Skatteudvalget 2014-15 SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 404 Offentligt 17. februar 2015 J.nr. 15-0190008 Til Folketinget Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 404 af 20. januar 2015 (alm. del). Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Astrid Krag (S). Benny Engelbrecht / Jacob Vastrup
Spørgsmål Vil ministeren med udgangspunkt i samme opgørelsesmetode som i svaret på SAU (2010-11, 1. samling) alm. del, spørgsmål 227 fremsende en opgørelse, der viser antallet af samtlige skatte- og afgiftsstigninger til erhvervslivet i perioden fra den 5. april 2009 til den 15. september 2011 under VK-regeringen, hvor Lars Løkke Rasmussen var statsminister, samt oplyse hvor mange skatte- og afgiftsstigninger i gennemsnit det svarer til pr. år i den pågældende periode? Desuden ønskes en komplet opgørelse i tabelform, der i kronologisk rækkefølge viser de enkelte konkrete skatte- og afgiftsstigninger til erhvervslivet, herunder med angivelse af navn, og hvilket varigt provenu i antal mia. kr. til statskassen den pågældende skat og afgift giver, samt angivelse af, hvad det samlede akkumulerede varige provenu i antal mia. kr. er som følge af de samlede skatte- og afgiftsstigninger. Alle tal ønskes oplyst i 2015-priser. Endelig ønskes oplyst om ministeren mener, at Lars Løkke Rasmussen som statsminister var god til at sænke afgifter og skatter for dansk erhvervsliv. Svar Det bemærkes indledningsvist, at der i perioden 5. april 2009 til 15. september 2011 blev gennemført såvel en række skatte- og afgiftsstigninger som en række skatte- og afgiftsnedsættelser. Herunder kan skattereformpakker som f.eks. Forårspakke 2.0 indeholde kombination af nedsættelser af visse skatter og afgifter i sammenhæng med forhøjelser af andre skatter og afgifter. Samtidig kan bemærkes, at der også i perioden efter 15. september 2011 er gennemført forskellige stigninger såvel som nedsættelser af skatter og afgifter, jf. eksempelvis svaret på FIU alm. del spørgsmål 420 (2013-14). Der kan generelt set ikke drages konklusioner om skatte- og afgiftsstigningernes betydning uden samtidig at vurdere størrelsen og navnlig den nærmere karakter af ændringerne. Det vurderes i svaret på SAU alm. del spørgsmål 104 (2012-13), at der er 101 skatte- og afgiftsforhøjelser i perioden 5. april 2009 til 15. september 2011, der vedrører erhvervslivet, svarende til at der gennemsnit blev vedtaget eller besluttet ca. 42 skatte- og afgiftsforhøjelser om året. I nedenstående tabeller vises en kronologisk opgørelse af skatte- og afgiftsforhøjelserne inklusiv provenuvirkninger i 2015-niveau. De anførte provenuer er gengivet som de ud fra de gennemførte lovforslag mv. fremgår i svaret på SAU alm. del spørgsmål 104 (2012-13), idet provenuet dog på baggrund af BNP-udviklingen er opregnet til 2015-niveau. Det varige merprovenu efter tilbageløb og adfærd af disse skatte- og afgiftsforhøjelser udgør samlet set i størrelsesordenen 27 mia. kr. (2015-niveau). Som ønsket tager opgørelsen udgangspunkt i samme opgørelsesmetode som i svaret på SAU alm. del spørgsmål 227 (2010-11) og SAU alm. del spørgsmål 104 (2012-13). Det skal bemærkes, at det ikke i alle tilfælde er muligt at foretage en fuldstændig opdeling af provenuerne på hhv. erhverv og husholdninger. I oversigten er dette opgjort ved at henføre skatter til den sektor, som umiddelbart bliver opkrævet de ændrede skatter og afgifter. Side 2 af 3
