Personalegoder og fleksible lønpakker

Transkript

1 Personalegoder og fleksible lønpakker Næstved Kommune den 16. juni 2009 Advokat Torben Mølgaard Hededal

2 Temaer Arbejdsgivers oplysnings- og indeholdelsesforpligtelser Generelt om beskatning af personale- goder Personalegoder ydet som led i en fleksibel lønpakke Skatteretlige aspekter knyttet til de mest udbredte personalegoder Ansættelsesretlige aspekter Side 2

3 Oplysnings- og indeholdelsespligt Har arbejdsgiver pligt til at indeholde A-skat af skattepligtige personalegoder? Hvad gælder nu? Hvad gælder efter skattepakkens implementering? Har arbejdsgiver pligt til at give oplysninger til SKAT om skattepligtige personalegoder? Hvad gælder nu? Hvad gælder efter skattepakkens implementering? Side 3

4 Beskatning af personalegoder Udgangspunktet for den skatteretlige behandling af personalegoder Alle goder er skattepligtige Medmindre konkret undtagelse i henhold til lov eller praksis Skattepligtig værdi ved skattepligt Pris ved køb hos tredjemand / i almindelig fri handel Lån af arbejdsgivers ejendele Er der tale om et skattepligtigt gode? Hvis ja, hvad er skatteværdien så? Side 4

5 Fleksibel lønpakke Fleksibel lønpakke To overordnede modeller Fleksibel lønpakke med betaling for personalegoder i form af reduktion af løn før skat Bruttolønsmodel Fleksibel lønpakke med betaling for personalegoder i form af reduktion af løn efter skat Nettolønsmodel Side 5

6 Fleksibel lønpakke - bruttolønsmodel De mest udbredte personalegoder Medarbejderobligationer Sundhedsforsikring Rygestopprodukter Telefonordning Fastnet Mobil Bredbåndsforbindelse Befordring hjem/arbejdsplads Offentlig transport (bus, tog og fly) Brobizz / færgeabonnement Side 6

7 Fleksibel lønpakke - bruttolønsmodel De mest udbredte personalegoder (fortsat) Aviser og tidsskrifter GPS Coaching Massage og lignende behandlinger Parkering ved arbejdspladsen Efter 1. januar 2010 forventeligt tillige hjemme-pc Side 7

8 De enkelte personalegoder Medarbejderobligation Bortfalder pr. 1. januar 2010 Sundhedsforsikring Skattefrit, hvis visse betingelser er opfyldt Som udgangspunkt ja, men ud fra en konkret vurdering måske alligevel ikke Pas på afgrænsning af deltagende medarbejdere Side 8

9 De enkelte personalegoder Rygestopprodukter Skattefrit, hvis visse betingelser er opfyldt Som udgangspunkt ja, men ud fra en konkret vurdering måske alligevel ikke Pas på afgrænsning af deltagende medarbejdere Pas på misbrug af godet Side 9

10 De enkelte personalegoder Telefonordning fastnet / mobil Pr. 1. januar 2010: multimedieskat Som udgangspunkt ja Pas på misbrug af godet Bredbåndsforbindelse Pr. 1. januar 2010: multimedieskat Som udgangspunkt ja Pas på misbrug af godet Side 10

11 De enkelte personalegoder Hjemme-pc Pr. 1. januar 2010: multimedieskat Som udgangspunkt ja Pas på misbrug af godet Befordring hjem/arbejdsplads Offentlig transport Måske mere gunstigt end kontant løn Brobizz og færgeabonnement Mere gunstigt end kontant løn Som udgangspunkt ja Side 11

12 De enkelte personalegoder Aviser og tidsskrifter Måske skattefrit og ellers som kontant løn Formentlig ikke med skattefordel GPS Måske skattefrit og ellers som kontant løn Formentlig ikke med skattefordel Side 12

13 De enkelte personalegoder Coaching Måske skattefrit og ellers som kontant løn Måske - afhænger af godets reelle indhold Parkering ved arbejdspladsen Skattefrit Som udgangspunkt ja Side 13

14 De enkelte personalegoder Massage og lignende behandlinger Måske skattefrit og ellers som kontant løn Måske Side 14

15 Den nye multimedieskat Hvad er skatten? Skat af pr. år pr. person Uden mulighed for reduktion Hvad omfatter den? Telefon fastnet / mobil Bredbåndsforbindelse Hjemme-pc Hvad vil den i praksis komme til at betyde? For bestående fleksible lønpakker For nye fleksible lønpakker Side 15

16 Fleksibel løn - problemstillinger Hvad er konsekvenserne, hvis et skattefrit personalegode viser sig at være skattepligtigt? For medarbejderen For arbejdsgiveren Hvad er behovet for skatterådgivning ved implementering af en fleksibel lønpakke? Fra leverandøren af pakkeløsningen Fra andre Pas på ikke at handle i strid med markedsføringslovens 1 og 11 Side 16

17 Fleksibel lønpakke - nettolønsmodel De mest udbredte personalegoder Hjemme-pc Fitness og anden motion/sport Massage og lignende behandlinger Den skattemæssige behandling af personalegoderne Udgangspunkt Særregel for hjemme-pc Side 17

18 Fleksibel løn og ansættelsesret I praksis mange problemstillinger Husk at iagttage de ansættelsesretlige regler ved afgrænsning af deltagende medarbejdere Tidsbegrænset ansatte Deltidsansatte Medarbejdere med bopæl i udlandet Side 18

19 Fleksibel løn og ansættelsesret Hvis den oprindelige løn lægges til grund for beregningen af alle accessoriske lønandele og beløb til udbetaling ved fratræden Husk at have aftale- og overenskomstmæssig hjemmel herfor Medarbejdernes rådighed over og betaling for goder under fravær uden løn De forskellige mulige løsningsmodeller De skatteretlige konsekvenser De ansættelsesretlige konsekvenser Side 19