Opslag Senior- og fratrædelsesordninger

Opslag Senior- og fratrædelsesordninger Opslag Senior- og fratrædelsesordninger Overblik Introduktion I dette Opslag, kan du se hvilke overordnede regler der gælder, og hvornår og hvordan du bruger forskellige løndele mv. i lønsystemet i forbindelse med senior- og fratrædelsesordninger. Beskrivelsen indeholder følgende emneområder: Gradvis tilbagetrækning (aftrapning i tid/deltid) Aftrapning i job/charge (retræte) Frivillig fratræden Seniorbonus Indhold Dette dokument indeholder følgende emner: Overblik... 1 Overordnede regler... 2 Aftrapning... 5 Frivillig fratræden... 7 Indbetaling til pensionsordning... 9 Personlig indkomst... 13 Seniorbonus...15 Seneste ændring Den nye elektroniske beskrivelse er første gang lagt på nettet den 31. marts 2003, og der er foretaget ændring den 6. maj 2011. Side 1 af 17

Overordnede regler Overordnede regler Indledning Her kan du se lidt om de overordnede regler der gælder i forbindelse med senior- og fratrædelsesordninger. Hvis du vil læse mere, så se i PAV s kapitel 35 og 38, hvor du finder mere om de regler der gælder for senior- og fratrædelsesordninger. Kort om aftalen Her kan du se lidt om hvad aftalen om senior- og fratrædelsesordninger omhandler: Ledetekst Anvendelse Hvem er omfattet? Ordningen omfatter Beskrivelse Aftalen kan anvendes, når ansættelsesmyndigheden vurderer, at det vil være muligt og hensigtsmæssigt at etablere en seniorordning for den enkelte ansattes gradvise tilbagetrækning. Endvidere kan aftalen anvendes til at etablere fratrædelsesordninger i de tilfælde, hvor ansættelsesmyndigheden vurderer, at personalereduktioner er eller forudses at blive nødvendige, eller i særlige tilfælde, hvor personaletilpasninger kan forudses at blive nødvendige for at rette op på en skæv aldersfordeling. Aftalen er gældende for tjenestemænd, overenskomstansatte m.fl. i Staten og Folkekirken. Gradvis tilbagetrækning, dvs. aftrapning i tid/deltid Aftrapning i job/charge (retræte) Frivillig fratræden Hovedregler for gradvis tilbagetrækning Gælder for ansatte, der er fyldt 55 år, når det efter arbejdsgivers vurdering vil være muligt og hensigtsmæssigt at etablere en seniorordning for den enkelte ansattes gradvise tilbagetrækning, i form af aftrapning i tid- og/eller aftrapning i job/charge. BEMÆRK: Gradvis tilbagetrækning er ikke nærmere beskrevet i vores emnebeskrivelse. Side 2 af 17

