Opgørelse af erstatningskrav i kontraktforhold. Ved partner, cheføkonom Jørgen Dreyer Hemmsen

Transkript

1 Opgørelse af erstatningskrav i kontraktforhold Ved partner, cheføkonom Jørgen Dreyer Hemmsen

2 2 Disposition Tabssituationer og afgrænsning af emnet Erstatningsbetingelserne Hvilke principper skal tabet opgøres ud fra? Hvilke oplysninger og regnskabstal kan anvendes til at opgøre tabet? Hvilken omsætning skal anvendes? Hvilke omkostninger skal anvendes? Case: Avancetab Hvordan kan tabet dokumenteres? Hvordan udarbejdes en tabsopgørelse, som er forståelig for en dommer? Hvor er de svage punkter i modpartens (egen) tabsopgørelse?

3 3 Tabssituationer Prisdifferencetab Avancetab Driftstab Kundetab Udgiftstab Øvrig Køb Lejeforhold Entreprise Andre områder X X Avancetab: Det tab, som sælger lider ved, at han ikke opnår den avance, som salget til den misligholdende køber ville have givet ham, eller det tab,som en køber lider ved, at han ikke opnår den avance, som et salg til en tredjemand ville have medført. Driftstab: Det tab, som køber lider ved, at driften af hans virksomhed ligger stille eller underdrejet, således at han hindres i at opnå den avance, som videresalg af virksom-hedens produkter ville have givet ham.

4 4 Erstatningsbetingelserne Ansvarsnormen Årsagssammenhæng Adækvans Tab

5 5 Hvilke principper skal tabet opgøres ud fra? To grundlæggende principper: Positivt dækningsbidrag Tabet kunne ikke med rimelighed undgås ved en dækningstransaktion dækningsproduktion Den erstatningsberettigede part skal stilles i økonomisk samme situation, som hvis der ikke havde været misligholdelse positiv opfyldelsesinteresse. Udgangspunktet er dermed, at virksomheden skal tjene de samme penge, som hvis misligholdelsen ikke var indtruffet hverken mere eller mindre. Budget Erstatningsopgørelse Omsætning Mistet omsætning Variable omkostninger 600 Sparede omkostninger 600 Dækningsbidrag 400 Erstatningsberettiget tab 400 Faste omkostninger 300 Ikke-sparede omkostninger 300 Profit 100 Profit 100

6 6 Hvilke principper skal tabet opgøres ud fra? Udfordringerne Hvilken omsætning skal anvendes? Hvilke omkostninger (dækningsbidrag) skal anvendes hvilke omkostninger er variable i forhold til misligholdelsen? Tabsbegrænsningspligten og alternativ anvendelse af ressourcer.

7 7 Hvilken omsætning kunne forventes for 2014? 5 økonomisk saglige antagelser Virksomhed A Omsætning Forventet omsætning 2014 Indeks (2013=100) Sidste års omsætning Sidste års omsætning + 2 % Sidste års omsætning + sidste års udvikling i nettoprisindekset års gennemsnit Ekstrapolation

8 8 Hvilke omkostninger kan spares, og hvilke omkostninger kan ikke spares? Omkostningstyper Variable omkostninger Springvis variable omkostninger Faste omkostninger Karakteristika Omkostninger, som varierer direkte med den producerede eller solgte mængde Omkostninger, som er faste inden for en vis produktionsstørrelse eller -tid, men ellers variable Omkostninger, som er helt uafhængige af den producerede eller solgte mængde Kan spares/ ikke spares Kan spares Kan muligvis spares, afhængigt af 1) tid 2) volumen Eksempel Guld til produktion af et guldarmbånd 1) En funktionærs månedsløn 2) En maskine, som kan producere guldarmbånd Kan ikke spares En ikke-overdragelig 5 årig licens til at producere guldarmbåndet.

