Erhverv Momsfritagelse for velgørende arrangementer Vejledning E. 39.99 Denne vejledning erstatter pjecen»om moms - velgørende arrangementer mv.«(vav 46) udgivet i januar 1996. I denne udgaver er der sket en tydeliggørelse af begrebet»arrangements varighed«. Endvidere er reglerne om indsendelse af regnskab blevet ændret. Resumé Vejledningen beskriver, hvilke arrangementer foreninger mv. kan opnå momsfritagelse for. Det drejer sig hovedsageligt om arrangementer, hvor overskuddet fuldt ud anvendes til almennyttige eller velgørende formål. Indhold Indledning Generelt Enkeltstående arrangementer Anvendelse af overskuddet Arrangementets varighed Salg af varer og ydelser Køb af varer og ydelser Indsamling og salg af brugte varer Regnskab Ansøgningsblanket - nr. 31.017... side 1 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Udgivet af Skatteministeriet Told- og Skattestyrelsen Østbanegade 123 2100 København Ø Tryksted Levison+Johnsen+Johnsen a/s... side 2 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Indhold Indledning............................................. 4 Generelt............................................... 5 Enkeltstående arrangementer............................... 6 Anvendelse af overskuddet................................. 6 Arrangementets varighed.................................. 7 Salg af varer og ydelser................................... 7 Køb af varer og ydelser.................................... 7 Indsamling og salg af brugte varer........................... 8 Regnskab.............................................. 8 Ansøgningsblanket - nr. 31.017.............................. 8... side 3 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Indledning Denne vejledning henvender sig til foreninger m.fl., som afholder enkeltstående arrangementer, hvor overskuddet fuldt ud anvendes til velgørende eller almennyttige formål. Vejledningen indeholder reglerne for fritagelse for moms ved afholdelse af arrangementerne. Vejledningen indeholder også reglerne for momsfritagelse for brugte varer af ringe værdi, der indsamles af foreninger m.fl., og som sælges til momsregistrerede virksomheder. Hvis De har spørgsmål, er De velkommen til at kontakte Deres lokale told- og skatteregion.... side 4 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Generelt Hovedreglen i momsloven er, at der skal betales moms ved salg af varer og momspligtige ydelser, hvis omsætningen overstiger 20.000 kr. årligt. Der kan dog efter ansøgning gives momsfritagelse for velgørende arrangementer, når overskuddet fuldt ud bruges til velgørende eller på anden måde almennyttige formål. Der kan ikke gives fritagelse til den løbende virksomhed, selv om denne må anses for at være velgørende. Der er mulighed for, at flere foreninger m.v. kan opnå momsfritagelse for et fælles arrangement, hvis alle foreningerne m.v. hver for sig opfylder betingelserne. De skal søge Deres lokale told- og skatteregion om fritagelse for at betale moms. Til dette skal De benytte en særlig ansøgningsblanket (blanket 31.017), som fås ved told- og skatteregionerne. Told- og skatteregionen undersøger, om betingelserne for momsfritagelse er opfyldt og udsteder i givet fald en tilladelse til momsfritagelse. De kan opnå momsfritagelse for: Enkeltstående arrangementer, f.eks. basarer, koncerter, loppemarkeder. Salg af brugte varer af ringe værdi, f.eks. flasker, papir og metal, der indsamles og sælges af foreninger.... side 5 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Enkeltstående arrangementer Momsfritagelse for enkeltstående arrangementer forudsætter, at følgende betingelser er opfyldt: Anvendelse af overskuddet Overskuddet fra arrangementet skal fuldt ud bruges til velgørende eller på anden måde almennyttige formål. Som eksempler herpå kan nævnes: sygdomsbekæmpelse forebyggende børne- og ungdomsarbejde ulandshjælp kirkeligt arbejde amatøridrætsarbejde. Arrangementer, der holdes til fordel for eksempelvis Red Barnet, Røde Kors, Muskelsvindfonden, Kræftens Bekæmpelse og spejderkorps, kan således momsfritages. De kan også opnå momsfritagelse for arrangementer, hvor overskuddet f.eks. bruges til