Favrskov Erhvervsråd Skatter og afgifter på gulpladebiler

Transkript

1 Favrskov Erhvervsråd Skatter og afgifter på gulpladebiler Skattekonsulent Bjarne Sall Hansen, Deloitte Momskonsulent Asger Laustsen, Deloitte November 2007

2 Privatbenyttelsesafgift Tillæg til vægtafgiften for privatbenyttelse af vare- og lastbiler mv. indtil 4 tons tilladt totalvægt, når indregistreret første gang efter 2. juni Satser for gulplade-biler indregistreret til og med 24. april 2007 Indregistreret indtil 2. juni 1998, uanset vægt: ingen afgift Til og med 2 tons: 900 kr. årligt Over 2 til og med 4 tons: kr. årligt Satser for gulplade-biler indregistreret første gang 25. april 2007 Til og med 3 tons: kr. årligt Over 3 til og med 4 tons: kr. årligt 2

3 Privatbenyttelsesafgift Ved blandet brug betales kun halv privatbenyttelsesafgift Blandet brug: 1. Erhverv og privat 2. Bierhverv og privat - Nødvendigt med en vare-/lastbil - Erhvervsmæssig andel ikke uvæsentlig 3. Ansættelsesforhold og privat - Nødvendigt med en vare-/lastbil - Krav om vare-/lastbil til rådighed 3

4 Privatbenyttelsesafgift Mærkningsordning Pr. 3. juni 2007 er alle vare- og lastbiler omfattet af en mærkningsordning, hvis bilen: er indregistreret første gang efter 2. juni 1998, har en totalvægt på højst 4 tons og anvendes privat eller til blandet privat og erhverv. Det betyder, at hvis der er betalt privatbenyttelsesafgift, skal vare- eller lastbilen være forsynet med et klistermærke, der udleveres af SKAT. 4

5 Momsfradrag - køretøjer Fradragsret ved Motorkøretøjets art Køb Leje Drift Moms ved salg I Personvogne - Uanset om bilen bruges helt eller delvist i virksomheden Ingen Delvis Ingen Ingen II Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt ikke over 3 tons a) Bruges kun i virksomheden b) Bruges ikke kun i virksomheden Fuld Ingen Fuld 1/3 Fuld Fuld Fulde salgspris Ingen III Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt over 3 tons a) Bruges kun i virksomheden b) Bruges ikke kun i virksomheden Fuld Delvis Fuld Delvis Fuld Delvis Fulde salgspris Fulde salgspris IV Andre motorkøretøjer Reglerne om fradragsret for disse køretøjer kan man få ved at henvende sig til skatteafdelingen 5

6 Moms Fuldt fradrag for køb, leje og drift Virksomheden skal kunne godtgøre udelukkende momspligtig anvendelse. Kørsel mellem hjem og arbejde er ikke momspligtig anvendelse, men privat kørsel Eneste undtagelser: Skiftende arbejdssteder Vagtordning 6

7 Skat Beskatning af privat rådighed Almindelige varebiler LL 16, stk. 4 contra Særlige køretøjer LL 16, stk. 3 7

8 Skat Beskatning af almindelig gulpladebil Ligningslovens 16, stk. 4 Beskatning af rådigheden for privat benyttelse 25% af kr. og 20% af resten Min. værdi kr. De første 3 indkomstår værdien lig med nyvognspris, herefter 75% af nyvognsprisen Anskaffet mere end 3 år efter 1. indregistrering - værdien lig købspris inkl. evt. istandsættelsesudgifter 8

9 Skat Beskatning af særlige køretøjer Ligningslovens 16, stk. 3 Kørsel hjem/arbejde: Bortfald af befordringsfradrag hjem/arbejde Kørsel ej i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel: Markedsleje for tilsvarende bil Kørsel i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel: > km. = km. sats 3,35 kr. Kørsel i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel er omfattet af bagatelgrænsen Kørsel i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel omfatter også kørsel til indkøb og daginstitution med børn, når kørslen sker uden afvigelse fra den erhvervsbetingede kørselsrute - Kun skat! Al kørsel udover erhvervsmæssig kørsel bør skriftligt være aftalt med arbejdsgiveren 9

10 Skat Hvad er et særligt køretøj? Særlige køretøjer der efter deres art og fremtræden ikke anses for egnede som alternativ til en privat bil er ikke omfattet af reglerne for beskatning af fri bil. Privat kørsel beskattes efter særligt regelsæt. F.eks. lastvogne, kranvogne, værkstedsvogne og andre specialindrettede biler: Fastmonteret værkstedsindretning, hylder mm. Slagtervarebil med hylder (til transport af kød) specialindrettet Køkkenmontør, værkstedsindretning, men ikke lukket kassevogn 10 Gardinbus nej, ikke specialindrettet. Pick-up nej, ikke specialindrettet.

