Bogføringspligt ifølge bogføringsloven (BFL) Ja Er virksomheden omfattet af statens regnskabsvæ sens eller kommunernes styrelse? Nej Er virksomheden erhvervsdrivende eller udøves erhvervsaktiviteter i Danmark? Ja Nej IKKE PLIGT TIL AT BOGFØRE Er virksomheden afgiftseller skattepligtig? Ja Har de statslige skattemyndigheder fritaget helt eller delvis? Ja Er fritagelse delvis, og er den øvrige aktivitet afgifts- eller skattepligtig? Nej Ja* PLIGT TIL AT BOGFØRE Nej Nej Modtages tilskud fra staten eller EU på betingelse af regnskabsoplysninger? Nej Ja Nej Kræver tilskudsbevilgende myndighed bogføring? Ja** * For virksomhedens øvrige aktivitet, som skattemyndighederne ikke har fritaget for bogføringspligten, er virksomheden bogføringspligtig efer BFLs almindelige regler. ** Kun bogføring for den tilskudsbevilgede aktivitet.
Transaktionsspor Salgsordre Salgsfaktura Indbetalingsoplysning
Kon trolspor Salgsordre Salgsfaktura Indbetalingsoplysning
Artsopdelt resultatopgørelse Nettoomsætning Vareforbrug Bruttofortjeneste Andre eksterne omkostninger Personaleomkostninger Indtjeningsbidrag Af- og nedskrivninger Resultat før finansielle poster + Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Resultat før skat
Funktionsopdelt resultatopgørelse Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat før finansielle poster + Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Resultat før skat
Balancen i kontoform AKTIVER PASSIVER Anlægsaktiver Immaterielle anlægsaktiver Materielle anlægsaktiver Finansielle anlægsaktiver Anlægsaktiver i alt Egenkapital Virksomhedskapital Reserver Overført overskud eller underskud Egenkapital i alt Omsætningsaktiver Beholdninger Tilgodehavender Værdipapirer og kapitalandele Likvide beholdninger Omsætningsaktiver i alt Hensatte forpligtelser Gældsforpligtelser Langfristet gæld Kortfristet gæld Gæld i alt AKTIVER I ALT PASSIVER I ALT
Balancen i beretningsform AKTIVER Anlægsaktiver Immaterielle anlægsaktiver Materielle anlægsaktiver Finansielle anlægsaktiver Anlægsaktiver i alt Omsætningsaktiver Varebeholdninger Tilgodehavender Værdipapirer og kapitalandele Likvide beholdninger Omsætningsaktiver i alt Aktiver i alt Kortfristede gældsforpligtigelser Omsætningsaktiver - kortfristede gældsforpligtelser Aktiver i alt - kortfristede gældsforpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Hensatte forpligtelser Egenkapital Virksomhedskapital Reserver Overført overskud eller underskud Egenkapital i alt
Resultatopgørelsen Balancen Omkostninger Indtægter Aktiver Passiver
Resultatopgørelsens poster Omkostninger Indtægter Indkøb Forbrug Tab og værdifald Negativt afkast Skat Salg Tilskud Gevinster og værdistigninger Afkast
Balancens poster Aktiver (beholdninger) Passiver (kapital) Anlægsaktiver (produktionsapparat) Tilgodehavender (ej realiserede ind betalinger) Egenkapital (indbetaling fra ejere, der kan tilbagebetales) Gældsforpligtelser (indbetaling fra ikke-ejere, som skal tilbagebetales) Likvide midler (realiserede indbeta linger)
Transaktionsfangst Indkøb af råvarer Faktura (ind) Forbrug af varer i produktionen Overførselskvittering Salg af færdigvarer Faktura (ud)