Overordnede regler Overordnede regler, fortsat Hovedregler for aftrapning Her kan du se hvilke forudsætninger der er for hhv. aftrapning af tid (deltid) og i jobindhold (retræte): Aftrapning Tid (deltid) Job (retræte) Beskrivelse Forudsætning: At den ansatte i de seneste 10 år har været ansat inden for staten og folkeskolen m.v. Arbejdstiden skal udgøre mindst 15 timer pr. uge efter nedsættelsen. Forudsætning: At den ansatte efter ansøgning overgår til en lavere placeret stilling, efter i de seneste 10 år at have været ansat på fuld tid i en stillling med ledelsesansvar eller arbejdsledelse eller i en tilsvarende krævende stilling inden for aftalens dækningsområde. Hovedregler for frivillig fratræden Ret til fratrædelsesbeløb i forbindelse med frivillig fratræden på grund af alder, når medarbejder er mellem 60 64 år: I henhold til cirkulære om Senior- og fratrædelsesordninger, kan der anvises fratrædelsesgodtgørelse: Svarende til 1, 2, 3, 4 eller 6 måneders løn Som supplerende ydelse der afhænger af hvilket skalatrin medarbejder er aflønnet efter (kun for tjenestemænd). Som pensionsalderforhøjelse (max. 4 års forhøjelse), hvor godtgørelsen indbetales til en pensionsordning (kun for tjenestemænd og tjenestemandslignende). Som tjenestefrihed med løn i op til 7 måneder (ansættelsesform 9) (PDF) Indrapporteres via Ansættelsesforhold i vinduet Statistik. Som ekstra pensionsbidrag, svarende til 2, 3 eller 4 års bidrag (eget bidrag + arbejdsgivers bidrag), hvor godtgørelsen indbetales til pensionsordning (kun for overenskomstansatte og tjenestemandslignende med en forsikringsmæssig pensionsordning). BEMÆRK: Regler og ordninger afhænger af medarbejderens ansættelsesforhold, eksempelvis overenskomst: Afskedigelse Endvidere gælder, at der i henhold til Funktionærloven i forbindelse med at arbejdsgiver afskediger en medarbejder, kan udbetales fratrædelsesbeløb svarende til 1, 2 eller 3 måneders løn. Side 3 af 17

Overordnede regler Overordnede regler, fortsat Særlig beskatning Til fratrædelsesgodtgørelse knytter der sig nogle særlige beskatningsregler, som fremgår af Ligningslovens 7U: Der gælder særlige regler for beregning af AMbidrag og A-skat af fratrædelsesgodtgørelser (frivillige fratrædelsesordninger og fratrædelsesgodtgørelser iht. funktionærlovens par. 2a og par.3), gaver, gratialer mv. Vigtigt Pr. 1/1-2011 skal lønmodtagere kun betale AMBI af den beskattede del. NOTE: 7U omfatter også jubilæumsgratialer. Eksempel Forestil dig, at du skal anvise fratrædelsesgodtgørelse til en medarbejder med et samlet beløb på kr. 100.000,00. Her kan du se hvor stor en del af beløbet der vil blive beskattet: Ledetekst Beløb Fratrædelsesgodtgørelses/-beløb 100.000,00 minus skattefrit beløb 8.000,00 Grundlag efter det skattefrie beløb 92..000,00 minus AM-bidrag (8 % af kr. 92.000,00) - 7.360,00 Grundlag for beregning af A-skat, jf. medarbejderens trækprocent 84.640,00 Side 4 af 17

Aftrapning Aftrapning Indledning Her kan du se lidt om de specifikke regler der gælder i forbindelse med aftrapning, herunder de lønkoder som du kan bruge i lønsystemet. Ændring af tid/jobindhold for seniorer Her kan du se hvordan du skal forholde dig i forhold til lønsystemet, hvis du skal behandle en sag vedr. aftrapning: Aftrapning LKO Beskrivelse Tid (deltid) LKO 0675 tjenestemænd LKO 0679 overenskomst ansatte LKO 7108 (kr.) eller LKO 7109 (%) Du skal naturligvis ændre på deltiden (tæller og nævner), fra den dato hvor aftalen træder i kraft. Arbejdsgiver kan bevilge tjenestemænd og ansatte med tjenestemandspensionsrettigheder fortsat optjening af pensionsalder op til den hidtidige beskæftigelsesgrad. For overenskomstansatte m.fl. med forsikringsmæssig pensionsordning kan arbejdsgiver indbetale et ekstra pensionsbidrag, der højst må svare til forskellen mellem det aktuelle, samlede pensionsbidrag og det samlede pensionsbidrag ved den hidtidige beskæftigelsesgrad. Side 5 af 17

