Skriftlig prøve i fag nr BOGFØRING

Transkript

1 HA-, HA(DAT.)-, HA(JUR.)-, HA(INT)-studiet 1. del Vintereksamen 3. august 2000 Skriftlig prøve i fag nr BOGFØRING Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Ingen Denne 3-timers prøve er opdelt i 4 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Udarbejdelse og afstemning af kasserapport Svarskema A. Afsnit B: Udarbejdelse af strømningsregnskab Svarskema B. Afsnit C: Afslutning af årsregnskab Svarskema C. Afsnit D: Opstilling af årsregnskab Svarskema D. Ved besvarelsens bedømmelse vil følgende vægtfordeling blive anvendt: Afsnit Opgave Vægt i % A Kasserapport ca. 20 B Strømningsregnskab ca. 20 C Afslutning af årsregnskab ca. 35 D Opstilling af årsregnskab ca ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1

2 Afsnit A: Svarskema A: Side 9 Georg Hansen, Vejen. Nedenstående transaktioner (bilagene 29-39) indføres i kasserapport nr. 123 for den 25. august 2000 (svarskema B). Under "modkonto" anføres kontonummer, kontonavn og beløb for hver postering. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er vist i bilag 1. Merværdiafgift (moms) = 25 %. Firmaets bankforbindelse er OK-Bank, hvor Georg Hansen har en kassekreditkonto nr I firmaets bogholderi er der for kassekreditten oprettet en konto for "kassekredit maksimum" og en konto for "kassekredit dispinibel". Endvidere disponeres over en girokonto i BGBank. Afslut og afstem kasserapport nr. 123, idet det oplyses, at: 1) Den kontante beholdning den 25. august (morgen) var kr ) Disponibel saldo på konto for kassekredit den 25 august (morgen) var kr ) Indestående på girokontoen den 25. august (morgen) var kr ) den kontante beholdning den 25. august (aften) var optalt til kr En eventuel kassedifference posteres. Disponibel saldo på konto for kassekredit og kontoen hos BGBank beregnes og anføres i kasserapporten. Bilag Tekst Kroner 29 Kontantsalg ifølge kasseapparat Beløbet er incl. moms Gireret til Kreditforeningen NYKREDIT Afdrag på lån Renter Kontant køb af frimærker Kopi af kreditnota Udbetalt til kunde for returvarer Beløbet er incl. moms Kvitteret regning fra Møbelhuset, konto Møbler til ejerens hus moms Betalt med check HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2

3 Bilag Tekst Kroner 34 Kvitteret regning fra LynTrans Fragt vedr. møbler til privat bolig Moms I alt Gireret til René Mortensen, konto Deres faktura nr % kontantrabat af varekøb - i alt OK-Bank: Indsætningsbilag indsat på deres konto Checkbilag: Betaling af ejers personlige skat Betalt med check Kvitteret regning J. Nikolajsen Kontant køb af varer til videresalg Beløbet er incl. moms Betalt med check Gireret til Kassekredit konto Overførsel Afsnit B Svarskema B: Side 10 John Martinussen, Esbjerg. På grundlag af den nedenfor anførte udskrift af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 1999 og balancekontiene pr. 31/ og 31/ (alle tal er i hele kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra ultimo 1998 til ultimo Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. Du bedes endvidere udarbejde en anlægsnote til regnskabet for HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3

4 Resultatkonto: 1/1-31/ Debet Kredit Omsætning Vareforbrug Lokaleomkostninger 840 Reklameomkostninger 864 Øvrige eksterne omkostninger 618 Personaleomkostninger 917 Afskrivninger 425 Renteindtægt 33 Renteomkostninger 266 Overskud 674 Balance Balancekonto pr. 31/ Tekst Debet Kredit Debet Kredit Inventar Akk. afskr., inventar Biler Akk. afskr. biler Varelager Varedebitorer Kasse Egenkapital Langfristet gæld Varekreditorer Anden kortfristet gæld Balance Der er solgt inventar i regnskabsåret 1999til bogført værdi på 12 (anskaffelsespris 188). Der er ikke købt inventar. Der er købt biler til kr Der er ikke solgt biler, men årets afskrivninger på biler er 261. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4

