- 1 - Sammenfatning
- 2 -
Kapitel 1. Sammenfatning 1. Resumé Grænsehandlen med nydelsesmidler falder: Grænsehandlen med nydelsesmidler er faldende. Fra 2004 til 2005 vil grænsehandlen med nydelsesmidler falde fra 3.475 mio. kr. til 3.100 mio. kr. Øl og vingrænsehandlen falder fortsat. Specielt er grænsehandlen med vin faldet betragteligt. Grænsehandlen med spiritus er ligeledes faldende samlet set, mens grænsehandlen i Tyskland er steget fra 2003 til 2004 og har stabiliseret sig på dette niveau. Der har fortsat været et salg af alkoholsodavand i Tyskland i begyndelsen af 2005 til gammel lav tysk afgift. Dette vurderes at være ophørt. Grænsehandlen med cigaretter købt i andre lande end Tyskland er steget, mens grænsehandlen med cigaretter i Tyskland vurderes at være ophørt som følge af de tyske afgiftsforhøjelser. Den danske afgiftsforhøjelse på cigaretter har foreløbigt ikke udløst en eksplosiv vækst i grænsehandlen eller smugleriet, men risikoen for, at indførslen sættes i system, vil vokse ved yderligere afgiftsforhøjelser. Grænsehandlen med røgtobak er faldende på grund af tyske afgiftsforhøjelser og generelt færre hjemmerullere bl.a. som følge af billigcigaretter. Væksten i grænsehandlen med sodavand vurderes at være stoppet, således at grænsehandlen har stabiliseret sig på et højt niveau. Grænsehandlen med slik og chokolade er svagt stigende, men følger af en generel stigning i forbruget af søde sager. Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er uændret på 5.750 mio. kr. i forhold til Rapport om grænsehandel 2004 ifølge GfK s undersøgelse. Der er dog sket forskydninger imellem de forskellige varegrupper det kan dog ikke afvises, at det skyldes tilfældigheder Udlændinges grænsehandel i Danmark er stigende: Grænsehandlen med vin og øl skønnes at stige som følge af de danske afgiftsnedsættelser pr. 9. januar 2005. Grænsehandlen med cigaretter skønnes at stige eksplosivt efter den tyske afgiftsstigning på tobak pr. 1. september 2005. Danskeres samlede forbrug af både alkohol og tobak er faldet i 2004 og ventes at falde yderligere i 2005. - 3 -
Nettogrænsehandlen var i dansk favør med ca. 25 mio. kr. i 2004, og ventes at stige til ca. 600 mio. kr. i 2005. 2. Sammenfatning Danskeres grænsehandel er faldet. Sammenlignet med 2003 er grænsehandlen faldet med ca. 450 mio. kr. fra 2003 til 2004, og grænsehandlen ventes at falde yderligere med 375 mio. kr. til 8,85 mia. kr. i 2005. Det er specielt grænsehandel med nydelsesmidler, som er faldet fra ca. 3,9 mia. kr. i 2003 til skønsmæssigt 3,1 mia. kr. i 2005. Tabel 1.1: Samlet grænsehandel ud og ind af Danmark 2000-2005 2000 2001 2002 2003 2004 Skøn 2005 Mio. kr. Danskeres køb i udlandet af nydelsesmidler 3.450 3.725 3.975 3.925 3.475 3.100 Danskere, andre varer 5.750 2) 5.750 2) 5.750 2) 5.750 2) 5.750 5.750 Danskeres grænsehandel i udlandet 9.200 9.475 9.725 9.675 9.225 8.850 Udlændinges grænsehandel i Danmark, -1.425-1.425-1.425-1.825-1.900-2.075 nydelsesmidler Udlændinge, andre varer 1) -6.900-6.600-6.600-6.600-6.600-6.600 Udlændinges grænsehandel i Danmark -8.325-8.025-8.025-8.425-8.500-8.700 Nettogrænsehandel for benzin og diesel i + 250 0-500 -750-750 -750 udenlandsk favør 1) Nettogrænsehandel + 1.125 + 1.450 + 1.200 + 500-25 - 600 1) Opgørelsen er behæftet med ekstra usikkerhed. 2) Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er antaget at være på samme niveau som i 2004. Udlændinge køber flere nydelsesmidler i Danmark. Årsagen er primært lavere priser på spiritus på grund af afgiftsnedsættelsen i oktober 2003, men også ophævelse af de svenske rejsegodsrestriktioner har betydet en stigende svensk grænsehandel i Danmark. En del af svenskeres grænsehandel er dog også flyttet til tyske grænsebutikker. - 4 -
