L4 Bilpakken Medlemsmøde hos DI-bilbranchen den 11. december 2017 Fra SKAT: Clark Henriksen (Motor i Århus) Claus Rytter Hedegaard (Motor i Aalborg) Kurt Vittrup og Jørn Nysum Schoop (Procesejere - København)
Agenda 1. L4 Omlægning af registreringsafgiften 2. Øvrige ændringer i L4 3. Ændringer i leasingreglerne 4. Genberegning 5. Tilretningen af Motorregistret (DMR) 6. Tilbagebetaling og efteropkrævning 7. Værdifastsættelse fastlæggelse af markedspris m.v. 8. Spørgsmål 13-12-2017 2
1. L4 - omlægning af registreringsafgiften Omlægningen af registreringsafgiften sker på to måder: Ændringer om selve registreringsafgiftsberegningen, og Ændringer for fastsættelsen af køretøjets afgiftspligtige værdi Ændringer vedr. registreringsafgiftsberegningen (personbiler) registreringsafgiftens lave sats bliver nedsat fra 105 % til 85 % skalaknækket bliver forhøjet til 185.100 kr. (2017-niveau) reglerne om tillæg/fradrag for godt/dårligt brændstofforbrug bliver strammet fradrag for selealarmer bliver forhøjet til 1.000 kr. Ændringer vedr. fastsættelsen af den afgiftspligtige værdi (personbiler) Fradrag for ABS afskaffes (3.750 kr.) Fradrag for ESP afskaffes (2.500 kr.) Fradrag for 5 stjerner i Euro NCAP forhøjes (fra 2.000 kr. til 8.000 kr.) 13-12-2017 3
1. Omlægning af registreringsafgiften (fortsat) Samlet oversigt over ændringerne for personbiler Tidligere regler Lav sats 105 % 85 % Høj sats 150 % 150 % Gældende regler Skalaknæk (2017-niveau) 106.600 kr. 185.100 kr. Fradrag for ABS 3.750 kr. 0 kr. Fradrag for ESP 2.500 kr. 0 kr. Km-grænse for god brændstoføkonomi, benzin Km-grænse for god brændstoføkonomi, diesel 16 km/l 20 km/l 18 km/l 22 km/l Tillæg for dårlig brændstoføkonomi 1.000 kr. 6.000 kr. Fradrag for god brændstoføkonomi 4.000 kr. 4.000 kr. Fradrag for 5 stjerner i Euro NCAP 2.000 kr. 8.000 kr. Fradrag pr. selealarm, max 3 stk. 200 kr. 1.000 kr. 13-12-2017 4
1. Omlægning af registreringsafgiften (fortsat) Veteranbiler Skalaknæk for 50 %-varebiler (små varebiler) forhøjes til 58.000 kr. (2017-niveau). Skalaknæk for 30 %-varebiler (store varebiler) forhøjes til 38.200 kr. (2017-niveau). Kilometergrænser og tillæg/fradrag for god/dårlig brændstoføkonomi ændres på samme måde som for personbiler. Autocampere Minimumsafgiften på 60 % af køretøjets afgiftspligtige værdi nedsættes til 45 % Friholdes for ændringerne vedr. god/dårlig brændstoføkonomi (fastsættes efter de hidtil gældende regler). Veteranbiler Friholdes for ændringerne vedr. god/dårlig brændstoføkonomi (fastsættes efter de hidtil gældende regler). Gælder kun de køretøjer, der fremtræder som ved første registrering. 13-12-2017 5
2. Øvrige ændringer i L4 Oversigt over øvrige ændringer i L4 Forhøjelse af reparationsgrænsen for totalskadede køretøjer t.o.m. 2018 2019 Fra 2020 Reparationsgrænse 65 % 70 % 75 % Kontanttilbudsgrænse 55 % 60 % 65 % Forhøjelse af sikkerhedsstillelsen fra 200.000 kr. til 500.000 kr. for selvanmeldere (virksomheder registreret efter registreringsafgiftsloven) Offentliggørelse af beregnet/betalt registreringsafgift på køretøjsniveau Ophævelse af reglen om loft over et køretøjs afgiftspligtige værdi (REGAL 10, stk. 2) 13-12-2017 6
2. Øvrige ændringer i L4 (fortsat) Ophævelse af loftet over afgiftspligtig værdi - 10, stk. 2 Reglen om, at den afgiftspligtige værdi for brugte biler kan ikke overstige bilens oprindelige pris som ny - udgår Loftet over den afgiftspligtige værdi bliver ophævet med L4, dog ikke for så vidt angår: Importerede brugte køretøjer, som ikke tidligere har været registreret i DK, og Køretøjer, der efter genopbygning eller reparation har mistet deres afgiftsmæssige identitet, dvs. at de skal afgiftsberigtiges igen. 13-12-2017 7
3. Ændringer i leasingreglerne mv. Oversigt over ændringer i leasingreglerne (forholdsmæssig afgift) Muligheden for at indfri til restafgift bortfalder. Nyt krav til leasingaftalen: Skal indeholde oplysninger om vilkår ved førtidigt ophør. Standardformularer bliver offentliggjort af SKAT. 13-12-2017 8
