi skriver om i denne bog, gælder primært erhvervsdrivende virksomhed. Men så er der alle de andre, som ikke er erhvervsdrivende: Hobby, foreninger, honorarmodtagere, kunstnere og bare alle de, som er lønmodtagere. Her gælder nogle gange særlige regler, både for skat og moms. Det vil vi gennemgå i de følgende afsnit. 1.3 Hvem er ikke virksomheder Tillad os, at starte med dem, som helt klart ikke er erhvervsdrivende, hobby eller noget andet, nemlig lønmodtagere, og som derfor falder helt udenfor det vi skriver om i denne bog. Man er lønmodtager, når man er ansat i et tjenesteforhold (dvs. arbejdsgiveren bestemmer, hvad man skal lave). Lønmodtageren er ansat til at udføre et bestemt arbejde hos en arbejdsgiver, dvs. der er en jobbeskrivelse eller -betegnelse. Lønmodtageren er på fast løn - enten timeløn, akkord, provision eller fast månedsløn - og man har selv ingen økonomisk risiko ved det arbejde man laver. Med andre ord: Man får sine penge, uanset om arbejdsgiveren får kradset tilgodehavender ind eller ej, og uanset om arbejdsgiveren tjener penge på lønmodtagerens arbejde eller ej. Moms Lønmodtagere er ikke momspligtige
9 Skat Løn indberettes af arbejdsgiveren til årsopgørelsen. Man skal ikke selv gøre noget (ud over at kontrollere tallet). Lønmodtageren kan få fradrag for kørsel. Lønmodtageren kan få fradrag for andre udgifter, men kun hvis de udgør over kr (2018), og er nødvendige for at udføre jobbet. Det er ret sjældent, da arbejdsgiveren jo normalt stiller alt arbejdsmateriel til rådighed. Så kommer vi til virksomheder og det, der ligner. 1.4 Almindelige erhvervsdrivende virksomheder Den helt almindelige erhvervsdrivende virksomhed er registreret i CVR-registeret (Det Centrale Virksomhedsregister), og har dermed et CVR-nummer. Langt hovedparten er også registreret til moms, dvs. man opkræver og afregner moms på helt normal vis. Virksomhedsformen er ikke afgørende i den forbindelse. Skatte- og momsreglerne er fundamentalt de samme, uanset om du driver virksomhed som enkeltmandsvirksomhed eller i selskabsform. Langt de fleste virksomheder i Danmark er personligt ejede enkeltmandsvirksomheder og I/S er, ca Der er anpartsselskaber og ca aktieselskaber. Derudover et antal iværksætterselskaber. Et selskab er pr. definition altid erhvervsdrivende. Det kan ikke andet. Nogle selskaber er registreret som socialøkonomiske virksomheder. Det betyder blot at indtjeningen skal have særlige samfundsgavnlige formål, men skatte- og momsreglerne er de samme som for alle andre Erhvervsdrivende virksomheder, som ikke betaler moms Nogle virksomheder skal ikke lægge moms på regningen og kan som konsekvens heller ikke trække momsen fra af udgifterne. Det er f.eks. taxaer, busselskaber som driver rutekørsel (personbefordring), virksomheder i sundhedssektoren (f.eks. læger), virksomheder som driver undervisning på samlede forløb (hvorimod kursusvirksomhed skal momses), pengeinstitutter, psykologer etc. De virksomheder er fritaget for moms. Men skal til gengæld betale lønsumsafgift af løn og overskud. Skattereglerne er dog de samme, som for alle andre. Det er reglerne for bogføring i Bogføringsloven også. Så er der dem, som ikke bare lige er almindelige erhvervsdrivende virksomheder Hobbyvirksomhed Arbejdet bærer lønnen i sig selv, siger et gammelt ordsprog, og det er måske rigtigt, men de fleste af os vil dog også gerne have penge med hjem som det primære formål. Men der er virksomheder, hvor indtjening ikke er det primære formål. De kaldes hobbyvirksomheder, fordi det primære formål ikke 16 17
10 er overskud, men at have det sjovt undervejs, hvilket jo også er helt i orden. Med hobbyvirksomheder gælder bare det, at man skal betale skat af overskud, men ikke kan regne med at få fradrag for underskud. Uanset om man i øvrigt betaler moms eller ej. Det ser vi på her: Moms: Når man taler moms, så gælder der en grænse på kr. Omsætter man for mere end inden for et år, så skal man momsregistreres, jf. Momslovens 48. Det gælder også for hobbyvirksomheder. Man kan lade sig registrere, selvom omsætningen er under kr. årligt, altså frivilligt. ML 49 Her skal man være obs. på, at grænsen for momsregistrering ikke har noget at gøre med, om man i skattemæssig forstand er hobbyvirksomhed. Momsen skal jo bare afregnes, og når det gælder skatten, så ser man blandt andet på nettoresultatet. Skat: Hvornår er man så hobbyvirksomhed i skattemæssig forstand, og hvem risikerer at blive betragtet som hobbyvirksomhed (og dermed miste skattefradrag)? Loven har ikke en egentlig fast definition, men nogle pejlemærker, som vi kan skitsere således: Erhvervsmæssig virksomhed Er kendetegnet ved, at man driver den for egen regning og egen risiko med det formål at tjene et overskud. Når man siger egen regning og risiko, mener man, at du selv får tab, hvis der er flere udgifter end indtjening. Virksomheden skal drives med det formål at få overskud, og man ser på, om driften af virksomheden er tilrettelagt for at give overskud før eller siden. Altså: Gør man det professionelt. Drives virksomheden regelmæssigt og er driften seriøs og intens. Uanset om man laver lidt, eller laver meget. Hvis det ligger i sagens natur, f.eks. skovbrug, at der er nogle år med underskud, før man får overskud, så dømmer det ikke virksomheden som hobbyvirksomhed, for sådan er det jo med skovbrug: Træerne skal vokse, før de kan fældes! Virksomheder inden for fremstilling, industri, håndværk og landbrug bliver normalt anset for at være erhvervsdrivende. Hobbyvirksomhed Hobbyvirksomhed derimod kendetegnes ofte ved, at der er underskud, og endda underskud gennem flere år. Ofte er det virksomheder, som kun meget svært kan blive rentable, f.eks. stutterier og hundekenneler. Naturligvis skinner ejerens interesse for f.eks. hundeavl eller strikketøj klart igennem, og ejeren har ikke nødvendigvis en faglig forudsætning for at drive virksomheden. Når vi nævner det med hobbyvirksomheder her, er det fordi hobby er privat. Altså: Har du en hobbyvirksomhed, som aldrig kommer til at give overskud, så glem i princippet alt om skat og selvangivelse for den virksomhed
