plus revision skat rådgivning Gennemsigtighedsrapport 2013/14 (4. december 2014) I henhold til lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) skal revisionsvirksomheder, der afgiver revisionspåtegninger på regnskaber for virksomheder af offentlig interesse (revisorlovens 21, stk. 3), offentliggøre en årlig rapport om gennemsigtighed. Gennemsigtighedsrapporten skal offentliggøres på revisionsvirksomhedens hjemmeside senest tre måneder efter regnskabsårets udløb. Rapporten indeholder følgende: Juridisk struktur og ejerskab 2 Ledelsesstrukturen i RSM plus 3 RSM plus internationale netværk og aftaler 4 Grundlaget for partnernes vederlag 4 RSM plus kvalitetsstyringssystem og politikker for uafhængighed og efteruddannelse 4 Den seneste kvalitetskontrol 6 Erklæring fra virksomhedens øverste ledelse om kvalitetsstyringssystemet og uafhængighedspolitikker 7 Regnskabsoplysninger 7 Liste over virksomheder omfattet af revisorlovens 21, stk. 3, hvor RSM plus har afgivet erklæringer efter revisorlovens 1, stk. 2: 8
2 RSM plus har udarbejdet en gennemsigtighedsrapport i overensstemmelse med revisorlovens 27 og EU s 8. direktiv. I henhold til loven er vi forpligtet til at offentliggøre denne rapport senest 31. december 2014, for vores regnskab pr. 30. september 2014. Såfremt læsere heraf måtte have supplerende spørgsmål eller kommentarer hertil, er De velkommen til at rette henvendelse til direktionen i RSM plus. Juridisk struktur og ejerskab RSM plus er et partnerejet landsdækkende revisionspartnerselskab med afdelinger beliggende i København, Vordingborg, Odense, Kolding, Skærbæk, Aarhus, Holstebro og Aalborg. Aktiviteten drives via RSM plus P/S, statsautoriserede revisorer, der ejes 100% af partnerne. RSM Plus P/S har en forpagtningsaftale med RSM plus A/S, der ejes af et holdingselskab, RSM plus Holding A/S, statsautoriserede revisorer, der igen ejes af de enkelte partnere/aktionærer. Selskaberne ledes af en bestyrelse bestående af fire partnere og to medarbejderrepræsentanter samt en direktør. Organisations- og ledelsesstrukturen kan skitseres således: Aktionærer / partnere Bestyrelse Direktion Kvalitetskontrol Stab Specialafdelinger Fælles adm. Økonomi, HR Faglig funktion Skat It-sikkerhed Intern it Afdelinger Vordingborg København Odense Kolding Skærbæk Aarhus Holstebro Aalborg
3 Ledelsesstrukturen i RSM plus er følgende: Bestyrelse Per Lund Nielsen (formand) Henrik Welinder John Dahl Larsen Michael Bach Jan Bærenth Pedersen (medarbejdervalgt) Lars Fredslund Hansen (medarbejdervalgt) Leder af kvalitetskontrol John Dahl Larsen Direktion Bjarne Jakobsen Leder af faglig funktion (Head of Audit) Niels Chr. Boll Leder af IT-afdelingen Jesper Aaskov Pedersen Leder af Skatteafdelingen Mikael Risager Afdelingsledere København: Vordingborg: Odense: Kolding: Skærbæk: Aarhus: Holstebro: Aalborg: Michael Bach Ole Nørrelund Hansen Henrik Welinder Torben Kristensen Allan Hess Andersen Henrik Bretlau Per Lund Nielsen John Dahl Larsen Vores samlede medarbejderstab af hel- og deltidsansatte kan skitseres således: Statsaut. Registrerede Andet I alt Partnere *) 24 1 1 26 Øvrige 10 23 148 181 I alt 34 24 149 207 *) Heraf er 16 statsautoriserede revisorer aktionærer.
