SKATs fokus i 2015 v/thomas Frøbert Uddannelsesdagen 2015
2 Indledning En ikke særlig juridisk, men mere faktuel gennemgang af, hvad SKAT vil lave i 2015. Målrettet kontrol (122 navngivne og helt konkrete aktiviteter) Denne bygger på fire principper: Synlighed, åbenhed og fokus på retssikkerhed Opgørelse af skattegab på segmenter Strategi for hver segment Brug af effektive metoder (Vi ser kun på de sidste tre principper)
3 Hvor kommer skatterne fra? Med andre ord: Hvilke områder giver det mening at fokusere på?
4 Opgørelse af skattegab på segmenter 22 segmenter: Den samlede ubeskattede økonomi er opgjort til mindst 19,3 mia årligt ud af 921 mia. Hertil kommer poster under udvikling som fx transfer pricing og sort økonomi for virksomheder. Så den ubeskattede økonomi er altså 2% alene for de opgjorte poster. Fokus på typiske problemstillinger for de 22 segmenter. Disse stilles op over for mulige metoder og tiltag så man kan vælge de mest effektive og målrettede strategier. Skattegabet¹ i Danmark opdelt på segmenter i mia. kr. ³ Segment Skattegab Personselvangivelsen 1,03⁴ Tredjepartsdata, fx indberetninger fra Under udvikling arbejdsgivere, banker mv. Globalisering Under udvikling Værdipapirer 1,14² ⁴ Biler 0,36² ⁴ Ejendomme 0,872 ⁴ Mikrovirksomheder 2,80 ⁴ Små virksomheder 3,30 ⁴ Mellemstore og store virksomheder 2,70 ⁴ De største virksomheder Under udvikling Offentlige virksomheder og institutioner Under udvikling Fonde og foreninger Under udvikling Transfer pricing Under udvikling Sort økonomi borgere 6,805 Sort økonomi virksomheder Under udvikling Uregistrerede virksomheder Under udvikling Afgifts- og toldbevilling og selvforvaltning Under udvikling Mindre afgiftsvirksomheder Under udvikling Illegal indførsel 0,20² Finansiel told 0,05 Samfundsbeskyttende aktiviteter Under udvikling Straffelovsovertrædelser Under udvikling I alt [19,3]
5 Brug af effektive metoder Strategien udkrystalliseret. Nu er de forskellige problemstillinger fundet og de mulige tiltag sorteret, så man står tilbage med de rigtige metoder. De rigtige metoder for de 22 segmenter er herefter hovedopdelt i 5 grupper: Borgerområdet Virksomhedsområdet Sort økonomi Told og afgifter Indsats over kriminalitet Vi ser nærmere på tre af disse hovedgrupper: Borgerne, virksomhederne samt told/afgifter
6 Borgerområdet (personskatter) Står for godt halvdelen af de samlede skatter og afgifter. Men skattegabet er ikke forholdsmæssigt så stort pga. automatik i indberetningen. Rummer følgende segmenter: Tredjepartsdata Personselvangivelsen Globalisering Værdipapirer Ejendomme Biler
7 Borgerområdet (tredjepartsdata) Fx arbejdsgiverindberetninger. SKAT opprioriterer området med systemkontroller (dvs kontroller af generelle fejl) hos relevante arbejdsgivere. Det gøres frem til juni 2016. Arbejdsgivere bør lave en selvkontrol af, om eindkomstindberetninger af fx frynsegoder er opdaterede.
8 Borgerområdet (personselvangivelsen) Skatteyderen indberetter selv, men arbejdsgiveren kan have en oplysningsforpligtelse): Særlige problemer: befordringsfradrag, fri bil og bestyrelseshonorarer. SKAT vil fra august 2015 gennemføre tilfældige stilprøvekontroller for at sikre regelefterlevelsen. Arbejdsgivere bør checke deres arbejdsgange med indberetninger af fri bil ctr fx udbetaling af kørepenge samt indberetninger af ansattes bestyrelseshonorarer.