Vedkommende, der formelt betaler en skat eller en afgift, er ikke altid den, der bærer byrden i sidste ende. Skatters og afgifters incidens angiver, hvem der betaler i sidste ende, og det bestemmes af skatternes og afgifternes overvæltning, dvs. af de skatte- og afgiftsbetingede tilpasninger af priser og aflønninger af produktionsfaktorer mv. Overvejelser om skatter og afgifters incidens og deres fordeling vil almindeligvis fremgå i de almindelige bemærkninger til lovforslagene. Der henvises herudover generelt til provenuoversigterne over gennemførte skatte- og afgiftslove tilbage til folketingsåret 1998/1999 på Skatteministeriets hjemmeside: http://www.skm.dk/skattetal/statistik/provenuoversigter/. Side 3 af 3
Tabel 1. Provenuoversigt m.v. over skatte- og afgiftsforhøjelser i Forårspakke 2.0, mio. kr. 1), 2015-niveau Varigt merprovenu Umiddelbar provenuvirkning Lovforslag Elementer med skatteog afgiftsstramninger efter tilbageløb og adfærd 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 L 202 1.960 2.250 2.300 2.350 2.390 2.430 2.490 2.540 2.600 2.650 2.710 L 203 aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love. (Harmonisering af selskabers aktie- og udbyttebeskatning m.v.) lov om merværdiafgift og lønsum m.v. (Ophævelse af visse momsfritagelser og øget lønsumsafgift for den a. Alle udbytter og avancer til selskaber og fonde af andre aktiebesiddelser (porteføljeaktier) beskattes fuldt ud uanset ejertid (Fra 2010) b. Afskaffelse af fradrag for advokat- og revisoromkostninger i forbindelse med etablering af virksomhed (Fra 2010) c. Ophævelse af fradragsret for renter ved køb af udenlandske aktier (Fra 2010. Indfaset 2017) d. Ophæve nedslag vedr. genvundne afskrivninger (Fra 2010) e. Stramning af genanbringelsesregler for fast ejendom (Initiativet træder i kraft hurtigst muligt) f. Engangsforhøjelse af tonnageskatten (Fra 2010) g. Afskaffelse af omkostningsgodtgørelse for selskabers omkostninger ved skattesager (Fra 2010) h. Afskaffe muligheden for, at afdrag på fordringer anses for udbytte (Fra 2010) a. Ophævelse af momsfritagelsen for levering af fast ejendom (Fra 2011) b. Ophævelse af momsfritagelsen for rejsebureauer m.v. (Fra 2011) c. Ophævelse af momsfritagelsen for ejendomsadministration (Fra 2011) 140 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 340 60 110 170 230 290 340 400 460 460 460 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 120 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 50 80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 180 110 140 170 200 230 230 230 230 230 230 1.010 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 180 220 220 220 220 220 220 220 220 220 200 270 270 270 270 270 270 270 270 270
L 204 L 205 L 206 L 207 finansielle sektor m.v.) Forslag til Lov spildevand og forskellige andre love. (Forhøjelse af spildevandsafgiften og afgiften af HFCgasser m.fl., nedsættelse af afgiften af emballage til vin og spiritus m.v.) lov om afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler, registreringsafgiftsloven og forskellige andre love. (Grøn omlægning af bilbeskatningen) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m. (Afgiftsforhøjelser på chokolade, is, sukkerholdig sodavand og tobak samt afgiftsnedsættelse på sukkerfri sodavand) d. Forhøjelse af lønsumsafgiften for selskaber i den finansielle sektor (Fra 2013) 430 570 570 570 570 570 570 570 a. Spildevandsafgiften forhøjes (Fra 2011) 90 0 110 110 110 100 100 100 100 100 100 b. Afgiften af CFC og visse industrielle drivhusgasser forhøjes (Fra 2011) a. Omlægning af afgiften af varebiler fra