Kvalitet i selvangivelsen

Transkript

1 Kvalitet i selvangivelsen Revisordøgnet Niels Anker Jørgensen Kontorchef SKAT Indsatsanalyse 26. september 2013

2 Hvordan opgøres regelefterlevelsen? Side 2

3 Omfanget af undersøgelsen for 2010 I undersøgelsen af skatteyderne for indkomståret 2010 indgår virksomheder 908 selskaber selvstændige borgere Lønmodtager m.v. Nyeste undersøgelse offentliggøres i oktober 2013 Side 3

4 Agenda HOVEDRESULTATER Side 4

5 Hovedkonklusion Regelefterlevelsen er på et meget højt niveau blandt borgerne men fortsat stort omfang af fejl og snyd på virksomhedsdelen Det samlede billede er nogenlunde uforandret i forhold til 2008 både for borgere og virksomheder På trods af konjunkturudviklingen Side 5

6 Compliancetrekanter Virksomheder Borgere Modspillere Medspillere Ingen «Snyd» «Fejl» fejl Side 6

7 Agenda DETAILRESULTATER Side 7

8 Skattegab og momsgab fordelt på virksomhedsstørrelse Andel af skattegab Andel af momsgab 10% 15% 25% 64% 33% 52% 14% 11% 16% 13% 20 3% 0.6% Gabets andel af skatteprovenuet Gabets andel af momstilsvaret Mikro virksomheder Små virksomheder Mellemstore virksomheder 0 ansatte 1-12 ansatte ansatte Side 8

9 Agenda FEJLTYPER Complianceundersøgelserne - September 2013 Side 9

10 Detaljeret fejltypeanalyse for virksomheder Hver enkelt fejl kategoriseret blandt stort katalog af fejltyper: 72 forskellige fejltyper for de selvstændige erhvervsdrivende 81 forskellige fejltyper for selskaberne 73 forskellige fejltyper vedr. moms Complianceundersøgelserne - September 2013 Side 10

11 Eksempler på fejltyper for skat erhvervsdrivende 1. Div. private udgifter Fejltypen omfatter udgifter, der fejlagtigt er fratrukket i virksomheden som erhvervsmæssige udgifter, men som rimelig åbenbart er udgifter, der skal kvalificeres som private udgifter 2. Forbedring ctr. vedligeholdelse driftsmidler Fejltypen omfatter forbedringsudgifter vedrørende driftsmidler, der fejlagtigt er fratrukket som vedligeholdelsesudgifter 3. Afskrivning ibrugtagningstidspunkt Fejltypen omfatter ikke godkendte afskrivninger på driftsmidler og bygninger, hvor fradrag er nægtet alene som følge af, at aktivet endnu ikke er taget i erhvervsmæssig anvendelse i indkomståret 4. Ejendomsavance/ tab, der ikke er selvangivet Fejltypen omfatter manglende selvangivelse af avance eller tab ved salg af fast ejendom (Fejltypen omfatter ikke avance/tab, der er selvangivet, men hvor der er fejl i avanceopgørelsen, jf. fejltype 24) Osv. Opgøres på i alt 72 forskellige fejltyper for skat vedr. erhvervsdrivende Side 11

12 Mere konkrete eksempler på fejl Eksempler på fejl fra de erhvervsdrivende vedr. ikke fradragsberettigede private udgifter: Private udgifter til køb af fladskærms tv til virksomhedsejerens private bolig, Private udgifter til køb af ugeblade (bogført som faglitteratur), Private udgifter til kontingent til Sæby Golfklub samt vvs materialer og drivhus, Private udgifter til køb af benzin til virksomhedsejerens bil (virksomhedens bil kører på diesel), Private udgifter til sko, arbejdstøj og postkasse til virksomhedens ejer, osv. Eksempler på fejl fra selskaberne vedr. ikke fradragsberettigede private udgifter Udgifter til køb af kamera og kortlæser, Hovedaktionærs private udgifter til ombygning og istandsættelse af sin privatbolig (fratrukket i selskabet som kontorartikler og fremmed arbejde), Udgifter til vedligeholdelse og drift af hovedaktionærs privatbil, Private udgifter til forsikringer og private udgifter til pension, som tillige er fratrukket i hovedaktionærs personlige selvangivelse, osv. Side 12

