Hvornår betaler du din restskat? Betydning af små incitamenter.

Transkript

1 Hvornår betaler du din restskat? Betydning af små incitamenter. Peer EbbesenSkov (Københavns Universitet & Rockwool Fondens Forskningsenhed) Fredag d. 19. juni 2015 The Economic Policy Research Network København

2 Motivation Jan Jan Jan Jan Jan Jan SKAT Interesse for (rest-) skat målt ved websøgning fra Google Trends

3 Motivation Jan Jan Jan Jan Jan Jan SKAT Interesse (rest-) skat målt ved websøgning fra Google Trends

4 Motivation Jan Jan Jan Jan Jan Jan SKAT Porno Interesse (rest-) skat målt ved websøgning fra Google Trends

5 Hvodan reagere skatteyderne på dag-til-dag rentestraffen? Forskningsspørgsmål og bidrag Forskningsspørgsmål: I dette studie undersøger jeg effekten af dag-til-dag rentestraffen på timingen af restskattebetalinger: Fik indførslen af dag-til-dag renten fra januar 2010 skatteyderne til at fremrykke deres betaling af restskat? Er betalingstidspunktet korreleret med skatteyderens likviditet? Underbelyst område af beskatning Det er almindelig praksis blandt vestlige skatteadministrationer at pålægge renter på restskat men vi ved kun relativt lidt om hvorvidt det har en effekt.

6 Restskattens omfang Antal skatteydere med restskat og samlet gæld Samlet restskat og antal skatteydere med restskat fordelt på skatteår Restskat (LHS) Skatteydere (RHS) 1,500,000 1,250,000 Restskat (Mil. kr.) ,000, , ,000 Skatteydere med restskat 2 250,

7 Skattåret for skatteydere med ordinær selvangivelse År t-1 År t År t+1 Måned Event Måned Event Måned Event Januar I løbet af skatteåret betaler skatteyderen skat på baggrund af sin selvangivelse. Januar Skatteåret er slut men skatteyderne kan forsat lave frivillige indbetalinger frem til d. 1.juli. November Selvangivelsen er tilgængelig for skatteyderne December Skatteåret slutter. Marts Skatteyderne modtager deres fortrykte årsopgørelse incl. information om overskydende- /restskat. Maj Skatteyderne kan indføre rettelser i deres årsopgørelse frem til 1.maj. Juli Skatteyderne kan ikke længere selv lave indbetalinger for skatteår t. SKAT initierer opkrævningen af restskat. Før skatteåret 2009: Skatteyderne der betalte restskat før d. 1. juli blev ikke pålagt en rente: 6 måneder gratis kredit. Skatteråret2009: Fra skatteårets afslutning (d. 1. januar) blev der pålagt renter på restskat: indførslen af den såkaldte dag til dag-rente.

8 Incitamentsstruktur 3,050 Prisen på Restskat Skatteyder med kr. i restskat 3,000 Samlet restskat (kr.) 2,950 2,900 2,850 Skatteåret ,800 2,750 2, jan 01-feb 01-mar 01-apr 01-maj 01-jun 01-jul 01-aug 01-sep 01-okt 01-nov 01-dec

9 Betalingstidspunkt Fordeling af restskatteindbetalinger for skatteåret 2005 fordelt på uger fra d. 1. januar til d.1. juli Procent Uge

11 Betalingstidspunkt Fordeling af restskatte indbetalinger for skatteåret 2007 fordelt på uger fra d. 1. januar til d.1. juli Procent Uge

13 Dag til dag-renten var en del af forårspakken 2.0 og blev indført fra 2010 dag-til-dag rente #!.1.#$ 365 Percentil Restskat 2009 DKK Dag til dag-rente efter betalignstidspunkt(dkk) D. 15 Marts 2010 D. 1 Juli P P P P P

14 Introduktionen af dag-til-dag renten 3,050 Prisen på Restskat Skatteyder med kr. i restskat 3,000 Samlet restskat (kr.) 2,950 2,900 2,850 2,800 Dag-til-dag renten var ca. 60 kr. Skatteåret 2008 Skatteåret ,750 2, jan 01-feb 01-mar 01-apr 01-maj 01-jun 01-jul 01-aug 01-sep 01-okt 01-nov 01-dec

15 Betalingstidspunkt Fordeling af restskatte indbetaligner for skatteårene 2008 og 2009 fordelt på uger fra d. 1. januar til d.1. juli Procent Uge

16 Outcome mål for betalingstid For hver skatteyder finder jeg afstanden i dage fra skatteårets slutning til restskattebetalingen. Betalingstid I = Betalingsdato - 1. Januar [Ex. Betalingsdato 15 marts 2009; betalingstid = 74 dage] Jeg bruger alle indbetalinger af SFD skatteydere så en skatteyder med mere end en indbetaling er med flere gang.

