Skattereformen Introduktion til. Betydning for virksomheder og private

Transkript

1 Skattereformen 2012 Introduktion til Betydning for virksomheder og private

2 Skattereformen Introduktion Regeringens skattereform blev vedtaget torsdag d. 13/9-12. Skattereformen spænder vidt og vil berøre både lønmodtagere og erhvervsdrivende. De væsentligste hovedpunkter i skattereformen omhandler især en hævelse af topskattegrænsen og beskæftigelsesfradraget med henblik på at skabe en nedsættelse af beskatningen af lønindkomst. Skattereformens nedbringelse af beskatningen af lønindkomst mv. finansieres bl.a. gennem en øget mulighed for at beskatte lønindkomst fra udstationerede personer, samt beskatning af arbejdsudleje. Ligeledes er der vedtaget yderligere afgifter påusunde varer, samt en indkomstregulering af børnecheckens størrelse for højtlønnede.

3 Skattereformen Virksomhedsskat Beskatning af aktionærlån: Fysiske personer, både danske og udenlandske, der optager aktionærlån fra selskaber, hvorover de har bestemmende indflydelse vil skulle medregne lånet i deres skattepligtige indkomst fra låneoptagelsestidspunktet. Lånet beskattes enten som lønindkomst eller udbytte, afhængig af den konkrete situation. Aktionærlån betragtes skattemæssigt ikke længere som lån. Hermed er der ikke fradrag for rentebetalinger, og disse vil blive betragtet som skattepligtige tilskud til selskabet. Kreditsituationer, som følge af sædvanlige forretningsmæssige dispositioner, omfattes ikke af ændringen. Aktionærens tilbagebetaling fritager ikke aktionæren for beskatning. Modsat vil en tilbagebetaling ikke skulle medregnes i selskabets skattepligtige indkomst. Ændringen omfatter alle aktionærlån fra og med d. 14 august 2012.

4 Skattereformen Virksomhedsskat Beskatning ved bortfald af gæld: Eftergivelse, bortfald, nedbringelse eller forældelse af fysiske personers gæld til selskaber, hvori de selv eller deres nærtstående er aktionærer, medtages i den skattepligtige indkomst. Ændringen medfører fysiske personer ikke opnår skattefri gevinst påeftergiven, bortfaldet eller forældet gæld, samtidig med et muligt fradragsberettiget tab påsine aktier ved selskabets konkurs. Da ulovlige aktionærlån ikke skattemæssigt betragtes som gæld, finder denne ændring ikke anvendelse på disse lån. Ændringen gælder bortfald eller nedbringelse af gæld fra og med d. 14. august 2012.

5 Skattereformen Virksomhedsskat Kontrollerede transaktioner: Beskatning af kontrollerede transaktioner kan undgås ved at de gennemføres på markedsvilkår. Skattereformen kodificerer, at en beskatning vedr. kontrolleredetransaktioner ikke kan undgås via de gældende regler om betalingskorrektion blot ved påtagelse af en betalingsforpligtelse. Således fastsættes det, at selve påtagelsen af en betalingsforpligtelse også skal være på markedsvilkår. En påtagelse af en betalingsforpligtelse medfører således ikke skattefrihed, såfremt der måtte være tvivl om debitors betalingsevne, medmindre der stilles betryggende sikkerhed herfor. Ændringen omfatter betalingsforpligtelser, påtaget fra og med d. 14 august 2012.

6 Skattereformen Topskattegrænsen: Den nuværende topskattegrænse på kr. forøges gradvist til kr. i Mest markant vil springet være i årene 2013 ( kr.) og 2014 ( kr.). Topskattegrænsen finder anvendelse påal personlig indkomst, herunder lønindkomst, overskud ved erhvervsvirksomhed, honorarer, pensionerog overførselsindkomst.

7 Skattereformen Beskæftigelsesfradrag: Beskæftigelsesfradraget beregnes som en procentsats af hver enkelt skatteyders arbejdsindkomst. Procentsatsen i 2012 er 4,4 %. Procentsatsen øges gradvist til 10,65 % i Den maksimale beløbsgrænse for beskæftigelsesfradrag forøges gradvist fra kr. i 2012 til kr. i 2022.

8 Skattereformen Ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere: For enlige forsørgere gives et ekstra beskæftigelsesfradrag fra Fradragssatsen stiger fra 2,6 % til 6,25 % i Den maksimale beløbsgrænse for det ekstra beskæftigelsesfradrag stiger fra kr. i 2014 til kr. i Enlige forsørgere med ret til ekstrabeskæftigelsesfradrag er personer, der er berettiget til og modtager ekstra børnetilskud. Samlevende betragtes ikke som enlige forsørgere.

9 Skattereformen Nedsættelse af børne/ungeydelsen for højtlønnede: Ydelsen nedsættes med 2,0 % af den del af skatteyderens personlige indkomst, der overstiger kr. om året, excl. AM-bidrag. Uudnyttede bundfradrag overføres ikke mellem ægtefæller. Såfremt begge ægtefællers personlige indkomst overstiger kr. årligt, beregnes nedsættelsen af den samlede overstigning. Reglerne gælder fra. 1. januar 2014.