11 Og når du starter ny virksomhed, så tjek, om det er erhverv eller hobby, for det er umådeligt kedeligt at have trukket underskud fra i skat nogle år, hvorefter SKAT kommer og siger, at det slet ikke er erhverv du driver, men hobby = betale penge tilbage i skat Foreninger En forening er heller ikke nødvendigvis hverken momsregistreret eller erhvervsdrivende. Ja, måske ikke engang pligtig til at bogføre efter bogføringsloven. Skakklubben, cykelforeningen, vælgerforeningen og idrætsklubben, som kun laver aktiviteter, der henvender sig til medlemmerne, er normalt ikke skattepligtige eller momspligtige. Det samme gælder almennyttige foreninger, dvs. foreninger som i deres vedtægter har den betingelse, at foreningen bruger sine penge til støtte, for en større kreds af personer eller sammenslutninger. Det kunne f.eks. være en forening som Mødrehjælpen. Hvis man begynder at sælge ydelser og varer i stor stil til andre end foreningens medlemmer, så kan del af foreningens aktivitet blive momspligtig. Hvis man udbyder kurser og arrangementer til ikke-medlemmer, og foreningen tjener penge på det, så kan foreningen blive skattepligtig. Og så gælder de samme regler for moms og skat som for alle andre. Moms Har man salg af varer og ydelser, så gælder grænsen for kr. også her. Det gælder ikke medlemskontingenter, men gælder f.eks. salg af træningstøj, salg af sponsorater, entréindtægter ved fester m.v. Bemærk dog, at varer og ydelser, som leveres i forbindelse med foreningens almindelige aktiviteter, er fritaget for moms, så længe fritagelsen ikke er konkurrencefordrejning. ML 13, stk. 1, nr. 21. Det vil reelt sige man kan gå højere op end kr , bare man laver tingene til egne medlemmer, ikke konkurrerer med private og i øvrigt bruger overskuddet til foreningens formål. En støtteforening er momspligtig, når de har indtægter ved salg af ydelser, sponsorater m.v. Også selvom formålet kun er, at støtte en momsfri idrætsforening. Forudsat at støtteforeningen er en selvstændig enhed med egne vedtægter m.v. Skat En skattefri forening er kendetegnet ved, at den udelukkende er almennyttig/almenvelgørende eller ikke har erhvervsmæssig indkomst. Det har rulleskøjteforeningen eller skakklubben sjældent. Der skal ikke opgøres skattepligtig indkomst, og der skal ikke indsendes selvangivelse, og der skal ikke registreres i CVR. Hvis foreningen udbetaler løn, så skal man alligevel registreres, nemlig som arbejdsgiver, for at betale AM-bidrag og A-skat m.v. En skattepligtig forening er en forening, der har erhvervsmæssig indkomst, f.eks. hvis den udlejer ejendomme, udbyder kursus, service eller produktion
12 Så skal man registreres i CVR. Der skal indsendes selvangivelse, og der skal opgøres indkomst som normalt, men dog kun af den erhvervsmæssige del. 1.7 Når man får honorar i stedet for Umiddelbart virker det enkelt: Enten er man erhvervsdrivende, eller også er man ikke. Men så nemt skal det naturligvis ikke være, for der er også en 3. kategori, der skal betale skat, men ikke er rigtigt erhvervsdrivende. Det er honorarmodtagere JV C.C En honorarmodtager kan f.eks. være en foredragsholder, forfatter, illustrator, musiker eller en blogger. Bestyrelseshonorarer går også ind i den kategori. Honorarmodtagere betragtes ikke som rigtigt erhvervsdrivende, men er heller ikke lønmodtagere. Skatteteknisk driver honorarmodtageren hobbyvirksomhed, men beskattes og har fradrag. Honorarmodtageren er ikke lønmodtager, for man er ikke i noget fast ansættelsesforhold, hvor man får løn hver måned eller på anden måde regelmæssigt. Man bliver hyret ind til en opgave, f.eks. et foredrag, og får sit honorar én gang. Der bliver ikke trukket skat af honoraret, og det er ofte ikke personen selv, som sender en regning, men bare den, der har bestilt arbejdet, som udbetaler pengene. Honorarmodtageren er sædvanligvis ikke registreret med CVRnummer, men det kan forekomme. Landsskatteretten træffer jævnligt afgørelser om, hvorvidt man er honorarmodtager eller erhvervsdrivende med hele pakken, om man så må sige. En kunstner er f.eks. anerkendt som erhvervsdrivende, læs evt. SKM LSR, og ikke honorarmodtager, fordi der var flere forskellige opgaver, en rimelig omsætning, overskud i virksomheden, og der var væsentlige udgifter til materialer. Moms Momsmæssigt betegnes honorarmodtager som en afgiftspligtig person,, men er normalt fritaget for moms. Der er således heller ikke fradrag for købsmoms. Skat Honoraret bliver B-indkomst, og der skal betales fuld almindelig skat af indkomsten som personlig indkomst. Dvs. med fradrag af AMbidrag. Omkostningerne ved arbejdet kan fratrækkes efter de almindelige regler, som for alle andre. Men skattemæssigt kun som fradrag i personlig indkomst. I praksis betyder det, at skatteværdien af udgifterne er lidt mindre end den skat, man skal betale af omsætningen. Er man i topskatten, er skatten effektivt ca. 56,43 %, medens fradrag for omkostninger kun giver ca. 52,7 % i fradrag (fordi der ikke er fradrag for AM-bidraget). Man skal selv selvangive omkostningerne (og huske at tjekke, at honorarer er rigtigt med på årsopgørelsen)
