+ Motivér med medarbejderaktier
1 Hvad er medarbejderaktier? 2 Motivér dine medarbejdere Medarbejderaktier er en samlet ordning, hvor du som arbejdsgiver enten forærer aktier til dine medarbejdere eller sælger aktier til medarbejdere til en favorabel pris. I 2016 fik virksomheder igen mulighed for at tildele medarbejderaktier under særlige skattevilkår. Det betyder, at en virksomheds medarbejdere kan modtage aktier, køberetter og tegningsretter til en værdi svarende til 10 pct. af deres årsløn uden at blive lønbeskattet. Virksomheden kan selv afgøre, om alle medarbejdere eller kun nogle af medarbejderne skal have tilbud om medarbejderaktier. Ordningen er siden 2016 blevet udvidet to gange: > > Hvis virksomheden tilbyder ordningen til mindst 80 pct. af medarbejderne, kan medarbejderne modtage aktier mv. til en værdi svarende til højst 20 pct. af deres årsløn. > > Medarbejdere i nye mikrovirksomheder kan modtage aktier mv. til en værdi svarende til 50 pct. af deres årsløn. Der er ikke nogen krav om, at tilbuddet skal gælde få eller mange medarbejdere. (Lovforslaget blev vedtaget den 24. januar 2019, men ikrafttrædelsen af de nye regler afventer notificering og godkendelse af Europa-Kommissionen, da der er tale om indførelse af en statsstøtteordning.) Der er generelt ikke nogen samlet skattebesparelse ved at tilbyde medarbejderaktier. Virksomheden får ikke fradrag for værdien af aktierne. Medarbejderen skal betale aktieindkomstskat, når aktierne sælges. Fordelen ligger i, at ingen af parterne skal have penge op af lommen, når medarbejderaktierne tildeles. Nye mindre virksomheder er ofte mere udfordret i at skaffe ekstern kapital end de mere etablerede virksomheder. De kan derfor være udfordrede på likviditeten og have sværere ved at tilbyde høj løn til medarbejderne. De kan så i stedet tilbyde dem medejerskab. Udvidelsen af ordningen for nye mikrovirksomheder giver dem derfor bedre mulighed for at anvende aktieløn til at motivere medarbejderne. Medarbejderaktier kan være attraktive for både virksomheden og for dine medarbejdere. Det kan nemlig være en effektiv måde at tiltrække, motivere og fastholde dygtige medarbejdere. Du kan f.eks. bruge ordningen med medarbejderaktier til: > > At fastholde en eller flere af dine nøglemedarbejdere i virksomheden i situationer, hvor du ikke har mulighed for at give kontant lønforhøjelse. > > At tiltrække en eller flere medarbejdere til virksomheden ved at bruge medarbejderaktier som en del af lønpakken. > > At motivere og skabe fælleskab i virksomheden ved at tilbyde medarbejderaktier til alle dine medarbejdere. Flere og flere virksomheder tager ordningen til sig En af dem er CompanYoung Group ApS, som hjælper virksomheder, uddannelsesinstitutioner og brancheorganisationer med tiltrækning og rekruttering af talentfulde unge medarbejdere. CEO og Co-founder Kevin Rebsdorf siger om baggrunden: - Da medarbejderaktieordningen blev etableret, tog vi fat i både vores advokat og revisor og fik det hele talt igennem. Derefter skræddersyede advokaten et medarbejderaktieprogram til netop vores virksomheds behov, så for os var det en let proces. Som ung og nystartet virksomhed ønskede vi at knytte nøglemedarbejdere tæt til virksomheden. Medarbejderaktieordningen med op til 10 pct. af årslønnen har for os været den helt rigtige måde at gøre det på. Vi er et ungt team, så en faktor har været, at medarbejderne ikke har skullet have penge op af lommen up front for at kunne sige ja tak til at blive aflønnet med medarbejderaktier. Det var vigtigt for os at have helt styr på procentgrænserne for tildeling af medarbejderaktier, så medarbejderne ikke pludselig bliver skattepligtige af en for stor tildeling. Retten til at købe aktierne tilbage, hvis en af vores medarbejdere stopper, har også været en vigtig faktor for os. For os er ideen med medarbejderaktier, at det skal være nuværende medarbejdere, som er aktive medejere af virksomheden. - Medarbejderaktieprogrammet har helt klart skabt en langsigtet motivation og fællesskabsfølelse, som selv en betragtelig lønforhøjelse ikke ville kunne give mig, siger Fredrik Berggreen, Sales Manager.