4 Underskriftsregler i RSM plus Det er partnere og/eller statsautoriserede revisorer samt en registreret revisor i RSM plus, der må afgive erklæringer med sikkerhed efter Revisorlovens bestemmelser. RSM plus internationale netværk og aftaler RSM plus er et selvstændigt medlem af RSM International, som er verdens 7. største netværk af revisions- og rådgivningsfirmaer. RSM International er en verdensomspændende organisation af uafhængige rådgivnings- og revisionsvirksomheder. Medlemsvirksomhederne har tilsluttet sig et værdisæt, der er globalt gældende, og tilsluttet sig et kvalitetsstandardsystem, som fastlægger, hvordan der skal arbejdes på kundeopgaver samt fastlæggelse af værdinormer og regler. Som medlem af RSM International har vi rettighed til at anvende navn, logo og kvalitetsstyringssystem, herunder revisionsmodel og undervisningsprogrammer. Som medlem af RSM international forpligter vi os til at opfylde kvalitetskrav, uafhængighedsregler, etiske regler samt krav til brug af navn og logo. For yderligere oplysninger om RSMI kan der henvises til www.rsmi.com Grundlaget for partnernes vederlag Partnervederlaget i RSM plus består af en fast gage og en variabel andel, der er afhængig af den enkelte afdelings/partners præstation - under hensyntagen til opfyldelse af kvalitetsnormer og andre organisatoriske forhold. Partnere, der ikke er aktionærer, får udbetalt bonus efter en individuel vurdering af vedkommendes præstationer. Den endelige aflønning af partnere fastlægges af et bedømmelsesudvalg i partnerkredsen. Herudover udbetales udbytte under hensyntagen til konsolidering i virksomheden. RSM plus kvalitetsstyringssystem og politikker for uafhængighed og efteruddannelse I henhold til loven om godkendte revisorer og danske standarder for revisors arbejde har RSM plus et kvalitetsstyringssystem, der tager sit udspring i RSM International s kvalitetsstyringsprocedurer tilpasset danske forhold. RSM plus kvalitetsstyringssystem tager udgangspunkt i en accept af opgaven. Systemet følger opgaven løbende indtil endelig partnerunderskrift på erklæringen. Systemet indeholder procedurer, der sikrer, at opgaven løses optimalt fra igangsætning til afslutning, ligesom der løbende laves kontrol af, at den enkelte opgave løses i overensstemmelse med interne retningslinjer og under hensyntagen til gældende regler og i henhold til eksterne retningslinjer.
5 I forbindelse med løsningen af opgaven foretages en risikovurdering af forholdet, så opgaven kan løses under hensyntagen hertil. Således vil der på højrisikokunder være en sekundær partner, der gennemgår opgaven og løsningen heraf. Systemet skal bevirke, at arbejdet i RSM plus udføres med en meget høj kvalitet og under hensyntagen til lovgivningen, revisions- og regnskabsvejledninger/standarder samt reglerne om revisors etik og uafhængighed. Kvalitetsstyringssystemet beskrives i en manual for kvalitetsstyring Der bliver årligt gennemført en intern kvalitetskontrol for vurdering af kvaliteten i RSM plus. Gennemgangen resulterer i en vurdering af den enkelte revisors overholdelse af kvalitetsstyringssystemet og en analyse af, hvordan systemet løbende kan forbedres. Manglende overholdelse af systemet giver grundlag for sanktioner over for den enkelte revisor, således at alle underskriftsberettigede opfylder RSM plus krav til kvalitet - både på det formelle og det reelle plan. RSM International foretager løbende en vurdering af vores kvalitetsstyringssystem med henblik på RSM plus overholdelse af de for RSM International gældende kvalitetsregler. Herudover foretager RSM International via internationalt udvalgte kontrollører en selvstændig kontrol af vores kvalitetsniveau. Den seneste RSM International-kontrol blev foretaget i 2013. Uafhængighed For en optimal løsning af opgaverne har RSM plus flere systemer til vurdering af uafhængighed i forhold til kunden og opgaven i sin helhed. Der er hvert år godkendelsesprocedurer, der skal overholdes såvel ved accept af nye kunder og ved revurdering af eksisterende kunder. Hvert år skal alle partnere og medarbejdere skriftligt erklære, at de opretholder uafhængighed over for kunder og samarbejdspartnere. Ligeledes er der forbud mod at investere i kundernes virksomheder. Efteruddannelse Ifølge reglerne for godkendte revisorer stilles der strenge krav til opdateringen af revisorernes viden. En godkendt revisor har pligt til at deltage i et passende efteruddannelsesprogram, der sikrer, at den pågældende til stadighed vedligeholder sin teoretiske viden, sine faglige kvalifikationer og sin viden om kravene til offentlighedens tillidsrepræsentant på et tilstrækkeligt højt niveau. RSM plus foretager en løbende registrering af overholdelse heraf.
