Skatter og afgifter. Per Svensson og Niels Madsen, Offentlige Finanser

Transkript

1 Skatter og afgifter Overordnet gennemgang af kilder og metoder til beregning af skatter i offentlige finanser fra den første foreløbige version til den endelige version for år og kvartaler Per Svensson og Niels Madsen, Offentlige Finanser

2 År Offentliggørelse af årlige skatter og afgifter for optjeningsåret (t) Versioner Offentliggørelse mar. (t+1) juni (t+1) Regnskabsversioner nov. nov. (t+1) (t+2) nov. (t+3)

3 Produktions-og importskatter Indtægtslisten / punktafgiftsstatistikken Månedsregnskab Summerede angivelsesoplysninger Domstolsstyrelsen Ejendomsstatistikregistret Statsregnskab Energinet.dk Danske Spil

4 Kapitalskatter og obligatoriske bidrag Kapitalskatter: Månedsregnskab Domstolsstyrelsen Obligatoriske bidrag: Statsregnskab Regnskab fra Lønmodtagernes Garantifond

5 Marts version Løbende indkomst- og formueskatter Oplysninger fra de fortrykte årsopgørelser Månedsregnskabet Pensionsafkastskat pr. 1. marts Økonomisk Redegørelse Medieaftalen

6 Juni version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Indarbejdning af makroopregninger fra SKM Regnskab fra DR

7 November (t+1) version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Særopgørelse af pensionsafkastskatten System 28 (færdiglignede skatteopgørelser): o Tidligere: opregnet pba. erfaringer med udvikling fra tidligere optjeningsår o Nu: opregnes pba. antallet af færdiglignede opgørelser

8 November (t+2) version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Tidligere: ordinære indkomstskatter (System 28) ansås for endelige dvs. ingen opregning Nu: opregning til 100% pba. antallet af færdiglignede skatteopgørelser Selskabsskatteregistret

9 November (t+3) version Løbende indkomst- og formueskatter Ændrede kilder og metoder ift. seneste version: Indkomstskatter opregnes pba. antallet af færdiglignede opgørelser Endelig fordeling af vægtafgiften

10 Kvartaler Offentliggørelse af kvartalsvise skatter og afgifter for optjeningsåret (t) Opregning Offentliggørelse jun. (t) Ingen opregninger sep. dec. (t) (t) Årsversion mar. (t+1) mar. (t+1) Årsversion jun. (t+1) sep. (t+1) Årsversion nov. (t+1) dec. (t+1) Årsversion nov. (t+2) dec. (t+2) Årsversion nov. (t+3) dec. (t+3) Kvartaler (t) 1. kv kv kv kv kv kv kv kv.

11 Kvartaler kilder og metoder 4. kvartal: samme kilder som marts-version kvartal: Som til marts (t+1) version med undtagelse af: Fortrykte årsopgørelser (indtægtslister i stedet for) Summerede angivelsesoplysninger for moms (Seneste kvartal estimeres i DST s nationalregnskabskontor pba. konjunkturindikatorer)

12 Revisionsanalyse udvikling mellem versioner tal fra før HR2014 (ESA95)

13 Revisionsanalyse Ingen systematik i revisioner => ikke tegn på systematisk under-/overvurdering i foreløbige versioner På hvilke skattearter ligger de største revisioner?

14 Revisionsanalyse Hvor ligger de største revisioner skatteart Gennemsnittet af summerne af de numeriske revisioner mellem versionerne for perioden Ordinæ re indkomstskatter Arbejdsmarkedsbidrag Ejendomsvæ rdiskat 188 Øvrige indkomstskatter 141 Selskabsskatter Pensionsafkastskat Obligatoriske bidrag 429 Andre arbejdsmarkedsbidrag 269 Arv og gave samt frigørelsesafg. 1 Afgift af motorkøretøjer 42 Ejendomsskatter 80 Moms Lønsumsafgift 96 Told 114 Afgift af varer 438 Afgift af transaktioner 11 Afgift af tjenester 27 Diverse afgifter samt andre prod.skatter 5

15 Store revisioner Indkomstskatter: Ordinære indkomstskatter (Statslig-og Kommunal indkomstskat, (Kirkeskat)) Arbejdsmarkedsbidrag Selskabsskat Pensionsafkastskat Moms

16 Revisionsanalyse Hvor ligger de største revisioner versioner Gennemsnitlig revision mellem versionerne for perioden Marts-Juni Juni-nov (t+1) Nov(t+1)-Nov(t+2) Nov(t+2)-Nov(t+3) Ordinære indkomstskatter Arbejdsmarkedsbidrag Ejendomsværdiskat Øvrige indkomstskatter Selskabsskatter Pensionsafkastskat Obligatoriske bidrag Andre arbejdsmarkedsbidrag Arv og gave samt frigørelsesafg Afgift af motorkøretøjer Ejendomsskatter Moms Lønsumsafgift Told Afgift af varer Afgift af transaktioner Afgift af tjenester Diverse afgifter samt andre prod.skatter

17 Revisioner Er gennemsnittet udtryk for et generelt billede eller enkelt(e) års påvirkning? Moms:Systemet fangede ikke det store fald i 2008 Arbejdsmarkedsbidrag: Kan i nogen-/høj grad henføres til de første år i analysen men korrektioner sker stadig pga. kildeskift mellem versioner Selskabskatter:Lignede data er først til rådighed til nov (t+2) version dvs. kildeskift Pensionsafkastskat: Er generelt vanskelig at forudse => store ikke-systematiske revisioner Ordinære indkomstskatter: næste 3 slides

18 Revisionsanalyse Kilder og metoder Marts (t+1) versionen Ordinære indkomstskatter Tidligere kilde: Indtægtslisten Nuværende kilde: Fortrykte årsopgørelser Til 2013 Marts versionen lå A-indkomsten ca. 75 mia. for lavt ift. endeligt niveau => A-skatten for lav => Indtægtslisten benyttet i stedet

19 Revisionsanalyse Kilder og metoder Juni (t+1) versionen ordinære indkomstskatter Analyse af brug af System 28 (indkomstskatter) til Juni (t+1) versionen Ca. 85 % af skatteopgørelserne er godkendt til juni-versions kørsel af System 28 Simpel opregning til 100 % Resultat: Skævt. Kun godkendte selvangivelser for personer og ikke virksomhedsordningen er med i System 28 på dette tidspunkt Antagelse: stigning i skatteprovenu/stigning i andel godkendte skatteopgørelser mellem Juni (t+1) og Nov (t+1) versioner er konstant mellem sidste og indeværende år Resultat: Rammer i næsten alle år langt forbi det endelige niveau Konklusion: Kilden -benyttet i forskellige metoder -kan ikke bruges til Juni (t+1) versionen

20 Revisionsanalyse Kilder og metoder november versioner ordinære indkomstskatter Kilde: System 28 (færdiglignede skatteopgørelser) fra SKAT Tidligere metode: De færdiglignede opgørelser blev opregnet pba. erfaringer med udvikling fra tidligere optjeningsår Nuværende metode: opregningsfaktor dannet som forholdet mellem andelen af lignede skatteopgørelser pt. og det samlede antal personer under ligning

21 Kan fremtidige revisioner reduceres? Revisionsanalyser: Signifikante ændringer i niveau årsager: ændrede satser, nye skatter, samfundsøkonomisk udvikling Systematiske fejl ligger tallene generelt for højt hhv. lavt i samme version optjeningsårene i mellem Kildeanalyse (nye og bedre kilder) -kontinuerlig dialog med dataleverandører eksisterende såvel som eventulle nye