13 Honorarmodtagere kan ikke bruge virksomhedsordningen, fordi de ikke driver virksomhed i skattemæssig forstand. Underskud kan ikke overføres til kommende år, og indkomsten kan ikke blive mindre end Selvangivelse og frister Vi har nævnt det et par gange, at man som erhvervsdrivende selv skal selvangive, dvs. skrive sit overskud på årsopgørelsen. Fristen for at indberette til SKAT, er både for personer og selskaber 6 måneder efter regnskabsårets udløb. For personer vil det sige 30. juni året efter, og for selskaber er det præcis 6 måneder efter regnskabsåret slutter. Indberetning skal ske elektronisk på skattemappen. Moms Moms skal angives og betales enten 2 gange årligt (pr. halvår), 4 gange årligt (pr. kvartal) eller 12 gange årligt (pr. måned), alt efter hvor meget virksomheden omsætter. Mere om det i kapitel Et par ord om bogføring Til sidst i afsnittet om virksomhed et par ord om bogføring, nemlig: Hvornår bliver man pligtig til at bogføre efter bogføringslovens regler? Bogføringsloven siger generelt, at erhvervsdrivende virksomheder skal bogføre efter loven (Bogføringsloven, 1), og at man er erhvervsdrivende, når man modtager vederlag (penge) for det, man laver i virksomheden, og så i øvrigt, at loven altid gælder for selskaber, erhvervsdrivende fonde og andre erhvervsdrivende virksomheder. (Bogføringsloven, 2) Oversat til almindeligt sprog: Alle erhvervsdrivende virksomheder skal bogføre, men hobbyvirksomheder behøver ikke (medmindre man har ansatte eller betaler moms). Man kan så omvendt sige: Hvis hobbyvirksomheden ikke bogfører, kan man så finde ud af, om der er overskud eller ej? Det er i hvert fald vanskeligere. Ingen ikke-skattepligtige foreninger behøver at bogføre efter bogføringslovens regler. Borgere stilles ikke krav om at skulle bogføre. I denne bog gennemgår vi ikke reglerne for bogføring, men vil dog lige nævne bogføringslovens 6: Bogføringen skal tilrettelægges og udføres i overensstemmelse med god bogføringsskik under hensyn til virksomhedens art og omfang. Desuden skal bogføringen tilrettelægges og udføres således, at regnskabsmaterialet ikke ødelægges, bortskaffes eller forvanskes, ligesom det skal sikres mod fejl og misbrug. BL 6 Dvs. hvis man er bogføringspligtig, så er det ikke nok at tælle det hele sammen i en lang række i et Excel-ark. Der skal specificeres, afstemmes, dokumenteres og gemmes Lidt om regnskaber Hvad er et regnskab Der findes to former for regnskaber. Det er årsrapporter, som opstil
14 les efter årsregnskabsloven, og så er der skatteregnskaber. Reglerne for de to slags regnskaber er naturligvis (fristes man til at sige) ikke ens. Hvad er forskellen Dels er kravet til omfanget af selve regnskabet forskelligt. Dels beregnes nogle af fradragene forskelligt. F.eks. beregnes afskrivninger anderledes skattemæssigt end i årsregnskabsloven. Dels er der nogle ting, som ikke kan fratrækkes skattemæssigt (andel af repræsentation, låneomkostninger, visse renter m.v.), som godt kan fratrækkes jf. årsregnskabsloven. Skal man så have to regnskaber: Ja eller nej? Langt de fleste mindre enkeltmandsvirksomheder kan godt nøjes med et skattemæssigt regnskab, hvis man ikke skal bruge regnskabet til andet end at beregne den skattepligtige indkomst. I andre tilfælde laver man en årsrapport og derefter et bilag, hvor man konverterer årsrapportens resultat til et skattemæssigt resultat. Årsrapporten Årsrapporten viser virksomhedens resultat og værdier efter de regler, som findes i årsregnskabsloven. En årsrapport indeholder som hovedregel (alt efter virksomhedens størrelse): Erklæring fra ledelsen (direktionen). Ledelsesberetning, hvor man bl.a. skriver, hvordan året er gået, og vurderer fremtiden. Anvendt regnskabspraksis, så regnskabslæseren kan se, hvordan man har vurderet værdierne. Resultatopgørelse, hvor overskud/underskud er beregnet, og et notat om, hvordan du vil bruge pengene, dvs. som udbytte eller til egenkapitalen. Status med aktiver og passiver. Noter og hvis der er en revisor med: Revisors erklæring Hvem skal lave en årsrapport Hvis man driver virksomhed i selskabsform (IVS, A/S eller ApS), skal man opstille en årsrapport, og den skal indberettes elektronisk til Erhvervsstyrelsen. Det er årsregnskabslovens regnskabsklasse B, C eller D. (Årsregnskabsloven, 2) Hvis man har enkeltmandsvirksomhed, skal der ikke offentliggøres noget og der skal ikke opstilles en årsrapport, men man må gerne, hvis man vil. Det er årsregnskabslovens regnskabsklasse A, som også gælder for foreninger m.v. Årsrapporten bør være det mest rigtige regnskab, men det er ikke årsrapportens overskud, man betaler skat efter. Årsrapporten skal indsendes senest 5 måneder efter regnskabsåret er slut (for klasse B-og C-selskaber). Hvis ikke man indsender regnskabet, kan der ske det, at selskabet bliver tvangsopløst. Det er vigtigt at have sig det for øje, for er selskabet først blevet taget under tvangsopløsning og skal genoptages, kan det blive dyrt. (Selskabsloven, 225) Hvem skal lave et skatteregnskab Det korte svar er: Det skal alle, som skal betale skat og skal indsende en selvangivelse. Dvs. alle selskaber, enkeltmandsvirksomheder m.v., 26 27
15 2. Moms som har virksomhed. Der er nogle foreninger og fonde, som ikke betaler skat. De skal ikke indsende en selvangivelse, men kan fritages. Skatten beregnes på baggrund af din skattepligtige indkomst, og den opgøres i det skattemæssige regnskab. Det skattemæssige regnskab skal opfylde kravene i mindstekravsbekendtgørelsen og indeholde: Resultatopgørelse Status over aktiver og passiver Specifikation over bevægelser i egenkapitalen Eventuelt noter. På selvangivelsen skal man skrive nogle hovedtal, men selve regnskabet skal ikke indsendes til SKAT, medmindre de beder om det. På selvangivelsen skal man også indberette, om der har været revisor med til at lave selvangivelsen og hvilken slags erklæring revisoren har lavet. Altså så SKAT kan se, om der er kontrolleret noget eller ej, lidt populært sagt. Hvis ikke man indsender selvangivelsen til tiden, kommer der en straf ovenpå. Det kaldes et kontrollovstillæg, som udgør op til kr., alt efter, hvor høj indkomsten er. SKL 5, stk Moms Moms er en merværdiafgift eller en forbrugsskat som vi lægger på varer og ydelser, som sælges til Danmark, og nogle gange også, når vi sælger til udlandet. I