SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING

Transkript

1 SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING 12. november 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver / Skat

2 Skattereform 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver - Skat

3 Hovedelementer Nedsættelse af skatten på arbejde og dermed også virksomhedsindkomst Nedsættelse af skatten på opsparing Et grønnere skatte- og afgiftssystem Færre særordninger og mindre støtte til erhvervslivet Enkel og effektiv kontrol Bundskat 5,26 % 3,76 %

4 Mellemskat 6 % Topskat Indkomstgrænse for topskat øges 15 % 2010: kr. ((2010-niveau) svarer til kr. før AMB) 2011: kr. ((2010-niveau) svarer til kr. før AMB)

5 Skråt skatteloft 51,5 % ekskl. AMB

6 Personskat Ændret skat på nettokapitalindkomst med kirkeskat Nu Nye regler 59,7 % 52,2 % 45 % / kr. (reguleres) 39/ % 37,3 % ,5 % / kr. (reguleres ikke) 33,5 % 25,5 %

7 Beskæftigelsesfradrag År % Maksimalt i kr , , , , , , , , , ,

8 Negativ nettokapitalindkomst Skatteværdien reduceres gradvist fra 2012 Fra 33½ % til 25½ % (1%-enhed årligt) Negativ nettokapitalindkomst under kr. pr. person (ægtepar kr.): stadig skatteværdi 33½ %, nedslag modregnes i skatten Ligningsmæssige fradrag Skatteværdien af ligningsmæssige fradrag reduceres også gradvist fra 2012 Fra 33½ % til 25½ % (1 %-enhed årligt)

9 Kompensationsordning Personer med stor gæld og/eller store ligningsmæssige fradrag Hvis skattetabet ved nedsættelse af skatteværdi af negativ kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag er større end fordel ved sænkning af skatter: Forskellen skal ikke betales Befordringsfradrag Høj sats (1,90 kr./km) også km Den midlertidige ordning vedr. forhøjet befordringsfradrag i udkantskommuner forlænges fra 2013 til 2018

10 Befordringsfradrag, lavtlønnede Tillægsprocent, pct Aftrapningsprocent, pct. 0,50 0,50 0,58 0,66 0,74 0,84 0,94 1,04 1,16 1,28 Maksimalt tillæg, kr Regulering PSL 20 Samtlige grundbeløb i lovgivningen, der reguleres efter PSL 20, opjusteres til 2010-niveau, og reguleringstallet nulstilles 20-beløbsgrænserne reguleres ikke for indkomståret 2010 Merprovenu til det offentlige: 5 mia. årligt

11 Multimediebeskatning Computer med tilbehør Telefon Internet Værdi kr. Multimediebeskatning Gælder også selvstændigt erhvervsdrivende Kan placeres i VS Værdi kr. Fradrag/afskrivning

12 Rejseregler, lønmodtagere mv. Loft på kr. (2010-niveau) Udgifter til rejse samt dobbelt husførelse Både fradrag med standardsatser og for faktiske udgifter Loftet svarer til rejseudgifter med standardsatser i ca. 3½ måned Ikke omfattet af bundgrænse i LL 9, stk. 2 Rejseregler, selvstændige Loft på kr. (2010-niveau) Udgifter til rejse Kun fradrag med standardsatser Loftet svarer til rejseudgifter med standardsatser i ca. 3½ måned

13 Medarbejderobligationer mv. Medarbejderobligationer (fra 2010) Skattefordelen afskaffes Medarbejderaktier (fra 2010) Ophævelsen af særlig 15 pct. regel i LL 7 H Grøn check kr. pr. person over 18 år Aftrapning ved indkomst over kr. med 7,5 % Bortfald ved indkomst over kr. 300 kr. pr. barn, dog maks. to børn Aftrapning ved indkomst over kr. med 7,5 % Bortfald ved indkomst over / kr. Indregnes i årsopgørelsen Skattefri

14 Betaling af skatter Afskaffelse af den rentefri kredittid for restskatter på indtil kr., indførelse af dag-til-dag rente vedrørende ekstra forskudsskat samt årligt variabelt fast tillæg på restskatter Året efter indkomståret 1/7 1/1 Frit indbetale ekstra forskudsskat Ekstra forskudsskat: Dag-til-dag rente = markedsrente + 2 % Restskat: Fast tillæg = markedsrente + 4 % Betaling af skatter Eksempel: Manglende skattebetaling på kr., dag-til-dag rente på 5,4 % og restskattetillæg på 7,4 %. Ikke skudår i året efter indkomståret, og den 1/7 falder ikke på en helligdag eller lørdag. Indkomståret 1/1 1/1 Indkomståret 1/1 1/1 Året efter indkomståret 1/7 1/1 Ingen rente 2.692,60 (rente) (tillæg)

