EUROPA-PARLAMENTET 2009-2014 Økonomi- og Valutaudvalget 13.3.2013 2011/0389(COD) UDTALELSE fra Økonomi- og Valutaudvalget til Retsudvalget om forslag til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv om ændring af direktiv 2006/43/EF om lovpligtig revision af årsregnskaber og konsoliderede regnskaber (COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD)) Ordfører for udtalelse: Kay Swinburne AD\929245.doc PE496.499v02-00 Forenet i mangfoldighed
PA_Legam PE496.499v02-00 2/13 AD\929245.doc
ÆNDRINGSFORSLAG Økonomi- og Valutaudvalget opfordrer Retsudvalget, som er korresponderende udvalg, til at optage følgende ændringsforslag i sin betænkning: 1 Betragtning 2 (2) På grund af den væsentlige offentlige relevans, som virksomheder af interesse for offentligheden har, og som er afledt af omfanget og dimensionen af deres aktiviteter eller af deres virksomhedsform, er der behov for at styrke troværdigheden af de reviderede regnskaber for virksomheder af interesse for offentligheden. Derfor er de særlige bestemmelser om lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden i henhold til direktiv 2006/43/EF blevet udviklet yderligere i forordning (EU) nr. [XXX] af [XXX] om særlige krav til revision af virksomheder af interesse for offentligheden. Som en konsekvens heraf bør bestemmelserne om lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden i direktiv 2006/43/EF udgå af direktivet, og lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden bør reguleres i forordning (EU) nr. [XXX] af [XXX]. udgår Begrundelse En EU-forordning er ikke et passende format, navnlig under hensyntagen til den meget detaljerede og gennemgribende karakter, der kendetegner. Den repræsenterer en standardtilgang, der ikke tager hensyn til de forskellige selskabsledelsessystemer i EU. Den ville føre til forringede selskabsledelsesstandarder i visse medlemsstater. AD\929245.doc 3/13 PE496.499v02-00
2 Betragtning 6 (6) Med henblik på at øge revisorernes og revisionsfirmaernes uafhængighed af den reviderede virksomhed, når de udfører lovpligtig revision, bør enhver person eller virksomhed, der har stemmerettigheder i et revisionsfirma, være uafhængig af den reviderede virksomhed og ikke være involveret i beslutningsprocessen i den reviderede virksomhed. (6) Med henblik på at øge revisorernes og revisionsfirmaernes uafhængighed af den reviderede virksomhed, når de udfører lovpligtig revision, bør enhver person eller virksomhed, der har stemmerettigheder eller ejerskab i et revisionsfirma, være uafhængig af den reviderede virksomhed og ikke være involveret i beslutningsprocessen i den reviderede virksomhed. 3 Betragtning 13 (13) De byrder, der belaster små og mellemstore virksomheder i EU i forbindelse med revisionen af deres regnskaber, bør reduceres til det nødvendige minimum uden at gå på kompromis med investorbeskyttelsen. Medlemsstaterne bør sikre, at anvendelsen af revisionsstandarder, i henhold til hvilke den lovpligtige revision af disse virksomheders regnskaber udføres, er forholdsmæssig i forhold til størrelsen af de små og mellemstore virksomheder. (13) De byrder, der belaster små og mellemstore virksomheder i EU i forbindelse med revisionen af deres regnskaber, bør reduceres til det nødvendige minimum uden at gå på kompromis med investorbeskyttelsen. Medlemsstaterne bør sikre, at anvendelsen af revisionsstandarder, i henhold til hvilke den lovpligtige revision af disse virksomheders regnskaber udføres, er forholdsmæssig i forhold til størrelsen af de små og mellemstore virksomheder. Der bør også tages hensyn til, at både små og mellemstore virksomheder findes i forskellige størrelser, og at deres aktiviteter er af varierende kompleksitet. 4 Betragtning 20 PE496.499v02-00 4/13 AD\929245.doc
