Velkommen til Orienteringsaften om skatteregler i en fodbold- eller håndboldklub
Fodbold- eller håndboldklubbens skattemæssige status Skal en amatøridrætsforening aflevere selvangivelse og betale skat af et eventuelt overskud? To principielle Landsskatteretsafgørelser: 1. Amatørsejlklub: SKM2007.200.LSR 2. DBU: SKM2011.468.LSR 2
Udbetalinger fra foreningen til enkeltpersoner? Ulønnede ledere og trænere Forældre eller andre frivillige hjælpere Idrætsdommere Idrætsudøvere (medlemmer) Lønnede trænere og andet personale 3
Ligningsloven 7 M Godtgørelser, der udbetales af en forening som led i dennes skattefri virksomhed til frivillige, ulønnede medhjælpere for foreningen, er skattefri for medhjælperen i det omfang, de ikke overstiger satser, der fastsættes af Skatterådet. Skattefriheden er betinget af, at godtgørelsen udbetales til dækning af udgifter, som medhjælperen har afholdt på foreningens vegne. 4
Hvem er omfattet? Som medhjælpere betragtes alle, der udfører et arbejde for foreningen på et frivilligt, ulønnet grundlag. Eksempler på medhjælpere: Træner/instruktør og holdleder Bestyrelses- og udvalgsmedlemmer Forældre Praktiske grise f.eks. person der gør rent i klubhuset 5
Foreningssatserne (til trænere, ledere og andre ulønnede medhjælpere) Telefon + Internet Der kan udbetales godtgørelse til dækning af telefon- og internetudgifter med indtil 2.350 kr. pr. år. Administration Der kan udbetales godtgørelse til dækning af udokumenterede udgifter til f.eks. kontorartikler, porto og møder med indtil 1.400 kr. pr. år. Beklædning Der kan udbetales godtgørelse til køb, vask og vedligeholdelse af særlig beklædning (f.eks. sportstøj) og lign. med indtil 1.950 kr. pr. år. 6
Betingelser for udbetaling af godtgørelse mv. Udbetales godtgørelse med beløb, der overstiger de nævnte satser, bliver alle godtgørelser udbetalt til den pågældende skattepligtige. Alternativet til udbetaling af godtgørelser er dækning af udgifter efter regning - dvs. refusion af udgifter på grundlag af dokumentation. F.eks. kan foreningen vælge at dække de faktiske udgifter til telefon og/eller internet, som det skønnes, at den ulønnede medhjælper afholder i forbindelse med arbejdet for foreningen. En ulønnet medhjælper er således ikke omfattet af reglerne om beskatning af fri telefon mv., som gælder for lønnede personer. Godtgørelse eller refusion kan frit vælges mellem de forskellige grupper. 7
Udstyr der stilles til rådighed til brug for arbejdets udførelse Ulønnet: Lån af mobil + betaling af mobilabonnement => skattefrit Lån af PC med udstyr + betaling af internet abonnement eller skattefri godtgørelse på max. 2.350 kr. => skattefrit Lønnet: Lån af mobil og/eller PC + betaling af abonnement(er) => beskatning af en værdi på 2.800 kr. (2018) 8
Befordringsgodtgørelse Der kan udbetales godtgørelse til dækning af udgifter ved kørsel for foreningen. Satserne fastsættes af Skatterådet og er i 2018: Egen bil eller motorcykel 0-20.000 km: 3,54 kr. Over 20.000 km: 1,94 kr. Egen cykel, knallert eller EU-knallert eller scooter 0,53 kr. pr. km Begrænsningen i LL 9 B finder ikke anvendelse (60 dages-regel). 9
Egen bil (eller motorcykel)? Ved egen bil forstås som udgangspunkt en bil, der er indregistreret i ejerens navn. Tilhører bilen i stedet for en ægtefælle eller samlever, godkendes dette også som egen bil, hvis parterne har fælles økonomi. En leaset bil betragtes også som egen bil, når det er ejeren (eller ægtefælle/samlever), der afholder leasingudgiften og øvrige udgifter på bilen. Der kan ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse for kørsel i firmabil eller en lånt bil f.eks. forældres eller bedsteforældres bil. 10
Krav til km-regnskab Den, der kører, skal jævnligt aflevere en opgørelse over sin kørsel for foreningen med angivelse af: Navn og adresse Dato for kørslen Oplysning om, hvor kørslen er sket fra og til Antallet af kørte kilometer Kørslens formål Foreningen skal sikre sig, at det angivne kilometerantal virker sandsynligt. 11
Rejsegodtgørelse 2018 Uden overnatning Indtil 70 kr. pr. dag til dækning af merudgifter til fortæring ved udenbys kampe, stævner m.v. af mindst 5 timers varighed. Med overnatning Til natophold: Udgifter til logi kan dækkes enten efter regning eller med indtil 214 kr. pr. overnatning. Til fortæring m.v.: 498 kr. pr. døgn og 1/24 heraf pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag. 12
Rejsegodtgørelse/2 Hvis der stilles fri fortæring til rådighed, reduceres døgnsatsen med 15% (74,70 kr.) for morgenmad og 30% (149,40 kr.) for henholdsvis frokost og aftensmad. Hvis der ydes fuld kost (alle 3 måltider), eller hvis rejseudgifter dækkes efter regning, kan der udbetales 124,50 kr. pr. døgn til andre småfornødenheder. For tilsluttende rejsedag kan der udbetales 1/24 heraf pr. påbegyndt time. 13
