Regnskabsforståelse

Transkript

1 Regnskabsforståelse HA, HA (int.), HA(it), HA (jur.), BA(int.) studiet, 1 del. Reeksamen den 23. februar :00 12:00 Varighed 3 timer Alle hjælpemidler tilladt Dette opgavesæt består af fire dele, der indgår i den samlede bedømmelse med følgende omtrentlige vægte: Del 1 10 % Del 2 25 % Del 3 45 % Del 4 20 % I alt 100 % Opgavebesvarelsen skal afleveres i renskrift eller USB nøgle.

2 Del 1 balanceligning (10 %) Furniture A/S producerer danske designmøbler til udvalgte møbelkæder i Danmark og Europa. A. Furniture A/S har optaget et lån på DKK 1,270,000 i året løb. Lånet er afdraget med DKK 254,000 i årets løb, og renteomkostningerne udgør DKK 63,500. B. Virksomheden har udbetalt DKK 250,000 i udbytte til aktionærerne i løbet af året. Spørgsmål 1.1 Angiv for hver transaktion virkningen på balanceligningen. Del 2: varestrømsantagelser, produktionsvirksomhed (25 %) Furniture A/S har i løbet af året haft følgende transaktioner på en gruppe af deres varer og vil gerne have dig til at anvise hvordan værdien ultimo året skal opgøres ved anvendelse af lagerkonventionerne FIFO henholdsvis vægtet gennemsnit (ved anvendelse af løbende perpetual opgørelsesmetode): Primo: 200 stk. a 120 DKK Køb: 500 stk. a 130 DKK Salg: 300 stk. a 210 DKK Salg: 200 stk. a 220 DKK Køb: 300 stk. a 150 DKK Ultimo: 500 stk. a??? DKK Spørgsmål 2.1 Hvad udgør værdien af varelageret ultimo i virksomheden: a) Ved anvendelse af FIFO (først ind, først ud) ved opgørelsen af lageret. b) Ved anvendelse af vejet gennemsnitsmetoden ved opgørelsen af lageret. 1

3 Del 3: Årsafslutning (45 %) Furniture A/S har til brug for årsafslutningen for året 2007 udarbejdet nedenstående afslutningsskema. De fleste af kontiene er allerede afsluttet, og der mangler kun at blive taget hensyn til følgende oplysninger (beløb i DKK.): a) Tekniske anlæg og maskiner afskrives med 495 DKK. b) Biler afskrives med 200 DKK. c) Inventar afskrives med 80 DKK. d) Råvarerekvisition på 100 DKK er endnu ikke bogført. e) Færdiggørelsesrapport fra produktionen er endnu ikke bogført. Beløbet udgør 65 DKK. f) Udleveringsrapport fra færdigvarelageret er endnu ikke bogført. Beløbet udgør 95 DKK. g) Ifølge timesedler udgør løn i produktionen 30 DKK. h) Beholdning af salgsbrochurer udgør 25 DKK. I selskabets vedtægter står der følgende om overskudsfordelingen: a) Der henlægges op til kr. i fold af kr. til Vedtægtsmæssige reserver. b) Af et eventuelt restoverskud udbetales 10 pct. i udbytte. c) Et eventuelt restoverskud henlægges til Øvrige reserver i fold af kr. d) Et resterende overskud overføres til Overført overskud eller underskud. 3.1 Udarbejd regnskabsafslutningen på afslutningsskemaet. 3.2 Udarbejd resultatopgørelse og overskudsfordeling for Udarbejd balance. Der skal ikke afleveres noter. 2

4 Year 2007 Trial balance Adjustments Income statement Balance sheet Account Name of account Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit 0110 Sales (Varesalg, indland) 13, Cost of goods sold (Variable produktionsomkostninger) 7, Premises expense (Lokaleomkostninger) Salary (Personaleomkostninger) 1, Maintenance and repairs (Reparation og vedligeholdelse) Depreciation buildings (Afskrivninger, bygninger) Depreciation plant & machinery (Afs., tek anlæg og maskiner) Sundry cost (Øvrige omkostninger) Sales commision (Salgsprovision) Advertising expense (Salgsfremmende omkostninger) Premises expense (Lokaleomkostninger) Salary (Personaleomkostninger) Running expense of car (Bilers driftsomkostninger) Depreciation cars (Afskrivning, biler) Sundry cost (Øvrige omkostninger) Cash over and short (Kassedifference) Premises expense (Lokaleomkostninger) Salery (Gager) Office expenses (Kontorholdsomkostninger) Depreciation buildings (Afskrivninger, bygninger) Depreciation equipment (Afskrivninger, inventar) Sundry cost (Diverse omkostninger) Cost of staff (Lønafregning) 2, Distribution of wages (Lønfordeling) 2, Interest revenue (Renteindtægter) Interest expenses (Renteomkostninger) Corporation tax (Skat af årets resultat) Equipment (Driftsmidler og inventar) Acc. depreciation equipment (Akk. Afs., inventar) 200 3