(20) Målet for dette direktiv, nemlig at styrke investorbeskyttelsen i de regnskaber, som virksomhederne offentliggør, ved yderligere at forbedre kvaliteten af den lovpligtige revision, der udføres i Unionen, kan ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne og kan derfor, på grund af dets omfang og virkning, bedre nås på EU-plan; Unionen kan derfor træffe foranstaltninger i overensstemmelse med subsidiaritetsprincippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I overensstemmelse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går dette direktiv ikke ud over, hvad der er nødvendigt for at nå dette mål. (20) Målet for dette direktiv, nemlig at styrke investorernes tillid til, at de regnskaber, som virksomhederne offentliggør, er retvisende og korrekte, ved yderligere at forbedre kvaliteten af den lovpligtige revision, der udføres i Unionen, kan ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlemsstaterne og kan derfor, på grund af dets omfang og virkning, bedre nås på EUplan; Unionen kan derfor træffe foranstaltninger i overensstemmelse med subsidiaritetsprincippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I overensstemmelse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går dette direktiv ikke ud over, hvad der er nødvendigt for at nå dette mål. 5 Artikel 1 stk. 1 nr. 2 litra a Artikel 2 nr. 1 litra b b) kræves i henhold til national lovgivning for så vidt angår små virksomheder udgår 6 Artikel 1 stk. 1 nr. 2 litra b Artikel 2 nr. 10 10) "kompetente myndigheder": de myndigheder, der i henhold til lovgivningen har til opgave at regulere 10) "kompetente myndigheder eller organer, som er udpeget ved lov": de myndigheder, der i henhold til AD\929245.doc 5/13 PE496.499v02-00
og/eller føre tilsyn med revisorer og revisionsfirmaer eller har specifikke aspekter heraf som; henvisning til "kompetente myndigheder" i en specifik artikel er en henvisning til den eller de myndigheder, der er ansvarlige for de i den pågældende artikel nævnte funktioner lovgivningen har til opgave at regulere og/eller føre tilsyn med revisorer og revisionsfirmaer eller har specifikke aspekter heraf som; henvisning til "kompetente myndigheder" i en specifik artikel er en henvisning til den eller de myndigheder, der er ansvarlige for de i den pågældende artikel nævnte funktioner 7 Artikel 1 stk. 1 nr. 2 litra d Artikel 2 nr. 13 litra a a) Virksomheder, der er underlagt en medlemsstats lovgivning og har udstedt omsættelige værdipapirer, der er optaget til handel på et reguleret marked i en medlemsstat, jf. artikel 4, stk. 1, nr. 14, i direktiv 2004/39/EF a) Virksomheder, der er underlagt en medlemsstats lovgivning og har udstedt omsættelige værdipapirer, der er optaget til handel på et reguleret marked i en medlemsstat, jf. artikel 4, stk. 1, nr. 14, i direktiv 2004/39/EF, med undtagelse af institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter) som defineret i artikel 1, stk. 2, i Europa- Parlamentets og Rådets direktiv 2009/65/EF(******) og EU-baserede alternative investeringsfonde som defineret i artikel 4, stk. 1, litra k), i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2011/61/EF(******) 8 Artikel 1 stk. 1 nr. 2 litra d Artikel 2 nr. 13 litra b b) Kreditinstitutter, jf. artikel 4, nr. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/48/EF(*) b) Kreditinstitutter, jf. artikel 4, nr. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/48/EF(*), med undtagelse af de kreditinstitutter, der ikke har udstedt værdipapirer, der er optaget til omsætning PE496.499v02-00 6/13 AD\929245.doc
på et reguleret marked, jf. artikel 4, stk. 1, nr. 14, i direktiv 2004/39/EF, medmindre den samlede værdi af instituttets aktiver overstiger 30 mia. EUR; 9 Artikel 1 stk. 1 nr. 2 litra d Artikel 2 nr. 13 litra g g) EU-baserede alternative investeringsfonde som defineret i artikel 4, stk. 1, litra k), i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2011/61/EF(*****) udgår 10 Artikel 1 stk. 1 nr. 2 litra d Artikel 2 nr. 13 litra h h) Institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter) som defineret i artikel 1, stk. 2, i Europa- Parlamentets og Rådets direktiv 2009/65/EF(******) udgår 11 Artikel 1 stk. 1 nr. 3 litra a nr. ii Artikel 3 stk. 2 ii) Andet afsnit udgår. udgår AD\929245.doc 7/13 PE496.499v02-00