opførelse og drift af kirker, idrætshaller, spejderhytter og fritidscentre for børn og unge mv. At overskuddet fuldt ud skal bruges til velgørende formål skal forstås bogstaveligt. Hvis blot De bruger en mindre del af overskuddet fra arrangementet til andre formål, herunder henlæggelse til brug for andre arrangementer, er fritagelse udelukket. Som eksempler på formål, der ikke kan anses som velgørende eller almennyttige i relation til momsfritagelse, kan nævnes: politisk arbejde rejselegater turistforeningers almindelige arbejde løbende drift af forsamlingshuse, medborgerhuse, kulturhuse og lignende lokalradio- og fjernsynsvirksomhed. Arrangementer, der holdes til fordel for en enkelt person eller en snæver kreds af personer, f.eks. et gymnastikhold eller en skoleklasse, betragtes ikke som almennyttige og kan derfor ikke momsfritages. Hvis overskuddet fra et arrangement fordeles mellem flere foreninger, kan der ikke gives momsfritagelse, hvis blot én af foreningerne ikke (eller kun delvist) bruger sin del af overskuddet til velgørende formål.... side 6 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Arrangementets varighed De kan kun opnå momsfritagelse, hvis der er tale om: Ét månedligt arrangement af op til 3 dages varighed (sammenhængende dage). Ét årligt arrangement af op til 14 sammenhængende dages varighed eller 2 arrangementer, hvert af op til 8 dages varighed. Ét årligt arrangement med en samlet varighed på højst 14 dage. Arrangementet skal have et ensartet sammenhængende forløb, men kan afvikles over enkelte dage i forskellige uger eller måneder. Reglerne kan kombineres. Der kan f.eks. holdes ét 14-dages arrangement samt højst elleve 3-dages arrangementer om året. Det gælder dog kun, hvis 14-dages arrangementet i form og indhold klart adskiller sig fra 3-dages arrangementerne. Salg af varer og ydelser Salg af varer og ydelser skal ske for arrangørens regning og risiko. Det betyder, at De ikke kan opnå momsfritagelse for egentlig erhvervsvirksomhed, der udøves i tilslutning til et momsfritaget arrangement. Desuden må arrangøren ikke drive virksomhed med levering af tilsvarende varer eller ydelser. Hvis der serveres spise- og drikkevarer, er arrangør den, der har en lejlighedstilladelse til alkoholudskænkning (jf. 22 i lov om restaurations- og hotelvirksomhed mv.). Arrangementet må ikke afholdes i lokaler, der er omfattet af en restauratørs næringsbrev/alkoholbevilling. Hvis der gives lejlighedstilladelse til en bevillingshaver (restauratør) og en velgørende forening i fællesskab, kan der godt gives momsfritagelse for arrangementet. I så fald optræder begge parter i juridisk forstand som arrangør efter lov om restaurations- og hotelvirksomhed mv. Bevillingshaverens eventuelle salg af drikkevarer skal der dog betales moms af efter de almindelige regler. For at en forening kan anses som arrangør, er det desuden en betingelse, at annoncering om arrangementet sker i foreningens navn. Betaling for optræden, leje af lokaler mv. skal afholdes af foreningen og må ikke være fastsat til at udgøre en procentandel af entreindtægterne. Eventuelt salg af billetter mv. skal forestås af personer fra foreningen. Køb af varer og ydelser De kan ikke opnå fritagelse for moms af de indkøb, der foretages i forbindelse med arrangementerne.... side 7 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Indsamling og salg af brugte varer Velgørende eller almennyttige foreninger, der indsamler og sælger brugte varer af ringe værdi, f.eks. flasker, papir og metal, kan efter forudgående ansøgning fritages for moms, selv om salget af disse varer sker løbende. Det er dog en betingelse, at salget udelukkende sker til momsregistrerede virksomheder, og at foreningen ikke i øvrigt driver momspligtig virksomhed. Der ses her bort fra eventuel lejlighedsvis registrering for enkeltstående arrangementer og eventuel registrering for reklameydelser, f.eks. ved udgivelse af et foreningsblad, og for eventuel cafeteria-/kioskvirksomhed. Regnskab Arrangøren skal for hvert enkelt arrangement føre et regnskab, der dokumenterer, at hele overskuddet er brugt til velgørende formål. Det samme gælder for