øjeblikket er momsen 25 %. Det betyder, at der skal lægges 25 % oven i salgsprisen på en vare eller ydelse, når den sælges. Det er sælgerens ansvar, at momsen bliver lagt oven i prisen, og at den bliver afregnet til SKAT. For at sikre, at det ikke har betydning for momsens størrelse, om den købes direkte hos producenten eller går gennem flere led, kan virksomheder, som køber varer eller ydelser, som har forbindelse med deres momspligtige salg, trække købsmomsen fra. Man bliver som erhvervsdrivende momsregistreret hos Erhvervsstyrelsen. Det gøres ved hjælp af en elektronisk indberetning på virk.dk Det er ikke nødvendigt at registrere sig og afregne moms, før man har en omsætning eller kan se, at omsætningen vil løbe op på kr. inden for 12 på hinanden følgende måneder, altså inden for et år. For kunstnere er omsætningsgrænsen kr. Læs mere om kunstnermoms i kapitel 2.6. Dog må man gerne registrere sig, før grænsen er nået og det kan være en fordel, for eksempel i en etableringsfase, hvor der er flere udgifter end indtægter, og hvor man derfor får refunderet moms altså har negative momsafregninger. Hvis du ikke har mange etableringsudgifter, kan det måske ikke betale sig at blive momsregistreret, før de kr. er nået. Især 28 29
16 Skat og moms får du dine fradrag? Kan du få moms retur på biler, repræsentation, kunst, personaleudgifter m.v.? Hvad med skattefradrag på frynsegoder, sundhed, frokostordninger, hjemmearbejdsplads, software, gaver og meget mere? De spørgsmål og mange flere finder du svarene på her i bogen. Tit handler bøger enten om skat eller om moms, men i hverdagen skal vi ofte tage stilling til både skat og moms på samme tidspunkt. Forfatterne har derfor i denne bog samlet reglerne for skat og moms på et sted. Læseren får en grundbog i praktisk håndtering af moms og fradrag. Bogen giver en gennemgang af de almene regler og et omfangsrigt kapitel, med svar på alle de mest stillede spørgsmål. Bogen er skrevet for den erhvervsdrivende, uanset om man er selvstændig eller driver virksomhed i selskabsform. Bogen er derfor også et opslagsværk til de daglige tvivlsspørgsmål. Direktør i Regnskabsskolen, Anette Sand, og statsautoriseret revisor Søren Revsbæk er begge forfattere til flere populære bøger fra Regnskabsskolens forlag. De underviser desuden selvstændige, iværksættere og bogholdere i regnskab, økonomi, bogføring og ikke mindst: Moms og skat. ISBN
Forord... 9. Kapitel 1: Reglerne... 10
Indhold Forord.............................. 9 Kapitel 1: Reglerne..................... 10 1.1 Hvad betyder fradrag....................... 11 Virksomhedens indtægter minus de fradragsberettigede udgifter
Læs mereSøren Revsbæk og Anette Sand. Bogen om fradrag. i erhvervsdrivende virksomheder
Søren Revsbæk og Anette Sand Bogen om fradrag i erhvervsdrivende virksomheder Bogen om fradrag Bogen om fradrag for selskaber og selvstændige i erhvervsdrivende virksomheder 1 Bogen om fradrag i erhvervsdrivende
Læs mereSkat og moms får du dine fradrag?
Skat og moms får du dine fradrag? Søren Revsbæk og Anette Sand Skat og moms får du dine fradrag? Søren Revsbæk og Anette Sand Skat og moms får du dine fradrag? af Søren Revsbæk og Anette Sand Regnskabsskolen
Læs mereBogen om moms i Danmark
Bogen om moms i Danmark Bogen om moms i Danmark af Anette Sand Regnskabsskolen ApS. 2012 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333 0161 www.regnskabsskolen.dk Forsideillustration:
Læs mereSkat for selvstændige. med virksomhedsordningen. Søren Revsbæk
Skat for selvstændige med virksomhedsordningen Søren Revsbæk Skat for selvstændige med virksomhedsordningen Søren Revsbæk Skat for selvstændige med virksomhedsordningen? af Søren Revsbæk Regnskabsskolen
Læs mereBogen om moms i Danmark
Bogen om moms i Danmark Moms er ikke bare et spørgsmål om at betale, hvad du skal. Det handler også om at få de momsfradrag, du er berettiget til. I Bogen om moms får du anvisninger på, hvordan momsen
Læs mereSøren Revsbæk. Bogen om skat. med virksomhedsordningen
Søren Revsbæk Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen af Søren Revsbæk Regnskabsskolen
Læs mereBogen om skat for selvstændige
Bogen om skat for selvstændige Bogen om skat for selvstændige af Søren Revsbæk Regnskabsskolen ApS 2011 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333 0161 Redaktion: Anette Sand regnskabsskolen.dk
Læs mereDenne bog er udgivet som trykt bog og som e-bog. ISBN (trykt): ISBN (e-bog):
Forstå dit regnskab og dine konkurrenters af Anette Sand Regnskabsskolen ApS 2017 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333 0161 www.regnskabsskolen.dk Forsideillustration: Shutterstock
Læs mereLøn og lønbogføring for begyndere. med overgangsordningen til den nye ferielov. Anette Sand
Løn og lønbogføring for begyndere med overgangsordningen til den nye ferielov Anette Sand Løn og lønbogføring for begyndere med overgangsordningen til den nye ferielov Anette Sand Løn og lønbogføring for
Læs mereIværksætter så nemt er det. V/juridisk rådgiver og virksomhedskonsulent Charlotte Frimann-Pedersen
Iværksætter så nemt er det V/juridisk rådgiver og virksomhedskonsulent charlotte@businessakademiet.dk Iværksætter Hvem er jeg? Baggrund som erhvervsadvokat Business Akademiet Udfordringer omkring det formelle
Læs mere1.3 Hvem skal betale skat...18 Næsten alle, der bor i Danmark kongehuset og diplomatiet undtaget er skattepligtige her i landet.
Indhold Indledning............................. 11 Om forfatteren........................... 13 1. Hvad er en virksomhed................. 14 Hvis du udøver erhvervsaktiviteter og modtager vederlag for
Læs mereMOMS OG SKATTEMÆSSIGE FRADRAG
MOMS OG SKATTEMÆSSIGE FRADRAG 1. Moms og skat 2. Momsafregning for begyndere 3. Momsafregning ved køb/salg i udlandet 4. Særlige regler 5. Løsning af momsopgave 6. Demonstration af momsangivelse PAUSE..