12 Artikel 1 stk. 1 nr. 10 Artikel 21 stk. 2 10. Artikel 21, stk. 2, udgår. udgår 13 Artikel 1 stk. 1 nr. 11 litra a Artikel 22 stk. 1 1. Medlemsstaterne sikrer, at den revisor og/eller det revisionsfirma, der udfører lovpligtig revision, er uafhængig af den virksomhed, der revideres, og ikke er involveret i dennes beslutningsproces. 1. Medlemsstaterne sikrer, at den revisor og/eller det revisionsfirma, der udfører lovpligtig revision, træffer alle nødvendige foranstaltninger for at sikre, at uafhængigheden ikke kompromitteres af økonomiske, personlige, forretningsmæssige, ansættelsesmæssige eller andre relationer, der omfatter revisoren, revisionsfirmaet, affilierede virksomheder og netværk, eller enhver anden fysisk person, der kan påvirke resultatet af den lovpligtige revision. Begrundelse Selv om kravene til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden er mere omfattende, bør de grundlæggende standarder for uafhængighed være de samme. Med ændringsforslaget bringes artiklen om uafhængighed i direktivet således i overensstemmelse med den ændrede tilsvarende artikel i forordningen om virksomheder af interesse for offentligheden. PE496.499v02-00 8/13 AD\929245.doc
14 Artikel 1 stk. 1 nr. 12 Artikel 26 stk. 1 afsnit 1 Medlemsstaterne sikrer, at revisorer og revisionsfirmaer overholder internationale revisionsstandarder, når de udfører lovpligtig revision, så længe disse standarder er i overensstemmelse med kravene i dette direktiv og i forordning XX/XX. Medlemsstaterne kan kræve, at revisorer og revisionsfirmaer overholder internationale revisionsstandarder, når de udfører lovpligtig revision. Begrundelse Indholdet af de internationale revisionsstandarder er ofte meget generelt og tvetydigt og i strid med medlemsstaternes lovgivning. Kommissionen oplevede problemer, da den forsøgte at gennemføre dem, og medlemsstaterne ville få lignende problemer, hvis de internationale revisionsstandarder var bindende standarder. For at undgå dette bør medlemsstaterne kunne vælge, om de ønsker at gennemføre de internationale revisionsstandarder. 15 Artikel 1 stk. 1 nr. 12 Artikel 26 stk. 1 afsnit 2 Medlemsstaterne kan kun indføre revisionsprocedurer eller -krav, der er mere vidtgående end de internationale revisionsstandarder, hvis disse revisionsprocedurer eller -krav skyldes specifikke nationale retskrav som følge af den lovpligtige revisions omfang. Medlemsstaterne sikrer, at disse revisionsprocedurer eller -krav opfylder følgende betingelser: Medlemsstaterne kan også fastsætte mere detaljerede bestemmelser for anvendelsen af de internationale revisionsstandarder. AD\929245.doc 9/13 PE496.499v02-00
Begrundelse Indholdet af de internationale revisionsstandarder er ofte meget generelt og tvetydigt og i strid med medlemsstaternes lovgivning. Kommissionen oplevede problemer, da den forsøgte at gennemføre dem, og medlemsstaterne ville få lignende problemer, hvis de internationale revisionsstandarder var bindende standarder. For at undgå dette bør medlemsstaterne kunne vælge, om de ønsker at gennemføre de internationale revisionsstandarder. 16 Artikel 1 stk. 1 nr. 12 Artikel 26 stk. 1 litra a a) de bidrager til at give årsregnskabet eller det konsoliderede regnskab en høj grad af troværdighed og kvalitet i overensstemmelse med principperne i artikel 4, stk. 3, i direktiv (xxxx) om årsregnskaber og konsoliderede regnskaber for visse typer af virksomheder udgår 17 Artikel 1 stk. 1 nr. 12 Artikel 26 stk. 1 litra b b) er i Europas offentlige interesse. udgår 18 Artikel 1 stk. 1 nr. 12 Artikel 26 stk. 3 PE496.499v02-00 10/13 AD\929245.doc
