Høringssvar til bekendtgørelse om dokumentation af afgiftsforhold

Transkript

1 Skatteministeriet Nicolai Eigveds Gade København K Sendt pr. juraogsamfundsoekonomi@skm.dk Dok. ansvarlig: DGR Sekretær: Sagsnr: s Doknr: d juni 2015 Vedr. j.nr Høringssvar til bekendtgørelse om dokumentation af afgiftsforhold Dansk Energi takker for muligheden for at kommentere på udkast til bekendtgørelse om dokumentation af elafgiftsforhold og om registrerede virksomheders overførsel af oplysninger om elafgiftsforhold til Energinet.dk. Dansk Energi skal hermed fremkomme med vores kommentarer. Det er vigtigt for Dansk Energi, at der ikke pålægges flere administrative byrder end nødvendigt, og der derfor i implementeringen af lovgivningen tænkes på, at det skal være administrerbart for de berørte virksomheder. Dansk Energi finder fortsat, at det er uhensigtsmæssigt, at netselskaberne skal involveres i kontrollen af særlige afgiftsforhold, da det medfører øgede administrative omkostninger. Dansk Energi havde gerne set, at kontrol af særlige afgiftsforhold kunne håndteres af elhandlere og Energinet.dk uden involvering af netselskaberne. Dansk Energi er positiv over, at bekendtgørelsen gør det muligt, at særlige afgiftsforhold, der allerede er registreret i datahubben, under nærmere betingelser kan overtages af fremtidige elhandlere. Derved undgås, at der skal ske registrering på ny, hver gang der sker et leverandørskift o.l. Dette er en lettelse for de involverede elhandlere. Med bekendtgørelsen er det alene netselskaber, der kan indberette særlige afgiftsforhold tilbage i tid. Det mener vi vil give en række uheldige konsekvenser, da der uvægerligt vil opstå situationer, hvor der er behov for på en nem måde at kunne korrigere afgiftsoplysninger, fx menneskelige fejl, der opdages hurtigt. Vi foreslår, at elhandlere får mulighed for at registrere og korrigere særlige afgiftsforhold tilbage i tid i en kortere periode på et par måneder. Bekendtgørelsen stiller krav om, at der skal anvendes en attest med underskrift af flere parter, hvis der skal ske nyregistrering af en elopvarmet helårsbolig med nedsat elvarmesats. Dansk Energi mener, at krav om brug af fysisk attest bør udgå, da betingelsen om boligens registrering i BBR-registret i dag typisk kontrolleres ved dokumentation i form af BBRmeddelelse, som kan kontrolleres administrativt let ved elektronisk opslag.

2 2 Dansk Energi har følgende detaljerede kommentarer til bestemmelserne i udkastet til bekendtgørelse. Anvendelsesområdet I 1, stk. 2, fremgår, at bekendtgørelsen finder anvendelse for elhandlere, når der skal ske verifikation af forhold, som elhandleren har indmeldt i datahubben. I 9 fremgår det, at der vil kunne opstå tilfælde, hvor elhandleren ikke selv har indberettet et særligt forhold til datahubben. Formuleringen i 1, stk. 2, synes derfor uklar, da formuleringen kun går på de oplysninger, som elhandelsvirksomheden selv har indberettet. Dansk Energi foreslår, at teksten justeres. Energinet.dk s verifikation 2-7 handler om Energinet.dk s verifikation af forskellige særlige afgiftsforhold. Ingen af bestemmelserne specificerer dog klart, at det er Energinet.dk, der er ansvarlig for udførsel af den beskrevne forpligtelse. Det fremgår alene af kapiteloverskriften. Dansk Energi vil foreslå, at det tydeliggøres ved at indsætte Energinet.dk som pligtsubjekt direkte i ordlyden i hver af paragrafferne , 3, 5 og 7 indeholder krav til de løbende verifikationer, som Energinet.dk skal udføre. Teksten giver dog mulighed for fortolkninger. Dansk Energi foreslår, at der skrives månedlig eller årlig verifikation, og at teksten skal der foretages mindst én verifikation i hver af de på hinanden følgende måneder udgår. Egenproducenter 2 og 7 omhandler verifikation af egenproducenter. Bestemmelserne går på, at der skal ske verifikation af, at aftagenummeret kun vedrører forbrugere, der kan anvende afgiftsfritaget elektricitet. For at gøre kravet så let administrerbart som muligt, vil Dansk Energi opfordre til, at verifikationen skal gå på, om aftagenummeret vedrører en forbrugsadresse, hvor der kan forbruges elektricitet undtaget fra afgift. Da Energinet.dk s afgørelser om nettoafregning af egenproducenter knytter sig til anlægget og forbrugsadressen og ikke den enkelte forbruger, vil forslaget gøre administrationen af verifikationen nemmere håndterbar og have bedre sammenhæng med de tilgængelige oplysninger. Da netselskaberne vil skulle vurdere forholdet ud fra de samme oplysninger som Energinet.dk, hvis Energinet.dk i kontrollen finder uoverensstemmelser, så er det også væsentligt for netselskaber, at det er håndterbart og ikke unødigt administrativt tungt. Virksomheder registreret hos SKAT 3 omhandler virksomheder, som selvstændigt er registreret hos SKAT. Efter Dansk Energis forståelse af bekendtgørelsen, så vedrører bekendtgørelsens 3 både de virksomheder, som er blevet selvstændigt forbrugsregistreret ved SKAT og derfor selv svarer elafgifter, og netselskaber, som altid vil være registret ved SKAT i medfør af elafgiftslovens 4, jf. 3. Der betales ikke elafgift af el forbrugt til at distribuere elektricitet. Netselskaberne betaler derfor ikke elafgift af det såkaldte nettab, som netop udgør den elektricitet, som er forbrugt ved distribution af elektriciteten. Nettabet vil være registreret på et selvstændigt aftagepunkt i datahubben. Dansk Energi vil gerne have bekræftet, at Dansk Energis forståelse er rigtig, og at Energinet.dk s verifikation efter bekendtgørelsens 3 således også vil kontrollere op imod Told- og Skatteforvaltningens oplysninger, at der er tale om et netselskab (registreret virksomhed), som er afgiftsfritaget for så vidt angår nettabet.

