Kapitel 1. Overgangsbestemmelser omskattepligt.

Transkript

1 Lagtingslov nr. 118 af 29. december 1983 om overgangsbestemmelser ved indførelse af kildeskat, som senest ændret ved lagtingslov nr. 109 af 15. november 1984 Kapitel 1. Overgangsbestemmelser omskattepligt. Kapitel 2. Overgangsbestemmelser om opgørelse af den skattepligtige indkomst og beregning af skatten. Kapitel 3. Overgangsbestemmelser om opkrævning af indkomstskat og regler om hæftelse og inddrivelse m.v. Kapitel 4. Beskatning af overført indkomst. Kapitel 5. Beskatning af overskydende indkomst. Kapitel 6. Overgangsregler for selskaber m.v. Kapitel 7. Andre bestemmelser. Kapitel 1. Overgangsbestemmelser omskattepligt. 1. Personer, hvis skattepligt er bortfaldet før den 1. april 1984 på grund af, at vedkommende i mere end et år ifølge forevist dokumentation har været undergivet indkomstskattepligt i udlandet, som gældende for derboende personer, bliver først skattepligtige efter 1, nr. 1, i lagtingslov nr. 86 af 1. sept om landsskatt og kommuneskat (kilde-skatteloven), når disse igen tager ophold på Færøerne. Der bortses i denne forbindelse fra kortvarige ophold som ferie o.l. Stk. 2. Indtræden eller ophør af skattepligt efter reglerne i kap. 2 i kildeskattelovens sker tidligst fra 1. april Dog skal man, når bestemmelsen i 8 i kildeskatteloven tages i anvendelse, regne med den første dag personen tog ophold her i landet. 2. Dødsboer efter personer, som dør inden 1. april 1984, omfattes hverken af 1, nr. 7 ella 2, nr. 1 i kildeskatteloven, men behandles efter hidtil gældende regler. Dør en person, som hensidder i uskiftet bo den 1. april 1984 eller senere, er boet som helhed skattepligtigt efter kildeskatteloven. Stk. 2. Fremsættes der begæring om skifte af et uskiftet bo i en længstlevende ægtefælles levende live inden 1. april 1984 gælder i kildeskatteloven ikke. Kapitel 2. Overgangsbestemmelser om opgørelse af den skattepligtige indkomst og beregning af skatten. 3. Reglerne i kap. 3 og kap. 10 i kildeskatteloven, om opgørelsen af skattepligtig indkomst og indlevering af selvangivelse m.v. anvendes første gang for indkomståret Indkomst, der er indtjent og medaget til beskatning i 1983, men først udbetalt i 1984, medtages ikke som skattepligtig indkomst i udbetalingsåret. Stk. 2. For indkomståret 1984 opgøres den foreløbige skattepligtige indkomst således: a) Indkomsten i perioden fra 1. april til 31. december 1984 opgøres efter reglerne i kildeskatteloven og omregnes således, at den svarer til en årsindkomst. Alle fradrag for perioden 1. januar til 31. december 1984, som er tilladt efter kildeskatteloven, fratrækkes årsindkomsten. b) Alle skattepligtige indkomster, som er fundet efter disse regler, pålægges skat til landskassen efter bestemmelserne i lagtingslov nr. 87 af 1. sept om udskrivning af skat til landskassen og kommune- og kirkeskat efter bestemmelserne i kildeskatteloven. 75% af den således beregnede skat opkræves af Føroya Gjaldstova iflg. bestemmelserne i kap. 6 i kildeskatteloven.