Momsbærende Varesalg Service- og tjenesteydelser Salg af aktiver Varekøb Omkostninger Privatforbrug Ikke-momsbærende Lønninger Aviser Finansielle ydelser Forsikring Personbefordring Undervisning/uddannelse Husleje vil dog indeholde moms, hvis udlejer er momsregistreret
Varesalg mod kontant betaling Resultatopgørelseskonto Varesalg Salgsmoms Aktivkonto Kasse 2.000 500 2.500
Varesalg på kredit Resultatopgørelseskonto Varesalg Salgsmoms Aktivkonto Varedebitor 2.000 500 2.500
Kreditnota ved returvarer, returemballage eller dekort Resultatopgørelseskonto Varesalg Salgsmoms Aktivkonto Varedebitor 300 75 350
Varekøb mod kontant betaling Aktivkonto Varelager Købsmoms Aktivkonto Kasse 1.000 250 1.250
Varekøb på kredit Aktivkonto Varelager Købsmoms Varekreditor 1.000 250 1.250
Kreditnota ved returvarer, returemballage eller dekort Aktivkonto Varelager Købsmoms Varekreditor 1.000 250 1.250
Resultatopgørelseskonto Lønafregning Resultatopgørelseskonto ATP-bidrag Skyldigt ATP-bidrag 38.910 90 90 Skyldigt AM-bidrag Skyldig A-skat Kassekredit 3.113 12.018 23.779
Resultatopgørelseskonto Lønafregning Resultatopgørelseskonto ATP-bidrag Skyldigt ATP-bidrag 1.086.400 3.600 3.600 7.200 7.200 Skyldigt AM-bidrag Skyldig A-skat Kassekredit 86.912 340.800 658.688
Resultatopgørelseskonto Lønfordeling Resultatopgørelseskonto Personaleomkostninger i produktionen Resultatopgørelseskonto Personaleomkostninger i distributionen 1.097.200 137.900 98.100 Resultatopgørelseskonto Personaleomkostninger i administrationen Resultatopgørelseskonto Salgsprovision Distributionen Skyldig arbejdsløn 214.000 47.400 599.800
Aktivkonto Debitor Frandsen Købsmoms Kassekredit (8.440) 450 2.750 5.000 1.800 688 4.552 10.240 10.240 688 Salgsmoms Resultatopgørelseskonto Tab på tilgodehavender 4.552
Kasserapport nr: 285 Dato: 1. juli 2013 12310: Kasse 14210: Kassekredit Modkonto Bilag nr. Tekst Indbetaling Udbetaling Indsat Hævet Kto.nr. Debet Kredit 221 Kontant varesalg 1100 18.800 + moms 23.500 14262 4.700 222 Modtaget fra kunde Larsen 4.000 122.105 4.000 122105 223 Hævet til privatforbrug 2.500 13111 2.500 224 Betalt til leverandør 142201 3.750 142201 3.750 225 Ejer afgift på bilen 2.000 3400 2.000 226 Frimærker til forretningen 3900 130 Frimærker til privat 185 13111 55 227 21.800 21.800 228 Kontant varekøb 12110 5.000 + moms 6.250 14261 1.250 Dagens bevægelser 23.500 31.800 25.800 4.685 14.685 27.500 Beholdning morgen 10.480 23.700 12310 23.500 31.800 Beholdning aften 2.210 44.815 14210 25.800 4.685 Balance 33.980 34.010 49.500 49.500 12310 30 Kassedifference 30 3300 30 Balance 34.010 34.010 64.015 64.015
Aktivkonto Tilgodehavende fra salg Aktivkonto Hensættelse til tab Resultatopgørelseskonto Tab på tilgodehavender (543.000) 10.000 10.000
Aktivkonto Tilgodehavende fra salg (543.000) Aktivkonto Hensættelse til tab (10.000) 8.000 8.000
Resultatopgørelseskonto Vedligehold af lokaler 30.000 Skyldige omkostninger 30.000
Resultatopgørelseskonto Vedligehold af lokaler 30.000 Skyldige omkostninger (30.000) 30.000