3 3 Elvarme Bestemmelsen i 5 vedrører boligenheder, der er registreret i BBR-registret som helårsboliger med elopvarmning som hovedvarmekilde. I dag er der eksempler på boligtyper, som ikke er registreret i BBR-registret som helårsbolig, men som alligevel via bekræftelse fra kommuner har fået ret til den særlige elvarmesats, jf. 3 i bkg. 456 af 10. juli 1986, hvoraf det fremgår, at kommunen kan attestere, at en bolig vil kunne registreres i BBR som elopvarmet helårsbolig. Det drejer sig bl.a. om sommerhuse med elopvarmning som hovedvarmekilde, og hvor kommunen har truffet afgørelse om, at beboeren kan anvende boligen som helårsbolig. I praksis har boligen fået midlertidig status som helårsbolig efter kapitel 8 i planloven. Dette fremgår dog ikke af BBR-registret. Et andet eksempel er husbåde, som anvendes som helårsbolig og opvarmes med el som hovedvarmekilde. Her har kommuner også bekræftet, at beboeren får ret til den særlige elvarmesats. Husbåden fremgår dog ikke af BBR-registret. Dansk Energi anmoder om, at Skatteministeriet tager stilling til, om der med de nye regler skal ske en ændring af disse forhold. Umiddelbart vil de blive fundet i Energinet.dk s verifikation, hvorefter det bliver netselskaberne, der skal undersøge forholdet. Det bør derfor fremgå klart, om de som i dag kan blive omfattet af den særlige elvarmesats, når det er bekræftet, at deres bolig svarer til boliger i BBR-registret. Det er væsentligt for både Energinet.dk, netselskaber, elhandlere og kommunen, at grundlaget er klart. Efter 5 skal der ske verifikation af, at elektriciteten med den nedsatte elafgiftssats kun vedrører forbrug af elektricitet i boligenheder, der er opført i BBR som helårsboliger med elopvarmning som hovedvarmekilde. Efter elafgiftslovens 6, stk. 3, nr. 2, er dette formuleret som, at der fremadrettet stilles krav om, at elektriciteten er udleveret til et aftagenummer, som kun vedrører boligenheden, der opfylder betingelsen om at være registreret i BBR, som elopvarmet boligenhed. Dansk Energi ønsker bekræftet, at de nye regler betyder, at der i nogle situationer skal ske opsplitning af hidtidige aftagenumre ved opsætning af ekstra målere / nyt aftagenummer. Et eksempel er et hidtidigt aftagenummer, som forsyner et blandet bolig/erhverv, fx et landbrug, hvor der er både helårsbolig og driftsbygning, som begge er elopvarmet og som hidtil har haft et fælles aftagenummer. Hidtil har det kunne fungere som et samlet aftagenummer, hvor der bagefter er sket en beregning for at nå frem til helårsboligens forbrug. Med de nye regler må der skulle ske opsplitning i to aftagenumre/målere. Skatteministeriet bedes bekræfte dette. Muligheden for at korrigere bagud i tid Efter 8 i bekendtgørelsen kan indmeldelser i datahubben som udgangspunkt kun ske med fremadrettet virkning. Alene netselskaber kan meddele Energinet.dk, at særlige afgiftsforhold skal gælde fra et tidligere tidspunkt. Dansk Energi er bekymret ved konsekvenserne af, at alene netselskaber kan registrere særlige forhold bagud i tid. Der vil uvægerligt opstå situationer, hvor det ikke kan undgås, at netselskabet skal ind og rette bagud i tid. Det helt oplagte

