5. september Er afgifter en barriere ved vurdering af om man skal levere/anvende overskudsvarme?

Transkript

1 5. september 2017 Er afgifter en barriere ved vurdering af om man skal levere/anvende overskudsvarme?

2 Emner I dag: Lov og praksis indtil nu Praksis fremover Afgifts- og tilskudsanalysen

3 Hvad er overskudsvarme? Teknisk Det virksomheden ikke kan bruge Afgiftsmæssigt Varme som kommer fra en virksomhed der har fået godtgjort afgift på varmen

4 Afgifter Overskudsvarme Hvad siger loven Det skal fremgå direkte af loven at man skal betale overskudsvarmeafgift (afgiftsbetaling = reduktion i godtgørelse) Typisk med godtgørelsesbestemmelse Fx. Elafgiftslovens 11, stk. 9 og Gasafgiftsloven 10, stk. 9 Typisk godtgørelse af afgift af varme anvendt til proces

5 Afgifter Overskudsvarme Hvordan beregnes afgift Hovedreglen er ud fra en fast sats pr. GJ. Satsen er 50,70 kr. pr. GJ Satsen svarer til den normale energiafgift ved en virkningsgrad på ca. 0,9. Procentafgift udgør 33% af vederlaget. 33% er af vederlaget inkl. afgift. Ved en pris på 100 kr. får virksomheden netto 67 kr. Skal virksomheden - netto - have 100 kr. skal prisen være 149 kr.

6 Normalt altid 33 % af vederlag Hvad indgår i vederlaget Fast bidrag Engangsbetaling Betaling pr. leveret enhed

7 Afgifter Overskudsvarme Ved anvendelse af varmepumper Ved anvendelse af varmepumper er der en speciel regel: Energiforbrug i input energi x 3 er fritaget for afgift. Eksempel: Varmepumpe bruger 10 MWh elektricitet. Output energi er 35 MWh. 33% i afgift af betaling for 5 MWh (eller 1/7 del af vederlaget). Det er reelt 4,7 % af vederlaget.

8 Hvornår skal man ikke betale overskudsvarmeafgift? Hovedregel: Man får godtgjort afgiften i samme omfang som man har fradrag for moms. Afgiftsfrit: Hvis man anvender biomasse eller andre ikke afgiftspligtige brændsler.

9 Hvornår skal man ikke betale overskudsvarmeafgift? Afgiftsfrit: Hvis varmen ikke kommer fra brændsler mv. Afgørelse med varme fra grisekroppe Hvis processen i sig selvgenererer varme Hvis man ikke har fået godtgjort afgift Det kunne være fra rumvarme/komfortkøling Ikke momspligtig aktivitet Banker

10 Hvornår skal man ikke betale overskudsvarmeafgift? Hvis virksomheden har fået godtgjort afgift efter en anden i loven end godtgørelsesparagraffer. Eksempel motorafprøvning Tog/Skibe Hvis man ikke har fået godtgjort afgift Advokater, revisorer mv.

11 Afgifter Overskudsvarme Afgørelser om overskudsvarme Seneste nye afgørelse af 24. august 2017 Datacenter har fået et bindende svar Der skal ikke betales overskudsvarmeafgift af beløb fra salg af energibesparelser og engangsbetaling fra værk - for investering i anlæg. Virksomheden modtager intet vederlag som betaling for varmeleverancen

12 Afgifter Overskudsvarme Seneste nye afgørelse 24. august 2017 Skatterådet har lagt vægt på Ingen faktisk betaling Virksomheden har retten til salg af energibesparelser. Virksomheden opnår intet overskud ved værkets betaling for andel af investering i OV-anlæg ved virksomheden. Anlægget kan ikke bruges til andet end levering af OV. Anlægget kan ikke genbruges til andet/sælges. Virksomheden har et normalt/alternativt køleanlæg. Det interessante kan være Opnår intet overskud

13 Afgifter Overskudsvarme Seneste nye afgørelse 24. august 2017 Eksempel på forskel (hvis vederlag = fortjeneste) Virksomhed der selv overskudsvarmen Afgift pr. GJ 50,70 kr./182,50 kr. pr. MWh Virksomhed køber i stedet egen varme fra varmeværk Salgspris til værk kr. pr. MWh. Overskud - 30 kr. pr. MWh. ( produktionspris) Afgift 10 kr. pr. MWh. Virksomheden køber varme af værk til 200 kr. pr. MWh. Besparelse 122,50 kr. pr MWh (182,50 (200 (150-10)))

14 Afgifter Overskudsvarme Varmeforsyningsloven Tidligere har Energitilsynet oplyst, at virksomheder må have en fortjeneste på 6-8 % Nu skriver Energitilsynet, at der ikke er loft på virksomhedernes fortjeneste. Prisen skal blot være lavere end substitutionsprisen.

15 Der er en lang række afgørelser eller bindende svar på hvad der er overskudsvarme og hvad der er friskvarme. Hvis lovene ændres ==> ophæves de tidligere afgivne bindende svar. Her er 3 eksempler på afgørelser/bindende svar.

16 Hvad sker der som følge af afgifts- og tilskudsanalysen Ny lovgivning om overskudsvarme? Nye satser for afgift af overskudsvarme Fast sats pr. GJ/MWh leveret varme 82 kr. pr. MWh - ingen fortjeneste 182 kr. pr. MWh - hvis fortjeneste

17 Spøgsmål? Hvis I ønsker at bliver holdt opdateret med nyt om overskudsvarmeafgift, kan I aflevere jeres mail adresse til mig i dag. Eller sende en mail til - ivan@fdkv.dk