9 9 Forventet omkostningsniveau Størrelsen af de forventede omkostninger vil ofte være lettere at fastlægge end den forventede omsætning (driftstab). Variable omkostninger: Det vil ofte efter tabsperioden være muligt at indhente oplysninger om omkostningerne i tabsperioden fx råvarepriser. Springvis variable omkostninger: Virksomheden vil ofte kende disse omkostninger (fx løn og opsigelse), om end det er nødvendigt med nogle beregninger m.m. Hvis der betales en listepris, eller er indgået en kontrakt, så kendes omkostnings-niveauet. Hvis priserne på råvarer skal genforhandles i tabsperioden, så vil prisen være påvirket af efterspørgslen efter denne råvare, konjunkturudvikling samt forhandlingen. Særligt ved lange tabsperioder kan det forventede omkostningsniveau være usikkert. Hvis kun en del af produktionen standses, så kendes omkostninger fra den resterende produktion.

10 10 Hvilke omkostninger kan forventes for 2014? 5 økonomisk saglige antagelser Virksomhed A Råvarepris 10 kr./kg 11 kr./kg 7 kr./kg 12 kr./kg Forventet råvarepris 2014 Indeks Råvarepris sidste år 12,00 kr./kg 100 Forwards på råvareprisen 12,24 kr./kg 102 Listepris 11,85 kr./kg 99 2 års kontrakt 12,50 kr./kg års gennemsnit 10,00 kr./kg 83

11 11 Tabsbegrænsningspligten og muligheden for alternativ anvendelse af ressourcerne Tre forhold: Undgå, at omsætningen falder. Undgå, at omkostninger opstår. Er der alternative anvendelsesmuligheder for ressourcen, fx en medarbejder? Virksomheden skal begrænse omsætningsnedgangen ved at lade maskiner reparere eller anskaffe nye maskiner Udgifter, som opstår i tilknytning til udførelse af tabsbegrænsningen, skal lægges ud af virksomheden, men dækkes ifm. tabsopgørelsen. Omkostninger, som helt eller delvist kan undgås Dette omfatter i første omgang alle variable omkostninger. Herudover omfatter det endvidere de springvise variable omkostninger, som er variable inden for den relevante periode.

12 12 Tabsbegrænsningspligten og muligheden for alternativ anvendelse af ressourcerne Alternative anvendelsesmuligheder for ressourcerne Vedrører de omkostninger, som ikke direkte er variable. Hvis en medarbejder har en opsigelsesperiode på 3 måneder (springvis variabel), og standsningsperioden er 1 måned, så er medarbejderens løn at betragte som fast, idet lønnen ikke kan spares. Hvis medarbejderen i stedet kan anvendes et andet sted i virksomheden, så opstår der en besparelse, idet virksomheden ikke skal ansætte en ny medarbejder. Tabsbegrænsningspligten vil i denne situation tilsige, at medarbejderen flyttes til et andet sted i virksomheden. Dermed bliver medarbejderens løn variabel og skal trækkes fra i tabs-opgørelsen.

13 13 Tabsbegrænsningspligten og muligheden for alternativ anvendelse af ressourcerne Anvendelse af interne ressourcer til at begrænse tabet I de situationer, hvor virksomheden anvender interne ressourcer til at begrænse tabet, opstår spørgsmålet, om virksomheden kan få sådanne omkostninger dækket. Dette er et komplekst spørgsmål og afhænger af en række forhold: Virksomheden har ikke ledige ressourcer, men skal betale overtidsbetaling eller hyre folk for at begrænse tabet: Omkostninger vil kunne lægges til tabsopgørelsen. Virksomheden har ledige ressourcer: Anvendelse af disse ressourcer til at begrænse tabet medfører ikke meromkostninger for virksomheden, og de anvendte ressourcer kan derfor ikke lægges til i tabs-opgørelsen. Virksomheden har ledige ressourcer, men har udskudt andre opgaver: Hvis anden indtjening er udskudt, kan der være et rentespørgsmål. Dokumentation er også vigtig. Anvendelse af eksterne ressourcer til at begrænse tabet Disse omkostninger skal tillægges tabsopgørelsen.