Aftrapning Aftrapning, fortsat Ændring af tid/jobindhold for seniorer (fortsat) Aftrapning LKO Beskrivelse Job (retræte) LKO 0675 tjenestemænd LKO 0679 overenskomst ansatte LKO 7108 (kr.) eller LKO 7109 (%) Du skal muligvis, ud fra den nye jobbeskrivelse, ændre på eksempelvis klasse/trin og stillingsbetegnelse i lønsystemet. Arbejdsgiver kan bevilge, at tjenestemænd og ansatte med tjenestemandspensionsrettigheder kan bevare retten til at få pension beregnet efter den hidtidige, højere pensionsgivende løn. For overenskomstansatte m.fl. med forsikringsmæssig pensionsordning kan arbejdsgiver indbetale et ekstra pensionsbidrag, der højst må svare til forskellen mellem det samlede pensionsbidrag i den nye stilling og det samlede pensionsbidrag i den hidtidige stilling. Der kan ydes et personligt, ikkepensionsgivende tillæg, der højst må svare til forskellen mellem lønnen i den hidtidige stilling og lønnen i den nye stilling på tidspunktet for overgangen. Tillægget skal være aftrappet efter højst 3 år og skal aftrappes med mindst 1/3 for hver 12 måneder fra overgangen til den nye stilling. Tillægget bortfalder dog måneden efter, den ansatte er fyldt 65 år. Side 6 af 17

Frivillig fratræden Frivillig fratræden Indledning Her kan du se lidt om de specifikke regler der gælder i forbindelse med fratrædelsesbeløb og frivillig fratræden, herunder de lønkoder som du kan bruge i lønsystemet. Her kan du se hvilke medarbejdere der er omfattet af forskellige muligheder i forbindelse med senior- og fratrædelsesgodtgørelse, herunder hvilke lønkoder der knytter sig hertil: Ordning Lønkode mv. Bemærkninger Supplerende ydelse Pensionsalder forhøjelse Udbetales via: Fratrædelsesordninger Pensionskontoret i Økonomistyrelsen intet via SLS. LKO 1921 efter 1. april 2008 Udbetales til tjenestemænd mellem 60 og 64 år. Ydelsen udbetales med et fast, årligt kronebeløb. Udbetalingen finder sted en gang årligt til og med det 66. år. Ydelsen beskattes som A-indkomst. Konteres direkte på institutionens regnskabskonto 30.94. Ydelsen vedrører tjenestemænd og tjenestemandslignende ansatte mellem 60 og 64 år. Ydelsen indbetales via lønsystemet til 36 pensionsvæsenet. Konteres på institutionens regnskabskontonumre 18.71, 43.10, 18.72 og 36. Erhvervsskoler samt Selvejende institutioner grundet særlig kontering LKO 1922 Efter 1. april 2008 For selvejende institutioners konteres på regnskabskonto 18.71 og 97.50. Da løndelen alene konterer beløbet, skal afregningen til Personalestyrelsen foretages af institutionen på registrerings- og kontonummer 0216 4069060315. Ydelsen beskattes som A-indkomst ifm. pensionsudbetalingen. Side 7 af 17

Frivillig fratræden Frivillig fratræden, fortsat Ordning Lønkode mv. Bemærkninger Tjenestefrihed med løn Ekstra pensionsbidrag Fratrædelsesbeløb Du bruger ansættelsesform = 9 LKO 7009 LKO 6946 (skattefri, dog max. kr. 8.000,00) LKO 6947 (skattepligtig) Ydelsen vedrørende overenskomstansatte, tjenestemandslignende m.fl. mellem 60 og 64 år. Ydelsen beskattes som A-indkomst ifm. udbetalingen Ydelsen udbetales via lønsystemet og konteres på institutionernes regnskabskonto 18.71. Ydelsen vedrører overenskomstansatte og tjenestemandslignende ansatte med forsikringsmæssig pensionsordning mellem 60 og 64 år. Ydelsen beskattes som A-indkomst ifm. udbetalingen samtidig med, at også pensionsbidraget beskattes som (negativ) A-indkomst. Dette medfører, at der netto medgår kr. 0,00 til beskatning. Ydelsen indbetales via lønsystemet til pensionskassen og konteres på regnskabskonto 18.71. Ydelsen vedrører tjenestemænd, tjenestemandslignende ansatte, overenskomstansatte m.fl. mellem 60 og 64 år. Ydelsen beskattes som særlig indkomst ifm. udbetalingen. Ydelsen udbetales via lønsystemet og konteres på institutionens regnskabskonto 18.71. Løndelsbeskrivelser Du kan se mere om hvordan du skal bruge de forskellige løndele, ved at se i den enkelte løndelsbeskrivelse. Side 8 af 17