15 Overskydende skat Procenttillæg = markedsrente - 2 %, dog mindst 0,5 % Intet tillæg, hvis overskydende skat modsvares af indbetaling af ekstra forskudsskat Arbejdsmarkedsbidrag Forenkling af grundlaget for og opkrævning af arbejdsmarkedsbidraget AMB af såvel dansk som udenlandsk arbejdsindkomst og udenlandsk virksomhedsindkomst Uanset social sikring i udlandet Virkning fra indkomståret 2011

16 Arbejdsmarkedsbidrag Indeholdelse og opkrævning flyttes til kildeskatteloven Situation Skat Bidrag Umiddelbar virkning 1 Restskat Restbidrag Skærpelse via tillæg på restbidrag 2 Restskat Overskydende bidrag Uændret i forhold til praksis 3 Overskydende skat Restbidrag Skærpelse via reduceret godtgørelse på overskydende skat 4 Overskydende skat Overskydende bidrag Lempelse via tillæg til bidrag Genvundne afskrivninger Medregnes fra 2010 med 100 % Eksempel: Genvundne afskrivninger 2 mio. kr. 2 mio. kr. Til beskatning 1,8 mio. kr. 2 mio. kr.

17 Private renteudgifter Indberetningspligt Betinget fradragsret Virkningstidspunkt ukendt Underholdsbidrag, børnebidrag Indberetningspligt Betinget fradragsret Virkningstidspunkt ukendt

18 Gaver, LL 8 A Bundgrænse på 500 kr. afskaffes fra 2012 Pensionsbeskatning Ratepensioner Ophørende livrenter Ikke fradrag Ratepensioner Ophørende livrenter Fuldt fradrag

19 Pensionsbeskatning Ratepensioner Ophørende livrenter Ikke fradrag De tre muligheder Udbetaling uden afgift Overførsel til livsvarig livrente Midlerne bliver stående uden fradrag (ikke beskatning ved senere udbetaling) NB: Giver pensionsaftalen tilsvarende mulighed??

20 Pensionsbeskatning Loftet gælder fra indkomståret 2010 for både ordninger i og udenfor ansættelsesforhold fra 2015 for selvstændige (jf. 30%-ordningen) ikke for ophørspension ikke livsvarige livrenter Ikke kapitalpension Overgangsregler Aftalt indbetalingsperiode på mindst 10 år (fra før 22. april 2009): Nedsætte indbetalingerne (ikke efterbeskatning), Overføre overskud til livsvarig livrente, eller Indbetale overskud uden fradragsret og dermed uden beskatning NB: Aftalen??

21 Overgangsregler Kapitalindskud inden 22. april 2009 med fradragsfordeling Fradragsretten bevares/kan forøges til kr. Kollektive ordninger Bortseelsesret bevares, hvis overenskomst er indgået inden 22. april 2009 Kapitalpension Udbetalingsgrænse 15 år efter efterlønsalder Indbetaling mulig efter ophævelse af anden ordning

22 Ratepension Ingen alders- og beløbsgrænse, dog oprettes senest 15 år efter efterlønsalderen Intet krav om fem år før udbetaling, undtagen ved ophørspension Virkning fra 1. juli 2009 Pension Særskat??

23 Iværksætterkonto Henlæggelser: Fuldt fradrag i personlig indkomst fra 2009 Anvendelse: Fuld forlods afskrivning Fuldt forlods fradrag Medregning med 10 % pr. år over 10 år

24

25 Pensionsopsparing Poul Hjorth Chefrådgiver Skat Pension På basis af bankkontoprincip Du sparer op.. På basis af forsikringsprincip Du forsikrer dig og sparer op.. med livet som indsats 1

26 Pensions- og forsikringstyper Hovedelementer: Kapital Rate Rente Kapital Udbetalingen af ordningen sker som engangsbeløb, når pensionsalderen indtræder Skattemæssigt med afgift på 40% (lavere afgift ved gamle ordninger) 2

27 Rate Udbetalingen af ordningen sker over en fast, aftalt periode min.10 år. Udbetalingerne er skattepligtige som personlig indkomst (uden AMB) Rente Udbetalingen af ordningen sker over resten af livet Udbetalingerne er skattepligtige som personlig indkomst (uden AMB) 3

28 Liv og død Udbetaling ved død Udbetaling ved pension Udbetaling ved invaliditet Kapital ved død Kombinationer Rate ved død Rente ved død 4

29 Kapital ved pension Kombinationer Rate ved pension Rente ved pension Kapital ved invaliditet Kombinationer Rente ved invaliditet (ophører ved pension) 5

30 Kapitalpension Kapital ved død - eller- Kapital ved pension Ratepension Rate ved død Rate ved pension 6

31 Livrente Rente ved pension - livsvarigt Evt. + overlevelsesrente Evt. + garantiperiode Ophørende livrente Som livrente (livsvarig udbetaling), men dog tidsbegrænset) Typisk formuleret: så længe man lever, dog længst til det fyldte XX. år 7

32