De danske afgiftsnedsættelser på øl og vin skønnes at have en yderligere gunstig effekt på udlændinges indkøb i Danmark. Afgiftsstigninger på tobak i Tyskland pr. 1. december 2004 og 1. september 2005 skønnes at udløse en relativt kraftig stigning i tyskeres grænsehandel i Danmark. Set under ét var grænsehandlen i dansk favør i 2004 med et overskud på ca. 25 mio. kr. De danske afgiftsnedsættelser på vin og øl samt tyske afgiftsforhøjelser på tobak ventes at øge dette overskud til ca. 600 mio. kr. i 2005. 2.1 Udvikling i danskeres grænsehandel Grænsehandlen med alkoholholdige drikkevarer og tobak er faldende, og dertil kommer, at væksten i grænsehandlen med sodavand ser ud til at være stoppet, men der er et potentiale for, at grænsehandlen kan stige yderligere. Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er nogenlunde uændret i forhold til Rapport om grænsehandel 2004, men handlen med enkelte varegrupper er ifølge GfK s undersøgelse stigende. GfK-tallene vedrørende ikkenydelsesmidler kan dog ikke bekræftes af andre kilder, og bør derfor ikke overfortolkes. Grænsehandlen med slik og chokolade er svagt stigende, men følger af en generel stigning i forbruget. - 5 -
Tabel 1.2: Udvikling i danskeres grænsehandel Grænsehandel 2000 2001 2002 2003 2004 Skøn 2005 1) Vare (mængder): Mio. liter Øl 100 95 100 100 95 85 Vin 25 27,5 28,5 30 24 22 Spiritus, Tyskland 3 3,5 4 4,25 4,75 4,75 Spiritus taxfree, Sydeuropa og Østeuropa 2,5 3 3,25 2,75 1,75 1,75 Alkoholsodavand 0 0 3,5 5,5 4,5 1 Vare (mængder): Mio. stk. Cigaretter, Tyskland 450 450 450 375 200 0 Cigaretter taxfree, Sydeuropa og Østeuropa 450 450 450 425 425 500 Vare (mængder): Mio. gram Røgtobak 450 475 475 475 450 350 Vare (mængder): Mio. liter Sodavand 30 45 50 65 70 70 Vare (mængder): Mio. kg Chokolade 5 5 5 5,5 5,75 5,75 Nydelsesmidler (værdi): Mio. kr. Øl 650 700 700 625 575 500 Vin 675 700 725 750 575 525 Spiritus, Tyskland 325 375 425 450 500 500 Spiritus taxfree, Sydeuropa og Østeuropa 225 250 275 225 150 150 Alkoholsodavand 0 0 75 100 100 25 Cigaretter, Tyskland 475 500 525 475 250 0 Cigaretter taxfree, Sydeuropa og Østeuropa 450 450 450 425 425 500 Røgtobak 225 225 250 250 275 250 Sodavand 150 225 250 300 300 325 Chokolade 275 275 275 300 325 325 I alt nydelsesmidler 3.450 3.725 3.975 3.925 3.475 3.100 Andre varer (værdi): Mio. kr. Mad 375 Medicin og kosttilskud 25 Kosmetik og parfume 650 Forbrugerelektronik og IT 700 Tøj og sportsudstyr 3.500 Tilbehør til biler mv. 25 Boligudstyr og byggematerialer 400 Øvrige (ofte store) indkøb 75 I alt andre varer 2) 5.750 5.750 5.750 5.750 5.750 5.750 Grænsehandel (værdi): Mio. kr. I alt grænsehandel 9.200 9.475 9.725 9.675 9.225 8.850 Grænsehandel: Pct. - som pct. af BNP 0,7 0,7 0,7 0,7 0,6 0,6 - som pct. af privat forbrug 1,5 1,5 1,5 1,5 1,3 1,3 - som pct. af vare- og tjenesteimport 1,9 1,9 1,9 1,9 1,7 1,6 1) Skøn ud fra 2004 reguleret med forventede virkninger af afgiftsændringer. 2) Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er antaget at være på samme niveau som i 2004. Skatteministeriet har ikke skøn over udviklingen med disse varer før 2004. - 6 -
Skatteministeriet har på baggrund af nye oplysninger nedjusteret opgørelsen af grænsehandlen med spiritus i 2004. Det gælder både grænsehandlen med spiritus købt i Tyskland og købt i andre lande samt tax-free. Da de tyske grænsekøbmænd købte meget store lagre af alkoholsodavand op til den tyske afgiftsstigning pr. 2. august 2004, har der fortsat været et salg i 2005, men det vurderes nu at være ophørt. Grænsehandlen med øl kan opgøres til ca. 95 mio. liter i 2004 og ca. 85 mio. liter i 2005, svarende til skønnet over grænsehandlen med øl i Rapport om grænsehandel 2004. Det skal bemærkes, at indførelsen af den tyske pant på engangsemballage i grænsebutikkerne lader vente på sig. Hvis pantet bliver indført i 2005, vil det reducere grænsehandlen til ca. 55 mio. liter. Der er i skønnet taget højde for, at afgiften i Danmark blev nedsat pr. 9. januar 2005. Endnu er afgiftsnedsættelsen ikke kommet kunderne til gode, da prisen fortsat er højere end i december 2004. Det skal i den forbindelse bemærkes, at en afgiftsnedsættelse