Indbetaling til pensionsordning Indbetaling til pensionsordning Indledning I dette afsnit kan du få hjælp til beregning af fratrædelsesbeløb eller jubilæumsgratiale der skal indbetales til en pensionsordning, med: Hele det skattepligtige beløb Med en del af det skattepligtige beløb Du får dels eksempler på beregningen, og dels hjælpeskemaer som du evt. kan bruge i forbindelse med sagsbehandling. Hele det skattepligtige beløb Her kan du se et eksempel på beregning i forbindelse med at det fulde skattepligtige beløb skal indbetales til en pensionsordning: Fratrædelsesbeløb mv. Minus skattefrit beløb (LKO 6946 sats 4) Skattepligtigt beløb (LKO 6947, sats 0 eller 1*) Minus indbetalt til pensionsordning (LKO 7150 el. 7208) A-indkomst Skattefri indkomst 107.013,48 8.000,00 99.013,48 99.013,48 0,00 8.000,00 kr. Til udbetaling 8000,00 TIP: Til manuel beregning, se hjælpeskema 1. *LKO 6947 Sats 0: almindelig fratrædelsesgodt. *LKO 6947 Sats 1: seniorordning Side 9 af 17

Indbetaling til pensionsordning Indbetaling til pensionsordning, fortsat Del af det skattepligtige beløb Her kan du se et eksempel på beregning i forbindelse med at en del af det skattepligtige beløb skal indbetales til en pensionsordning: Fratrædelsesbeløb mv. Minus skattefrit beløb (LKO 6946 sats 4) Skattepligtigt beløb (LKO 6947, sats 0 eller 1*) Minus indbetalt til pensionsordning (LKO 7150 el. 7208) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag AM-bidrag 8 % af 49.013,48 = 3.921,08 (afrundes) A-indkomst heraf kildeskat 46 % af 45.092,48 1 107.013,48 8.000,00 99.013,48 50.000,00 49.013,48 3.921,00 45.092,48 20.742,00 Fratrædelsesbeløb minus AM-bidrag (3.921,00) minus indbetalt til pensionsordning minus kildeskat Plus Skattefrit beløb (+) Til udbetaling 3 107.013,48 3.921,00 50.000,00 20.742,00 8.000,00 40.350,48 TIP: Til manuel beregning, se hjælpeskema 2. *LKO 6947 Sats 0: almindelig fratrædelsesgodt. *LKO 6947 Sats 1: seniorordning Side 10 af 17

Indbetaling til pensionsordning Indbetaling til pensionsordning, fortsat Hjælpeskema 1 Manuel beregning af medarbejders indbetaling af det fulde skattepligtige beløb til pensionsordning (fratrædelsesbeløb/jubilæumsgratiale). Medarbejder: Navn: Cpr.nr./lønnummer i lønsystemet: Ledetekst Fratrædelsesbeløb mv. (1) Minus skattefrit beløb (LKO 6946) Skattepligtigt beløb (LKO 6947) (2) Minus indbetalt til pensionsordning (3) A-indkomst Beløb Skattefri indkomst Minus AM-bidrag (4) Opgørelse af den samlede beregning: Fratrædelsesbeløb mv. (1) Minus indbetalt til pensionsordning (2) Minus AM-bidrag (4) Til udbetaling Evt. bemærkninger: Side 11 af 17