vægtafgift til brændstofforbrugsafgift (Fra 2010) b. Omlægning af registreringsafgiften af taxier (Fra 2010) a. Cigaretafgiften forhøjes (Fra 2010 og 2014) b. Afgiften på røgtobak forhøjes (Fra 2010 og 2014) c. Afgiften på chokolade og sukkervarer forhøjes (fra 2010) d. Afgiften på konsum-is forhøjes (Fra 2010) e. Afgiften på sodavand omlægges. Sukkerholdige sodavand får en afgiftsstigning (Fra 2010) 30 40 30 30 30 30 30 30 30 30 30 1.060 150 250 350 450 530 610 690 760 820 880 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 760 1.380 1.340 1.300 1.260 1.350 1.300 1.300 1.300 1.300 1.300 430 460 460 460 430 430 430 430 430 430 430 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 a. Energiafgifter forhøjes (Fra 2010) 3.580 2.480 3.260 3.060 3.750 2.760 3.590 3.490 3.420 3.350 3.280
Andet Andet elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften) Kørselsafgifter på lastbiler (ej lovforslag, men del af aftale om Forårspakke 2.0) Reduktion af bundfradrag i CO2-afgiften (ej lovforslag, men del af aftale om Forårspakke 2.0) b. Videreførelse af indeksering af energiafgifter m.v.2) (Fra 2016) c. Forhøjelse af afgift på deponering af affald (Fra 2010) d. Reduktion af godtgørelse vedr. energiafgift på brændsel til erhverv (2010 og 2013) e. Indeksering af ovenstående (2011-2015) f. Udvidelse af afgiftsgrundlag mht. smøreolie (Fra 2010) g. Udvidelse af afgiftsgrundlag til energi til aircondition (Fra 2010) Indførelse af grønne kørselsafgifter på lastbiler (Fra 2011) Reduktion af bundfradrag i CO2-afgiften (Fra 2010) 13.230 - - - - - - 640 1.230 1.790 2.320 150 110 110 130 230 250 260 270 290 300 310 530 320 280 250 920 890 870 850 830 810 790 90 150 150 150 140 140 140 140 130 130 130 140 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 570 720 720 720 720 720 720 720 720 720 60 0 0 0 30 50 50 60 60 70 70 1) For lovforslag med såvel lettelser som stramninger er provenuet søgt delt ud på de enkelte elementer. Den samlede provenuvirkning kan ikke direkte sammenholdes med finansieringsdelen i Forårspakke 2.0 2) Finansieringsbidrag fra indeksering af energiafgifter efter 2015 er forudsat i 2015-planen. Merprovenuet indgik derfor ikke som finansieringselement i Forårspakke 2.0, men bidrager til den finanspolitiske holdbarhed.
Tabel 2. Provenuoversigt m.v. over skatte- og afgiftsforhøjelser i Forårspakke 2.0 (udover de i foråret 2009 vedtaget) inkl. Serviceeftersyn, Grøn Vækst og Genopretningsaftalen, mio. kr., 2015-niveau Varigt merprovenu Umiddelbar provenuvirkning Lovforslag Elementer med skatte- og afgiftsstramninger efter tilbageløb og adfærd 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 L 162 04.06.10 20 0 60 60 60 60 50 50 50 50 50 L 216 04.06.10 elektricitet, lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter og forskellige andre love. (Ændringer i elpatronordningen, udvidelse af solcelleordningen i elafgiftsloven og afgift på andre klimagasser end CO2 m.v.). øl- og vinafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og lov nr. 524 af 12. juni 2009 chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsumis, lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m. (Forhøjelse af tillægsafgiften for alkoholsodavand, indførelse af tillægsafgift for ciderog frugtvinsbaserede alkoholsodavand og forhøjelse af tobaksafgiften). Afgift på andre klimagasser ved energianvendelse (Fra 2010). a. Forhøjelse af tobaksafgifterne (fra medio 2010). b. Ændringer og forhøjelser af tillægsafgiften på alkoholsodavand (fra medio 2010). 230 480 960 960 960 960 960 960 960 960 960 110 60 110 110 110 110 110 110 110 110 110