Resultatopgørelseskonto Vedligehold af lokaler Skyldige omkostninger Købsmoms (30.000) (30.000) 7.500 30.000 (30.000) 37.500
Resultatopgørelseskonto Husleje (35.000) Aktivkonto Periodeafgrænsningsposter 35.000 35.000
Resultatopgørelseskonto Husleje 35.000 Aktivkonto Periodeafgrænsningsposter (35.000) 35.000
Resultatopgørelseskonto Salgsfremmende omk. (120.000) Aktivkonto Periodeafgrænsningsposter 45.000 45.000
Resultatopgørelseskonto Salgsfremmende omk. 45.000 Aktivkonto Periodeafgrænsningsposter (45.000) 45.000
Periodisering af omkostninger Regnskabsår begynder (1/1) Omkostning påløber (1/8) Regnskabsår ender (31/12) Omkostning stopper (1/8) Omkost. tages i resultatopgørelsen Forudbetalt omkost. placeres i balancen Årsafslutning
Resultatopgørelseskonto Salgskonto (150.000) Periodeafgrænsningsposter 150.000 150.000
Resultatopgørelseskonto Salgskonto 150.000 Periodeafgrænsningsposter (150.000) 150.000
Periodisering af indtægter Regnskabsår begynder (1/1) Arbejde begyndes (1/8) Regnskabsår ender (31/12) Arbejde forventes færdigt (1/8) Færdigt arb. indtægts føres i resultatopgørelsen Forudfakt., men ikke fær dig - gjort arb. placeres i balancen Årsafslutning
Aktivkonto Varelager Varelager primo 780.000 Vareforbrug? Varekøb 2.350.000 Varelager ultimo 690.000 3.130.000 3.130.000
Resultatopgørelseskonto Vareforbrug (7.588.000) (3.130.000) Aktivkonto Varelager 2.440.000 2.440.000
Lineær afskrivning Kr. Antal år
Saldoafskrivning Kr. Antal år
Produktionsintensitetsmetoden Kr. Antal år
Resultatopgørelseskonto Afskrivning på inventar Aktivkonto Inventar Aktivkonto Akk. afskrivning på inventar 60.000 (300.000) (180.000) 60.000
Aktivkonto Maskiner Aktivkonto Akk. afskrivning på inventar Resultatopgørelseskonto Afskrivning på maskiner (500.000) (135.000) 65.000 300.000 135.000 135.000 135.000 135.000 65.000 500.000 500.000
Gæld og hensættelser Betingelse Kreditor Beløb Tidspunkt for betaling Gæld Kendt Kendt Kendt Kendt Hensættelse Ukendt Ukendt Ukendt Ukendt
Regnskabsafslutningen Årets bogføring Afstemning Periodisering Særlige poster Efterposteringer Endelig bogføring (afslutningsark) Regnskab
Eksempel på afslutningsark Saldobalance i 1.000 kr. Efterposteringer Result. opg. Balance Kontonr. Kontonavn Debet Kredit Debet Kredit Omk. Indt. Aktiv. Passiv. 1100 Varesalg 2100 Vareforbrug 3100 Salgsfr. omk. 3150 Transport 3200 Husleje 3900 Admin. omk. 4100 Lønninger 5100 Afskrivninger 6100 Renteindt. 7100 Renteomk. 5900 Selskabsskat 11110 Anlægsakt. 12110 Varelagre 12210 Tilgodehav. 12220 Forudbt. omk. 2.500 125 2.625 850 45 895 100 5 95 25 25 180 25 205 35 35 650 49 699 40 3 37 2 2 4 3 1 4 165 165 1.456 3 1.459 380 45 335 465 125 590 29 5 34
Eksempel på afslutningsark (fortsat) Saldobalance i 1.000 kr. Efterposteringer Result. opg. Balance Kontonr. Kontonavn Debet Kredit Debet Kredit Omk. Indt. Aktiv. Passiv. 12310 Kassebehold. 13110 Egenkapital 14210 Kassekredit 14280 Skyld. sel.skat 14290 Anden gæld 3 3 1.655 1.655 560 2 562 385 1 386 165 165 234 74 308 Total 4.776 4.776 420 420 2.160 2.629 2.983 2.514 14220 Leverandørgæld Overskud 469 469 Balance 4.776 4.776 420 420 2.629 2.629 2.983 2.983