foreninger, som indsamler og sælger brugte varer. Kravet om, at overskuddet skal være brugt til konkrete velgørende formål, kan fraviges, hvis beløbet inkl. renter er klausuleret til brug for et bestemt almennyttigt eller velgørende formål mv. Desuden skal én af følgende betingelser være opfyldt: Beløbet indsættes på en spærret eller båndlagt konto i et pengeinstitut. Beløbet indgår i en fond. Arrangøren må ikke på fakturaer mv. anføre momsbeløb eller anden angivelse af, at fakturabeløbet indeholder moms eller modtage afregningsbilag deklareret med moms. Eventuelle lejlighedstilladelser fra politiet skal vedlægges regnskabet. Arrangøren skal indsende kopi af regnskabet til told- og skatteregionen snarest efter, at det er udarbejdet, dog senest 3 måneder efter, at arrangementet er afholdt. Ved arrangementer af længerevarende karakter, hvor der udarbejdes et samlet regnskab for et helt kalenderår, skal kopi af dette regnskab indsendes senest 3 måneder efter årets udløb. Regnskabet med bilag skal opbevares i 5 år efter udløbet af regnskabsåret.... side 8 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk
Ansøgning Dato Momsfritagelse for velgørende arrangementer Arrangøren Navn Adresse Postnummer og by Telefonnummer SE-nr. Evt. momspligtige aktiviteter i virksomheden Arrangementet Art Tidsrum ( fra - til ) Sted Blanketten bedes udfyldt med blokbogstaver eller på maskine. Bilag Tilladelse Serveres der spise- og drikkevarer Nej Ja ( Hvis ja, skal kopi af lejlighedstilladelse fra politiet vedlægges ) Overskuddet skal fuldt ud bruges til: Vedtægter Kopi af eventuel lejlighedstilladelse fra politiet Reglerne om momsfritagelse for velgørende arrangementer er i hovedtræk beskrevet på bagsiden. Told- og Skatteregionen meddeler momsfritagelse for arrangementet. Arrangørens underskrift Stempel Dato J.nr. Underskrift og navnestempel 99.10 (gl.nr. Y. 107) 31.017
Velgørende Arrangementer Regler Betingelserne nævnt i punkt 1-3 skal være opfyldt, for at der kan gives tilladelse til momsfritagelse for enkeltstående arrangementer. 1. Overskudsanvendelse Overskuddet fra arrangementet skal fuldt ud bruges til velgørende eller på anden måde almennyttige formål. 2. Arrangementets varighed Der kan gives tilladelse til: 1) Et månedligt arrangement af op til 3 dages varighed. 2) Et årligt arrangement af op til 14 dages varighed eller 2 arrangementer, hvert af op til 8 dages varighed. 3) Ensartede, sammenhængende arrangementer, der afholdes én gang årligt over enkelte dage i flere på hinanden følgende uger eller måneder, med en samlet varighed på ikke over 14 dage. Reglerne kan kombineres, så der kan holdes f.eks. et 14-dages-arrangement og højst elleve 3-dages-arrangementer om året. Det er en betingelse, at 14-dages-arrangementet i form og indhold klart adskiller sig fra 3- dages-arrangementerne. 3. Salg for arrangørens regning og risiko Salg af varer og ydelser skal ske for arrangørens regning og risiko. Tilladelsen omfatter således ikke egentlig erhvervsvirksomhed, der udøves i tilslutning til et momsfritaget arrangement. Arrangøren må ikke i øvrigt drive virksomhed med salg af tilsvarende varer og ydelser. Der kan ikke gives momsfritagelse for de indkøb, der foretages i forbindelse med arrangementet. Hvis disse betingelser ikke kan opfyldes helt, skal arrangøren lejlighedsvis registreres hos told- og skatteregionen. Regnskab Arrangøren skal for hvert enkelt arrangement føre et regnskab, der dokumenterer, at hele overskuddet er brugt til velgørende formål. Arrangøren må ikke på fakturaer, afregningsbilag m.v. anføre momsbeløb eller anden angivelse af, at fakturabeløbet indeholder moms. Arrangøren skal indsende kopi af regnskabet til told- og skatteregionen snarest efter, at det er udarbejdet, dog senest 3 måneder efter at arrangementet er afholdt. Ved arrangementer af længerevarende karakter, hvor der udarbejdes et samlet regnskab for et helt kalenderår, skal kopi af dette regnskab indsendes senest 3 måneder efter årets udløb. Regnskabet med bilag skal opbevares i 5 år efter udløbet af regnskabsåret. De kan få en vejledning med yderligere oplysninger hos Deres lokale told- og skatteregion.
