31 127 Regnskabsforståelse HA, HA (int.), HA(it), HA (jur.), BA(int.) studiet, 1 del. Reeksamen den 23. februar 2010 09:00 12:00 Varighed 3 timer Alle hjælpemidler tilladt Dette opgavesæt består af fire dele, der indgår i den samlede bedømmelse med følgende omtrentlige vægte: Del 1 10 % Del 2 25 % Del 3 45 % Del 4 20 % I alt 100 % Opgavebesvarelsen skal afleveres i renskrift eller USB nøgle.
Del 1 balanceligning (10 %) Furniture A/S producerer danske designmøbler til udvalgte møbelkæder i Danmark og Europa. A. Furniture A/S har optaget et lån på DKK 1,270,000 i året løb. Lånet er afdraget med DKK 254,000 i årets løb, og renteomkostningerne udgør DKK 63,500. B. Virksomheden har udbetalt DKK 250,000 i udbytte til aktionærerne i løbet af året. Spørgsmål 1.1 Angiv for hver transaktion virkningen på balanceligningen. Del 2: varestrømsantagelser, produktionsvirksomhed (25 %) Furniture A/S har i løbet af året haft følgende transaktioner på en gruppe af deres varer og vil gerne have dig til at anvise hvordan værdien ultimo året skal opgøres ved anvendelse af lagerkonventionerne FIFO henholdsvis vægtet gennemsnit (ved anvendelse af løbende perpetual opgørelsesmetode): Primo: 200 stk. a 120 DKK Køb: 500 stk. a 130 DKK Salg: 300 stk. a 210 DKK Salg: 200 stk. a 220 DKK Køb: 300 stk. a 150 DKK Ultimo: 500 stk. a??? DKK Spørgsmål 2.1 Hvad udgør værdien af varelageret ultimo i virksomheden: a) Ved anvendelse af FIFO (først ind, først ud) ved opgørelsen af lageret. b) Ved anvendelse af vejet gennemsnitsmetoden ved opgørelsen af lageret. 1
Del 3: Årsafslutning (45 %) Furniture A/S har til brug for årsafslutningen for året 2007 udarbejdet nedenstående afslutningsskema. De fleste af kontiene er allerede afsluttet, og der mangler kun at blive taget hensyn til følgende oplysninger (beløb i 1.000 DKK.): a) Tekniske anlæg og maskiner afskrives med 495 DKK. b) Biler afskrives med 200 DKK. c) Inventar afskrives med 80 DKK. d) Råvarerekvisition på 100 DKK er endnu ikke bogført. e) Færdiggørelsesrapport fra produktionen er endnu ikke bogført. Beløbet udgør 65 DKK. f) Udleveringsrapport fra færdigvarelageret er endnu ikke bogført. Beløbet udgør 95 DKK. g) Ifølge timesedler udgør løn i produktionen 30 DKK. h) Beholdning af salgsbrochurer udgør 25 DKK. I selskabets vedtægter står der følgende om overskudsfordelingen: a) Der henlægges op til 400.000 kr. i fold af 50.000 kr. til Vedtægtsmæssige reserver. b) Af et eventuelt restoverskud udbetales 10 pct. i udbytte. c) Et eventuelt restoverskud henlægges til Øvrige reserver i fold af 100.000 kr. d) Et resterende overskud overføres til Overført overskud eller underskud. 3.1 Udarbejd regnskabsafslutningen på afslutningsskemaet. 3.2 Udarbejd resultatopgørelse og overskudsfordeling for 2007. 3.3 Udarbejd balance. Der skal ikke afleveres noter. 2