2 c) Når slutskatten for indkomståret 1984 pålignes den skattepligtige efter bestemmelserne i kildeskatteloven, skal man medtage de samlede indtægter og samlede fradrag for hele kalenderåret iflg. kildeskatteloven, og 72% af den således beregnede skat opkræves af Føroya Gjaldstovu iflg. bestemmelserne i kap. 6 i kildeskatteloven. Stk. 3. Personer, som bliver skattepligtige efter bestemmelserne i 1 i kildeskatteloven, og som i skatteåret 1983/84 har opholdt sig mindre end et år i udlandet, og som har betalt skat dér af indkomst indvundet dér, kan fratrække denne skat i den indkomstskat, der skal betales til Færøerne for skatteåret 1983/84. Der kan ikke fratrækkes mere end den på Færøerne pålignede skat for skatteåret 1983/84. I disse tilfælde skal den indkomst, der er indtjent i udlandet tages med i slutligningen på Færøerne i det år, denne er indtjent. Kapitel 3. Overgangsbestemmelser om opkrævning af indkomstskat og regler om hæftelse og inddrivelse m.v. 4. Reglerne om skatteberegning og opkrævning m.v. i kap. 6 i kildeskatteloven anvendes første gang ved beskatning af indkomsten for indkomståret Det samme gælder hæftelses- og inddrivelsesbestemmeleserne i kildeskattelovens kap. 13, og straffebestemmelserne i kap. 14. Reglerne i kildeskattelovens 136 anvendes også ved inddrivelse efter den 1. april 1984 af skatter pålignet for skatteåret 1983/84 og tidligere skatteår. Stk. 2. 1) For selskaber under fuld skattepligt nævnt i 1 nr i lagtingslov nr. 86 om landsskat og kommuneskat (kildeskatteloven) af 1. september 1983 og selskaber under begrænset skattepligt efter 2 i samme lov er reglerne om skatteopkrævning efter 81 og reglerne om indgivelse af selvangivelse efter 100 i lagtingslov nr. 86 om landsskat og kommuneskat af 1. september 1983 gældende for skatteåret 1984/ Bestemmelserne i 30, stk. 1 og 2 i kildeskatteloven om indeholdelse i aktieudbytte m.v. anvendes både for udbytte, som er erhvervet før og efter 1. april Reglerne i kildeskattelovens 67 og 125 om registre over henholdsvis skattepligtige og anvisningspligtige, som oprettes i samråd mellem landsstyret og ligningsrådet kan bringes i anvendelse inden 1. april Kapitel 4. Beskatning af overført indkomst. 7. Personer svarer for indkomståret 1983 skat af indkomst, som er overført til dette år ved ændring af fremgangsmåden ved indkomstopgørelsen i forhold til 1982, da den skattepligtige indkomst for 1983 bliver opgjort. Dette er også gældende for overført indkomst som fremkommer ved ændring i andre foranstaltninger knyttet til regnskabsførelsen eller indkomstopgørelsen, f.eks. formindskelse af afskrivninger og ændring i opgørelsesmåden af varelagre m.v. Stk. 2. Beskatning som anført i stk. 1 finder også sted af indkomst, der er overført til indkomståret 1983 ved udbetaling af løn, tantieme og lignende fra aktieselskaber m.v. undergivet selskabsbeskatning ud over, hvad der efter selskabets hidtidige forhold må anses for det normale. Stk. 3. Kun den del af overført indkomst, som overstiger kr pålægges skat til lands- og kommunekassen med 50%. Skatten deles med halvdelen til landskassen og halvdelen til kommunekassen. 8. Iøvrigt anvendes de samme regler, som anvendes ved opgørelse af skattepligtig indkomst for skatteåret 1983/84, når indkomsten for skatteåret 1983 skal opgøres, kun ændret ved de bestemmer

3 som fastsættes i denne lov. 9. Skatten af overført indkomst forfalder til betaling med en trediedel af beløbet den 1. i hver af månederne september, oktober og november 1984, med sidste rettidige indbetalingsdag den 20. i forfaldsmåneden. Falder sidste rettidige betalingsdag på en helligdag eller en lørdag, forlænges fristen til den følgende hverdag. Iøvrigt anvendes de regler, som i henhold til 136 i kildeskatteloven gælder med hensyn til forrentning og inddrivelse af skatten. Kapitel 5. Beskatning af overskydende indkomst. 10. Personer, der den 1. april 1984 er selvstændigt skattepligtige her i landet efter 1, nr. 1 eller nr. 2, eller 2, stk. 1 litra d, e eller f i kildeskatteloven, svarer for indkomståret 1983 skat af overskydende indkomst opgjort efter reglerne i Stk. 2. Skat af overskydende indkomst skal endvidere svares af: 1) Kvinder, der ved skilsmisse eller separation i tiden fra den 1. april til den 31. december 1984 bliver selvstændigt skattepligtige efter en af de i stk. 1 nævnte bestemmelser i kildeskatteloven, og hvis indkomst iflg. 14, stk. 1, ikke medregnes ved beregningen af ægtefællens overskydende indkomst. 2) Kvinder, der sambeskattes med deres ægtefælle for indkomståret 1982 eller 1983, men hvis indkomst iflg. 14, stk. 1, pkt. 2 ikke medregnes ved beregningen af ægtefællens overskydende indkomst. Stk. 3. Skat af overskydende indkomst svares ikke af: 1) Personer, hvis skattepligt er indtrådt efter den 1. juli 1982 ved tilflytning til Færøerne. 2) Personer, der er afgået ved døden inden udgangen af året 1984 samt 3) enker, hvis selvstændige skattepligt er indtrådt efter den 1. januar En kvinde, som efter at have indgået ægteskab, er ansat til skat iflg. 20, stk. 2 i lagtingslov nr. 50 af 2. juli 1963 med senere ændringer, er fremdeles undergivet denne bestemmelse, indtil 2 år er gået fra det tidspunkt, hun blev ansat i skat efter denne regel. 