11 Skat Hvilken kørsel udløser ikke automatisk rådighed? Erhvervsmæssig kørsel Kørsel mellem bopæl og skiftende arbejdssteder Vagtordninger (visse forudsætninger) Chauffører (visse forudsætninger) Kundeopsøgende arbejde (visse forudsætninger) 11

12 Moms Kørsel bopæl - skiftende arbejdssteder 1. Varevognen forsynet med relevant værktøj, eller der køres til lager på bopælen 2. Arbejdet dagligt starter hos en kunde 3. Ret til fuld skattemæssig afskrivning 4. Ansatte ikke må og ikke anvender vognen privat 5. Ansatte ikke beskattes af privat anvendelse 6. Lejlighedsvis kørsel til fast forretningssted accepteres 12

13 Skat Skiftende arbejdssteder (almindelig gulpladebiler) Skiftende arbejdspladser = 60 dages reglen. Findes kun skattemæssigt. Bilen kan stå ved bopælen, uden at det udløser beskatning, hvis bilen ikke i øvrigt anvendes privat. Må som udgangspunkt ikke anvendes til transport mellem bopæl og fast arbejdssted, dog lejlighedsvis (dvs. op til én gang pr. uge) - hvis erhvervsmæssigt. Kundeopsøgende aktivitet omfattet heraf. 13

14 Moms og skat Vagtordning Krav: Klart forretningsmæssigt behov nødvendigt for virksomheden Vare-/lastbilen er udstyret med værktøj eller lignende til arbejdet Den ansatte har et klart forbud mod at bruge vare-/lastbilen privat Vagtplan og rapportpligt over udkald Dokumentation for, hvilke vare-/lastbiler der er anvendt på hvilke vagter Den ansatte er i tjeneste hele vagtperioden Antallet af vare-/lastbiler står i rimeligt forhold til vagtordningens omfang 14 Er disse krav opfyldt, bliver kørsel mellem bopæl og det faste forretningssted ikke anset som privat kørsel og virksomheden har fuldt momsfradrag, der skal ikke betales privatbenyttelsesafgift, og den ansatte skal ikke beskattes af fri bil.

15 Moms og skat Vagtordning Vagtordningen skal være reel - ikke tilkaldevagt døgnet rundt hele året og medarbejderen skal være til rådighed uden for almindelig arbejdstid Uvisse adresser midlertidige arbejdspladser Mødepligt i vagtperioden (i ædru tilstand) Ikke vagtkørsel til det faste arbejdssted Under vagten accepteres: Enkeltstående arrangementer planlagt længere tid i forvejen inden for det geografiske vagtområde Under vagten accepteres ikke: Kørsel til ugentlig fodboldtræning Kørsel til midlertidig bopæl (sommerhus) fra bopæl 15

16 Moms og skat Krav til dokumentation hvis vare-/lastbilen står ved bopælen Som minimum skal der være en rådighedsfraskrivelse Præcis og dækkende Undgå standardfraskrivelse. Fraskrivelsen skal dække de faktiske omstændigheder Kan med fordel indeholde angivelse af konsekvenserne, hvis den ansatte alligevel bruger bilen privat 16

17 Moms og skat Hvad kan SKAT ellers kræve af materiale hvis den almindelige gulpladebil står nær ved bopælen? Der er intet krav om kørebog - men er der ført fyldestgørende kørselsregnskab, der kun viser erhvervsmæssig kørsel, er bevisbyrden normalt løftet. SKAT vil i praksis lægge en konkret vurdering til grund, herunder: Om kørslen til hjemmet er erhvervsmæssig Har familien egen bil? Bopælens beliggenhed i forhold til bl.a. indkøb, børneinstitutioner Den ansattes levevis/rutiner Familiens samlede levevis/rutiner 17

18 Moms og skat Konsekvenser, hvis vare-/lastbilen fremover bliver benyttet privat Der skal betales privatbenyttelsesafgift hel eller halv Momsen af vare-/lastbilens anskaffelse kan ikke fratrækkes/momsbeløbet skal muligvis tilbagebetales/efterreguleres Moms af driftsomkostninger kan kun fratrækkes delvist for vare- /lastbiler over 3 t Den ansatte beskattes af fri bil Kan have betydning for virksomhedens skattemæssige afskrivning Det er arbejdsgiveren, der bærer ansvaret for, at momsen og privatbenyttelsesafgiften er afregnet korrekt og at det er oplyst, hvis der er fri bil til rådighed. 18

19 Spørgsmål Kontakt hos Deloitte Skat: Bjarne Sall Hansen Asger Laustsen tlf , tlf , 19

20 20