ikke altid resulterer i lavere priser. Priserne i Danmark er dog for nedadgående, og skønnet for effekten på grænsehandlen på ca. 5 mio. liter er derfor fastholdt. Grænsehandlen med vin er faldet kraftigt. På baggrund af nye undersøgelser kan grænsehandlen i 2004 opgøres til ca. 24 mio. liter. Til sammenligning var skønnet i Rapport om grænsehandel 2004 ca. 27,5 mio. liter. I skønnet for 2005 er det lagt til grund, at grænsehandlen yderligere vil falde på grund af den danske afgiftsnedsættelse pr. 9. januar 2005. Faldet i grænsehandlen med vin kan opgøres til ca. 2 mio. liter. Grænsehandlen med cigaretter i 2004 er uændret i forhold til Rapport om grænsehandel 2004. Det skønnes desuden, at grænsehandlen med cigaretter i Tyskland på nuværende tidspunkt er ophørt. For cigaretter købt i Sydeuropa og tax-free er der tale om en stigning. Baggrunden er afgiftsstigningen herhjemme pr. 9. januar 2005. I forbindelse med lovforslaget blev det skønnet, at grænsehandlen ville stige med ca. 80 mio. stk. Det er endnu for tidligt at konkludere, hvorledes afgiftsstigningen har påvirket grænsehandlen. Skønnet fra lovforslaget er derfor fastholdt, således at grænsehandlen med cigaretter købt i Sydeuropa og i tax-free er opjusteret til 500 mio. stk. Der er sket en mindre justering af tallet for grænsehandlen med røgtobak i 2004. Skønnet er opjusteret primært på baggrund af oplysninger fra Tobaksindustrien. Det kan dog ikke afvises, at de tyske afgiftsstigninger har betydet en stigning i hjemmerulning af cigaretter i Tyskland, så en del af den danskfremstillede røgtobak er havnet i tyske indkøbskurve. Den kraftige vækst i grænsehandlen med sodavand ser ud til at være stoppet på nuværende tidspunkt. Det skal dog bemærkes, at der er en risiko for, at - 7 -
grænsehandlen med sodavand vil stige som følge af, at det igen er blevet muligt at købe Coca-Cola på dåse i Tyskland. Skønnet for 2005 er derfor forsigtigt fastholdt på ca. 70 mio. liter. Udviklingen i grænsehandlen med sodavand illustrerer det problem, der ligger i, at hvis en afgift sættes op, svarende til at det udløser en eksplosion i grænsehandlen ( ketchup-effekt ), kan det være svært at reducere grænsehandlen igen, selv om afgiften sænkes. Grænsehandlen med slik og chokolade er sandsynligvis steget. Skønnet er opjusteret til 5,75 mio. kg. Samlet set er grænsehandlen med nydelsesmidler faldet fra ca. 3.925 mio. kr. i 2003 til 3.475 mio. kr. i 2004, og der ventes et yderligere fald i 2005, hvorefter grænsehandlen med nydelsesmidler kan opgøres til ca. 3.100 mio. kr. 125 mio. kr. kan begrundes i nedgang i grænsehandlen med øl og vin, mens specielt nedgangen i grænsehandlen med cigaretter i Tyskland kan opgøres til 250 mio. kr. på grund af tyske afgiftsforhøjelser. Nedgangen modsvares dog af en stigning i grænsehandlen med cigaretter i andre lande end Tyskland, men foreløbig slet ikke i samme grad, som grænsehandlen falder i Tyskland. For andre varer end nydelsesmidler er der samlet set tale om en uændret grænsehandel på ca. 5,75 mia. kr. ifølge GfK s undersøgelse. I forhold til Rapport om grænsehandel 2004 er niveauet uændret, men der er sket forskydninger imellem posterne. Det skal bemærkes, at der ikke er andre kilder, der kan bekræfte disse tal, hvorfor opgørelsen er behæftet med stor usikkerhed. 2.2 Udvikling i udlændinges grænsehandel Skatteministeriet har ikke fået nye oplysninger vedrørende udlændinges grænsehandel, men de danske afgiftsændringer pr. 9. januar 2005 har ændret skønnet over grænsehandlen i forhold til Rapport om grænsehandel 2004. I bemærkningerne til lovforslaget om afgiftsnedsættelse på øl og vin blev det skønnet, at afgiftsnedsættelser på øl og vin ville medføre, at svenskere øgede grænsehandlen med øl og vin med henholdsvis 5 mio. liter og 1 mio. liter. Dette er lagt til skønnene for 2004, jf. tabellen herunder. - 8 -