13 Top-10 fejl sorteret efter skattegab erhvervsdrivende Nr. Selvstændige erhvervsdrivende Fejltype Andel af totale skattegab Procent 6 Ikke selvangivne indtægter - erhverv 16 4 Taksation 13 1 Div. private udgifter Skønsmæssig ansættelse Nedsættelse af afskrivningsgrundlaget 5 30 Div. ikke fradragsberettigede udgifter 4 4 Ejendomsavance/tab der ikke er selvangivet 4 25 Private andele 4 13 Fri bil 3 36 Fejl i VSL 3 Øvrige 26 I alt 100 De 6 fejltyper markeret med grønt lå også på top-10 i 2008 Side 13

14 Top-10 fejl sorteret efter skattegab selskaber Nr. Selvskaber Fejltype Andel af totale skattegab Procent 5 Yderligere udbytte - hovedaktionærbeskatning Tab på debitor mv. - periodisering 7 28 Fikseret rente og leje med personer 6 19 Fri bil 4 32 Ikke selvangivne personlige indtægter 4 2 Yderligere udbytte - div. private udgifter 4 12 Div. ikke fradragsberettigede udgifter 3 11 Yderligere løn - hovedaktionærbeskatning 2 34 Befordringsfradrag og -godtgørelse 2 13 Nedsættelse af afskrivningsgrundlaget (og årets foretagne afskrivninger) 2 Øvrige 47 I alt 100 De 8 fejltyper markeret med grønt lå også på top-10 i 2008 Side 14

15 Top-10 fejl vedr. moms, sorteret efter momsgab Nr. Moms Fejltype Andel af totale momsgab Procent 499 For lidt angivet momstilsvar i forhold til bogføringen Manglende dokumentation for købsmomsen Ikke selvangivet salgsmoms Skønsmæssig ansat salgsmoms Ikke fradragsberettiget køb Div. Private udgifter Delvis fradragsret Kontoen for købsmoms skal indeholde de fradragsberettigede beløb, som er faktureret til virksomheden 460 Opgørelse af afgiftstilsvaret - Bogføringsfejl Privat andel 2 Øvrige 7 I alt 100 De 9 fejltyper markeret med grønt lå også på top-10 i Side 15

16 Skattegabet fordelt på årsopgørelsens hovedposter Indkomstår 2008 Bruttogabet (før skat) Nettogabet (før skat) 2% 3% 16% 12% 3% 14% 26% 22% 4% 34% 14% 5% 10% 21% 8% 6% Personlig indkomst Kapitalindkomst Ligningsmæssige fradrag Udenlandsk indkomst Fradrag i personlig indkomst Fradrag i kapitalindkomst Aktieindkomst Øvrige Side 16

17 Agenda ANVENDELSE AF RESULTATERNE! Side 17

18 Fra skattegab til handling Strukturel Opdel på respons Forebyggende! Områder 1:Mange Fejltyper Omkostningseffektivt Risiko Vurdér Traditionelle Prioritér redskaber Helbredende! Analysér Retter fundne fejl 1:1 Årsager Dyrt! Barrierer Lovgivning Digitalisering Procesoptimering Brancheorg. Revisorer og rådgivere Påvirk rammer Off. myndighed Vejledning Kontrol Inddrivelse Sanktion Samarbejde/ påvirk interessenter Effektmåling Analyse Læring Målrettet indsats Opdatér viden Side 18

19 Andendelse af compliancedata eksempler i proces Etablering af underskudregister for virksomheder Opsplitning af erhvervsdrivendes selvangivelse i to dele Privatsfære og virksomhedssfære Mulighed for feltlåsning af de erhvervsdrivendes private del på sigt Små virksomheder omfattes af feltlåsning Solcelleanlæg og forældrekøb af lejlighed Tredjepart-info om dagplejeres indkomster og fradrag feltlåsning Underholdsbidrag Systemtjek på yder og modtager Private udgifter Side 19