Læs mereØkonomi, når du starter virksomhed
Økonomi, når du starter virksomhed 7 ting, du skal vide og 4 ting, du skal gøre Ejerforhold PMV Personligt ejet mindre virksomhed IVS Iværksætterselskab EMV Enkeltmandsvirksomhed ApS Anpartsselskab I/S
Læs mereJohn Hannover og Anette Sand. Moms og momsfradrag en guide til iværksættere og selvstændige
John Hannover og Anette Sand Moms og momsfradrag en guide til iværksættere og selvstændige Moms og momsfradrag en guide til iværksættere og selvstændige af Anette Sand og John Hannover Regnskabsskolen
Læs mereØkonomi, når du starter virksomhed
Økonomi, når du starter virksomhed 7 ting, du skal vide og 4 ting, du skal gøre 1 Ejerforhold PMV Personligt ejet mindre virksomhed IVS Iværksætterselskab EMV Enkeltmandsvirksomhed ApS Anpartsselskab I/S
Læs mereMOMS OG SKATTEMÆSSIGE FRADRAG
MOMS OG SKATTEMÆSSIGE FRADRAG 1. Moms og skat 2. Momsafregning for begyndere 3. Momsafregning ved køb/salg i udlandet PROGRAM 4. Særlige regler 5. Løsning af momsopgave 6. Demonstration af momsangivelse
Læs mereAnette Sand. Bogen om bogføring for begyndere
Anette Sand Bogen om bogføring for begyndere Bogen om bogføring for begyndere af Anette Sand Regnskabsskolen A/S 2014 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333 0161 www.regnskabsskolen.dk
Læs mereInformationsmøde for nye virksomheder
Informationsmøde for nye virksomheder Læs mere i På vej mod egen virksomhed Hvad er vigtigt at vide: Om din virksomhed er en erhvervsmæssig virksomhed Om din virksomhed er registreret for de rigtige pligter
Læs mereAnette Sand. Bogen om moms
Anette Sand Bogen om moms 6. Indtægter og udgifter uden moms Hvis der så bare var konsekvens i tingene. Men det er der ikke. Det er nemlig ikke alle indtægter og udgifter, der er moms på. Næsten ikke alle.
Læs mereInformationsmøde for nye virksomheder. Læs mere i På vej mod egen virksomhed
Informationsmøde for nye virksomheder Læs mere i På vej mod egen virksomhed Hvad er vigtigt at vide: Om din virksomhed er en erhvervsmæssig virksomhed Om din virksomhed er registreret for de rigtige pligter
Læs mereKOM GODT I GANG MED DIT BOGHOLDERI
KOM GODT I GANG MED DIT BOGHOLDERI OM MIG Jonas Martinsen Uddannet revisor Arbejdet i EY JM Regnskabsservice startede maj 2015 Kontakt: Tlf. 60535492 Mail: jm@jmregnskabsservice.dk www.jmregnskabsservice.dk
Læs mereOPSTART VIRKSOMHEDSFORM
OPSTART VIRKSOMHEDSFORM Der findes flere forskellige typer af virksomhedsformer, der hver især har både fordele og ulemper. Det vigtigste er, at den type du vælger passer til dig og det du laver i virksomheden.
Læs mereSTART UP: VIRKSOMHEDSTYPER
START UP: VIRKSOMHEDSTYPER Det er nemt og hurtigt at registre en virksomhed og få et CVR-nummer I Erhvervsstyrelsen. Det gøres online og tager ca. 15 min, når du ved, hvilken virksomhedstype du gerne vil
Læs mereBogen om nøgletal af Jesper Laugesen og Anette Sand
Bogen om nøgletal Bogen om nøgletal af Jesper Laugesen og Anette Sand Regnskabsskolen A/S 2013 Udgivet af Regnskabsskolen A/S Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333 0161 www.regnskabsskolen.dk Redaktion:
Læs mereVejledning til kontering af udgiftsbilag
Vejledning til kontering af udgiftsbilag - til bogholderen i den mindre virksomhed Version 2.0 Indholdsfortegnelse Forord:... 3 Råd før læsning:... 3 Fremgangsmåde ved kontering af udgiftsbilag:... 4 1)
Læs mereSide 1 af 6 Indsendelse af regnskabsoplysninger Sprog Dansk Dato for 08 aug 2011 10:25 offentliggørelse Resumé Hvad er nyt? Hvor fås vejledningen? I denne vejledning kan du hente hjælp til at udfylde rubrikkerne
Læs mereIntro til Iværksætteri
Intro til Iværksætteri - en kort introduktion til opstart af egen virksomhed Klavs Dahlgaard Hansen Konsulent STARTVÆKST Aarhus www.startvaekst-aarhus.dk kdh@startvaekst-aarhus.dk Tlf 29616988 Hvem og
Læs mereDenne guide er til alle der drømmer om at drive egen virksomhed men specielt målrettet dem der starter en enkeltmandsvirksomhed.
Iværksætter guide Denne guide er til alle der drømmer om at drive egen virksomhed men specielt målrettet dem der starter en enkeltmandsvirksomhed. Det skyldes at jeg som udgangspunkt altid anbefaler personer
Læs mereCAKIs miniguide til skat
1 CAKIs miniguide til Skat Kilde: Skat.dk Når du driver virksomhed, bør du orientere dig i de regler for beskatning, der findes i Danmark. Som selvstændig inden for de kunstneriske fag er der sandsynlighed
Læs mereIværksætterselskaber - IVS. Kan stiftes for en krone. Kan anvendes af iværksættere og andre.
Iværksætterselskaber - IVS Kan stiftes for en krone. Kan anvendes af iværksættere og andre. Iværksætterselskaber - IVS Det er nu blevet muligt for iværksættere og andre at stifte et selskab benævnt iværksætterselskab
Læs mereHer finder du også vejledningen På vej mod egen virksomhed, som indeholder vigtige informationer til dig, der vil starte egen virksomhed.
Skatteudvalget (2. samling) SAU alm. del - Bilag 49 Offentligt Hvis du vil vide mere Læs mere på nettet På www.skat.dk finder du en guide, der kan give dig en ide om, hvorvidt din virksomhed er erhvervsmæssig
Læs mereDin fremtid som Freelancer. lønmodtager eller selvstændig
Din fremtid som Freelancer lønmodtager eller selvstændig 2 Med denne pjece vil vi forsøge at klarlægge en række forhold, som du skal være opmærksom på, hvis du ønsker dagpenge. Pjecen er ment som en hjælp
Læs mereBogen om bogføring med e-conomic
Køb bogen online trykt eller som pdf-fil Klik Her! Anette Sand Bogen om bogføring med e-conomic Bogen om bogføring med e-conomic af Anette Sand Regnskabsskolen A/S 2014 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade
Læs mereRegistrering af personligt ejet virksomhed Trin for trin
1 Registrering af personligt ejet virksomhed Trin for trin Det er gratis at registrere en personligt ejet virksomhed. Når du skal registrere en personligt ejet virksomhed, skal du have følgende på plads,
Læs mereGUIDE. Skat og foreninger
GUIDE Skat og foreninger Udskrevet: 2019 Indhold Skat og foreninger................................................................ 3 Moms og foreninger..............................................................
Læs mereSelskabsformer: Enkeltmandsvirksomhed, ApS eller noget helt tredje?