Tabel 1.3: Udlændinges grænsehandel i Danmark Grænsehandel 2000 2001 2002 2003 2004 Mængder: Mio. liter Skøn 2005 Spiritus 1,75 1,75 1,75 3 4,0 4,0 Vin 10 10 10 12,5 12,5 13,5 Øl 30 30 30 35 35 40 Mængder: Mio. stk. Cigaretter 50 50 50 60 75 160 Røgtobak + + + + + + Mio. kg Chokolade 2 2 2 2 2 2 Værdi: Mio. kr. Spiritus 400 400 400 625 650 650 Vin 400 400 400 500 500 525 Øl 375 375 375 450 450 500 Cigaretter 75 75 75 100 125 250 Chokolade 175 175 175 175 175 175 Disse nydelsesmidler 1.425 1.425 1.425 1.825 1.900 2.100 Andre varer 1) 6.900 6.600 6.600 6.600 6.600 6.600 I alt 8.325 8.025 8.025 8.425 8.500 8.700 Afgiftsindtægter faktorpriser 2.125 2.050 2.050 2.250 2.250 2.300 Afgiftsindtægter forbrugerpriser 2.650 2.575 2.575 2.825 2.825 2.875 1) Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er antaget at være på samme niveau som i 2004. Skatteministeriet har ikke skøn over udviklingen med disse varer før 2004. I forhold til Rapport om grænsehandel 2004 er udlændinges grænsehandel uændret for så vidt angår 2004. Derimod er skønnet for 2005 opjusteret i forhold til rapporten fra efteråret i overensstemmelse med bemærkningerne til lovforslaget om afgiftsnedsættelser på vin og øl. Den tyske afgiftsstigning pr. 1. september 2005, som er vedtaget, vil betyde, at en pakke cigaretter vil blive mere end 2 kr. dyrere i Tyskland end i Danmark. Selv om afgiftsforhøjelsen er vedtaget, er det endnu uvist, om det tyske forbundsdagsvalg vil få indflydelse på forhøjelsen. Schröder-regeringen har overvejelser om kun at forhøje afgiften på røgtobak for derved at komme en del af hjemmerulningen til livs. CDU er dog for forhøjelser af både afgiften på røgtobak og cigaretter. - 9 -
Den tyske afgiftsstigning ventes at udløse den såkaldte ketchup-effekt således, at grænsehandlen alt andet lige vil stige til 335 mio. stk. på årsbasis. I 2005 vil det betyde en samlet grænsehandel på ca. 160 mio. stk. Skønnet over grænsehandlen med cigaretter er forsigtigt skønnet til ca. 160 mio. stk. I bemærkningerne til lovforslag L 125 2004/2005 blev det skønnet, at den danske afgiftsstigning ville reducere udlændinges grænsehandel i Danmark med ca. 80 mio. stk. Den tyske afgiftsstigning pr. 1. december 2004 samt avancestigningen i den forbindelse har dog betydet, at grænsehandlen ikke er faldet. Skønnet for 2005 er opjusteret med 40 mio. stk. i forhold til Rapport om grænsehandel 2004. Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er udlændinges samlede grænsehandel uændret på ca. 8.500 mio. kr. i 2004 derimod er skønnet for 2005 opjusteret med 150 mio. kr. 2.3 Skattestop og grænsehandel Skattestoppet reducerer gradvist incitamentet til grænsehandel. Grænsehandlen er særlig stor for de nydelsesmidler, der er pålagt punktafgifter. Afgifterne er oftest fastsat som et absolut kronebeløb pr. enhed f.eks. x,xx kr. pr. liter. Ved inflationen vil realværdien af sådanne nominelle afgifter gradvist blive mindre. Inflationen udhuler også realværdien af udenlandske punktafgifter, hvis de ikke ændres. I udlandet er der imidlertid ikke skattestop. Det betyder ikke, at de udenlandske punktafgifter automatisk reguleres med inflationen, men at der med uregelmæssige mellemrum foretages ændringer af visse af de udenlandske satser. Selv hvis man ser bort fra udenlandske afgiftsforhøjelser, vil fortsat dansk skattestop imidlertid reducere realværdien af besparelsen ved at grænsehandle i udlandet, fordi de udenlandske afgiftssatser typisk er lavere end de danske afgifter. Fra 2002 til 2006 forventes de danske nettopriser (priser uden moms og afgift) at stige med i alt ca. 7,7 pct. Det svarer til en årligt prisstigningstakt på i gennemsnit ca. 1,9 pct. eller næsten 2 pct. Fra 2005 til 2006 skønnes inflationen således til ca. 2 pct. I følgende tabel er vist den årlige reduktion af realafgiften inklusive moms for de forskellige nydelsesmidler ved en inflation på 2 pct. - 10 -