3. Ændringer i leasingreglerne (fortsat) Standardformularer offentliggøres af SKAT SKAT skal offentliggøre standardformularer til indgåelse af leasingaftaler. Standardformularerne skal anvendes af leasingselskaber, hvis de er hjemmehørende her i landet. Skal offentliggøres senest 1. januar 2019. SKAT melder ud, hvornår standardformularerne skal anvendes fra dog senest 1. februar 2019. 13-12-2017 9
4. Genberegning Leasingkøretøjer, udlejningskøretøjer, værkstedsbiler, demobiler, og biler, der udlånes erhvervsmæssigt For nye biler skal den afgiftspligtige værdi opgøres igen på det tidligste af følgende to tidspunkter: 4 mdr. efter første registrering, eller Ved overgang af ejerskab fra registreret ejer til tredjemand Hvis den nye afgiftspligtige værdi er højere end den oprindelige, skal der ske en ny afgiftsberigtigelse Den genberegnede afgiftspligtige værdi er herefter køretøjets oprindelige værdi 13-12-2017 10
4. Genberegning (fortsat) Hvilke køretøjer er omfattet af reglerne om genberegning Hovedregel: Et køretøj er kun omfattet af disse regler, hvis 1) Køretøjet er nyt, og 2) Køretøjet er eller efter dens anvendelse kunne være omfattet af REGAL 3b, er en demobil/værkstedsbil, eller anvendes til erhvervsmæssig udlejning eller erhvervsmæssigt udlån. Undtagelse: Valutaudlejningskøretøjer og visse virksomheders* udlån af egne køretøjer til medarbejdere er ikke omfattet. * Gælder kun virksomheder, som ikke anskaffer køretøjerne med henblik på videresalg. 13-12-2017 11
4. Genberegning (fortsat) Værditabsberegning og genberegning (kun relevant for leasingkøretøjer) s Der kan i princippet foretages to værditabsberegninger for én leasingperiode: 1. samtidig med genberegningen, og/eller 2. ved udløbet af leasingperioden Foretages værditabsberegningen samtidig med genberegningen, tages der udgangspunkt i den afgiftspligtige værdi som fastsat ved første registrering Foretages værditabsberegningen ved udløbet af leasingperioden, tages der udgangspunkt i den afgiftspligtige værdi som fastsat ved genberegningen 13-12-2017 12
4. Genberegning (fortsat) Pligten til at foretage genberegning påhviler ejeren Pligten Pligten påhviler den registrerede ejer Pligt til af egen drift at foretage genberegning Selvanmeldere/ikke-selvanmeldere Dokumentation Skal opbevares i 3 år Dokumentation for de oplysninger, der er lagt til grund af virksomheden 13-12-2017 13
4. Genberegning (fortsat) Afgiftsberegning som nyt Ved ejerskifte - Senest efter 4 mdr Kontrolberegning JA APV-1 > APV-0? Genberegning Regulering NEJ SLUT 13-12-2017 14
4. Genberegning (fortsat) Ved første registrering Fradrag i værdi Registreringsafgift Afgiftspligtig værdi 13-12-2017 15
4. Genberegning (fortsat) Beregning af nypris Afskrivning (2% - 1%) Nypris Handelspris 13-12-2017 16
4. Genberegning (fortsat) Beregning af afgiftspligtig værdi Afskrivning (2% - 1%) Fradrag i værdi Registreringsafgift Handelspris Afgiftspligtig værdi 13-12-2017 17
4. Genberegning (fortsat) Kontrolberegning Genberegnet som nyt Oprindelig Fradrag i værdi Fradrag i værdi Registreringsafgift Registreringsafgift Skal genberegnes Afgiftspligtig værdi Afgiftspligtig værdi 13-12-2017 18
4. Genberegning (fortsat) Kontrolberegning Genberegnet som brugt Oprindelig Fradrag i værdi Fradrag i værdi Regulering Registreringsafgift Registreringsafgift Afgiftspligtig værdi Afgiftspligtig værdi 13-12-2017 19
4. Genberegning - eksempel Personbil Fuld afgift Ved første registrering 1. Nypris inkl. registreringsafgift 350.000 kr. 2. Registreringsafgift 150.999 kr. 3. Pris inkl. moms og ekskl. registreringsafgift 199.001 kr. 4. Afgiftspligtig værdi 185.881 kr. Kontrolberegning (som nyt køretøj) 5. Handelspris efter fire måneder 400.000 kr. 6. Beregnet nypris på registreringstidspunktet 430.108 kr. 7. 8. (Afskrivning = 2% pr. md. For de første 3 mdr., herefter 1% pr. md.) Beregnet registreringsafgift på registreringstidspunktet Beregnet afgiftspligtig værdi på registreringstidspunktet Da 8. er højere end 4., skal der ske genberegning 198.227 kr. 218.761 kr. 13-12-2017 20