4 4 eksempel er virksomheder, som er blevet selvstændigt forbrugsregistreret hos SKAT fra en given dato, men først får meldt ændringen efterfølgende hos elhandleren. Dansk Energi ser helst, at elhandleren får mulighed for at rette de fejl, som elhandleren selv bliver opmærksom på - også tilbage i tid til 1. april 2016, hvor engrosmodellen træder i kraft. Vi mener, at det er et unødigt bureaukratisk krav over for både elhandlere, netselskaber og Energinet.dk, at elhandleren ikke selv kan håndtere de ændringer, som skal laves i datahubben. Det er et forsinkende og fordyrende led i processen for alle aktører. Dansk Energi vil alternativt opfordre Skatteministeriet til at indarbejde en mere administrativ hensigtsmæssig løsning, som giver elhandleren mulighed for at registrere særlige afgiftsforhold tilbage i tid i en kortere periode, fx 3 måneder. På den vis vil de mest almindelige problemstillinger kunne håndteres. Eksempelvis hvis der går lidt tid fra en boligejer har fået elvarme og fået det registreret i BBR, og indtil der sker henvendelse til elhandleren. Tilsvarende giver det elhandleren mulighed for at rette helt simple menneskelige fejl, som opdages umiddelbart efter, fx hvis registreringen ved en fejl laves på adressen Hovedgaden nr. 17 i stedet for Hovedgaden nr. 17 a. Elhandelsvirksomhedens verifikation 9, stk. 2, stiller krav om, at elhandelsvirksomheden skal indarbejde oplysningen om de særlige afgiftsforhold i kundernes elkontrakter. Dansk Energi mener ikke, at der er tungtvejende hensyn, der tilsiger, at det særlige afgiftsforhold behøver at være en del af selve aftalen om levering af elektricitet. Det afgørende bør være, at det er aftalt med kunden, men det vil være hensigtsmæssigt, hvis dette kan styres separat fra elleveringsaftalen evt. som et tillæg til en allerede indgået elaftale. Dansk Energi vil foreslå, at det bliver op til den enkelte elhandelsvirksomhed, om aftalen om det særlige afgiftsforhold håndteres som en integreret del af den indgåede elaftale, eller om der bliver tale om et separat tillæg til elleveringsaftalen, som evt. er indgået efterfølgende med fremadrettet virkning. En sådan håndtering vil fx gøre det muligt for elhandlerne at lave automatiseret indgåelse af elhandelsaftaler på hjemmesider, som ikke tager stilling til specifikke særlige afgiftsforhold. Når den indgåede elaftale fremsendes til kunden, vil elhandleren kunne komme med en klar udmelding om, at hvis der er tale om særlige afgiftsforhold, så skal elhandleren kontaktes med henblik på indgåelse af en tillægsaftale på nærmere angivne vilkår. I 9, stk. 6, fremgår som i 9, stk. 2, at det særlige afgiftsforhold skal fremgå af aftalen om levering af elektricitet. Som ovenfor nævnt vil Dansk Energi foreslå, at det bliver op til elhandleren om det særlige afgiftsforhold indarbejdes i den egentlige elaftale eller i et senere tillæg til elaftalen. I 9, stk. 6, fremgår som det sidste: og at kunden er indforstået med, at de hidtidige oplysninger i datahubben vedrørende det særlige afgiftsforhold for aftagenummeret bliver stående i datahubben og kan oplyses til elhandelsvirksomheden. Det er uklart for Dansk Energi, hvad hensigten er med denne sætning, og vi vil opfordre til, at den udgår. Datahubben er en database, der anvendes til kommunikation mellem netselskaber og elhandlere og Energinet.dk. Elhandelsvirksomheden får adgang til oplysninger i datahubben, når han har indgået en elaftale med elforbrugeren på aftagenummeret. Inden dette tidspunkt er det begrænsnin-