Indbetaling til pensionsordning Indbetaling til pensionsordning, fortsat Hjælpeskema 2 Manuel beregning af medarbejders indbetaling af en del af det skattepligtige beløb til pensionsordning (fratrædelsesbeløb/jubilæumsgratiale). Medarbejder: Navn: Cpr.nr./lønnummer i lønsystemet: Ledetekst Fratrædelsesbeløb mv. (1) Minus skattefrit beløb (LKO 6946) Skattepligtigt beløb (LKO 6947) Minus indbetalt til pensionsordning (2) Grundlag for AM-bidrag (3) Minus beregnet AM-bidrag af (3) (4) A-indkomst (5) Beregnet A-skat af (5) (6) Beløb. Skattefri indkomst Beregning af AM-bidrag (7) Opgørelse af den samlede beregning: Fratrædelsesbeløb mv. (1) Minus AM-bidrag (7) Minus AM-bidrag (4) Minus A-skat (6) Minus indbetalt beløb til pensionsordning (2) Til udbetaling Evt. bemærkninger: Side 12 af 17

Personlig indkomst Personlig indkomst Indledning I dette afsnit kan du få hjælp til beregning af fratrædelsesbeløb eller jubilæumsgratiale der fuldt ud skal beskattes som personlig indkomst. Du får dels et eksempel på beregning, og dels et hjælpeskema som du evt. kan bruge i forbindelse med sagsbehandling. Eksempel Her kan du se et eksempel på beregning i forbindelse med at det fulde skattepligtige beløb skal beskattes som personlig indkomst: LKO 6946, sats 1 + 6947, sats 0 eller 1* Minus skattefrit beløb Skattepligtigt beløb 8 % af 99.013,48 Heraf kildeskat 46 % af 91.092,48 107.013,48. 8.000,00 99.013,48 7.921,00 41.902,54 Fratrædelsesbeløb Minus AM-bidrag Minus Kildeskat Plus Skattefrit beløb (+) Til udbetaling 107.013,48 7.921,00 41.902,00 8.000,00 65.190,48 TIP: Til manuel beregning, se hjælpeskema 3. *LKO 6947 Sats 0: almindelig fratrædelsesgodt. *LKO 6947 Sats 1: seniorordning Side 13 af 17

Personlig indkomst Personlig indkomst, fortsat Hjælpeskema 3 Manuel beregning af medarbejders udbetaling af fratrædelsesbeløb, hvor hele beløbet beskattes som personlig indkomst. Medarbejder: Navn: Cpr.nr./lønnummer i lønsystemet: Ledetekst Fratrædelsesbeløb (1) Minus AM-bidrag af (1) (2) Resultat (1 minus 2) (3) Minus skattefrit beløb (4) Skattepligtig beløb (3 minus 4) (5) Beløb Beregnet A-skat af (5) (6) Fratrædelsesbeløb mv. (1) Minus AM-bidrag (2) Minus A-skat (6) Til udbetaling Evt. bemærkninger: Side 14 af 17

Personlig indkomst Seniorbonus Indledning Der henvises til Hjemmel vedrørende Cirkulære om aftale om Senior- og fratrædelsesordninger 2008 (Perst.nr.075-08). Hvilken løndel skal anvendes Indrapportering til SLS sker via løndel 6658 eller 6659. Du kan hente løndel 6658 og løndel 6659 via SLS-guiden. Hvornår opnås retten til seniorbonus? For PKAT under AC's forhandlingsområde opnås retten ved det fyldte 64. år. For følgende PKAT under OAO's forhandlingsområde opnås retten ved det fyldte 60. år: PKAT 136, 221, 247, 248, 291, 296, 603, 747 og 917. For øvrige PKAT under OAO samt PKAT under COII's, LC's og OC's forhandlingsområde opnås retten ved det fyldte 62. år. For PKAT 060, Journalister, opnås retten ved det fyldte 64. år. Side 15 af 17