3. Kommissionen tillægges beføjelser til at vedtage delegerede retsakter i henhold til artikel 48a med henblik på at ændre definitionen af internationale revisionsstandarder i nærværende artikels stk. 2. Ved anvendelsen af disse beføjelser tager Kommissionen højde for eventuelle ændringer af de internationale revisionsstandarder, som IFAC foretager, PIOB's holdning (Public Interest Oversight Board) til sådanne ændringer samt enhver anden udvikling inden for revision og revisorprofessionen. 3. Kommissionen tillægges beføjelser til at vedtage delegerede retsakter i henhold til artikel 48a med henblik på at ændre definitionen af internationale revisionsstandarder i nærværende artikels stk. 2. Ved anvendelsen af disse beføjelser tager Kommissionen højde for eventuelle ændringer af de internationale revisionsstandarder, som IASB foretager, PIOB's holdning (Public Interest Oversight Board) til sådanne ændringer samt enhver anden udvikling inden for revision og revisorprofessionen. 19 Artikel 1 stk. 1 nr. 15 litra b Artikel 32 stk. 3 3. Den kompetente myndighed kan tillade, at ikke-revisorer med viden om de relevante områder inden for lovpligtig revision deltager i styringen af det offentlige tilsynssystem under forudsætning af, at de udvælges efter en uafhængig og gennemsigtig udpegelsesprocedure. Personer, der virker som revisorer, må ikke deltage i styringen af det offentlige tilsynssystem. 3. Den kompetente myndighed kan tillade, at ikke-revisorer med viden om de relevante områder inden for lovpligtig revision deltager i styringen af det offentlige tilsynssystem under forudsætning af, at de udvælges efter en uafhængig og gennemsigtig udpegelsesprocedure. 20 Artikel 1 stk. 1 nr. 16 Artikel 32a stk. 2 Medlemsstaterne underretter Medlemsstaterne underretter AD\929245.doc 11/13 PE496.499v02-00
Kommissionen og de kompetente myndigheder i andre medlemsstater om alle ordninger vedrørende uddelegering af opgaver med angivelse af de nøjagtige vilkår for regulering af uddelegeringen." Kommissionen, ESMA og de kompetente myndigheder i andre medlemsstater om alle ordninger vedrørende uddelegering af opgaver med angivelse af de nøjagtige vilkår for regulering af uddelegeringen." 21 Artikel 1 stk. 1 nr. 20 Artikel 43a stk. 3 Medlemsstaterne kan anmode erhvervssammenslutninger om at give vejledning vedrørende den forholdsmæssige anvendelse af revisionsstandarderne på mellemstore virksomheder. Medlemsstaterne anmoder erhvervssammenslutninger om at give vejledning vedrørende den forholdsmæssige anvendelse af revisionsstandarderne på mellemstore virksomheder. PROCEDURE Titel Referencer Korresponderende udvalg Dato for meddelelse på plenarmødet Udtalelse fra Dato for meddelelse på plenarmødet Ordfører for udtalelse Dato for valg Ændring af direktiv 2006/43/EF om lovpligtig revision af årsregnskaber og konsoliderede regnskaber COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD) JURI 13.12.2011 ECON 13.12.2011 Kay Swinburne 25.10.2011 Behandling i udvalg 15.10.2012 19.11.2012 Dato for vedtagelse 11.3.2013 Resultat af den endelige afstemning +: : 0: 29 18 0 Til stede ved den endelige afstemning - medlemmer Burkhard Balz, Elena Băsescu, Slavi Binev, Sharon Bowles, Udo Bullmann, Nikolaos Chountis, George Sabin Cutaş, Leonardo Domenici, Derk Jan Eppink, Diogo Feio, Markus Ferber, Elisa Ferreira, Ildikó Gáll-Pelcz, Jean-Paul Gauzès, Liem Hoang Ngoc, Gunnar Hökmark, Othmar Karas, Jürgen Klute, Rodi Kratsa-Tsagaropoulou, PE496.499v02-00 12/13 AD\929245.doc
Philippe Lamberts, Werner Langen, Hans-Peter Martin, Ivari Padar, Antolín Sánchez Presedo, Olle Schmidt, Peter Skinner, Theodor Dumitru Stolojan, Ivo Strejček, Kay Swinburne, Sampo Terho, Marianne Thyssen, Ramon Tremosa i Balcells, Corien Wortmann-Kool Til stede ved den endelige afstemning - stedfortrædere Til stede ved den endelige afstemning - stedfortrædere, jf. art. 187, stk. 2 Jean-Pierre Audy, Pervenche Berès, Lajos Bokros, Philippe De Backer, Saïd El Khadraoui, Sari Essayah, Roberto Gualtieri, Sophia in t Veld, Olle Ludvigsson, Thomas Mann, Emilie Turunen Klaus-Heiner Lehne, Sabine Verheyen, Tatjana Ždanoka AD\929245.doc 13/13 PE496.499v02-00