Tabel 1.4: Årlig reduktion af realafgift inkl. moms for nydelsesmidler Real nedsættelse af dansk pris ved dansk skattestop og 2 pct. inflation Real nedsættelse af udenlandsk pris ved udenlandsk skattestop og 2 pct. inflation Real nedsættelse af afgiftsbetinget prisforskel ved skattestop både her og i udland Øl kr. pr. kasse 0,58 0,14 0,44 Bordvin kr. pr. flaske 0,15 0,00 0,15 Spiritus kr. pr. flaske 1,09 0,63 1) 0,46 Sodavand kr. pr. liter 0,03 0,00 0,03 Slik mv. kr. pr. kg 0,36 0,00 0,36 Cigaretter kr. pr. 20 stk. 0,38 0,23 2) 0,15 Røgtobak kr. pr. 20 g 0,23 0,13 0,10 1) For Tyskland. For Syd- og Østeuropa omkring 0,50 kr. 2) For Sydeuropa med stor spredning. Det danske skattestops virkninger på realafgiftssatserne trækker alt andet lige i retning af, at danskeres besparelse ved grænsehandel med nydelsesmidler, der nu er ca. 1,75 mia. kr. reduceres med hen ved 40 mio. kr. årligt. Alt andet lige vil det få grænsehandlen med nydelsesmidler til at falde med godt 2 pct. De hen ved 40 mio. kr. årligt i mindre besparelse ved grænsehandel for alle nydelsesmidler svarer til halvdelen af reduktionen i besparelsen ved grænsehandel i Tyskland for øl og vin på grund af nedsættelsen af øl- og vinafgiften pr. 9. januar 2005. Indtægterne fra nominelle afgifter på nydelsesmidler (alkohol, tobak, slik og sodavand) er på omkring 15 mia. kr. inklusive moms. Ved fortsat skattestop og 2 pct. inflation reduceres indtægterne med realt ca. 300 mio. kr. årligt. Fortsat skattestop reducerer således gradvist langsomt, men sikkert incitamentet til grænsehandel i udlandet. Der er dog også en tendens til, at grænsehandlen stiger på grund af, at den internationale trafik tenderer mod at stige. Derfor vil grænsehandlen stige selv, hvis man fastholdt den reale besparelse ved grænsehandel gennem, at afgifterne såvel i Danmark som udlandet blev reguleret op med inflationen. Den dæmpende virkning på grænsehandlen af skattestoppet vurderes dog at være større end den stimulerende virkning af øget trafik. Således vil grænsehandlen netto tendere mod at falde selv uden udenlandske afgiftsstigninger, når man ser bort fra eventuelle ophævelser af rejsegodsrestriktioner ved rejser til ikke-eu-lande, herunder de nye EU-lande i en overgangsperiode. - 11 -
2.4 Udvikling i forbruget af nydelsesmidler Set under ét er grænsehandlen med alkoholholdige varer faldet ganske betragteligt fra 2003 til 2004. I samme periode er det afgiftspligtige salg af spiritus i Danmark steget, mens salget af øl og vin er dalet. Danskeres forbrug af spiritus er dermed steget, mens forbruget af andre alkoholholdige drikkevarer er faldet. Det skal bemærkes, at der sandsynligvis er tale om et fald i forbruget af alkoholsodavand. Nyhedens interesse omkring alkoholsodavand har fortaget sig. Dertil kommer, at tillægsafgiften på alkoholsodavand får virkning pr. 1. juni 2005, hvorefter salget af alkoholsodavand sandsynligvis vil falde endnu mere. Tabel 1.5: Udviklingen i danskeres forbrug af alkoholholdige drikkevarer Øl Vin Spiritus I alt Mio. liter ren alkohol Dansk salg: 2001 24,3 20,0 6,1 50,4 2002 23,9 19,3 6,2 49,4 2003 23,9 19,6 7,0 50,5 2004 22,7 19,3 8,1 50,1 2005 skøn 23,9 19,9 8,1 51,9 Grænsehandel: 2001 5,2 3,3 2,6 11,1 2002 5,5 3,4 3,1 12,0 2003 5,5 3,6 3,1 12,2 2004 5,2 3,3 2,9 11,4 2005 skøn 4,4 2,6 2,7 9,7 Salg til udlændinge: 2001 1,6 1,2 0,7 3,5 2002 1,6 1,2 0,7 3,5 2003 1,9 1,5 1,2 4,6 2004 1,9 1,5 1,6 5,0 2005 skøn 1,9 1,6 1,6 5,1 Danskeres forbrug: 2001 27,9 22,1 8,0 57,9 2002 27,8 21,5 8,6 57,9 2003 27,5 21,7 8,9 58,1 2004 26,0 21,1 9,4 56,5 2005 skøn 26,4 20,9 9,2 56,5 Danskeres forbrug af alkohol er således faldende, men det er forbruget af søde sager ikke. Det indenlandske salg af sodavand og chokolade er således steget, - 12 -