Fortegnelse over told- og skatteregioner København Hermodsgade 8 2200 København N Telefon 35 87 73 00 Frederiksberg Finsensvej 15 2000 Frederiksberg Telefon 38 17 01 00 Ballerup Lautrupvang 1 A 2750 Ballerup Telefon 44 87 04 44 Hvidovre Stamholmen 147 2650 Hvidovre Telefon 36 86 73 00 Høje-Taastrup Helgeshøj Allé 9 2630 Taastrup Telefon 43 58 73 00 Nærum Rundforbivej 303 2850 Nærum Telefon 45 58 73 00 Bornholm Munch Petersensvej 8 3700 Rønne Telefon 56 94 32 00 Esbjerg Adgangsvejen 3 6700 Esbjerg Telefon 79 11 73 00 Frederikshavn Toldbodvej 12 9900 Frederikshavn Telefon 99 20 73 00 Haderslev Sct. Severingade 2 6100 Haderslev Telefon 74 22 33 44 Helsingør Sundtoldvej 8 A 3000 Helsingør Telefon 49 28 73 00 Herning Brændgårdvej 10 7400 Herning Telefon 99 26 73 00 Hillerød Gefionsvej 6 C 3400 Hillerød Telefon 48 29 06 66 Holstebro Brogårdsvej 1 7500 Holstebro Telefon 99 12 73 00 Horsens Løvenørnsgade 25 8700 Horsens Telefon 79 25 73 00 Kalundborg Banegårdspladsen 1 4400 Kalundborg Telefon 59 51 25 00 Korsør Storebælt Erhvervspark 3 4220 Korsør Telefon 58 30 73 00 Køge Gymnasievej 21 4600 Køge Telefon 56 67 73 00 Maribo Brovejen 15 A 4930 Maribo Telefon 54 79 73 00 Næstved Toldbuen 2 4700 Næstved Telefon 55 75 73 00 Odense Lerchesgade 35 5000 Odense C Telefon 65 43 73 00 Randers Toldbodgade 3 8900 Randers Telefon 89 11 73 00 Svendborg Bryghusvej 30 5700 Svendborg Telefon 62 17 73 00 Sønderborg Hilmar Finsens Gade 18 6400 Sønderborg Telefon 74 12 73 00 Thisted Thisted Kystvej 4 7700 Thisted Telefon 99 17 73 00 Vejle Nordås 17 7100 Vejle Telefon 76 40 44 00 Viborg Vestervangsvej 4 8800 Viborg Telefon 89 25 73 00 Aalborg Østerågade 29 9000 Aalborg Telefon 99 34 73 00 Århus Margrethepladsen 4 8000 Århus C Telefon 89 32 73 00... side 11 af 12 Told Skat Erhverv Vejledning Nr. E. 39.99 Momsfritagelse ISBN 87-90804-29-5 www.erhverv.toldskat.dk