Guld som råmetal eller halvforarbejdede produkter

Oversigt Guld som råmetal eller halvforarbejdede produkter Investeringsguld Metalskrot Side 2 16-01-2015

Momslovens 46, Stk. 1, nr. 4 - GULD 46 Betaling af afgift påhviler den afgiftspligtige person, som foretager en afgiftspligtig levering af varer og ydelser her i landet. Afgiften påhviler dog aftageren af varer eller ydelser, når 4) aftageren er en registreret virksomhed her i landet, der modtager investeringsguld, der er pålagt afgift efter 51 a eller af guld som råmetal eller som halvforarbejdede produkter, af en lødighed på 325 tusindedele eller derover. Side 3 16-01-2015

Momslovens 73 a Stk. 1 og 2 Investeringsguld - De kumulative betingelser 1) Guld i form af en barre eller plade med en vægt, som accepteres af guldmarkederne, med en lødighed på mindst 995/1000-dele, uanset om guldet er repræsenteret ved værdipapirer. Dog er barrer eller plader med en vægt på 1 g eller derunder ikke omfattet af ordningen for investeringsguld 2) Guldmønter, der er af en lødighed på mindst 900/1000-dele, er præget efter år 1800 og er eller har været lovligt betalingsmiddel i oprindelseslandet, og som sædvanligvis sælges til en pris, der ikke overstiger den normale markedsværdi af møntens guldindhold med mere end 80 pct. Stk. 2 Guldmønter omfattet af en liste, som offentliggøres i EU-Tidende, anses for at opfylde førnævnte kriterier i hele det år, som listen angår, uanset at mønten må anses at være omsat på grund af den numismatiske værdi. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Handel med investeringsguld er som udgangspunkt fritaget for moms uanset, om det er repræsenteret af fysisk guld eller værdipapirer gælder også salg til private! Der gælder særlige regler omkring fradragsret for moms Man kan blive frivillig registreret for handel med investeringsguld, hvis man sælger til andre virksomheder Der er omvendt betalingspligt, hvis man er frivillig registreret Side 4 16-01-2015

Momslovens 46, Stk. 1, nr. 7 - METALSKROT 46 Betaling af afgift påhviler den afgiftspligtige person, som foretager en afgiftspligtig levering af varer og ydelser her i landet. Afgiften påhviler dog aftageren af varer eller ydelser, når 7) aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der modtager metalskrot fra en virksomhed etableret her i landet, Side 5 16-01-2015

Omvendt betalingspligt Introduktion Uanset om du er guldsmed eller guldleverandør Omvendt betalingspligt er KUN relevant når du handler med en anden afgiftspligtig virksomhed Side 6 16-01-2015

Omvendt betalingspligt Introduktion Hvad? Omvendt betalingspligt er når det er køber, der skal betale salgsmomsen Hvorfor? Det afhjælper momssystemets indenlandske sårbarhed over for svig. Hvordan? Side 7 16-01-2015

Guld som råmetal eller halvforarbejdede produkter Guld af en lødighed på 325/1000-dele eller derover, negativt afgrænset i forhold til investeringsguld, forstås som: Alt andet guld end investeringsguld og i en hvilken som helst fast form og vægt Herunder i egenskab af en ikke regulær barre, plade, mønt eller "klump" i omsmeltet tilstand, men fx også guldringe, guldkæder og lignende. Dog skal den enkelte enhed i form af en barre, plade, mønt, "klump", ring eller kæde have en lødighed på 325/1000-dele eller derover, der svarer til, at guldets renhedsgrad udgør mindst 8 karat. Side 8 16-01-2015

Guld som råmetal eller halvforarbejdede produkter Hvis du leverer brugte guldsmykker mv. til en afgiftspligtig virksomhed, som betaler for det brugte guld efter vægt og lødighed, skal det anses for levering af guld som råmetal eller halvforarbejdede produkter og således leveres med omvendt betalingspligt. Hvis der også tages hensyn til smykkernes udformning, kunstneriske værdi og evt. isatte sten mv., skal det anses for levering af et smykke med almindelig moms og ikke levering af guld som råmetal og halvforarbejdede produkter. Side 9 16-01-2015

Metalskrot Reglerne om omvendt betalingspligt ved handel med metalskrot er egentligt rettet mod skrothandlere, men har også i visse situationer relevans for guldsmede og guldleverandører. Side 10 16-01-2015