17 I skatteårene faldt den gennemsnitlige betaling efter 159 dage OLS regression Table 1: OLS estimation af betalingstid per skatteår Model 1 M2 # days dist_logon b/se b/se Skatteår *** 0 (0.1) (0.1) Skatteår *** 5 *** (0.1) (0.1) Skatteår *** 8 *** (0.1) (0.1) Skatteår *** -38 *** (0.1) (0.1) Baseline (Skatteår 2005) 159 *** 61 *** (0.1) (0.1) Observationer Den afhængige variable 'dist_jan fra model 1 er beregnet som [betalingsdato d. 1. januar] for hvert skatteår. Den afhængige variable 'dist_logon' fra model 2 er beregnet som [betalingsdato skattemappe log-on dato] for hvert skatteår. Regression 1 og 2 indeholder alle betalinger fra d. 15. December til d. 5. juli. Robuste standardfejl er angivet i parentes. * p < 0.05, ** p < 0.01, *** p < 0.001

18 I skatteårene faldt den gennemsnitlige betaling efter 159 dage OLS regression Table 1: OLS estimation af betalingstid per skatteår Model 1 M2 # days dist_logon b/se b/se Skatteår *** 0 (0.1) (0.1) Skatteår *** 5 *** (0.1) (0.1) Skatteår *** 8 *** (0.1) (0.1) Skatteår *** -38 *** (0.1) juni. (0.1) Baseline (Skatteår 2005) 159 *** 61 *** (0.1) (0.1) Observationer Den afhængige variable 'dist_jan fra model 1 er beregnet som [betalingsdato d. 1. januar] for hvert skatteår. Den afhængige variable 'dist_logon' fra model 2 er beregnet som [betalingsdato skattemappe log-on dato] for hvert skatteår. Regression 1 og 2 indeholder alle betalinger fra d. 15. December til d. 5. juli. Robuste standardfejl er angivet i parentes. * p < 0.05, ** p < 0.01, *** p < For skatteårene faldt den gennemsnitlige betaling på d. 4

19 I skatteåret 2009 faldt den gennemsnitlige betaling efter 106 dage OLS regression Table 1: OLS estimation af betalingstid per skatteår Model 1 M2 # days dist_logon b/se b/se Skatteår *** 0 (0.1) (0.1) Skatteår *** 5 *** (0.1) (0.1) Skatteår *** For skatteår 2009 faldt 8 *** den (0.1) gennemsnitlige betaling (0.1) d. 12. Skatteår *** april. -38 *** (0.1) (0.1) Baseline (Skatteår 2005) 159 *** 61 *** (0.1) (0.1) Observationer Den afhængige variable 'dist_jan fra model 1 er beregnet som [betalingsdato d. 1. januar] for hvert skatteår. Den afhængige variable 'dist_logon' fra model 2 er beregnet som [betalingsdato skattemappe log-on dato] for hvert skatteår. Regression 1 og 2 indeholder alle betalinger fra d. 15. December til d. 5. juli. Robuste standardfejl er angivet i parentes. * p < 0.05, ** p < 0.01, *** p < 0.001

20 I 2006 faldt halvdelen af det samlede indbetalte beløbtætpå d. 1.juli Akkumulerede betalinger fra marts til july mar 01-apr 01-maj 01-jun 01-jul Procent Måned

23 For skatteårene blev 50% af restskatten betalt i de sidste 5 dage 100 Akkumulerede betalinger fra marts til july Skatteår : 50% d. 25. juni 60 Procent mar 01-apr 01-maj Måned 01-jun 01-jul

24 I 2009 blev en langt større del af restskatten betalt tidligere Akkumulerede betalinger fra marts til july mar 01-apr 01-maj 01-jun 01-jul Procent Måned

