Gastekniske dage Maj 2015 Gasmåling Afgifter på biogas herunder opgørelses metoder og krav til målesystemer Ved Lars Hansen / SKAT
Afgifter på biogas Opgørelses metoder og krav til målesystemer Hvilke afgifter er der på Biogas? Miljø afgifter NOx afgift (Kvælstofoxidloven, indført år 2010) Metan afgift (Kuldioxidafgiftsloven, indført år 2011) Svovl afgift (Svovlafgiftsloven, indført år 1996) Energiafgift Energiafgift (Naturgasafgiftsloven, indført år 2015)
Afgifter på biogas Opgørelses metoder og krav til målesystemer Hvornår skal der betales biogasafgifter Miljø afgifter Hvis kedlen har en indfyret effekt > 1000KW (Kun NO x og svovl afgift) Hvis gasmotoren har en indfyret effekt > 1000KW Hvis gasturbinen har en indfyret effekt > 1000KW (Kun NO x og svovl afgift) Energiafgift Der er ingen nedre grænse for indfyret effekt ved opgørelse af energiafgift på biogas.
Afgifter på biogas Opgørelses metoder og krav til målesystemer Hvem skal afregne afgift Energiafgiften Producenten Miljø afgifterne Forbrugeren
Biogas producent - Egetforbrug Måling af biogas mængde Nm 3 Energiindhold GJ/Nm 3 Alle anlæg Metode 1 Energiafgift NOx afgift Metan afgift Svovlafgift Gasmotoranlæg Eller >1000KW Metode 2 Energiafgift NOx afgift Metan afgift Svovlafgift Gasmotoranlæg <1000KW Metode 2 Energiafgift Kedelanlæg <1000KW Kedelvirkningsgrad Energiafgift Øvrige anlæg Metode 1 Energiafgift NOx afgift Svovlafgift
Biogas producent Biogas forbruger Måling af biogas mængde energiindhold Måling af biogas mængde Gasmotor Proces Producenten registreres for biogas Energiafgift på biogas betales af producenten varmekedel Forbruger af biogas kan få godtgjort energiafgift til Proces til El produktion (fritagelse af energiafgift) Forbruger af biogas registreres for Kvælstofoxider NO x Metan Svovl
Biogas producent Biogas forbruger Måling af biogas mængde energiindhold Måling af biogas mængde Gasmotor Proces varmekedel Gasmotor Metode 1 Forbruger af biogas kan få godtgjort energiafgift til Proces til El produktion (fritagelse af energiafgift) Forbruger af biogas registreres for Kvælstofoxider NO x Metan Svovl
Metode 1 Metode 1 kan anvendes, når det kan dokumenteres, at der sker kontinuerlig måling af den forbrugte mængde gas og kontinuerlig måling af brændværdien i gassen kontinuerlig måling af den forbrugte mængde gas, og gassen brændværdi er konstant kontinuerlig måling af den forbrugte mængde gas og en fast brændværdi på 23,3 MJ/Nm 3.
Metode 2 Kan anvendes for el-producerende motoranlæg, når der ikke sker opgørelse efter metode 1 eller på baggrund af offentlig tilskud. Brug af gas fremstillet på basis af biomasse og ingen brug af andre brændsler For motoranlæg, som anvender metode 2 og kun fyrer med biogas mv., opgøres den indfyrede energiindhold i gassen som el-produktionen i afgiftsperioden divideret med en virkningsgrad på 37,5 pct.
Kedel Metode Kedler - ingen el-produktion - alene brug af gas fremstillet på basis af biomasse For kedler, der kun producerer varme ved brug af gas fremstillet på basis af biomasse, opgøres det indfyrede energiindhold i biogassen, som kedlens varmeproduktion i afgiftsperioden divideret med en virkningsgrad på 90 pct. Det er forudsat, at energiindholdet i gassen ikke måles. Husk Hvis Biogas producenten får tilskud til produktion af biogas, kan der være specielle regler for afgiftsopgørelsen
I SKAT terminologi består en biogasmåler af: Mængdemåler med samme nøjagtighed som en godkendt naturgasmåler, som opfylder MID regulativet Metan- / brændværdi måler der måler metan indhold i biogasen med en nøjagtighed på +-3% En betjeningsenhed / visningsenhed der viser det samlede energiindhold som er leveret uden mulighed for at resette visningen.
Oversigt over metoder for opgørelse af energiafgift på biogas ved leverancer og egetforbrug Eget forbrug af biogas mv. BEK nr. 1042 af 28/09 2014 kapitel 3 og 4 Motoranlæg (kapitel 3) Øvrige anlæg (kedelanlæg mv.) (kapitel 4) Leverancer af biogas BEK nr. 1042 af 28/09 2014 kapitel 2) - Mængde i forhold til tilskud, ved indfyret effekt på 1.000 kw eller derunder - Metode 1 - Metode 2 - Mængde i forhold til tilskud - Virkningsgrad for kedler uden el produktion og alene brug af biogas. - Måling af energiindhold - Måling af brændværdien og mængden
Oversigt over metoder for opgørelse af NO x afgift på biogas ved forbrug Eget forbrug af biogas mv. Leverancer af biogas BEK nr. 1043 af 28/09 2014 kapitel 3 Motoranlæg Øvrige anlæg BEK nr. 1043 af 28/09 2014 kapitel 2) >1000KW indfyret effekt I henhold til bekendtgørelse nr. 1042 af 28.september 2014 Kapitel 3 - Metode 1 - Metode 2 >1000KW indfyret effekt I henhold til bekendtgørelse nr. 1042 af 28.september 2014 Kapitel 4 - Metode 1 - for varmekedler: Varmeproduktion/ 0,9 På baggrund af faktura indeholdende oplysning om energiindhold i leverancen. - Hvis fakturering ikke finder anvendelse så opgøres energiindholdet efter kapitel 3
Afgifter på biogas Opgørelses metoder og krav til målesystemer Oversigt over metoder for opgørelse af Metan afgift på biogas ved forbrug Stempelmotoranlæg >1000KW indfyret effekt I henhold til bekendtgørelse nr. 1462 af 15/12 2010 Kapitel 1 - Metode 1 - Metode 2