12. Som overskydende indkomst regnes det beløb hvormed den skattepligtige indkomst for indkomståret 1983 overstiger sam-menligningsindkomsten. Den del af overført indkomst, som er kr eller derunder, og som ikke er beskattet efter kap. 4 skal medregnes, når overskydende indkomst opgøres. Stk 2. Sammenligningsindkomsten er den ansattes skattepligtige indkomst for indkomståret 1984, forhøjet med kr for enlige og kr for ægtefæller. Den skattepligtige kan kræve, at sammenligningsindkomsten i stedet beregnes på grundlag af den skattepligtige indkomst for indkomståret Ligningsmyndighederne undersøger, hvilket af årene 1982 eller 1984 er til hans fordel, og vælger dernæst det år, han skal sammenlignes med. Vedrører indkomstansættelsen ikke hele året, omregnes den inden forhøjelsen således, at den svarer til et helt års indkomst. Stk. 3. 2) I sammenligningsindkomsten for 1984 skal for de personer, der er omfattet af reglen i 1, nr. 3 i lagtingslov nr. 86 af 1. september 1983 om kildeskat, medregnes den samlede indkomst indtjent på Grønland. 13. Er den skattepligtiges hustru ansat særskilt til skat efter bestemmelserne i 17, stk. 2 i lagtingslov nr. 50 af 2. juli 1963 om landsskat og kommuneskat med senere ændringer, lægges denne særskilte ansatte indkomst til hans indkomst, forinden sammenligningsindkomsten beregnes. Stk. 2. Er ægtefæller blevet gift i tiden fra den 1. januar til 31. marts 1984, lægges hustruens indkomst også sammen med mandens indkomst før sammenligningsindkomsten beregnes, jfr. dog 11.

4 14. Er den skattepligtige ikke beskattet som gift pr. 1. april 1984, eller har han kun været gift en del af tiden fra den 1. april til 31. december 1984, medregnes ægtefællens indkomst ikke ved opgørelsen af overskydende indkomst. Det samme gælder, når indkomsten i indkomståret 1982 anvendes som grundlag for opgørelsen af sammenligningsindkomsten, og den skattepligtige for kun det ene af indkomstårene 1982 og 1983 er indkomstbeskattet med ægtefællen. Stk. 2. Skal der som følge af stk. 1 ske opdeling af sambeskattet indkomst, fordeles de fradrag, der ikke vedrører indkomsterhvervelsen, mellem skatteyderen og ægtefællen efter forholdet mellem deres indkomster. 19. For de selskaber m.v., som er skattepligtige efter reglerne i 1, nr ) i kildeskatteloven, gælder de i stk. 2-5 omtalte overgangsbestemmelser. Det skatteår, som disse selskaber første gang beskattes i efter bestemmelserne i denne lov, benævnes overgangsskatteåret. Stk. 2. Den skattepligtige indkomst i det regnskabsår, som falder sammen med eller slutter i kalenderåret 1984, er den skattepligtige indkomst i overgangsskatteåret. Regn-skabsåret omfatter 12 måneder og strækker sig fra afslutningen af den periode, som sidste offentlige regnskab, før denne lov trådte i kraft, omfattede. Stk. 3. For overgangsskatteåret indgår maskiner, inventar, installationer og indretninger og lignende driftsmidler, som selskabet ejer ved indkomstårets begyndelse i saldoværdien, jfr. lagtingslov nr. 52 af 29. december 1971 om skattemæssige afskrivninger m.v. (afskrivningsloven), med den saldoværdi, 15. Skatten af overskydende indkomst beregnes med 40%. Forinden beregningen afrundes indkomsten nedad til det nærmeste kronebeløb, der kan deles med 100. Stk. 2. Skatten forfalder til betaling med en trediedel af beløbet den 1. i hver af månederne september, oktober og november 1985 med sidste rettidige betalingsdag den 20. i forfaldsmåneden. Falder sidste rettidige betalingsdag på en helligdag eller en lørdag, forlænges fristen til den følgende hverdag. Ophører skattepligten ved død eller fraflytning i tiden fra den 1. april til den 31. oktober 1985, forfalder den eller de resterende rater til betaling straks. Udgør skatten af overskydende indkomst mindre end 500 kr. opkræves den ikke. Iøvrigt gælder reglerne i 136 i kildeskatteloven med hensyn til inddrivelse af overskydende skat % af skatten af overskydende indkomst tilfalder den kommune, i hvilken den skattepligtige skal ansættes til indskomstskat for indkomståret Stk. 2. Et tab, ved en eventuel nedsættelse af skatten eller ved delvis uerholdelighed, fordeles forholdsmæssigt på de landskassen og kommunen tilfaldende andele af skatten. 17. Genvundne afskrivninger i henhold til bestemmelsen, i lov nr. 52 af 29. december 1971 om skattemæssige afskrivninger m.v., om almindelig indkomstbeskatning af genvundne afskrivninger, medtages ikke i den skattepligtige indkomst for indkomståret 1983, men pålægges i stedet en særskilt afgift på 50%. Dog kan et muligt tab i skatteopgørelsen for 1983 modregnes i genvundne afskrivninger. Afgiften, som forfalder til betaling i henhold til bestemmelserne i 9, fordeles mellem landskassen og den kommune, som den skattepligtige er skattepligtig til for indkomståret 1984 med henholdsvis 60% og 40%. Iøvrigt gælder reglerne i 136 i kildeskatteloven, hvad inddrivelse m.v. af skatten angår. 18. En person, der har været udsat for tab, som ifølge 9, nr. 5) i lagtingslov nr. 50 af 2. juli 1963 kan fratrækkes indkomsten i 1983, bestemmer selv, hvorvidt dette tab helt eller delvis skal fratrækkes indkomsten i 1983 eller Såfremt skatteopgørelsen herefter viser underskud, kan det resterende underskud fradrages efter reglerne i 33,nr. 6) i kildeskatteloven. Kapitel 6. Overgangsregler for selskaber m.v.