mens grænsehandlen også er steget. Stigningen i grænsehandlen med sodavand vurderes at være bremset, men har potentiale til at blive endnu større. Grænsehandlen med slik og chokolade er stigende. Da udlændinges grænsehandel i Danmark med disse varer vurderes at være uændret, betyder det, at danskeres forbrug er steget. Tabel 1.6: Udvikling i cigaretforbruget Danskeres sam- Samlet Salg af Salg af Samlet År Salg af Heraf til grænsehandel grov- fin- Grænse- Til piberygning handel hjemlede cigaretter i DK dinge cigaret- udlæn- skåren skåren me- rulning af ciga- forbrug røgtobak tobak ter tobak retter 4) Mio. stk. Mio. gram Mio. stk. 2000 7.050 50 900 1.025 1) 1.050 1) 475 450 2.050 9.950 2001 7.200 50 900 925 1) 925 1) 450 475 1.875 9.925 2002 7.150 50 900 825 900 425 475 1.775 9.775 2003 7.875 3) 60 800 725 850 400 475 1.650 10.265 2004 8.175 5) 75 625 675 725 375 450 1.475 10.200 2005 skøn 8.385 160 500 675 825 350 350 1.475 10.200 1) Der er korrigeret for hamstringer op til afgiftsforhøjelse januar 2001, idet 2 x 75 mio. gram er flyttet fra 2000 til 2001. 2) Forbrug til piberygning er skøn især for tidligere år, mens niveauet i 2003 er bekræftet af Tobaksindustrien. 3) Cigaretsalget bør måske reduceres med 150-175 mio. stk. i 2003, heraf ca. 100 mio. stk., der måske bør overføres til 2004, og resten på grund af engangslagerforskydninger mv. 4) Eksklusive danskeres forbrug i udlandet, men inklusive udlændinges forbrug og køb i Danmark. Også eksklusive forbrug af indsmuglede cigaretter. 5) Der bør måske korrigeres for ca. 105 mio. stk. for hamstring i 2004 før afgiftsforhøjelsen pr. 9. januar 2005. Forbruget af cigaretter er faldende. Det er specielt danskeres hjemmerulning, som er faldet som følge af avancestigninger på rulletobak og fremkomsten af billigcigaretter. Derimod er salget af fabriksfremstillede cigaretter i stigning. Det kan dog ikke opveje nedgangen i grænsehandlen og nedgangen i hjemmerulning. 2.5 Virkninger af afgiftsnedsættelser på grænsehandelsfølsomme varer Skatteministeriet har på baggrund af en række forudsætninger beregnet effekterne af at nedsætte afgifterne på øl, vin, spiritus, sodavand, slik og dvd er. - 13 -
Øl Vin Øl+vin - 5 kr. pr. kasse - 1 kr. pr. flaske Tabel 1.7: Virkninger af nedsættelse af visse grænsehandelsfølsomme varer Spiritus Sodavand Fald i detailpris ved afgiftsnedsættelse - 5 kr. pr. kasse og 1 kr. pr. flaske -10 kr. pr. flaske Mio. kr. - 50 øre pr. liter Slik - 5 kr. pr. kg Dvd - 4,84 kr. pr. stk. Uændret mængde, punktafgift -202-175 -377-231 -178-386 -4 Ændret forbrug, punktafgift +7 +16 +23 +35 +11 +19 +3 Ændret grænsehandel, punktafgift +18 +10 +28 +144 +7 +6 +5 Ændret ulovligt salg +2 +5 Ændret salg til udlændinge, punktafgift +11 +7 +18 +19 +1 0 I alt punktafgift -166-142 -308-33 -158-356 +4 Moms, uændret adfærd -4-4 -8-11 0-2 0 Moms, ændret grænsehandel og ulovligt +23 +20 +43 +67 +9 +9 +1 salg Moms netto +19 +16 +35 +56 +9 +7 +1 Nettoprovenu -148-126 -274 +22-148 -349 +4 - heraf ændret adfærd +59 +53 +112 +265 +30 +40 +9 Pct. Selvfinansieringsgrad (ændret adfærd i procent af provenu ved uændret mængde) 29 30 29 110 17 10 225 En nedsættelse af ølafgiften skal på grund af EU-regler følges af en tilsvarende nedsættelse af afgiften på vin. Nedsættes afgiften svarende til 5 kr. pr. kasse øl og 1 kr. pr. flaske vin, vil det umiddelbart koste statskassen 377 kr. i punktafgifter og 8 mio. kr. i tabte momsindtægter på salget til udlændinge. Adfærdsændringer som følge af et større forbrug, hjemvendt grænsehandel og en stigning i udlændinges køb i Danmark vil reducere tabet til 274 mio. kr. Nedsættes afgiften på spiritus svarende til 10 kr. pr. flaske, vil nettoprovenugevinsten kunne opgøres til ca. 22 mio. kr. Gevinsten skyldes, at en afgiftssænkning på spiritus vil have en meget kraftig effekt på danskeres grænsehandel. Sammenlignet med øl og vin er adfærdseffekternes andel af bruttoprovenuvirkningen således meget højere 110 pct. mod 29 pct. Dertil kom- - 14 -