5 11230 Cars (biler) 1, Acc. depreciation cars (Akk. afskrivning, biler) Plant and machinery (Tekniske anlæg og maskiner) 2, Acc. depreciation (Akk. afs. tekniske anl. og maskiner) 1, Raw materials (Råvarer og hjælpematerialer) Work in progress (Varer under fremstilling) Finished goods (Færdigvarer) Trade debtors (Varedebitorer) 1, Prepayment accrued income (Periodeafgrænsningspost.) Cash (Kassebeholdning) Giro account (Girobank) Company capital (Virksomhedskapital) 1, Reserves provided by article of ass. (Vedtægtsmæssige res.) Other reserves (Øvrige reserver) Retained earnings (Overført overskud eller underskud) Long term loan (Langfristet lån) Bank overdraft (Kassekredit) Trade creditors (Varekreditorer) Payable ATP (Skyldig ATP bidrag) Payable A taxes and AM (Skyldig A skatog AM) VAT payable (Momsafregning) Input VAT (Købsmoms) Output VAT (Salgsmoms) Other creditors (Andre kreditorer) Dividends for the year (Udbytte for regnskabsåret) Accruals deferred income (Periodeafgrænsningsposter) 0 21,469 21,469 4

6 Del 4: Pengestrømsopgørelse (20 %) For virksomheden Protex A/S foreligger følgende uddrag af balance primo 2007 og ultimo 2007 (1,000 DKK): 1/ / Grunde, bygninger og produktionsanlæg 35,000 32,000 Varebeholdninger 1,000 2,600 Debitorer 700 1,000 Likvide beholdninger Egenkapital 13, Hensættelser til udskudt skat 1, Prioritetsgæld 10, Varekreditorer 1,000 1,200 Virksomheden opnåede et resultat på 8,000 DKK og der er udbetalt 5,000 DKK udbytte i årets løb. Forskelsværdien for grunde, bygninger og produktionsanlæg skyldes udelukkende afskrivninger. 4.1 Beregn virksomhedens pengestrømme fra driftsaktiviteter i året Beregn virksomhedens pengestrømme fra finansieringsaktivitet i året

7 Løsningsforslag til reeksamen, februar Del 1 Aktiver = Gældsposter + Egenkapital Låneoptagelse Kasse: +1,270 Langfristet lån: +1,270 Afdrag Kasse: 254 Langfristet lån: 254 Renter Kasse: Udbytte Kasse: 250 Kortfristet gæld: 250 Del 2 FIFO (perpetual) Date Units Unit Cost Inventory Beginning ,000 Acquisition , ,000 Sold (300) 200 of 120 and 100 of 130 (37,000) ,000 Sold (200) 130 (26,000) ,000 Acquisition ,000 End of 130 and 300 of ,000 Weighted average cost (perpetual) Date Units Unit Cost Inventory Beginning ,000 Acquisition , ) 89,000 Sold (300) (38,142) ,858 Sold (200) (25,428) ,430 Acquisition ,000 End ) 70,430 1) Weighted Average Cost: 89,000/700 = ) Weighted Average Cost: 70,430/500 = 140,86 6

8 Del 3 Resultatopgørelse for året 2007 Note: DKK Nettoomsætning 13,540 Produktionsomkostninger 1 9,505 Bruttoresultat 4,035 Distributionsomkostninger 2 2,348 Administrationsomkostninger Resultat før renter 849 Finansielle poster 4 88 Resultat før skat 761 Skat af årets resultat 240 Årets resultat 521 Personaleomkostninger 5 Resultatet foreslås fordelt således: Vedtægtsmæssige reserver 400 Udbytte, 10 pct. 100 Andre reserver Overført overskud

9 AKTIVER/ASSETS Balance Note DKK Fixed assets (Anlægsaktiver) Land and buildings (Grunde og bygninger) 6 0 Equipment (Andre anlæg, driftsmateriel og inventar) Cars (Biler) Plant and machinery (Tekniske anlæg og maskiner) Total fixed assets (Anlægsaktiver) 1,175 Current assets (Omsætningsaktiver) Inventories (Varelagre) 7 1,375 Receivables (Tilgodehavende) 8 1,285 Cash (likvide midler) 9 30 Total current assets (Omsætningsaktiver) 2,690 TOTAL ASSETS (AKTIVER I ALT) 3,865 LIABILITIES AND EQUITY (PASSIVER) Equity (Egenkapital) Contributed capital (Selskabskapital) 1,000 Reserves according to articles of association (Vedtægtsmæssige res.) Other reserves (Øvrige reserver) Retained earnings (Overført overskud eller underskud) Total equity (Egenkapital i alt) 2,107 Liabilities (Forpligtelser) Longterm liabilities (Langfristede gældsforpligtelser) 350 Short term liabilities (Kortfristede gældsforpligtelser) 11 1,408 Total liabilities (Gæld i alt) 1,758 TOTAL LIABILITIES AND EQUITY (PASSIVER i ALT) 3,865 8

10 Del 4 Regnskabspost Primo Ultimo Ændring DRIFT INVESTERING FINANSIERING Årets resultat/udbytte 8,000 5,000 Afskrivninger 3,000 Varebeholdninger ,600 1,600 1,600 Debitorer 700 1, Hensættelser til udskudt skat Prioritetsgæld Varekreditorer I alt 700 9,700 9,000 Svarende til forskellen i likvide midler

11 Navn: Vejledende vægtfordeling Reeksamen, februar 2010 Del Hvert forhold, 5 point Del 2 FIFO 12.5 WAC Del Efterposteringer, 8 a 2 point + 20 afstemninger 4 point 3.2 Resultatopgørelse Overskudsdisponering Balance Del Driftsaktivitet Finansieringsaktivitet 5 20 I alt 100 Omsætningstabel Points: Karakter