3 Værd at vide om medarbejderaktier Miniparlør til ligningsloven I ligningsloven finder du de forskellige paragraffer i forhold til medarbejderaktier. Vi har lavet en lille parlør til nogle af de betegnelser, du vil møde i paragrafferne: Inden du laver aftaler med en eller flere af dine medarbejdere om aflønning med medarbejderaktier, er der en række ting, der er værd at vide for dig og dine medarbejdere: > > Hvis medarbejderen har fået medarbejderaktierne foræret, løber medarbejderen ikke nogen risiko for at tabe penge på aktierne ved denne form for aflønning. Medarbejderen har ingen udgifter ved ejerskabet, men beskattes af en eventuel fortjeneste. > > Medarbejderaktier beskattes ikke som løn, og der indeholdes ikke AM-bidrag. I stedet skal dine medarbejdere betale aktieindkomstskat af en eventuel fortjeneste, når aktierne afstås. En fortjeneste beskattes med 27 pct. op til et grundbeløb (54.000 kr. i 2019) og derudover med 42 pct. > > Til gengæld for, at medarbejderaktier ikke lønbeskattes, har din virksomhed ikke fradrag for værdien af de tildelte medarbejderaktier mv. Det samlede skatteregnskab går dermed nogenlunde i nul. > > Hvis medarbejderne har betalt for at få medarbejderaktierne, løber medarbejderne den risiko, at kursværdien på salgstidspunktet er lavere end den pris, medarbejderne selv har betalt. > > Der skal være indgået en aftale mellem medarbejderen og virksomheden om, at reglerne om medarbejderaktier skal anvendes. > > Medarbejderaktier skal ydes af den virksomhed, hvor medarbejderen er ansat eller af et selskab, der er koncernforbundet med denne virksomhed. > > Købe- og tegningsretter må ikke overdrages. > > For at være en ny mikrovirksomhed må virksomheden højst have 50 medarbejdere, omsætningen eller balancesummen må højst være 15 mio. kr. (de må ikke begge være højere end 15 mio. kr.), virksomheden skal have været aktiv på et marked i mindre end 5 år og må ikke være kriseramt. AKTIER Ved aktier forstås aktier og anparter omfattet af reglerne i aktieavancebeskatningsloven, som er den lov, der omhandler den skattemæssige behandling af gevinster og tab ved afståelse af aktier mv. KØBERET Ved køberet til aktier forstås en ret, men ikke en pligt, til at købe et antal aktier til en på forhånd fastsat pris på et fremtidigt tidspunkt eller i en fremtidig periode. Ejeren af aktierne har en tilsvarende pligt til at sælge aktierne. Udgangspunktet er, at der er tale om køb af eksisterende aktier i modsætning til en tegningsret, hvor medarbejderen har krav på at blive fyldestgjort med nytegnede aktier. TEGNINGSRET Ved tegningsret forstås en ret, men ikke en pligt, til at tegne aktier på et fremtidigt tidspunkt eller i en bestemt periode til en på forhånd fastlagt kurs, tegningskursen. Tegningsretten kan kun udnyttes ved nytegning af aktier. UDNYTTELSESKURS Den kurs, medarbejderen kan købe eller tegne aktien for, kaldes udnyttelseskursen. FAVØRELEMENTET/FAVØRKURSEN Favørelementet opgøres som forskellen mellem markedskursen på den underliggende aktie og den pris, medarbejderen skal betale for at købe eller tegne aktien (udnyttelseskursen). Betalingen skal ske med beskattede midler.
4 Hvordan kommer du i gang? I sidste ende handler valget om en medarbejderaktieordning om, hvorvidt du ønsker at dele ejerskabet af virksomheden med dine medarbejdere. Hvad enten det er med én, flere eller alle dine medarbejdere. Inden du går videre med medarbejderaktier, bør du derfor overveje: > > Om du er klar til at afgive dele af din virksomhed? > > Hvad er formålet med at bruge medarbejderaktieordningen i din virksomhed? > > Vil du fastholde nøglemedarbejdere? > > Vil du tiltrække nye medarbejdere? > > Vil du skabe fælleskab i hele organisationen (medarbejderaktier som en del af lønpakken til alle medarbejdere).? Hvor kan du få mere at vide? Du kan læse mere om reglerne for medarbejderaktier her: Bedre vilkår for tildeling af medarbejderaktier i nye, mindre virksomheder: https://www.ft.dk/samling/20181/lovforslag/l114/index.htm Bedre vilkår for tildeling af medarbejderaktier: https://www.ft.dk/samling/20171/lovforslag/l174/index.htm Skattebegunstigelse af individuelle medarbejderaktieordninger: https://www.ft.dk/samling/20151/lovforslag/l149/index.htm Rådgivning DI anbefaler, at du tager fat i din advokat eller revisor og får hjælp til at komme i gang med medarbejderaktier. De kan rådgive dig om, hvilken form for medarbejderaktier der er relevant for din virksomhed, og hvordan du indberetter til Skattestyrelsen. Skatteindberetningslovens 8: https://www.retsinformation.dk/forms/r0710.aspx?id=196404 Bekendtgørelse om skatteindberetning mv. 12: https://www.retsinformation.dk/forms/r0710.aspx?id=202187 Skattestyrelsens juridiske vejledning afsnit C.A.5.17.3 om aktier, købe- og tegningsretter omfattet af ligningslovens 7 P (Individuelle ordninger): https://skat.dk/skat.aspx?oid=2232347