25 Dag-til-dag renten medførte at en større andel af restskatten blev betalt hurtigere 100 Akkumulerede betalinger fra marts til july Skatteår 2009: 50% d. 20. april 70 Procent mar 01-apr 01-maj 01-jun 01-jul 65 dages reduktion Måned

26 Er betalingstidspunktet korreleret med skatteyderens likviditet? Likviditetsmål som likvide aktiver relativt til disponible indkomst Likviditet * Indestående i pengeinstitut + Kursværdi af aktier og investeringsforeningsbeviser Skattepligtig bruttoindkomst Samlet personlig slutskat x 100 Likviditet Likviditet svarende til 0 Ingen 8 En månedsindkomst 50 En halv årsindkomst 100 En årsindkomst

27 Ingen sammenhæng mellem likviditet og betalingstidspunkt i Gennemsnitlig betalingstid som funktion af likviditet Skatteåret Gennemsnitlig betalingsdato ca. d. 4. juni 160 Antal dage Likviditet (likvide aktiver/disponible indkomst)

28 Ingen sammenhæng mellem likviditet og betalingstidspunkt i Gennemsnitlig betalingstid som funktion af likviditet Skatteåret Gennemsnitlig betalingsdato ca. d. 2. juni Antal dage Likviditet (likvide aktiver/disponible indkomst)

29 Ingen sammenhæng mellem likviditet og betalingstidspunkt i Gennemsnitlig betalingstid som funktion af likviditet Skatteåret Gennemsnitlig betalingsdato ca. d. 4. juni Antal dage Likviditet (likvide aktiver/disponible indkomst)

30 Klar sammenhæng mellem likviditet og betalingstidspunkt i Gennemsnitlig betalingstid som funktion af likviditet Skatteåret 2009 Gennemsnitlig betalingsdato ca. d. 25. april Antal dage Gennemsnitlig betalingsdato ca. d. 14. april Likviditet (likvide aktiver/disponible indkomst)

31 Klar sammenhæng mellem likviditet og betalingstidspunkt i Gennemsnitlig betalingstid som funktion af likviditet Skatteåret 2009 En måneds likviditet To måneders likviditet dage Antal dage Likviditet (likvide aktiver/disponible indkomst)

32 Betaling af restskat konklusion Skatteyderne reagerer på incitamenter; Introduktionen af dag-til-dag renten på restskat medførte at betalingstiden blev reduceret med 50 dage (svarende til en reduktionen i betalingstiden på 35%) Likviditetsbegrænsede skatteydere reagerede mindre på indførslen af dag-til-dag renten. Selv små incitamenter kan være meget effektive; Reduktionen i betalingstiden skete som følge af skatteydere der ændrende der betalingsdato fra slutningen af juni til midten af marts (offentliggørelsestidspunktet for årsopgørelsen)

33 Data: Alternativ rente For hver konto for hver skatteyder har vi udregnet den kontospecifikke renter (ri) som: hvorerrdenårligerentebetaling,ogdersaldoenmenstreferertilår. For skatteydere med udlånskonti har vi valgt den højeste kontospecifikke rente som deres alternativ rente. For skatteydere der udelukkende har indeståender har vi valgt den laveste kontospecifikke rente som der deres alternativ rente. Hypotese: Skatteydere med en lavere alternativ rente fremrykkede deres betalinger mest.

34 Data: Alternativ rente fra Ekapital Skatteår 2009: En stigning i alternativ renten fra 5 to 10% udskyder betalingstidspunktet med 8-10 dage

35 Outcome mål II For hver skatteyder finder jeg afstanden i dage fra skatteyderen(set dato) så årsopgørelsen til restskattebetalingen. Betalingstid II = Betalingsdato set dato [Ex. Betalingsdato 15 marts 2009, set dato 10 marts; betalingstidi = 5 dage] Jeg vælger den nærmeste (log on/udskrifts-) dato før betalingen. For indbetalinger foretaget før offentliggørelsen af årsopgørelsen er betalingstidii negativ.

36 Betalingstidpunkt: antal dage fra modtagelse

37 Betalingstidpunkt: antal dage fra modtagelse Skatteår 2009: Mange quick betalinger.