10 Skattereformen Beskatning af fri bil: Efter gældende regler, har værdien af fri bil været fastsat til 25 % af nyvognsprisen op til og 20 % af den overskydende værdi. De hidtil gældende regler fastsatte at bilens beregningsgrundlag blev nedsattil 75 % af nyvognsprisen, 3 kalenderår efter første indregistreringsdato. Dermed kunne man opnåbeskatning af den fulde nyvognspris i 25 måneder ved indregistrering i december. Skattereformen medfører at beskatning nu foretages i 36 måneder efter første indregistreringsdato. Reglen træder i kraft d. 1. januar 2013 men får ogsåvirkning for allerede indregistrerede biler, således at justeringen nu skal foretages efter 36 måneder. Fra og med 1. januar 2013 forhøjes miljøtillægget, som beregnes på grundlag vægtafgift/ejerafgift, med 50 %.

11 Skattereformen Rejsefradrag/dobbelt husførelse: Det fælles fradragsloft på kr. for henholdsvis rejseudgifter og dobbelt husførelse nedsættes til kr. Begrænsningen gælder både lønmodtagere og selvstændige erhvervsdrivende, dog ikke selvstændige erhvervsdrivende som tager fradrag med de faktiske omkostninger. Samtidig indsættes en værnsregelder medfører, at der hverken kan udbetales skattefri rejse-eller befordringsgodtgørelse fra arbejdsgiver, såfremt den skattepligtige lønmodtager har indgået aftale om lønnedgang for at modtage disse ydelser. Værnsreglen finder anvendelse, desuagtet at den faktiske lønnedgang ikke er overensstemmende med den udbetalte godtgørelse. Nedsættelse træder i kraft d. 1 januar 2013, mens værnsreglen finder anvendelse påaftaler der indgås eller ændres efter lovens ikrafttrædelsesdato, som er dagen efter offentliggørelse i lovtidende.

12 Skattereformen Beskatning af fuldt skattepligtiges udenlandske lønindkomst: Ligningslovens 33 A, hvormed der kunne gives halv eller fuld skattelempelse for fuldt skattepligtige personers udenlandske indkomst, uden hensyn til den betalte skat i kildelandet, afskaffes. Afskaffelsen har betydning for fuldt skattepligtige til Danmark,der har lønindtægt af arbejdsophold i mere end 6 måneder i udlandet. Afskaffelsen medfører, at der nu alene kan opnås lempelse for den skat, den skattepligtige har betalt i kildelandet, medmindre konkrete dobbeltbeskatningsoverenskomstergiver mulighed for lempelse efter eksemption-metoden. Afskaffelsen af Ligningslovens 33 A træder i kraft med lovens ikrafttræden, dog først fra 1. januar 2014 for skattepligtige der allerede har påbegyndt ophold i udlandet ved lovens ikrafttrædelsesdato og er omfattet af Ligningslovens 33 A.

13 Skattereformen Afskaffelse af fradragsret for kapitalpensioner Fra indkomståret 2013 er der ikke længere fradragsret for indbetalinger påkapitalpensioner samt supplerende engangsydelser i pensionskasser er det sidste år, hvor der kan indbetales kr. med fradragsret. Fra 2013 kan man kun indbetale kr. og uden fradragsret. Udbetalingerne er til gengæld skatte-og afgiftsfri. Afkastet PAL- beskattes med ca. 15% Indførsel af fremskyndet afgiftsberigtigelse af kapitalpensionsordninger Mulighed for at få en kapitalpension i 2013 afgiftsberigtiget med 37,3 % og ved udbetaling på pensionstidspunktet er ordningen skattefri Afgiftsberigtiges en pensionsordning ved overførsel i 2014 eller senere skal der betales 40 % i afgift

14 Skattereformen Skal man afgiftsberigtige sin kapitalpension i 2013? Man sparer 2,7% ved at afgiftsberigtige i 2013 Man skal være opmærksom på, at ens kapitalpension typisk er bundet i nogle værdipapirer og skal disse sælges, fordi man ønsker at afgiftsberigtige sin kapitalpension, kan det medføre kurstab og det koster gebyrer m.v. Beslutningen bør derfor vurderes i samråd med ens pensionsselskab

15 Skattereformen Øget beskatning af arbejdsudleje: Skattereformen medfører, at de danske regler vedrørende beskatning af arbejdsudleje bringes i overensstemmelse med OECD s definition, hvilket medfører en udvidet beskatningsret. Fremover vil sondringen mellem entreprisekontrakter og arbejdsudleje være afløst af en vurdering af, hvorvidt den lejede arbejdskraft præsterer en ydelse, der en integreret del af virksomheden. Herunder indgår ikke alene virksomhedens kerneydelse, men ogsånaturligt afledte funktioner som kantinearbejde, rengøring og bogholderi. Er der tale om en reel outsourcing af en opgave til en selvstændig virksomhed, er der ikke tale om arbejdsudleje, der kan beskattes. Ændringen har virkning fra og med lovens ikrafttræden. For allerede etablerede aftaler gælder en overgangsordning frem til 1. oktober 2013.

16 Skattereformen Udvidet beskatning af lønarbejde i Danmark: Hidtil har personer med begrænset skattepligt til Danmark alene skulle svare skat af arbejdsindkomst fra Danmark, udført for en dansk arbejdsgiver eller en udenlandsk arbejdsgiver med fast driftssted i Danmark. Fremover vil begrænset skattepligtige skulle svare skat af arbejdsindkomst fra Danmark, såfremt den begrænset skattepligtige har haft ophold i Danmark i mere end 183 dage, inkl. fridage, afspadseringsdage og rejsedage. Både ind- og udrejsedage tæller som hele dage med ophold i Danmark. Reglen finder anvendelse med lovens ikrafttræden, dog kun for ophold efter ikrafttrædelsesdatoen.