14 14 Tabsopgørelsen Efter erstatningsretten opgøres tabet således, at skadelidte stilles i økonomisk samme situation, som hvis skaden ikke var indtrådt. Tabet er dermed forskellen mellem den fortjeneste, virksomheden faktisk havde i den relevante periode, og den fortjeneste,virksomheden ville have haft, hvis der ikke forelå misligholdelse. Budget Erstatningsopgørelse Omsætning Mistet omsætning Variable omkostninger -600 Sparede variable omkostninger Alternativ anvendelse af ressourcer ( faste omk. ) Omkostninger ved tabsbegrænsningen Dækningsbidrag 400 Erstatningsberettiget tab 350 Omkostninger ved tabsbegrænsningen Faste omkostninger -300 Ikke-sparede omkostninger -200 Profit 100 Profit

15 15 Case: Avancetab Kai Andersen var uberettiget ikke blevet tilkendt en entrepriseopgave i forbindelse med et udbud og havde derfor lidt et tab. Der blev foretaget en detaljeret analyse af Kai Andersens økonomi på den konkrete opgave for at opgøre den mistede fortjeneste. Der blev også foretaget en detaljeret analyse af Kai Andersens kapacitetsomkostninger for at dokumentere, at Kai Andersen i høj grad kunne have løst den mistede opgave inden for den eksisterende kapacitet i virksomheden, og at der derfor ikke var behov for eller kun begrænset behov for en kapacitetsudvidelse (ekstraomkostninger). Klagenævnet for Udbud anførte: Kai Andersen A/S har udførligt redegjort for opbygning af kalkulationen og de enkelte poster i opgørelsen og har fremlagt relevante bilag. Sagen er anket.

16 16 Case: Avancetab Afsnit Art Beløb (kr.) Tilbud Budgetterede omkostninger til materialer Budgetterede lønomkostninger Budgetterede sociale omkostninger Budgetterede generalomkostninger til drift af byggeplads Budgetteret underentreprise Budgetterede variable omkostninger i alt Budgetteret dækningsbidrag Faste omkostninger inkluderet i de budgetterede variable omkostninger Budgetteret dækningsbidrag korrigeret for medtagne faste omkostninger Omkostninger til kapacitetsudvidelser Maksimalt Klagers tab før ekstraarbejder Fortjeneste ved ekstraarbejder Klagers tab

17 17 Hvordan kan tabet dokumenteres? Tabet bør dokumenteres ved en nøje analyse af omkostninger og omsætning Alle anvendte oplysninger og data bør femlægges som bilag. Alle anvendte beregninger bør beskrives. Der bør i vides muligt omfang anvendes faktiske oplysninger: Årsrapporter Interne regnskaber Eksterne databaser Budgetter kan anvendes hvis: Budgetterne er udarbejdet forud for misligholdelsen/den ansvarspådragende handling. Budgetterne er detaljerede og fx baseret på faktisk historisk data. Budgetterne er historisk meget præcise.

18 18 Hvordan udarbejdes en tabsopgørelse, som er forståelig for en dommer? Opnå et overblik over virksomhedens driftsøkonomi. Start overordnet og bliv mere detaljeret. Det er vigtigt, at tabsopgørelsen grundigt og nøje gennemgår og beskriver alle mellemregninger, og alle skridt i tabsopgørelsen. Der bør udarbejdes bilag med al dokumentation. Det skal være forståeligt typisk er det komplekst stof. Hvis din kollega ikke forstår det, så forstår en dommer det nok heller ikke. Desto mere forståelig tabsopgørelsen er for en dommer, desto større er sandsynligheden for at få tildelt den påståede erstatning.

19 19 Hvor er de svage punkter i modpartens (egen) tabsopgørelse? Omsætningen (ved driftstab) Er der andre rimelige måder at estimere den mistede omsætning på? Er der begået regnefejl? Er antagelserne i beregningerne sammenhængende eller modstridende? Omkostningerne/dækningsbidraget Er der andre rimelige måder at estimere de variable omkostninger på? Kan andre omkostninger (de springvise variable) være variable i den konkrete situation?

20 20 Kontakt Jørgen Dreyer Hemmsen Partner, cheføkonom København Økonomisk Analyse T M E [email protected] København Danmark Aarhus Danmark Shanghai Kina T