5 5 ger på, hvad elhandleren kan se af oplysninger. Disse regler fastsættes af Energinet.dk. Det er ikke hensigtsmæssigt, hvis kunden skal tage stilling til, om en oplysning må fremgå af datahubben, og om elhandleren må se oplysningen. Det vil samtidig være svært forståeligt for kunden, at denne tvinges til at tage stilling. I og med, at kunden og elleverandøren har aftalt, at der er et særligt afgiftsforhold hos kunden, så vil det være nødvendigt, at oplysningerne fremgår af datahubben, og elhandleren har adgang. Krav om brug af attest Det fremgår af 9, stk. 3, at der skal anvendes en attest, der svarer til den i bekendtgørelsen bilagte, når der indgås aftale om afgiftsforhold, der vedrører elopvarmning som hovedkilde i BBR-registret. Det er en administrativt tung proces for både elhandler og kunde, at der stilles krav om, at der skal foreligge en fysisk attest med underskrift af tre forskellige parter. Samtidig synes det noget forældet i et i øvrigt digitalt samfund. Det er Dansk Energis forståelse, at attesten er en reminiscens fra 1980 erne, hvor bekendtgørelsen blev udarbejdet, og hvor der ikke var adgang til BBR på internettet. Det var derfor dengang nødvendigt med kommunens attestation. I dag er udgangspunktet, at der sker kontrol op imod BBR-meddelelsen, som enten kan fremsendes af kunden eller slås op af netselskabet via elektronisk adgang til BBR. Kun i de situationer, hvor BBR-meddelelsen ikke giver entydigt svar, anvendes typisk en attest eller lignende. Hertil kan tilføjes, at en BBRmeddelelse udskrevet fra OIS har præcis samme juridiske gyldighed for en BBRejermeddelelse udstedt af kommunen. Dansk Energi foreslår, at der ikke stilles krav om benyttelse af attesten i de situationer, hvor det ud fra BBR-meddelelsen er entydigt, at der er tale om en elopvarmet helårsbolig. Der kan i stedet stilles krav om, at BBR-meddelelsen, hvoraf det fremgår af helårsboligen er elopvarmet, kan dokumenteres af elhandleren. I forhold til den konkrete udformning af attesten har vi følgende kommentarer - Første del af attesten indeholder elhandlerens kontaktoplysninger, hvilket synes overflødigt, når attesten skal være bilag til elaftalen, hvor disse oplysninger også findes. - I pkt. 7. skal elhandleren skrive under på modtagelsen, hvilket vi finder overflødigt. - I punkt 8 stilles krav om, at kommunen skal underskrive. Kommunen kan normalt kun bekræfte, hvad der fremgår af BBR registret, og denne kontrol kan leverandøren selv lave ved et simplet opslag. Et krav om kommunens underskrift synes derfor unødig. Forbliver attesten et krav vil Dansk Energi foreslå, at det kommer til at fremgå af bekendtgørelsen, hvor længe attesten skal bevares. Er det 3 år fra udfyldelse, så længe elhandleren leverer til kunden eller længere? Verifikation af forbud om forudopkrævning Efter bekendtgørelsens 10 skal elhandleren løbende foretage verifikation af, at kravet om forbud mod forudopkrævning overholdes. Der er ikke angivet specificerede krav til verifikationen eller dokumentation for den foretagne verifikation. Dansk Energi antager, at det vil opfylde kravet, hvis elhandleren implementere betalingsvilkår og processer, som sikrer kravets overholdelse. I forhold til den dokumentation, som skal

6 6 fremlægges på SKAT s anmodning antager vi, at det vil opfylde kravet, hvis elhandleren kan fremlægge en procesbeskrivelse for, hvordan kravet sikres overholdt hos elhandleren. Samtidig vil der ved stikprøve kunne udtages konkrete kundesager, hvor det kan kontrolleres, at kravet er overholdt. Skatteministeriet bedes bekræfte denne forståelse. Straffebestemmelser 13, stk. 1, nr. 1, omhandler situationen, hvor der afgives urigtige eller vildledende oplysninger eller forties oplysninger til brug for beregning af afgiften. Urigtige oplysninger, som har betydning for elafgiften vil ikke alene kunne gives af elhandelsvirksomheden, men også at en kunde, der udfylder attesten i bilaget på et forkert grundlag for at opnå en afgiftslempelse. Dansk Energi vil foreslå, at det tydeliggøres i 13, at straffebestemmelsen også vil være relevant for elforbrugere, som afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger i en attest, som svarer til den i bilaget. Dansk Energi står til rådighed, hvis der er behov for uddybning af ovenstående. Med venlig hilsen Dansk Energi Dorte Gram