5 hvortil de er ansat i det senest offentliggjorte regnskab forud for overgangsskatteåret. Dette beløb forhøjes med anskaffelsessummen for driftsmidler, der er anskaffet i indkomståret, og nedsættes med beløb, der i samme tidsrum er indvundet ved afståelse af driftsmidler iflg. afskrivningsloven. Udgifter til forbedringer af driftsmidler behandles på samme måde som anskaffelsessummer. Desuden forhøjes saldoværdien med den del af de fortagne afskrivninger, der overstiger de højst tilladte skattemæssige afskrivninger i de sidste 5 år inden overgangsskatteåret. På den således beregnede saldoværdi kan skattemæssige afskrivninger foretages efter reglerne i afskrivningsloven. Stk. 4. Ved opgørelsen af et i afskrivningsloven 4, stk. 1 omhandlet tab på driftsmidler, som er anskaffet i regnskabsåret forud for overgangsskatteåret, anvendes den værdi, som er taget med i saldoværdien iflg. stk. 3. Stk. 5. På bygninger, hvorpå der kan afskrives i overensstemmelse med reglerne i kap. 4 i afskrivningsloven, og som er købte eller fuldførte i årene forud for overgangsskatteåret, kan der i overgangsskatteåret og følgende skatteår afskrives på grundlag af købs-/byggeværdien. De samlede afskrivninger kan dog højst være lig med købs-/byggeværdien efter fradrag af normale skatlige afskrivninger, som man kunne have gjort siden anskaffelses-/byggeåret. Kapitel 7. Andre bestemmelser. 20. Skattepligtige personer indgiver selvangivelse og formueopgørelse for indkomståret 1983, og der foretages ansættelse af den skattepligtige indkomst efter regler, som var gældende for skatteåret 1983/84. De skattepligtige skal efter landsstyrets nærmere bestemmelser give de oplysninger, der er nødvendige for påligningen af skat af overført eller overskydende indkomst. Om afgivelsen af disse oplysninger finder reglerne om selvangivelse tilsvarende anvendelse. Ansættelse af overført og overskydende indkomst sker efter de regler, der er gældende for slutligningen, herunder om klage til landsskattenævnet. Ansættelse af overskydende indkomst foretages i den kommune, i hvilken den skattepligtige skal ansættes til indkomstskat for indkomståret Beregnede feriepenge for indkomståret 1983 skal ikke medtages i den skattepligtige indkomst for dette år, men medtages i stedet for i udbetalingsåret Stk. 2. Løn, som ifølge overenskomst bliver udbetalt i december 1983, som forudbetalt løn for januar måned 1984 som vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold, skal medregnes i den skattepligtige indkomst for Samme bestemmelse er gældende for alle sociale ydelser, som omfattes af 60, 5. punktum i kildeskatteloven, og som udbetales i december 1983 som forudbetalte ydelser for jan-uar måned Bygderådene skal senest 1. februar 1984 fastsætte kommune- og kirkeskatteprocenten og børnefradraget i kommuneskatten, gældende for indkomståret Hvis disse ikke er fastsat til tiden, kan landsstyret gøre det. 23. Landsstyret fastsætter de nærmere regler, der er nødvendige til lovens gennemførelse. 24. Denne lov træder i kraft straks. 1) Broytt við Ll. nr. 56 frá ) Broytt við Ll. nr. 109 frá