5 Afsnit C Svarskema C: Side 12 A/S Handelshuset, Vejen. Selskabets regnskabsår er 1/1 til 31/12. Der er udarbejdet saldobalance pr 31/ , se svarskema C, alle beløb er i tkr. (hele kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 1/ til 31/ Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Ifølge kontoudtog pr 31/12 fra banken er der tilskrevet 45 tkr. i rente og provision på den bevilgede kassekredit. 2 Der afskrives 165 tkr. af inventarets anskaffelsesværdi 3 Skat af skattepligtig indkomst er beregnet til tkr Kassekredit maximum er hævet til tkr Ifølge optælling udgør kassebeholdningen tkr 49 tkr pr 31 december. 6 Forudbetalt husleje for forretningslokaler for januar kvartal er tkr Selskabet ønsker revisors resthonorar for revision mv. for regnskabsåret 1999 medtaget som i årsregnskabet for dette år. Resthonorar er anslået til tkr. 23 excl. moms. 8 I forbindelse med et udsalg i Januar er der bestilt reklameartikler (udsalgskataloger). Katalogerne er leveret den 21 december Fakturaen fra trykkeriet lød på tkr. 20 incl. moms. De leverede kataloger skal først udleveres til kunderne i januar 2000, hvorfor selskabet ikke ønsker beløbet medtaget som driftsomkostning i Varelageret er omtalt den 7 januar 2000 og er denne dato vurderet til tkr Fra 1 januar til 14 januar er der leveret varer for tkr. 155 incl. moms. I perioden er der solgt varer for tkr I dette beløb indgår moms (25%) og avance (i gennemsnit 40% af omsætningen). Beregn varelagerets værdi den 31 december 1999 samt vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. 10 En vurdering af debitorerne giver som resultat, at der forventes et tab på debitorer på tkr. 70 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5

6 Afsnit D Svarskema D: Side 13 Jensen Engros, Vejen Regnskabsår løber fra 1/1 til 31/12. Der er foretaget kladdemæssig afslutning for regnskabsåret Den kladdemæssige afslutning er angivet på siderne 7. Alle beløb er angivet i tkr (hele kr). Spørgsmål 1: Opstil en resultatopgørelse for regnskabsåret Resultatopgørelsen skal indeholde sammendrag af omkostningerne for hver kontogruppe, hvorfor du bedes specificere disse omkostninger i tilhørende noter. Spørgsmål 2: Opstil en balance pr Såvel anlægsaktivernes bogførte værdi som egenkapitalen skal specificeres i noter. Til brug for udarbejdelsen af balance og noter forefindes følgende oplysninger: 1) Den havde konto 1122 en debetsaldo på 932. Der er i årets løb ikke solgt inventar, men derimod købt inventar til en anskaffelsespris på ) Den havde konto 1123 en debetsaldo på Firmaet har i årets løb købt en ny bil og har i den forbindelse afhændet en gammel bil. Anskaffelsesprisen for den nye bil var 300. Den bogførte værdi på den solgte bil (salgsprisen) var på 50. 3) Overskudsfordelingen: Udbytteprocenten er for regnskabsåret fastsat til 40. Hvis der er ufordelt overskud efter udbytte hensættes mest muligt til andre henlæggelser, dog i multipla af 100 og maksimalt 600. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6