Year 2007 Trial balance Adjustments Income statement Balance sheet Account Name of account Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit 0110 Sales (Varesalg, indland) 13,540 0210 Cost of goods sold (Variable produktionsomkostninger) 7,370 0230 Premises expense (Lokaleomkostninger) 320 0240 Salary (Personaleomkostninger) 1,040 0250 Maintenance and repairs (Reparation og vedligeholdelse) 120 0260 Depreciation buildings (Afskrivninger, bygninger) 0 0270 Depreciation plant & machinery (Afs., tek anlæg og maskiner) 0 0290 Sundry cost (Øvrige omkostninger) 65 0310 Sales commision (Salgsprovision) 125 0320 Advertising expense (Salgsfremmende omkostninger) 540 0330 Premises expense (Lokaleomkostninger) 220 0340 Salary (Personaleomkostninger) 960 0350 Running expense of car (Bilers driftsomkostninger) 230 0370 Depreciation cars (Afskrivning, biler) 0 0390 Sundry cost (Øvrige omkostninger) 98 0410 Cash over and short (Kassedifference) 0 0430 Premises expense (Lokaleomkostninger) 88 0440 Salery (Gager) 480 0450 Office expenses (Kontorholdsomkostninger) 90 0460 Depreciation buildings (Afskrivninger, bygninger) 0 0470 Depreciation equipment (Afskrivninger, inventar) 0 0490 Sundry cost (Diverse omkostninger) 100 0510 Cost of staff (Lønafregning) 2,605 0590 Distribution of wages (Lønfordeling) 2,605 0610 Interest revenue (Renteindtægter) 3 0620 Interest expenses (Renteomkostninger) 91 0710 Corporation tax (Skat af årets resultat) 240 11220 Equipment (Driftsmidler og inventar) 600 11221 Acc. depreciation equipment (Akk. Afs., inventar) 200 3
11230 Cars (biler) 1,000 11231 Acc. depreciation cars (Akk. afskrivning, biler) 400 11240 Plant and machinery (Tekniske anlæg og maskiner) 2,150 11241 Acc. depreciation (Akk. afs. tekniske anl. og maskiner) 1,200 12111 Raw materials (Råvarer og hjælpematerialer) 600 12112 Work in progress (Varer under fremstilling) 360 12113 Finished goods (Færdigvarer) 480 12210 Trade debtors (Varedebitorer) 1,260 12230 Prepayment accrued income (Periodeafgrænsningspost.) 0 12410 Cash (Kassebeholdning) 18 12440 Giro account (Girobank) 12 13110 Company capital (Virksomhedskapital) 1,000 13440 Reserves provided by article of ass. (Vedtægtsmæssige res.) 400 13450 Other reserves (Øvrige reserver) 250 13510 Retained earnings (Overført overskud eller underskud) 36 15100 Long term loan (Langfristet lån) 350 15200 Bank overdraft (Kassekredit) 134 15300 Trade creditors (Varekreditorer) 480 15750 Payable ATP (Skyldig ATP bidrag) 8 15740 Payable A taxes and AM (Skyldig A skatog AM) 103 15730 VAT payable (Momsafregning) 15710 Input VAT (Købsmoms) 207 15720 Output VAT (Salgsmoms) 710 15760 Other creditors (Andre kreditorer) 50 15775 Dividends for the year (Udbytte for regnskabsåret) 0 15800 Accruals deferred income (Periodeafgrænsningsposter) 0 21,469 21,469 4
Del 4: Pengestrømsopgørelse (20 %) For virksomheden Protex A/S foreligger følgende uddrag af balance primo 2007 og ultimo 2007 (1,000 DKK): 1/1 2007 31/12 2007 Grunde, bygninger og produktionsanlæg 35,000 32,000 Varebeholdninger 1,000 2,600 Debitorer 700 1,000 Likvide beholdninger 200 900 Egenkapital 13,700 19.700 Hensættelser til udskudt skat 1,200 2.000 Prioritetsgæld 10,000 6.000 Varekreditorer 1,000 1,200 Virksomheden opnåede et resultat på 8,000 DKK og der er udbetalt 5,000 DKK udbytte i årets løb. Forskelsværdien for grunde, bygninger og produktionsanlæg skyldes udelukkende afskrivninger. 4.1 Beregn virksomhedens pengestrømme fra driftsaktiviteter i året 1.1 31.12 2007 4.2 Beregn virksomhedens pengestrømme fra finansieringsaktivitet i året 1.1 31.12 2007 5