mer, at hvis svenskerne sænker afgiften på spiritus, vil det være endnu mere fordelagtigt at sænke den danske spiritusafgift, da det danske afgiftsgrundlag dermed er mindre, end det fremgår af tabellen, og tabet ved at nedsætte afgiften ved en uændret mængde, dermed ligeledes er mindre. For dvd er ses det, at adfærdseffekterne er endnu højere end på spiritus med 225 pct. Det skal endvidere bemærkes, at nedsættelsen af den parafiskale afgift på dvd er vil give en gevinst på ca. 4 mio. kr. til staten. I tabellen herunder fremgår virkningerne på tobak. Det er antaget, at den tyske afgiftsforhøjelse som vedtaget får virkning fra 1. september 2005. Forhøjes afgiften på cigaretter og røgtobak svarende til 1 kr. pr. 20 stk. Prince, vil den umiddelbare provenueffekt være en gevinst på 387 mio. kr., mens der ved en isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter vil være en bruttoprovenugevinst på 297 mio. kr. Ændret adfærd i form af mindre forbrug, større grænsehandel i udlandet og en reduceret grænsehandel i Danmark af udlændinge vil reducere gevinsten til 218 mio. kr., når både afgiften på røgtobak og på cigaretter forhøjes parallelt, mens gevinsten kun vil være 158 mio. kr. ved en isoleret forhøjelse på cigaretter. Tabel 1.8: Provenuvirkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke 1) Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak 2) Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter 3) Mio. kr. Uændret mængde, punktafgift +387 +297 Ændret forbrug, punktafgift -30-27 Ændret grænsehandel, punktafgift -68-49 Ændret salg til udlændinge, punktafgift -40-40 I alt punktafgift +249 +181 Moms, uændret adfærd +2 +2 Moms, ændret grænsehandel -18-11 Moms, ændret grænsehandel, udlændinge -14-14 Moms netto -30-23 Nettoprovenu +218 +158 - heraf ændret adfærd -170-141 Pct. Ændret adfærd i pct. af provenu ved uændret mængde 44 47 1) Under forudsætning af, at tysk Prince-pris er 33 kr. pr. pakke som forventet den 1. december 2004. 2) Ved dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 stk. og dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 gram. 3) Ved dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 stk. - 15 -
Ud over de direkte statsfinansielle gevinster og tab, har afgiftsændringer også betydning for helbredsomkostninger, f.eks. ved at øget forbrug af visse varer medfører flere sygdomme, hvilket koster samfundet i form af hospitalsregninger og tabt arbejdsfortjeneste. Dertil kommer, at afgifter i sagens natur har en række omkostninger for forbrugerne. I tabellerne herunder er de samfundsøkonomiske gevinster og tab ved diverse afgiftsændringer præsenteret. Tabel 1.9: Virkninger af nedsættelse af afgift af visse grænsehandelsfølsomme varer Øl Vin Øl+vin Spiritus - 5 kr. pr. kasse - 1 kr. pr. flaske Sodavand Fald i detailpris ved afgiftsnedsættelse - 5 kr. pr. kasse og - 1 kr. pr. flaske Mio. kr. - 50 øre pr. liter Slik - 5 kr. pr. kg Dvd - 4,84 kr. pr. stk. Helbredsvirkning - 37-29 - 66-26 0-10 kr. pr. flaske Forbrugsforvridning + 8 + 10 +18 + 31 + 14 + 23 + 5 Grænsehandelsforvridning + 40 + 25 + 65 + 225 + 17 + 14 + 9 Udlændinge + 2 + 2 + 4-28 0-7 0 Ulovligt salg + 4 + 6 0 Netto samfund + 4 + 8 + 12 + 203 + 35 + 35 + 13 - heraf staten - 148-126 - 274 + 22-148 - 349 + 4 - heraf borgere + 188 + 162 + 350 + 206 + 183 + 384 + 8 - heraf helbredsvirkning - 37-29 - 66-26 0 Nedsættelse af afgifterne på øl og vin vil betyde øgede sundhedsomkostninger på 66 mio. kr. En nedsættelse vil dog betyde færre forvridninger, forstået på den måde, at afgiften har betydet, at danskere har skullet ændre adfærd, og en nedsættelse gør, at de danske borgere i højere grad kan vælge det forbrug som de helst vil. En nedsættelse af øl og vinafgiften til det skitserede vil give en gevinst på ca. 18 mio. kr. Dertil kommer, at grænsehandelsforvridningen reduceres, når danskere i stedet køber varer i Danmark og dermed i mindre grad har besvær med at købe i udlandet. Staten taber således 274 mio. kr. i provenuindtægter, mens de danske borgere vinder 350 mio. kr., og sundhedsomkostningerne kan beregnes til 66 mio. kr., hvilket netto betyder en samfundsøkonomisk gevinst på 12 mio. kr. Heraf er der tale om en samfundsøkonomisk gevinst på 4 mio. kr. ved nedsættelse af ølafgiften og en gevinst på 8 mio. kr. ved reduceret vinafgift. - 16 -