Metalskrot Følgende typer af metalskrot er omfattet af reglen omvendt betalingspligt: Skrot af de klassisk kendte metaller, dvs. aluminium, bly, jern, kobber, nikkel, platin, stål, sølv, tin, zink eller af guld, dog kun når guldet ikke i forvejen er omfattet af omvendt betalingspligt. Skrot af (øvrige) ædelmetaller ifølge det naturvidenskabelige, periodiske system, herunder iridium, osmium, palladium, rhodium og ruthenium. Eksempler: Hvis du modtager bestik eller lignende af en af ovennævnte metaller, som du videresælger til omsmeltning eller affinering, skal du sælge det med omvendt betalingspligt. Hvis du modtager fx en sølvbarre som du videresælger til affinering, skal du sælge den med omvendt betalingspligt. Side 11 16-01-2015

Guld som råmetal eller halvforarbejdede produkter + Metalskrot Fradragsret Hvis køber er omfattet af omvendt betalingspligtig for moms ved handel med guld efter ML 46, stk. 1, nr. 4, anvender det tilkøbte guld til momsmæssige formål som led i selvstændig økonomisk virksomhed, har køber ved opgørelse af momstilsvaret fradrag for den omvendt betalingspligtige moms som indgående afgift/købsmoms efter de almindelige regler Side 12 16-01-2015

Administrative pligter Når du sælger guld mv med omvendt betalingspligt til en anden afgiftspligtig virksomhed, Er der særlig krav til din faktura. Du skal skrive, omvendt betalingspligt, køber afregner momsen på fakturaen Du skal angive beløbet uden moms i momsangivelsens rubrik C Du skal sikre dig, at køber har et CVR nr og er momsregistreret. Det kan du gøre på www.skat.dk - og hvis du er tvivl om sammenhæng mellem køber og CVR nr kan du slå op på www.cvr.dk Efterprøvning er ikke nødvendig ved faste samhandelspartnere Du har bogførings og angivelsespligt Side 13 16-01-2015

Administrative pligter Når du køber guld med omvendt betalingspligt fra en anden afgiftspligtig virksomhed, Du skal på momsangivelsen, angive den (omvendte) betalingspligtige moms som udgående afgift (salgsmoms) - og skal, forudsat guldet anvendes til momsmæssigt formål, angive det samme beløb som indgående afgift (købsmoms) Du skal sikre dig, at sælger har et CVR nr og er momsregistreret. Det kan du gøre på www.skat.dk - og hvis du er tvivl om sammenhæng mellem sælger og CVR nr kan du slå op på www.cvr.dk Efterprøvning er ikke nødvendig ved faste samhandelspartnere Du har bogførings og angivelsespligt Side 14 16-01-2015

Fra den virkelige verden SKM2014.373.BR (Sagen er anket til Østre Landsret) Side 15 16-01-2015

Administrative regler Faktura Sælger udsteder bilaget!!! Virksomheder, hvis salg er omfattet af reglerne for omvendt betalingspligt, skal udstede en faktura uden oplysning om momssats eller momsens størrelse. Fakturaen skal indeholde oplysning om, at køber skal afregne den moms, der påhviler leverandøren f.eks. ved anførsel af: omvendt betalingspligt, køber afregner momsen Blandede fakturaer Såfremt fakturaen indeholder poster både med almindelig moms (fx sølv) og poster med omvendt betalingspligt (guld) skal der være særskilt sammentælling og det skal tydelig fremgå, hvordan de forskellige poster skal behandles. Side 16 16-01-2015

Administrative regler Afregningsbilag Køber udsteder bilaget I visse tilfælde fx ved salg af skrotguld kender sælger ikke den nøjagtige mængde af guld og det er derfor køber, der udsteder bilaget. Det kaldes et afregningsbilag Der gælder de samme regler for udstedelse af afregningsbilag som der gælder for fakturaer. Side 17 16-01-2015

http://www.skat.dk/ 1 (4) Side 18 16-01-2015

http://www.skat.dk/ 4(4) Side 21 16-01-2015

Bindende svar Få et bindende svar hvornår!!!!! Hvis du er i tvivl om, hvad en handling vil betyde for dig eller din virksomhed Et bindende svar fra SKAT er en dokumentation på hvad en handling vil betyde for dig eller din virksomheds betaling af skat, moms eller afgifter En anmodning om bindende svar skal være skriftligt -blanket findes på skat.dk Du kan spørge om konsekvenserne af noget du har tænkt dig at gøre, eller noget du allerede har gjort Det koster 400 kr. beløbet returneres såfremt anmodning om bindende svar afvises Vi behandler, som udgangspunkt, anmodning om bindende svar inden for ca. 3 måneder Et bindende svar er gældende i 5 år Læs mere om bindende svar på skat.dk at.dk www.skat.dk/jura Side 22 16. januar 2015

Disse plancher forælder men vejledningen er ajour. Side 23 16-01-2015