Selskabsformer: Enkeltmandsvirksomhed, ApS net helt tredje? IvS PMV ApS ENK A/S I/S Det er i dagens Danmark uhyre nemt at stifte et selskab. Som udgangspunkt kræver det blot 10 minutter, dit NemID en computer
Læs mereVelkommen til startmøde
Velkommen til startmøde - en kort introduktion til opstart af egen virksomhed Klavs Dahlgaard Hansen Konsulent STARTVÆKST Aarhus www.startvaekst-aarhus.dk kdh@startvaekst-aarhus.dk Tlf 29616988 www.startvaekst-aarhus.dk
Læs mereVelkommen til startmøde
Velkommen til startmøde - en kort introduktion til opstart af egen virksomhed Klavs Dahlgaard Hansen Konsulent STARTVÆKST Aarhus www.startvaekst-aarhus.dk kdh@startvaekst-aarhus.dk Tlf 29616988 Hvem og
Læs mereGodtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015
Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2015 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige
Læs mereDeloitte vurderer, at AffaldVarme Århus skal være opmærksomme på følgende i relation til håndtering af momsen ved udbetaling af overdækningsbeløb:
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Papirfabrikken 26 8600 Silkeborg Telefon 89 20 70 00 Telefax 89 20 70 05 www.deloitte.dk Notat Tilbagebetaling af overdækning - moms
Læs mereCykleAkademiet IVS. Næstvedvej Sorø. Årsrapport 1. januar december Årsrapporten er godkendt den 31/05/2017
CykleAkademiet IVS Næstvedvej 50 4180 Sorø Årsrapport 1. januar 2016-31. december 2016 Årsrapporten er godkendt den 31/05/2017 Mads W Jensen Dirigent Side 2 af 11 Indhold Virksomhedsoplysninger Virksomhedsoplysninger...
Læs mereSide 1 af 6 Når du bruger arbejdskraft fra et andet land Dato for 28 jun 2011 10:29 offentliggørelse Resumé Vejledningen fortæller arbejdsgivere, hvordan de kan knytte udenlandsk arbejdskraft til deres
Læs mereARBEJDSLØSHEDSFORSIKRING FOR honorarmodtagere, freelancere, konsulenter m.fl
Arbejdsløshedsforsikring for honorarmodtagere, freelance, konsulenter m.fl. Side 0 ARBEJDSLØSHEDSFORSIKRING FOR honorarmodtagere, freelancere, konsulenter m.fl Arbejdsløshedsforsikring for honorarmodtagere,
Læs mereMCI Association Day Moms i foreninger Jens A. Staugaard VAT Director (LLM)
MCI Association Day Moms i foreninger Jens A. Staugaard VAT Director (LLM) Foreninger generelt Momspligtigt, momsfritaget og lønsumsafgift Foreningers momsforhold adskiller sig i princippet ikke fra andre
Læs mereINVESTERING I SOLCELLEANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler
INVESTERING I SOLCELLEANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler AFGIFTSMÆSSIGE REGLER FOR PRIVATE (REGLERNE OM NETTOAFREGNING) Investering i VE-anlæg til en privat husstand er omfattet
Læs mereDANMARK SKATTEMÆSSIGE OVERVEJELSER VEDRØRENDE KORTTIDSUDLEJNING
Denne vejledning er udarbejdet af et uafhængigt tredjeparts revisionsselskab Januar 2019 DANMARK SKATTEMÆSSIGE OVERVEJELSER VEDRØRENDE KORTTIDSUDLEJNING Nedenstående er en vejledning, der kan hjælpe dig
Læs mereVarebiler på gule plader. Til dig, der ejer eller bruger en vare- eller lastbil til erhverv
Varebiler på gule plader Til dig, der ejer eller bruger en vare- eller lastbil til erhverv AUGUST 2007 Indhold Få godt styr på reglerne 4 Har du trukket momsen fra, da du købte varebilen? 5 Bruger du eller
Læs mereMoms. Persondata. Andelsboliger Firmabiler NYE KURSER EFTERÅR Handel med udlandet VIDEN OG VÆRKTØJER TIL MINDRE OG MELLEMSTORE VIRKSOMHEDER
VIDEN OG VÆRKTØJER TIL MINDRE OG MELLEMSTORE VIRKSOMHEDER NYE EFTERÅR 2017 Kurser for bogholdere, regnskabschefer, virksomhedsejere og administratorer Moms ersondata Handel med udlandet Andelsboliger Firmabiler
Læs mereVelkommen til startmøde
Velkommen til startmøde - en kort introduktion til opstart af egen virksomhed Betina Møller Konsulent STARTVÆKST Aarhus www.startvaekst-aarhus.dk bem@startvaekst-aarhus.dk Tlf 2022 2801 FORBES: DENMARK
Læs mereSTORVOGNSMATERIEL RANDERS IVS
STORVOGNSMATERIEL RANDERS IVS Kavalerivej 13 8930 Randers NØ Årsrapport 1. juli 2017-30. juni 2018 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 16/12/2018 Niels Ohlrich
Læs mereFolketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer.
Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev oktober 2013 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2013 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser.
Læs mereOrientering. Ansat medarbejder eller freelancer?
Orientering Dansk Erhverv Børsen 1217 København K Telefon +45 3374 6000 Telefax +45 3374 6080 Ansat medarbejder eller freelancer? 1. Indledning Flere og flere virksomheder bruger freelancere i stedet for
Læs mereNOTAT Aalborg Universitet momshåndtering
NOTAT Aalborg Universitet momshåndtering momsnotat.2008.1.4.08.u.ændringer.doc 15-07-08 Side 1 af 9 1. GENERELT: 3 2. SALGSMOMS: 3 2.1 Overordnet 3 2.2 indtægtstyper - momsmæssigt 3 2.3. Momspligtige forskningsindtægter(omsætning)
Læs mereJ. Enggaard ApS. Springbjergvej Randbøl. Årsrapport 1. januar december 2018
J. Enggaard ApS Springbjergvej 16 7183 Randbøl Årsrapport 1. januar 2018-31. december 2018 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 01/04/2019 Joachim Enggaard
Læs mereBliv selvstændig - med ro i maven
Bliv selvstændig - med ro i maven Du har taget en stor beslutning om at blive selvstændig. Det betyder, at der er mange regler, du skal sætte dig ind i, så du får en rigtig god start på din nye tilværelse
Læs mereSkat - solcelleanlæg. investering i solcelleanlæg. Dorte Larsen, statsautoriseret revisor Bjarne Christiansen, revisor
Skat - solcelleanlæg Skattemæssig behandling af investering i solcelleanlæg Dorte Larsen, statsautoriseret revisor Bjarne Christiansen, revisor Skatteregler 1. Skematisk regel (LL 8 P stk. 2-3): Bundfradrag
Læs mereÅrsafslutning i bogholderiet. sådan laver du dit regnskab. Søren Revsbæk og Anette Sand
Årsafslutning i bogholderiet sådan laver du dit regnskab Søren Revsbæk og Anette Sand Bogen om årsafslutning sådan laver du dit regnskab af Søren Revsbæk og Anette Sand Regnskabsskolen ApS 2017 Udgivet
Læs mereMoms. Persondata. Andelsboliger Firmabiler NYE KURSER EFTERÅR Handel med udlandet VIDEN OG VÆRKTØJER TIL MINDRE OG MELLEMSTORE VIRKSOMHEDER
VIDEN OG VÆRKTØJER TIL MINDRE OG MELLEMSTORE VIRKSOMHEDER NYE EFTERÅR 2017 Kurser for bogholdere, regnskabschefer, virksomhedsejere og administratorer Moms ersondata Handel med udlandet Andelsboliger Firmabiler
Læs mereIværksætterguide. Det har vist sig at jo mere gennemarbejdet din ide er, desto større chance er der for, at netop din virksomhed overlever.