Løsningsforslag til reeksamen, februar 2010. Del 1 Aktiver = Gældsposter + Egenkapital Låneoptagelse Kasse: +1,270 Langfristet lån: +1,270 Afdrag Kasse: 254 Langfristet lån: 254 Renter Kasse: 63.5 63.5 Udbytte Kasse: 250 Kortfristet gæld: 250 Del 2 FIFO (perpetual) Date Units Unit Cost Inventory Beginning 200 120 24,000 Acquisition 500 130 65,000 700 89,000 Sold (300) 200 of 120 and 100 of 130 (37,000) 400 130 52,000 Sold (200) 130 (26,000) 200 130 26,000 Acquisition 300 150 45,000 End 500 200 of 130 and 300 of 150 71,000 Weighted average cost (perpetual) Date Units Unit Cost Inventory Beginning 200 120 24,000 Acquisition 500 130 65,000 700 127.14 1) 89,000 Sold (300) 127.14 (38,142) 400 127.14 50,858 Sold (200) 127.14 (25,428) 200 127.14 25,430 Acquisition 300 150 45,000 End 500 140.86 2) 70,430 1) Weighted Average Cost: 89,000/700 = 127.14 2) Weighted Average Cost: 70,430/500 = 140,86 6
Del 3 Resultatopgørelse for året 2007 Note: DKK 1.000 Nettoomsætning 13,540 Produktionsomkostninger 1 9,505 Bruttoresultat 4,035 Distributionsomkostninger 2 2,348 Administrationsomkostninger 3 838 Resultat før renter 849 Finansielle poster 4 88 Resultat før skat 761 Skat af årets resultat 240 Årets resultat 521 Personaleomkostninger 5 Resultatet foreslås fordelt således: Vedtægtsmæssige reserver 400 Udbytte, 10 pct. 100 Andre reserver Overført overskud 21 521 7
AKTIVER/ASSETS Balance 31.12 2007 Note DKK 1.000 Fixed assets (Anlægsaktiver) Land and buildings (Grunde og bygninger) 6 0 Equipment (Andre anlæg, driftsmateriel og inventar) 6 320 Cars (Biler) 6 400 Plant and machinery (Tekniske anlæg og maskiner) 6 455 Total fixed assets (Anlægsaktiver) 1,175 Current assets (Omsætningsaktiver) Inventories (Varelagre) 7 1,375 Receivables (Tilgodehavende) 8 1,285 Cash (likvide midler) 9 30 Total current assets (Omsætningsaktiver) 2,690 TOTAL ASSETS (AKTIVER I ALT) 3,865 LIABILITIES AND EQUITY (PASSIVER) Equity (Egenkapital) Contributed capital (Selskabskapital) 1,000 Reserves according to articles of association (Vedtægtsmæssige res.) 10 800 Other reserves (Øvrige reserver) 10 250 Retained earnings (Overført overskud eller underskud) 10 57 Total equity (Egenkapital i alt) 2,107 Liabilities (Forpligtelser) Longterm liabilities (Langfristede gældsforpligtelser) 350 Short term liabilities (Kortfristede gældsforpligtelser) 11 1,408 Total liabilities (Gæld i alt) 1,758 TOTAL LIABILITIES AND EQUITY (PASSIVER i ALT) 3,865 8
Del 4 Regnskabspost Primo Ultimo Ændring DRIFT INVESTERING FINANSIERING Årets resultat/udbytte 8,000 5,000 Afskrivninger 3,000 Varebeholdninger 1.000 2,600 1,600 1,600 Debitorer 700 1,000 300 300 Hensættelser til udskudt skat 1.200 2.000 800 800 Prioritetsgæld 10.000 6.000 4.000 4.000 Varekreditorer 900 700 200 200 I alt 700 9,700 9,000 Svarende til forskellen i likvide midler 200 900 700 9
Navn: Vejledende vægtfordeling Reeksamen, februar 2010 Del 1 1.1 Hvert forhold, 5 point. 10 10 Del 2 FIFO 12.5 WAC 12.5 25 Del 3 3.1 Efterposteringer, 8 a 2 point + 20 afstemninger 4 point 3.2 Resultatopgørelse 10 3.3 Overskudsdisponering 5 3.4 Balance 10 45 Del 4 4.1 Driftsaktivitet 15 4.1 Finansieringsaktivitet 5 20 I alt 100 Omsætningstabel Points: Karakter 96 12 86 95 10 76 85 7 66 75 7 56 65 4 36 55 2 20 35 0 0 19 3 10