4. Genberegning eksempel (fortsat) Genberegning (som brugt køretøj) 9. Handelspris efter fire måneder 400.000 kr. 10. Beregnet nypris på genberegningstidspunktet 430.108 kr. 11. 12. Beregnet afgiftspligtig værdi på genberegningstidspunktet Beregnet registreringsafgift på genberegningstidspunktet 203.448 kr. 184.350 kr. Regulering Beregnet registreringsafgift på 13. genberegningstidspunktet (12.) 184.350 kr. 14. Betalt registreringsafgift (2.) 150.999 kr. 15. Regulering (kan ikke være negativ) 33.351 kr. 13-12-2017 21
4. Genberegning eksempel (fortsat) Personbil Leasing, 18 måneder Værditabsberegning, forløbet periode 16. Genberegnet registreringsafgift som brugt 184.350 kr. 17. Genberegnet registreringsafgift som nyt 198.227 kr. 18. Værditab 0 kr. 19. Regulering (7% af 150.999) -10.570 kr. 20. Saldo, forløbet periode 0 kr. Ny leasingafgift 21. Ny forholdsmæssig registreringsafgift (14%) 25.809 kr. 22. Ny restafgift 158.541 kr. 23. Rente af restafgift, forløbet periode 954 kr. 24. Rente af restafgift, resterende periode 4.439 kr. 25. Ny leasingafgift i alt 31.202 kr. 13-12-2017 22
4. Genberegning eksempel (fortsat) Personbil Leasing, 18 måneder Regulering 26. Ny leasingafgift 31.202 kr. 27. Saldo, forløbet periode 0 kr. 28. Betalt leasingafgift 36.004 kr. 29. Regulering -4.802 kr. 13-12-2017 23
4. Genberegning - DMR 13-12-2017 24
4. Genberegning - DMR 13-12-2017 25
5. Tilretning af Motorregistret Satser for skalaknæk, fradrag, tillæg for brændstoføkonomi osv. opdateret fra og med den 17. november 2017. Nyt menupunkt i menuerne Registrering/Anvendelse : Skal køretøjet anvendes til udlejning mv.? ja/nej Der oprettes samtidig to nye klausuler: 410 Udlejningskøretøjer mv. 411 Udlejningskøretøjer mv. Genberegnet. Klausul 410 skal være tilknyttet køretøjet, hvis der skal kunne tilknyttes en leasingaftale. Fremtidig implementering Menupunkt Genberegning Udlejningskøretøjer mv. - forventes i drift ultimo december 2017. Afskaffelse af reglen i 10, stk. 2, om at værdien ikke kan overstige oprindelig værdi som nyt, forventes i drift primo januar 2018. Offentliggørelse af afgiftsoplysninger forventes i drift ca. 1. april 2018. Opkrævning af nye periodiske afgifter sker med virkning fra den 1 juli 2018. 13-12-2017 26
6. Tilbagebetaling og efteropkrævning Registreringsafgiften vil blive omberegnet med de vedtagne ændringer af satser, tillæg, fradrag mv. For leasingkøretøjer vil det være et anliggende mellem parterne, hvorvidt regulering af registreringsafgiften efterfølgende skal afspejles i en ændret leasingydelse. Omberegningen foretages med udgangspunkt i køretøjets reelle handelspris, dvs. den pris, som er grundlag for bilens faktiske afgiftsberigtigelse i perioden fra lovforslagets fremsættelse. Der tages således ikke hensyn til, at køretøjets handelspris måske ville have været en anden, hvis handlen først var foretaget efter lovens ikrafttræden. Hvordan? For registrerede forhandlere sker reguleringen via forhandlerens månedsangivelse. Hvornår? Omberegningerne gennemføres hurtigst muligt, dog senest inden udgangen af april 2018. 13-12-2017 27
7. Værdifastsættelse fastlæggelse af handelsværdi m.m. (fortsat) Hvordan fastsættes handelsprisen inden omregning til nypris? Værdifastsættelsen sker på helt almindelig vis. Dette sker enten ved brug af SKATs niveaulister eller ved at fastlægge et handelsprisniveau, hvorefter der sker regulering for fx annoncefradrag, afvigende kilometerantal, særlig anvendelse osv. Hvordan fastsættes handelsprisen, når der ikke findes sammenlignelige køretøjer? Da L4 blev sendt i høring, blev samme spørgsmålet stillet af Danske Biludlejere. Spørgsmålet blev besvaret således: Der tages udgangspunkt i listeprisen for det pågældende køretøj Der sker en afskrivning efter satserne i REGAL 3 b (2% pr. md. for de første 3 mdr., herefter 1% pr. md.) 13-12-2017 28
? Spørgsmål? 13-12-2017 29