Nye regnskabsregler mm. Tyskland

Nye regnskabsregler mm. Tyskland

Velkommen DANTAX historie personer hjemsted Speciale stiftet 1987 4 partner over 60 medarbejdere Flensburg-Harrislee tæt ved grænsen dansktalende medarbejdere 250 mølleselskaber rådgivning Dk / De etablering af selskaber dobbeltbeskatningsforhold løn- og socialforsikringsforhold 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 2

Velkommen Reinhard Herrmann tysk revisor og dansk registreret revisor Speciale international skatteret Certificeret mediator 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 3

Moms ved direkte salg af strøm 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 4

Moms markedspræmie Salg af el er momspligtig El er en vare og ingen tjenesteydelse 19 % moms Aftager (el-selskabet) skal betale momsen Reverse charge ved udenlandsk virksomhed 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 5

Moms ved direkte salg af strøm Fire store el-selskaber sælger 80% af deres strøm i Tyskland, selv om der er omkring 1.000 strømselskaber i alt på det tyske marked. 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 6

Moms ved direkte salg af strøm Loven om vedvarende energi EEG forpligter strømselskaberne til at købe strøm til en fast pris fra - vindmølleanlæg - solarcelleanlæg - vandkraft m.v. Den faste pris ligger langt over markedsprisen. Det er ændret fra og med 01.01.2012. Nu har leverandøren af vedvarende energi mulighed for at sælge strøm direkte på markedet. 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 7

Moms ved direkte salg af strøm Indtil 31.12.2011 har elselskabet sendt afregning på købt strøm. Afregning skal ske med moms. Fra og med 01.01.2012 er der tale om to afregninger ved direkte salg af strøm: a.) salg af strøm til frit valgt selskab b.) markedspræmie 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 8

Moms ved direkte salg af strøm Hvad betyder det for momsen? a.) Salg af strøm til frit valgt selskab: - med tysk moms, når køber sidder i Tyskland (fx salg til Stadtwerke Flensburg) fra tysk leverandør b) Uden moms reverse charge hvis udenlandsk selskab c) Uden moms ved salg til udenlandsk selskab 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 9

markedspræmie Mølle 1 Mølle 2 I/S markedspræmie DC EON

Moms ved direkte salg af strøm Marktpræmie er ikke momspligtig Hvis der beregnes moms inden 1.1.2013 behøves dette ikke rettes, Købsmomsen kan fratrækkes alligevel 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 11

reverse charge K/S Reverse charge EON KG 19 % moms 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 12

Elektroniske momsangivelser Kun aflevering med elektronisk signatur fra 2013 Gælder allerede for december måned 2012 eller 4. Kvartal 2012 For sent aflevering bøder op til 10 % af momsbetalingen 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 13

Elektroniske regnskaber 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 14

Elektroniske regnskaber Det tyske skattevæsen kræver elektroniske regnskaber. Fra hvornår? Fra og med regnskabsår, der slutter efter den 31.12.2011. Hvordan skal data sendes? Data skal sendes i XBRL-format via edbsystemet ELSTER. 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 15

Elektroniske regnskaber Hvem skal sende elektroniske regnskaber til det tyske skattevæsen? Selskaber med tyske erhvervsindtægter, som udarbejder et regnskab. Det er fx GmbH, AG, KG, OHG. Undtagelser: Selskaber med kontantregnskaber (skal sende en særlig blanket elektronisk) Udenlandske selskaber med et fast driftssted i Tyskland (indtil 2015) 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 16

Elektroniske regnskaber Hvad sker der, når det ikke overholdes? Skattevæsenet kan fastsatte bøder og inddrive disse. Hvad skal der sendes elektronisk? - oplysninger om Stammdaten - oplysninger om årsregnskab Stammdaten skal indeholde: navn, adresse, skattenummer, selskabsform, sæde, direktion, selskabets medejere, selskabets formål, m.v. regnskabsår, dato for regnskabsudarbejdelsen, selskabets kontoplan m.v. 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 17

Elektroniske regnskaber Årsregnskabet skal indeholde: balance, resultatopgørelse, bilag til årsregnskabet, ledelsens beretning, anlægsfortegnelse, kapitaludvikling, fordeling af resultatet, beregning af det skattemæssige resultat, cash-flow beregning, særlige balancer og opsplittet råbalance Der gælder ingen forenkling for små virksomheder. Råbalancer og kontoplaner skal tage højde for særlige forhold i de respektive brancher: Udlejning af fast ejendom, landbrug, sygehuse, banker, forsikringer Se www.esteuer.de 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 18

Elektroniske regnskaber Offentliggørelse af årsrapport i det tyske erhvervsregister har været pligt siden 01.01.2007. I erhvervsregisteret - skal kun offentliggøres årsrapporter - er der lempelser for små og mellemstore virksomheder Selvangivelser skal også sendes i elektronisk form til det tyske skattevæsen. Undtagelse er p.t. - personselskaber med mere end 10 deltagere - personlige selvangivelser for begrænset skattepligtige personer. Disse sendes på papir med original underskrift på, de øvrige selvangivelser elektronisk. 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 19

Elektronisk regnskaber Anbefaling: - Gennemgang af kontoplaner inden årsafslutning eller i forbindelse med udarbejdelsen af det næste tyske årsregnskab. - For udenlandske selskaber med fast driftssted i Tyskland at sende elektroniske regnskaber til skattevæsenet. Dvs. at der ikke benyttes undtagelsesfrist indtil år 2015. Næsten alle selvangivelser bliver sendt elektronisk, derfor forventes det, at opgørelserne udarbejdes hurtigere, når regnskaber og selvangivelser sendes sammen i elektronisk form. 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 20

Særlige omkostninger (Sonderbilanz) 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 21

Skat 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 22

Lån fra kommanditist til selskab Renteindtægter medtages i tysk indkomst Ny dom fra Bundesfinanzhof BFH 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 23

Hansen K/S Lån, renter mølle 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 24

Renteindtægter Iflg. DBO beskatning i Danmark Iflg. tysk skat beskatning i Tyskland Højesteretsdom beskatning i Danmark 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 25

Skatteudskydelses- modeller 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 26

Skatteudskyldesesmodel 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 27

Skatteudskydelsesmodel - Forudsætning Modelagtigt Køb af ejendomme / vindmøller Faste aftaler Ingen indflydelse fra kommanditister Skattetab ifølge budgettet Skattetab større end 10% af indskudskapitalen 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 28

Skatteudskydelsesmodel - Ulemper Ikke modregning af skattemæssigt underkud i anden indkomst Skatteplanlægning kræves Gælder fra 2005 Ingen fradrag i anden indkomst 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 29

Afskrivning vindmøller 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 30

komponenter Vindmølle (tårn og vinger mm.) Kabler Vejanlæg Afskrives som ét driftsmiddel således med samme afskrivningssats 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 31

Hvordan afskrives Der skal afskrives Kun i ejertiden Kun andel af afskrivning i anskaffelsesår og afståelsesår Lineær over 16 år (6,25 %) Degressiv (saldoafskr.) anskaffelse bestemte år Skifte fra degressiv til lineær 19-11-2012 Danmarks Vindmølleforening 15.11.2012 32

Degressiv afskrivning År Lineær muligt sats Før 2008 Ja 3 x lineær sats 2008 Nej 2009-2010 Ja 2,5 x lineær sats 2011 og fremad Nej

Ny skattelov 2013 Årsskattelov 2013 Ændringer for 2013 Ingen interessante ændringer for vindmølleejere no news is good news

Spørgsmål? God fyraften