9 Borgerområdet (globalisering) Målrettet de aktiviteter, som afgør hvor borgere er skattepligtige. En række konkrete aktiviteter, herunder "sikring af mandtal for personlige skattebetalere i Danmark". Her vil SKAT undersøge, om personer, der flytter fra eller til Danmark skal betale skat her. Blandt andet fokus på flytninger med henblik på arbejde. Arbejdsgiverne har en forpligtelse til at sørge for korrekt indeholdelse og bør derfor også interessere sig for denne del af "projekt skattely". Øvrige aktiviteter retter sig mod at sikre sig oplysninger fra udlandet for at finde formuer eller indkomst skjult i skattely.
10 Borgerområdet (værdipapirer, ejendomme og biler) Værdipapirer: Både fokus på kontrol og ny lovgivning for at sænke kompleksiteten Ejendomme: Sikre regelefterlevelsen for små erhvervsdrivende, der udlejer ejendomme (særlig forældrekøb). Ikke relevant for arbejdsgivere. Biler: Hovedsageligt manglende beskatning af fri bil. Firmabiler, der i et vist omfang anvendes privat. Kontrolindsatsen gennemføres derfor på virksomhedssegmentet (overfor arbejdsgiverne). I denne kontrol sker der i 2015 en indsats i forhold til leasingbiler for at sikre det korrekte grundlag for registreringsafgift og dermed en korrekt fri bil-beskatning. Virksomheder, der har leaset biler til deres ansatte må forvente en kontrol.
11 Virksomhedsområdet (indledning) Opdeles i størrelseskategorier: Mikrovirksomheder, Små, Mellemstore+store, Offentlige, Fonde og De største virksomheder. Derudover et særskilt område for transfer pricing.
12 Virksomhedsområdet (mikro- og små virksomheder) Mikrovirksomhederne står for halvdelen af det opgjorte skattegab for virksomhedsområdet. Der kommer en del indsatser heroverfor, fx ift virksomheder, der konstant giver underskud for at afdække, om der reelt er tale om hobbyvirksomhed. Små virksomheder (omsætning under 14 mio). Problemet er her navnlig hovedaktionærdispositioner. Der er linet 12 aktiviteter op her, fx udvælgelse af negative momsangivelser. Også en aktivitet, der retter sig mod anvendelse af virksomhedsskatteordningen. Her vil SKAT fra juli 2015 begynde i større omfang at kontrollere (og vejlede omkring) korrekt anvendelse af virksomhedsordningen.
13 Virksomhedsområdet (mellemstore og store) Mellemstore og store virksomheder (omsætning mellem 14 og 500 mio/lønsum over 4 mio) 160.000 virksomheder. Andel af skatte- og momsgab: 2,7 mia. Tendens til fejl, jo større virksomhederne er målt på omsætning og antal ansatte. Fokus derfor på de 9.000 største og mest komplekse virksomheder. Fokus på følgende: hovedaktionærens dispositioner med selskabet, aflønningsforhold og personalegoder.
14 Virksomhedsområdet (mellemstore og store) 12 konkrete aktiviteter, hvoraf følgende er særligt relevante: Internethandel : SKAT vil sikre lige konkurrencevilkår mellem danske og udenlandske webshops. Konkret: Indsatsprojekt, hvor der vil blive fokuseret på reglerne om fast driftssted, EU-fjernsalg, elektroniske ydelser (både ind og ud af Danmark) - samt generelt en indsats mod internetvirksomheder. Omstrukturering : Sikre korrekt selvangivelse ifm omstrukturering. Fokusprojekt i forhold til behandling af avancer og underskud i forhold til de omstruktureringer, som gennemføres af virksomhederne. Tre års holdingkrav etc. Revisorforbehold : Hvis der er et revisorforbehold i regnskabet, vil der blive foretaget kontrol. Der er 3.500 sager, hvor revisorer har taget forbehold om overholdelse af skatte- og afgiftslovgivningen og disse bliver alle kontrolleret. Det gælder også, hvis revisor har noteret ulovlige aktionærlån. Hovedaktionærens regelefterlevelse Et konkret projekt indtil slut 2017 rettet imod hovedaktionærer og deres selskaber, så der sker korrekt beskatning af frie goder (fx bil, bolig og sommerhuse), udbytte, løn mm.