L 23 06.10.10 111 19.01.11 L 171 23.03.11 Andet Andet lønsumsafgiftsloven, momsloven, registreringsafgiftsloven, og forskellige andre love (Fremrykning af forhøjelse af lønsumsafgift for finansielle virksomheder, lønsumsafgiftsfritagelse for undervisning på professionshøjskoler, ændring af reglerne om renten af registreringsafgift ved bl.a. forholdsmæssig betaling i forbindelse med leasing). Lov om afgift af mættet fedt i visse fødevarer (Fedtafgiftsloven samt ændring af ølog vinafgiftsloven) Ændring af lov om afgift af bekæmpelsesmidler (Omlægning af afgiften på plantebeskyttelsesmidler til mængdeafgift differentieret efter sundhedsog miljøkriterier og forenkling af afgiften på biocider) Kørselsafgifter på lastbiler (ej lovforslag, men del af aftale om Serviceeftersyn af Forårspakke 2.0) Reduktion af bundfradrag i CO2-afgiften (ej Fremrykning af forhøjelse af lønsumsafgift for finansielle virksomheder (fra 2011). a. Indførelse af en afgift på mættet fedt (fra medio 2011). b. Forhøjelse af vinafgift (fra medio 2011). Omlægning af afgiften på plantebeskyttelsesmidler (fra medio 2011). Indførelse af grønne kørselsafgifter på lastbiler (Fra medio 2012). Reduktion af bundfradrag i CO2-afgiften (Fra 20 0 570 570 570 570 570 570 570 570 570 1.540 740 1.490 1.430 1.370 1.320 1.320 1.320 1.320 1.320 1.720 90 60 110 110 110 110 110 110 110 110 110 90 340 660 640 620 570 1 60 1
lovforslag, men del af aftale om Forårspakke 2.0) 2013). 1) Ved serviceeftersyn af Forårspakke 2.0 blev det besluttet at fastholde det varige finansieringsbidrag på trods af udskydelse af ikrafttrædelse. Der er ikke tale om et merprovenu ift. Forårspakke 2.0, og provenuvirkningen, som følge af serviceeftersyn af Forårspakke 2.0, indgår derfor ikke i optællingen. Tabel 3 Folketingsåret 2009/2010, mio. kr., 2015-niveau Elementer med Varigt merprovenu Umiddelbar provenuvirkning skatte- og afgiftsforhøjelser adfærd 2010 2011 2012 2013 2014 efter tilbageløb og Lovforslag L 203 om a. Delvis liberalisering. 26.03.10 afgifter af spil. 210 b. Forøget kasinoafgift. 20 Tabel 4. Provenuoversigt m.v. over skatte- og afgiftsforhøjelser i Finanslov 2011, mio. kr., 2015-niveau Elementer med skatte- og afgiftsstramninger Varigt merprovenu efter tilbageløb og Umiddelbar provenuvirkning Lovforslag adfærd 2011 2012 2013 2014 2015 L 80 17.12.10 60 110 210 200 190 180 om ændring af lov om afgift af elektricitet, lov om kuldioxidafgift af visse energiproduk- ter,- registreringsafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Ændrede fordelingsregler på kraftvarmeområdet, forøgelse af fradrag for moms på hotelydelser og færdselsskadede køretøjer) a. Øget afgift af varmeproduktion fra kraftvarme (fra medio 2011). b. Registreringsafgift på færdselsskadede biler (fra 2011). 140 130 250 320 300 250
Tabel 5. Folketingsåret 2010/2011, mio. kr., 2015-niveau Elementer med skatte- og afgiftsforhøjelser Stigningen i energiafgiften på erhverv i 2013 nedsættes proportionalt, mens den reducerede stigning indføres et år tidligere i 2012 Forkortelse af kredittiderne ved køb af stempelmærker til cigaretter og røgtobak Varigt merprovenu efter tilbageløb og adfærd Umiddelbar provenuvirkning Lovforslag 2011 2012 2013 2014 2015 2016 L 195A 24.05.11-510 0 390-760 -740-720 -700 L 195B 24.05.11 om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter. om ændring af lov om tobaksafgifter og øl, vin og frugtvin m.m. 30 500 20 20 20 20 20