Personlig indkomst Seniorbonus, fortsat Hvordan foregår beregningen i SLS Løndelene beregner automatisk af årslønnen inkl. faste tillæg, samlet pensionsbidrag, ATP-bidrag samt gruppelivspræmie. For tjenestemænd indgår endvidere 15% af den pensionsgivende skalatrinsløn. For PKAT under AC's forhandlingsområde beregnes bonussen som 3,00% af grundlaget. For PKAT under OAO's forhandlignsområde beregnes bonussen som 3,20% af grundlaget. For PKAT under COII's, LC's og OC's forhandlignsområde beregnes bonussen som 2,90% af grundlaget. For PKAT 060, Journalister, beregnes bonussen som 3,00 %. For tjenestemænd er det den klassificerede stillingskode, der bestemmer, hvilken procentdel, der anvendes, derfor er det vigtigt, at stillingskoden er korrekt på den enkelte lønmodtager. Timelønnede: Hvis den pågældende er ansat med et bestemt timetal, f.eks. 15 timer ugentlig kan beregningsgrundlaget fastsættes til 15/37 af årslønnen. Hvis den pågældende ikke er ansat med et bestemt timetal og derfor har usikker arbejdstid, udgør beregningsgrundlaget den samlede indtægt i det foregående år før fødselsdagen. Beløbet skal beregnes af institutionen og LKO 6658 skal anvendes. Sæsonarbejdere og tidsbegrænsede ansatte: Ansatte til sæsonarbejde bliver berettiget til seniorbonus, uanset om de har bonusrelevant fødselsdag i den periode af året, hvor de er i arbejde eller i den del af året, hvor de ikke er i arbejde. Bonussen til sæsonarbejdere og tids- eller opgavebegrænset ansatte beregnes på grundlag af den faktisk udbetalte løn i de seneste 12 måneders periode forud for den måned, hvori den bonusrelevante fødselsdag ligger. Beløbet skal beregnes af institutionen og LKO 6658 skal anvendes. Side 16 af 17

Personlig indkomst Seniorbonus, fortsat Udbetaling af seniorbonus Når en ansat har opnået ret til en seniorbonus, skal institutionen udbetale bonussen ved den først mulige lønudbetaling efter, at den ansatte har fremsat ønske herom. En seniorbonus skal derfor ikke udbetales automatisk, når en ansat opnår den alder, der giver ret hertil. Fremsætter den ansatte i løbet af det år, der begynder ved rettens indtræden, ikke ønske om udbetaling eller ønske om at veksle, skal I udbetale seniorbonussen til den ansatte ved dette års udløb. Beregningseksempel Eksempel på beregning: Eksempler kan ses under Seniorordning i Personalestyrelsen Omregning til % som kan indrapporteres på løndel 6659. Beløbet vedr. seniordage udgør 6.078 kr. x 100 / 8.428 kr. totalbeløbet på seniorbonus = 72,12% Indrapporteres med 72,12% på løndel 6659 og restbeløbet på 2.350,00 kr. vil blive udbetalt. U. 711 Udskrivning af U 711 styres via Faste felter, Diverse grundlagsfelter 2, i feltet: Seniorbonus. Via dette felt styres om der er registreret udbetalt seniorbonus (via løndel 6658 og 6659). Vi opsætter automatisk værdien 1, 2 eller 3, som angiver at der IKKE er registreret udbetalt hhv. 1., 2., 3. seniorbonus. Hvis du udbetaler seniorbonus på anden vis end via løndel 6658 og 6659 skal feltet: Seniorbonus 0-stilles manuelt. Vi opsætter en af ovenstående værdier 1-2 måneder før lønmodtagerens fødselsdag, hvis lønmodtageren i øvrigt opfylder betingelserne for at få udbetalt seniorbonus. Hvis feltet: Seniorbonus er udfyldt udskrives lønnummeret på U 711. Refusion løndel 618 af seniorbonus, sats 4, seniorbonus - konteres på 18.91/61.70. Refusion af udgifter til seniorbonus. Side 17 af 17