Iværksætterguide Forretningsplan Når du går i gang med at overveje mulighederne for at starte egen virksomhed, er der en masse spørgsmål, som du gerne må forholde dig til. Det har vist sig at jo mere gennemarbejdet
Læs mereÅrsrapport REGNSKABSÅR 01.01. 2014 31.12.2014
Årsrapport REGNSKABSÅR 01.01. 2014 31.12.2014 Indholdsfortegnelse Indehavers påtegning side 2 Revisor erklæring side 3 Virksomhedsoplysninger side 4 Ledelsesberetning side 5 Anvendt regnskabspraksis side
Læs mereSØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte
Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse
Læs mereME Gruppen IVS. Tripolisvej Kastrup. Årsrapport 29. april juni 2016
ME Gruppen IVS Tripolisvej 15 2770 Kastrup Årsrapport 29. april 2015-30. juni 2016 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 01/10/2016 Michael Hansen Dirigent Side
Læs mereDen udvidede selvangivelse
Den udvidede selvangivelse Enkeltmandsselskab > 300.000 i omsætning En kort vejledning til SKATs selvbetjening UDFYLD RUBRIK 111-118 Den udvidede selvangivelse Enkeltmandsselskab > 300.000 i omsætning
Læs mereAnette Sand. Bogen om løn og lønbogføring med DataLøn
Anette Sand Bogen om løn og lønbogføring med DataLøn Bogen om løn og lønbogføring med DataLøn af Anette Sand Regnskabsskolen ApS 2015 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333
Læs mereSkema I anvendes, når tilskuddet kan beregnes på grundlag af de seneste årsopgørelser.
Skema til beregning af årsindtægt for selvstændigt erhvervsdrivende med nedsat arbejdsevne, der modtager tilskud (fleksjob) Jf. Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats 70 g, stk 5. For at kommunen kan beregne
Læs mereHer står du: Nyhedsbreve > 2009 Nye momsregler for EU-handel med ydelser, godtgørelse af momsudgifter inden for EU m.v. (Momspakken m.v.
Nye momsregler for EU-handel med ydelser, godtgørelse af momsudgifter inden for EU m.v.(momspakkenm.v.) Her står du: Nyhedsbreve > 2009 Nye momsregler for EU-handel med ydelser, godtgørelse af momsudgifter
Læs mereGUIDE. Skat og foreninger
GUIDE Skat og foreninger Udskrevet: 2016 Indhold Skat og foreninger................................................................ 3 Moms og foreninger..............................................................
Læs mereLone Siger Pedersen og Anette Sand. Bogen om løn og lønbogføring med Danløn
Lone Siger Pedersen og Anette Sand Bogen om løn og lønbogføring med Danløn Bogen om løn og lønbogføring med DanLøn af Anette Sand og Lone Siger Pedersen Regnskabsskolen ApS 2015 Udgivet af Regnskabsskolen
Læs mereSOLCELLER Værd at vide om investering i solcelleanlæg
SOLCELLER Værd at vide om investering i solcelleanlæg 2 INDHOLDSFORTEGNELSE INDLEDNING.... 4 BESKATNING AF SOLCELLEANLÆG... 5 - STANDARDMETODEN.... 5 - REGNSKABSMETODEN... 6 SPØRGSMÅL OG SVAR... 7 - REGISTRERINGER...
Læs mereSkatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 246 Offentligt. J.nr. Til Folketingets Skatteudvalg
Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 246 Offentligt J.nr. J.nr. 07-079332 Dato : 6. juni 2007 Til Folketingets Skatteudvalg Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 245 og 246 af 9. maj 2007. (Alm.
Læs mereVarebiler på gule plader
Varebiler på gule plader Vejledningen beskriver en række regler for varebiler på gule nummerplader med en tilladt totalvægt på højst 4 tons, der ikke er fritaget for registreringsafgift. Vi har lagt vægt
Læs mereForord. Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år.
Forældrekøb 2017 Forord Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år. Vi har derfor udarbejdet denne information, som på en kort og præcis måde beskriver de skattemæssige regler og muligheder
Læs mereTolk: Hvad med dagpenge og efterløn
Tolk: Hvad med dagpenge og efterløn Mange af vores medlemmer er i tvivl om, hvorledes de er stillet omkring dagpenge og efterløn, når de samtidig har tolkearbejde. Med denne pjece ønsker vi at give et
Læs mereDanFiber A/S. Rosenkæret Søborg. CVR nr
Rosenkæret 13 2860 Søborg CVR nr. 13 59 13 77 Specifikationer til årsrapporten for 2011 Erklæring om gennemgang Til direktionen i. Vi har efter aftale udført gennemgang af specifikationshæftet udarbejdet
Læs mereSkat 2013. Godtgørelser til lønnede og ulønnede
Skat 2013 Godtgørelser til lønnede og ulønnede 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige
Læs mereSELVSTÆNDIG VIRKSOMHED
SELVSTÆNDIG VIRKSOMHED INDHOLD Hvordan defineres selvstændig virksomhed 3 Hvordan bliver du medlem af en a-kasse som selvstændig 4 Ophør med selvstændig virksomhed 4 Såden optjener du ret til dagpenge
Læs merebeslutning: Ved skrivelse af 25. maj 2015 i medfør af revisorlovens 43, stk. 3, har A indbragt registreret revisor B for Revisornævnet.