6 For øvrige revisorer er der interne uddannelseskrav, der som minimum skal følges. Dette vurderes ligeledes igennem registreringssystemet og ved MU-samtaler. Undervisningen foregår internt i et samarbejde med andre revisorer og igennem revisorforeningerne. Herudover er det RSM plus politik at tilskynde medarbejdere til videreuddannelse, hvorfor den løbende uddannelse naturligt vil overstige eksterne og interne krav. Ligeledes er samfundets krav til revisorer under kraftig udvikling, hvorfor det er nødvendigt at sikre en omfangsrig uddannelse for medarbejderne, for at kunne levere en optimal ydelse. Den seneste kvalitetskontrol RSM plus var i 2013 udvalgt af Revisortilsynet til den lovpligtige kvalitetskontrol. Revisortilsynet har ud over gennemgangen af vores system gennemgået 45 enkeltsager fordelt på 25 underskrivende revisorer, ud af 36 statsautoriserede revisorer. Den samlede konklusion fra den 30. april 2014, som blev afgivet af kvalitetskontrollen var som følger: På baggrund af den gennemførte kvalitetskontrol af kvalitetsstyringssystemet og enkeltsagskontrol er kontrollantens vurdering, at RSM har etableret, implementeret og anvendt et hensigtsmæssigt kvalitetsstyringssystem. Ved den udførte revision har kontrollanten konstateret fejl og mangler i 8 sager. Det er kontrollantens vurdering på de øvrige kontrollerede sager, at revisorernes erklæring er i overensstemmelse med de udarbejdede arbejdspapirer og med lovgivningens krav. Kvalitetskontrollen er ikke afsluttet før Revisortilsynet har truffet en endelig afgørelse. Den 7. november 2014 er der modtaget følgende afgørelse fra Revisortilsynet: For så vidt angår revisionsvirksomheden fremgår det af kvalitetskontrollantens rapport, at der er etableret og implementeret og anvendt et hensigtsmæssigt kvalitetsstyringssystem. Revisortilsynet anser hermed kvalitetskontrollen af kvalitetsstyringssystemet i RSM plus P/S, statsautoriserede revisorer for 2013 for afsluttet Af de 8 sager som revisortilsynet har fundet bemærkninger i, er 2 sager overgået til afgørelse i revisornævnet, hvor vi afventer behandling. I tilknytning til kontrollen har Revisortilsynet fremsat forslag til yderligere forbedringer af kvalitetsstyringen. Disse forslag indgår i vores løbende arbejde med at forbedre kvalitetsstyringssystemet.
8 Liste over virksomheder omfattet af revisorlovens 21, stk. 3, hvor RSM plus har afgivet erklæringer efter revisorlovens 1, stk. 2: I regnskabsåret 2013/14 har vi udført opgaver for følgende virksomheder: Pensionskassen for Kontorpersonale Pensionskassen for Lægesekretærer Pensionskassen for Socialrådgivere og Socialpædagoger Pensionskassen for Sygeplejersker Pensionskassen for Sundhedsfaglige PKA + Pension Forsikringsselskab A/S Søby-Skader-Halling Spare- og Lånekasse Vistoft Sparekasse TAS I/S Deponi Syd I/S Renodjurs I/S I/S RenoNord I/S Mokana