PID - Personalechefer i Danmark. Indberetning af personalegoder juni 2010

Transkript

1 PID - Personalechefer i Danmark Indberetning af personalegoder juni 2010 Det følgende materiale er alene udarbejdet til generel undervisningsbrug og kan således hverken alene eller sammen med undervisningen stå i stedet for egentlig, individuel rådgivning. Copyright 2010 PricewaterhouseCoopers P w C

2 Dagens program Hvad siger reglerne om indberetningspligt? Undtagelserne Skattepligtige og ikke skattepligtige goder Værdiansættelsen af goder Problemområder Hvad skal medarbejderne gøre? Kommunikationen til medarbejderne

3 Tip en 13 er Udfyld tipskuponen, om der er tale om goder, der skal indberettes af arbejdsgiveren eller ikke indberettes. Svarene gennemgås Svarene gennemgås senere i dag

4 Hvad nu hvis? Finansiel risiko ved manglende overholdelse lille - bøder op til kr. Ingen risiko for skattehæftelse, idet B-indkomst for medarbejder Non-compliance medfører evt. ændret segmentering hos SKAT Image-risiko stor hos omverdenen og i særdeleshed hos medarbejdere

5 Indberetningsreglerne Kontant løn, herunder kontant bonusser pengelignende ydelser Indberetning på månedsbasis og indeholdelse af skat (A-indkomst) Aktieaflønning, herunder warrants optioner finansielle kontrakter derivater mv. Ingen nye regler om indberetning

6 Indberetningsreglerne Personalegoder - Før Ydelser, der ikke er i pengeform dvs. ting og serviceydelser Indtil 31. december 2009 Indberetning af positiv-liste (fri bil, fri bolig, fri båd, sommerhus, telefon, mv.), specificeret i lovgivning Det, der ikke var omfattet, skulle ikke indberettes Medarbejderen skulle selv sætte værdien af modtagne goder på selvangivelsen og betale en eventuel skat. Spørgsmål om skattepligt og værdiansættelse ikke et issue for arbejdsgiver

7 Indberetningsreglerne Personalegoder - Nu Ydelser, der ikke er i pengeform dvs. ting og serviceydelser Fra 1. januar 2010 Alle ydelser, der er omfattet af skattepligt efter Ligningslovens 16, er omfattet af indberetningspligt medmindre specifikt undtaget Arbejdsgiver skal tage stilling til indberetningspligt, skattepligt og værdiansættelse af goder Indberettede goder indgår på fortrykt selvangivelse/årsopgørelse, men arbejdstager skal stadig selv sørge for skattebetaling, medmindre A-indkomst.

8 Indberetningsreglerne Personalegoder De indberetningspligtige personalegoder er både dem, der er aftalt ved ansættelse/ lønsamtale, og de goder, som gives ad hoc. All d d i å Alle goder, der gives på baggrund af udført arbejde, er som udgangspunkt skattepligtige - også her & nu belønninger

9 Undtagelser fra indberetningspligter - grænsedragning med flere elementer Hovedregel: Ligningslovens 16 = indberetning Personale pleje Undt: Specifikt undtagne goder Skattefri goder

10 Undtagelser fra indberetningspligter Specifikt undtaget jf. indberetningsbekendtgørelse: Bonuspoint på flyrejser og hotelovernatninger m.v. Firmabørnehave og firmavuggestue Privat benyttelse af faciliteter på arbejdspladsen Lejlighedsvis i privat benyttelse af arbejdsredskaber Privat benyttelse af arbejdsgiverbetalt parkeringsplads i tilknytning til arbejdspladsen. Bagatelgrænsegoder g g

11 Undtagelser fra indberetningspligter Bagatelgrænsegoder Goder, er til rådighed for privat brug, men som fortrinsvis er stillet til rådighed af hensyn til arbejdet Goder er skattefri, så længe samlet værdi per år (2010) ikke overstiger kr. Hvis grænse overstiges, er hele værdi skattepligtig. Da ikke indberetningspligtig, er det medarbejder selv, der skal overvåge om beløbsgrænse nås og i givet fald sætte værdi på selvangivelse som B- indkomst