7 A/S Jensen Engros, Vejen Kontonr og kontonavn saldi Efterposteringer Resultatkonto Balancekonto D K D K Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg Tab på tilgodehav Vareforbrug Lokaleomkostninger Reklameomkostning Bilers driftsomk Øvrige omkostninger Personaleomk Afskrivning inventar Afskrivning biler Renteindtægter Renteomkostninger Skat af ordinært resul Inventar Akk. afskr inventar Biler Akk. afskr. biler Varelager Omkostningsvarer Tilgode i virk. skat Varedebitorer Forventet tab på deb Periodeafgrænsning Kasse Aktiekapital Andre henlæggelser Overf. tidliger år Overført af årets res Kassekredit Varekreditorer Skyldig selskabsskat Indgående moms Udgående moms Momsafregning Andre kreditorer Periodeafgrænsning Skyldig udbytte HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7

8 Kontoplan Bilag 1 Resultatkonti: 011 Varesalg 012 Rabat til kunder 013 Tab på tilgodehavender 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandører 031 Lokaleomkostninger 032 Kontorholdsomkostninger 033 Reklameomkostninger 034 Kassedifferencer 035 Bilers driftsomkostninger 039 Øvrige omkostninger 0411 Lønafregning 0412 Medarbejder ATP-bidrag 0413 Medarbejder pensionsbidrag 0414 AM-bidrag 0421 Arbejdsgiver ATP-bidrag 0422 Arbejdsgiver pensionsbidrag 043 Andre omkostninger til social sikring 051 Afskrivninger af inventar 052 Afskrivning af biler 061 Renteindtægter 071 Renteomkostninger 072 Prioritetsrenter 081 Ekstraordinære indtægter 082 Ekstraordinære omkostninger 091 Skat af ordinært resultat 092 Skat af ekstraordinært resultat Konti under aktiver: 1121 Grunde og bygninger Akk. afskrivninger bygninger 1122 Inventar Akk. afskrivninger af inventar 1123 Biler Akk. afskrivninger af biler 1211 Varelager 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virksomhedsskat 1221 Varedebitorer 1222 Forventet tab på debitorer 1223 Periodeafgrænsningsposter 1241 Kasse 1242 Bank, folio 1243 Kassekredit disponibel 1244 Girokonto Konti under passiver: 1311 Aktiekapital/anpartskapital/kapitalkonto 1312 Privat 1343 Øvrige lovpligtige henlæggelser 1344 Vedtægtsmæssige henlæggelser 1345 Andre henlæggelser 1351 Overført fra tidligere år 1352 Overført af årets resultat 151 Lån i ejendom/langfristet lån 152 Kassekredit maksimum/kassekredit 153 Varekreditorer 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående afgift 1572 Udgående afgift 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 1575 Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer 1577 Skyldig AM-bidrag 158 Periodeafgrænsningsposter 1591 Udbytte for regnskabsåret HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8

9 Bilag nr. Tekst ID nr Nr.: Dato: Kassekonto Bankkonto Girokonto Modkonto Beløb Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Nr. Kontoens navn Debet Kredit Sum af bevægelser: Sum af bevægelser: Beholdning morgen: Beholdning aften: Balance: HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9

10 Opgave B Svarskema B ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10

11 Opgave B Svarskema B ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 11

12 A/S Handelshuset, Vejen ID nr: Svarskema C Kontonr og kontonavn saldi Efterposteringer Resultatkonto Balancekonto D K D K Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg Tab på tilgodehav Vareforbrug Rabat fra lev Lokaleomkostninger Kontorholdsomk Reklameomkostning Kassedifferencer Øvrige omkostninger Personaleomk Afskrivning inventar 061 Renteindtægter Renteomkostninger Skat af ordinært resul 1122 Inventar Akk. afskr inventar Varelager Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virk. skat Varedebitorer Forventet tab på deb 1223 Periodeafgrænsning 1241 Kasse Kassekredit disp Aktiekapital Vedtægtsm henlæg Andre henlæggelser Overf. tidliger år Overført af årets res Kassekredit max Varekreditorer Skyldig selskabsskat 1571 Indgående moms Udgående moms Momsafregning 1576 Andre kreditorer Skyldig udbytte HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12

13 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13

14 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 14

15 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 15

16 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 16