15 Virksomhedsområdet (mellemstore og store) 12 konkrete aktiviteter, hvoraf følgende er særligt relevante: Moms: Indtil april 2016 vil der blive gennemført en analyse (der senere vil føre til en kontrol) i forhold til momsproblematikker. Særligt fokus på køb og salg af fast ejendom samt ydelseskøb fra andre EU-lande (omvendt betalingspligt) for momsfrie virksomheder eller virksomheder med begrænset fradrag. Højkomplekse virksomheder : Kontrol overfor de 9.000 største virksomheder i denne kategori målt på omsætning, lønsum og antal registreringsforhold. Varer frem til udgangen af 2017. Fokus på fem hovedfejltyper.
16 Offentlige virksomheder samt fonde og foreninger Offentlige virksomhedert: Dækker 7.900 offentlige virksomheder og myndigheder. Tillige er større offentlige anlægsprojekter omfattet. Primær kontrol: arbejdsgiverkontrol og momskontrol. Kontrolbesøg indtil oktober 2015. Fonde og foreninger Indsats blandt andet i forhold til kapitalfonde med ejerskab af selskaber. Arbejdsgiverkontrol.
17 De største virksomheder Koncerner med en omsætning på over 500 mio og virksomheder, der afregner mere end 100 mio i årlige punkt-, miljø og energiafgifter. Desuden: tonnagebeskattede, kulbrintebeskattede, finansielle virksomheder og forsyningsselskaber. Ca 10.000 virksomheder. Disse tegner sig (selvfølgelig) for langt størstedelen af selskabsskatter, moms og lønsumsafgift.
18 De største virksomheder 17 konkrete aktiviteter, hvoraf følgende er af størst (bredest) relevans: Styrket samarbejde med store koncerner (Tax Governance). Kontrolprojekt (fortsat) i forhold til filialer. Store selskabers moms og lønsumsafgift (stor fejlrisiko). Omkostninger til virksomhedsopkøb. Kontrol af koncerner med lav indtjening. Kontrol af finansielle virksomheder (for væsentligste fejl - moms kører særskilt).
19 De største virksomheder 17 konkrete aktiviteter (fortsat) 150 største koncerners skatteregnskaber gennemgås (og efterprøves nærmere). Afdækning (ikke kontrol) af virksomheder med grænseoverskridende transaktioner. Stikprøvekontroller til sikring af regelefterlevelse. Projekt punktafgifter fra juli 2015
20 Transfer Pricing Ca. 100.000 selskaber har haft kontrollerede transaktioner. 8.800 over 5 mio. SKAT vil dog vurdere hele transfer pricing-segmentet, altså alle 100.000. Der er sket og sker fortsat en ressourcetilførsel til området. Antal sager er stigende. Antal sager var 27 i 2008 og 77 i 2013. SKAT vil i 2015 konsolidere sin indsats gennem færre men større projekter (sager?) Der vil fortsat være løbende kontroller med fortsat fokus på værdiansættelse af immaterielle aktiver og koncernfinansiering. Dertil kommer et projekt til udvikling af metoder til effektiv risikovurdering og videreudvikling af metoder til en mere målrettet kontrolindsats (ikke helt konkretiseret endnu). Egentlig kontrolindsats (og derudover vejledning).
21 Told og afgifter Særligt relevant: Told fra virksomheder, der eksporterer og importerer til og fra lande udenfor EU. Fejlprocent for importører ca. 41 - men kun ca. 6,7 af beløbsmæssig betydning. Øget fokus på (målrettet kontrol af) grænseoverskridende nethandel. Derudover igangsættelse af et projekt omkring underfakturering. Dybdegående kontroller af, om der er foretaget underfakturering. Til virksomheder med bevilling til særlig toldbehandling (fx aktiv forædling, midlertidig indførsel): Kontrol af virksomheder med tilladelser eller bevillinger til særlige procedurer. Påbud om ændring af praksis, hvis der påvises fejl.
22 Kontakt Thomas Frøbert Partner København Skat T +45 72 27 34 33 M +45 25 26 34 33 E thf@bechbruun.com København Danmark Aarhus Danmark Shanghai Kina T +45 72 27 00 00 www.bechbruun.com