12 Undtagelser fra indberetningspligter Bagatelgrænsegoder - Eksempler: Vaccination af medarbejdere Fri avis til brug for arbejdet Mad & drikke i forbindelse med overarbejde Vareprøvning af virksomhedens produkter Beklædning, som er nødvendigt di for arbejde, evt. forsynet med arbejdsgiverlogo Privat kørsel i specialindrettet køretøj i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel OBS. Bagatelgrænsen på kr. gælder kun for sådanne goder, og kan ikke på nogen måde anvendes i forbindelse med goder, der ikke er omfattet af bagatelgrænsereglerne!

13 Undtagelser fra indberetningspligter Skattefri goder Parkering på arbejdsplads d Uddannelse Sundhedsordninger Ulykkesforsikring Indkøbsordninger/rabat Fitness på arbejdsplads Brobizz

14 Undtagelser fra indberetningspligter Personalepleje Goder, der stilles til rådighed for medarbejderne af arbejdsgiveren med det formål at gavne medarbejdernes generelle arbejdsglæde og/eller det generelle arbejdsklima Ikke klart defineret i lovgivning eller i skatteretlig praksis - derfor konkret vurdering, når noget ligger udenfor den almindelige forståelse af begrebet.

15 Undtagelser fra indberetningspligter Personalepleje - eksempler Kaffe og the Kantineordninger Personalearrangementer, f.eks. sommerfest, julefrokost, juletræsfest Personaleforening, når traditionelle aktiviteter Jule- eller nytårsgave Blomsterbuket ved ansættelse eller sygdom Tingsgave i anledning af rund fødselsdag, bryllup, jubilæum eller lignende Is en varm sommerdag o.lign.

16 Værdiansættelse Udgangspunkt: Markedsværdi, dvs. det, virksomhed har betalt for godet Hvis virksomhed har fået rabat, er rabatpris gældende Ved egenfremstilling er det egen pris minus avance, dvs. kostpris

17 Værdiansættelse Undtagelser faste beregningsmetoder Bil Bolig Sommerhus Båd Multimedier Kost & logi Husk den korrekte rubrik!

18 Problemområder Ad hoc belønninger Personaleforeninger personalepleje ctr. private aktiviteter eller belønninger Kunstforeninger Kantineordninger Sponsorbilletter Indirekte tilskud Logbuy, fitnesscentre og telefonordninger Rabatordninger Beklædning Medlemskab af foreninger

19 Hvad skal medarbejderen gøre? Goder, der ikke er omfattet af reglerne om A-indkomst, vil være B-indkomst for medarbejderen Hvis et gode ikke er indberettet, har medarbejder pligt til at selvangive værdien selv. Medarbejderen skal selv betale skatten, enten ved ændring af forskudsopgørelse (ændrer trækprocent), frivillig illi indbetaling senest 31/12, eller betaling via restskat (incl. renter)

20 Kommunikation Information før godet nydes Regler gælder bagud fra 1/1 Information på lønseddel Information om skattepligt og skattevirkning herunder skattebetaling t Nej tak?

21 Indberetning andre problemstillinger Hvem beslutter at der skal gives ekstraordinære goder? Hvordan sikrer man at beslutningstager kender regler? Hvordan tilsikrer man brugbar information til lønbogholderiet? Hvordan sikres en korrekt værdiansættelse? Kan personalegoder bruges til at støtte virksomhedens mål - eller modarbejder de dem?

22 Tip en 13 er Udfyld tipskuponen, om der er tale om goder, der skal indberettes af arbejdsgiveren eller ikke indberettes.

23 Relevante links Skattekontrolloven, hvor 7 og 7 A udstikker indberetningspligterne: Indberetningsbekendtgørelsen, hvor 13 behandler personalegoder: SKATs vejledning om indberetning i diverse felter efter skattereformen: g personalegoder

24 Tak for i dag! Lone Bak John Cederskjold Kierans PwC Århus PwC København Tlf Tlf lnb@pwc.dk jki@pwc.dk PricewaterhouseCoopers