Praksis og afgørelser 1. Kan der udbetales skattefri omkostningsgodtgørelse med faste beløb f.eks. hver måned? Nej 2. Er det lovligt at aftale et max. beløb pr. sæson for udbetaling af skattefri godtgørelse? Ja 3. Kan en person få udbetalt skattefri omkostningsgodtgørelse fra mere end en forening? Ja 4. Få 2 x 5.700 kr. fra den samme forening, hvis personen har to funktioner f.eks. træner og udvalgsmedlem? Nej 5. Fra flere afdelinger i en flerstrenget forening? Ja/Nej SKM2016.517.LSR 6. Kan en person både være lønnet og ulønnet på samme tid i den samme forening? Ja/Nej SKM2008.88.LSR 14
Ansættelsesaftale ulønnet træner To byretsdomme har fastlagt praksis om omkostningsgodtgørelse mv. ved fratrædelse Dommene viser, at det (set fra en klub side) både kan være en fordel og en ulempe, at der ikke er lovreguleret (ansættelsesbevis, opsigelsesvarsel, ferie, sygedagpenge, barsel osv.) 15
Og så er der pause 16
Idrætsdommere 17
Idrætsdommere Til idrætsdommere kan der udbetales en skattefri omkostningsgodtgørelse på op til 250 kr. pr. kamp - dog højest 500 kr. pr. dag. Herudover kan der udbetales skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse efter samme regler/satser som for øvrige ulønnede medhjælpere. Definition af en idrætsdommer: En idrætsdommer er en person, hvis opgave består i at sikre, at reglerne for og i en sportskamp og/eller konkurrence følges samt eventuelt straffe deltagerne, hvis de ikke følger reglerne. Dommeren kan dømme om forhold, der vedrører såvel selve kampen/konkurrencen som de personer, der deltager. 18
Udbetalinger til foreningens medlemmer m.fl. Foreningens medlemmer, herunder amatøridrætsudøvere samt forældre til børn der er medlemmer af foreningen, er kun omfattet af bestemmelsen ( 7 M), hvis de udfører frivilligt, ulønnet arbejde for foreningen. Medlemmers aktiviteter i forbindelse med selve medlemskabet giver ikke grundlag for udbetaling af skattefri godtgørelser. 19
Udbetalinger til amatørspillere skattefrit eller skattepligtigt? 20
Befordringsgodtgørelse til amatøridrætsudøvere Amatørspillere kan kun modtage skattefri befordringsgodtgørelse, hvis de kører på foreningens vegne, f.eks. hvis spilleren har påtaget sig at transportere andre fra holdet til og fra udekampe. Kører spilleren derimod alene til udekampe, kan der ikke udbetales skattefri befordringsgodtgørelse for sådan kørsel. Hvis spillere modtager befordringsgodtgørelse for kørsel mellem hjem og træningssted, eller får udbetalt et fast månedligt beløb til dækning af disse udgifter, vil sådanne udbetalinger være skattepligtig indkomst for spilleren. 21
Krav til lønnens størrelse i forbindelse med udbetaling af befordringsgodtgørelse En ung håndboldspiller på kontrakt havde en årsløn på ca. 37.000 kr. om året og fik samtidig udbetalt ca. 20.000 kr. i skattefri befordringsgodtgørelse. SKM2017.75.SR 22
Lønnede trænere eller andet personale 23
Lønnede trænere og andet personale Løn er som hovedregel A-indkomst Skattepligtige personalegoder f.eks. telefonabonnement og internetforbindelse Skattefri personalegoder omfattet af bagatelgrænsen (6.100 kr. i 2018) Skattefri personalegoder ikke omfattet af bagatelgrænsen f.eks. kurser/efteruddannelse og PC eller ipad stillet til rådighed Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse (60 dages-regel) Refusion af faktiske arbejdsrelaterede udgifter (udlæg efter regning) Brug posen med lønkronerne mv. bedst muligt! 24
Særregel for småvederlag Vederlag mv. for personligt arbejde i tjenesteforhold er som hovedregel A-indkomst. Undtagelsen er vederlag, der modtages fra en amatørforening for arbejde udført for foreningen, når det årlige vederlag til personen ikke overstiger 1.500 kr. pr. år. Et sådant vederlag kan udbetales som B-indkomst og uden indeholdelse af AM-bidrag, ligesom foreningen ikke har indberetningspligt til SKAT. Beløbet er dog skattepligtigt for modtageren, og denne skal derfor selvangive beløbet som personlig indkomst, hvoraf der skal betales skat og AM-bidrag. 25
Indberetningspligt til SKAT? Ulønnede medhjælpere (modtager kun skattefri godtgørelse/refusion) => NEJ Lønnede personer (modtager pengeløn + skattefri rejse- og/eller befordringsgodtgørelse) => JA 26
Skema til udbetaling af godtgørelser mv. 27
Standardkontrakter på DIF s hjemmeside Vær opmærksom på DIF's standardkontrakter, når I skal ansætte lønnede eller ulønnede trænere. Læs også vejledningen om ansættelsesforhold og regler. Standardkontrakt for ulønnet ansættelse Standardkontrakt for lønnet ansættelse Vejledning om ansættelse 28
Hvor kan du læse mere eller få mere at vide? Elektronisk skattevejledning på DIF s hjemmeside: www.dif.dk (Forening/Råd og viden/jura/skat) SKAT s Juridiske Vejledning, afsnit C.A.3.4.13 på www.skat.dk Webinarer den 9/4 og 7/11. Se mere på DIF s hjemmeside 29
Tak for i aften 30