Den 15. marts 2016 blev der i Sag nr. 056/2015 A mod registreret revisor B afsagt sålydende beslutning: Ved skrivelse af 25. maj 2015 i medfør af revisorlovens 43, stk. 3, har A indbragt registreret revisor
Læs mereSkatteregler for væddeløbsstalde og stutterier
Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Maj 2011 Dansk Travsports Centralforbund Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Hæftet er udarbejdet af Videncentret for Landbrug, Økonomi s skatteafdeling,
Læs mereCAKIs miniguide til moms
1 Når du driver virksomhed, skal du kende de momsregler, der gælder for den type virksomhed, som du har. Det skal du have sat dig ind i, inden du registrerer din virksomhed og får dit CVR-nummer, for under
Læs mereSpecifikationer til årsrapporten samt skattemæssige oplysninger
Specifikationer til årsrapporten samt skattemæssige oplysninger for 2015 oplysninger for 2014 Indhold Ledelsens erklæring 2 Specificeret resultatopgørelse for 2015 3 Specifikationer til resultatopgørelsen
Læs mereSkatteregler for væddeløbsstalde og stutterier
Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Maj 2011 Dansk Travsports Centralforbund Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Hæftet er udarbejdet af Videncentret for Landbrug, Økonomi s skatteafdeling,
Læs mereINVESTERING I VEDVARENDE ENERGIANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler
INVESTERING I VEDVARENDE ENERGIANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler 27.04.2012 Reglerne i det følgende materiale er gældende for investering i VE-anlæg, der udelukkende producerer
Læs mereUdenlandsk arbejdskraft i Danmark
Udenlandsk arbejdskraft i Danmark Syddanmark Lone Simonsen Den udenlandske arbejdskrafts tilknytning til Danmark: Direkte ansættelse ved dansk arbejdsgiver Ansættelse ved udenlandsk arbejdsgiver, der har
Læs mereMedleM som selvstændig
Medlem som selvstændig I denne pjece kan du få et overblik over de regler, som gælder, når du er arbejdsløshedsforsikret som selvstændig. Hvis du er i tvivl om dine rettigheder, pligter og muligheder,
Læs mereOm Arbejde som honorarmodtager, freelancer, konsulent m.fl.
Om Arbejde som honorarmodtager, freelancer, konsulent m.fl. Ledernes arbejdsløshedskasse 2. udgave marts 2014 Indhold Side 1. Forord... 3 2. Skal du forsikres som selvstændig eller lønmodtager?... 4 3.
Læs mereÅrsrapport REGNSKABSÅR 01.01. 2013 31.12.2013
Årsrapport REGNSKABSÅR 01.01. 2013 31.12.2013 Indholdsfortegnelse Indehavers påtegning side 2 Revisor erklæring side 3 Virksomhedsoplysninger side 4 Ledelsesberetning side 5 Anvendt regnskabspraksis side
Læs mereFinancial Outsourcing ApS
Financial Outsourcing ApS Bernhard Bangs Alle 25 2000 Frederiksberg Årsrapport 1. januar 2018-31. december 2018 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 19/05/2019
Læs mereGUIDE. Skat og moms for frivillige og
GUIDE Skat og moms for frivillige og foreninger Udskrevet: 2016 Indhold Skat og moms for frivillige og foreninger............................................. 3 Foreninger og moms..............................................................
Læs mereVennetjenester og sort arbejde
- 1 Vennetjenester og sort arbejde Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sort arbejde har gennem mange år været i SKAT s søgelys. Men der er tilsyneladende lang vej igen, før det sorte arbejde
Læs mereSådan defineres arbejdsudleje
1 af 6 Leje af medarbejdere fra udenlandske virksomheder En lønmodtager, der ikke bor i Danmark og har en arbejdsgiver fra et andet land end Danmark, som udlejer ham på kontrakt til en dansk virksomhed,
Læs mereAktionærlån - skat. Hvis lånet tilbagebetales ophæves beskatningen af aktionæren ikke. Tilbagebetaling er skattefri for selskabet.
Fyraftensmøde Aktionærlån Forbudt i henhold til selskabsloven Ejeren skal ikke kunne drage nytte af selskabets økonomi privat når ejeren omvendt ikke ønsker at hæfte overfor selskabets kreditorer i konkurs
Læs mereBeskatning af VE-anlæg vedvarende energi solcelleanlæg, vindmøller m.v.
Beskatning af VE-anlæg vedvarende energi solcelleanlæg, vindmøller m.v. Den forøgede fokus på grøn energi samt stigende el- og varmepriser har betydet større fokus på private parcelhusejeres investeringsmuligheder
Læs mereSkat og moms af stutterier og væddeløbsheste
- 1 Skat og moms af stutterier og væddeløbsheste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mindre landbrugsvirksomheder, stutterivirksomhed og opdræt af væddeløbsheste har gennem mange år interesseret
Læs mereHvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF?
Hvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF? Specialkonsulent Willy Rasmussen wr@dif.dk Rådgiver specialforbund (og foreninger) om: Foreningsjura Ansvars- og forsikringsforhold Skatte- og momsspørgsmål
Læs mereGUIDE. Moms og foreninger
GUIDE Moms og foreninger Udskrevet: 2017 Indhold Moms og foreninger.............................................................. 3 2 Guide Moms og foreninger Dette er en guide om de regler for moms, vi
Læs mereEKSEMPEL. Hårsalonen. Skatteregnskab for v/ Bente Madsen Pilestrædet Kolding. Cvr. nr Opstillet uden revision eller review
v/ Bente Madsen Pilestrædet 1 6000 Kolding Skatteregnskab for 2012 Cvr. nr. 33 75 08 89 Opstillet uden revision eller review Indholdsfortegnelse Indehavererklæring 2 Den uafhængige revisors erklæring om
Læs mere240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Cand.merc.Aud Skatteret 24-05-2007
240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Opgave 1 Opgave 1.1 I henhold til momslovens 4 skal der betales afgift(moms) af varer og ydelser der leveres mod vederlag her i landet. Dette gælder også medarbejdernes
Læs mereFonden House of Innovation CVR-nr Opgørelse af skattepligtig indkomst for indkomståret 2013 (Regnskabsåret 2013)
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Egtved Allé 4 6000 Kolding Telefon 75 53 00 00 Telefax 75 53 00 38 www.deloitte.dk Fonden House of Innovation CVR-nr. 29 68 91 72 Opgørelse
Læs mereBLUEPHONE ApS. Trekronergade 126, Valby. Årsrapport 1. januar december 2016
BLUEPHONE ApS Trekronergade 126, 3 2500 Valby Årsrapport 1. januar 2016-31. december 2016 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 22/03/2017 Mads Kreutzer Bergmann
Læs mere