For de øvrige grænsehandelsvarer vil de skitserede afgiftsnedsættelser ligeledes være forbundet med en samfundsøkonomisk gevinst. Specielt vil det være forbundet med en betragtelig samfundsøkonomisk gevinst at sænke afgiften på spiritus. Det vil give statskasse ca. 22 mio. kr. i merprovenu og betyde øgede sundhedsomkostninger på 26 mio. kr., men til gengæld vinder de danske borgere 206 mio. kr., således at den samfundsøkonomiske gevinst er 203 mio. kr. Ved at sænke den parafiskale afgift på dvd er, svarende til at prisen falder med 4,84 kr. pr. stk., vil staten få en gevinst på 4 mio. kr., mens de danske borgere vil vinde 8 mio. kr. Netto vil samfundet dermed vinde 13 mio. kr., hvilket er 3,25 gange større end den provenugevinst, som staten vil få. Det skal i den forbindelse bemærkes at på grund af den store grænsehandel med dvd er, vil en afgiftsnedsættelse betyde, at statens provenu stiger. Tabel 1.10: Samfundsøkonomisk virkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter Mio. kr. Helbredsvirkning + 22 + 19 Forbrugsforvridning - 29-27 Grænsehandelsforvridning - 84-59 Udlændinge - 45-45 Netto samfund - 137-140 - heraf staten + 218 + 158 - heraf borgene - 377-317 - heraf helbredsvirkning + 22 + 19 Pct. Nettosamfundstab i pct. af nettoprovenugevinst 63 87 En afgiftsstigning på 1 kr. pr. cigaret og en tilsvarende stigning i røgtobakken vil have en gunstig effekt på sundhedsomkostningerne i form af et lavere forbrug. Til gengæld vil en afgiftsstigning have en negativ effekt for borgerne. Det fremgår af tabellen herover, at en afgiftsstigning på cigaretter vil betyde en nettoprovenugevinst på 218 mio. kr. for staten, og at sundhedsomkostningerne reduceres med ca. 22 mio. kr. Til gengæld mister de danske borgere 377 mio. kr. Vælges en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften fremgår det, at staten kun vinder 158 mio. kr., og at sundhedseffekten kun er 19 mio. kr., men derimod er borgernes tab mindre. Samlet set vil der være tale om et samfundsøkonomisk tab på 140 mio. kr. ved en isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter mod et tab på - 17 -
137 mio. kr. ved en parallelforhøjelse. Dertil kommer, at sundhedsvirkningen er størst ved en parallelforhøjelse, ligesom statskassen også vil have størst gavn af en parallelforhøjelse. Af beregningerne herover fremgår, at de største samfundsøkonomiske gevinster opnås ved at sænke afgifterne på spiritus og dvd er. Afgiftsnedsættelsen på spiritus og den parafiskale afgift på dvd er vil desuden medføre en provenugevinst. De samfundsøkonomiske gevinster ved at sænke afgifterne på sodavand og slik er pæne, men de vil være forbundet med betragtelige omkostninger for statskassen. En forhøjelse af afgiften på cigaretter bør ud fra et statsfinansielt og samfundsøkonomisk synspunkt følges af en tilsvarende stigning i afgiften på røgtobak. Det er dog vigtigt at holde for øje, at en stigning i cigaretafgiften kan udløse en eksplosiv vækst i grænsehandlen med cigaretter i Syd- og Østeuropa. Erfaringer fra Tyskland har vist, at grænsehandlen er steget markant, og dertil kommer, at illegale cigaretter er blevet et stigende problem efter de tyske afgiftsforhøjelser. Andre lande har haft tilsvarende erfaringer. Det er vanskeligt at forudsige hvilken afgiftsstigning, der vil udløse eksplosionen i grænsehandlen og andre uønskede effekter, men der er allerede nu betydelige gevinster at hente ved at grænsehandle i Sydeuropa. Dertil kommer, at det indenfor for 2-3 år vil blive muligt at købe cigaretter i Østeuropa til samme lave pris som i Sydeuropa. Det sker, når rejsegodsrestriktionerne for indførelse af cigaretter fra otte af de nye medlemsstater bliver ophævet. Pr. 1. januar 2009 vil det således være muligt at indføre 800 stk. cigaretter pr. rejsende til Danmark fra bl.a. Polen, og hvis det kan godtgøres, at det er til eget forbrug, vil der kunne indføres endnu mere. - 18 -