Bestyrelsens ABC for økonomi- og skatteforhold 2011-1 Udgivet af: Forenede Danske Antenneanlæg
Indholdsfortegnelse Side Forord... 3 Antenneanlæggets skattemæssige forhold... 4 Antenneanlæggets momsmæssige forhold... 6 Udbetaling af ydelser og goder... 8 FDAs forslag til et regnskab...11 Bilag til selvangivelsen... 16 Antenneanlæggets forsikringer...20 Arbejdsmarkedsforhold...22 Kørsel og befordring...24 Nettoprisindeks...25 Vigtige datoer i 2011...26 Denne vejledning er udarbejdet efter bedste overbevisning ud fra gældende love, bekendtgørelser og andre myndighedsbestemmelser på de konkrete områder. Da der i mange tilfælde skal foretages en fortolkning af reglerne, og/eller et konkret skøn, er det muligt, at andre har en anden vurdering end den, der fremgår af vejledningen. I sådanne tilfælde er FDA ikke erstatningsansvarlig. Vejledningen er udsendt første gang i juni 2009 til samtlige bestyrelsesmedlemmer i antenneanlæg, der er medlem af FDA. Samtidig er en pdf-version lagt på www.fda.dk. Pdf-versionen vil blive opdateret, når der sker ændring i de pågældende regler. Det er hensigten hvert år at udsende en opdateret version til antenneanlæggenes bestyrelsesmedlemmer. Konkret og supplerende vejledning kan fås ved henvendelse til: FDAs juridiske konsulent FDAs sekretariat Lars J. Knudsen e-mail: fda@fda.dk e-mail: jura@fda.dk Telefon: 59 96 17 00 Telefon: 50 57 35 34 Mandag-torsdag: kl. 9:00-17:00 På hverdage: kl. 17:00-19:00 Fredag: kl. 9:00-14:00 Side 2 Januar 2011
Forord Bestyrelsens ABC for antenneanlæggets økonomi- og skatteforhold er en samling nyttige og nødvendige råd, som ethvert medlem af en bestyrelse for et antenneanlæg bør have kendskab til. Bestyrelsens ABC er udarbejdet af en række erfarne formænd og kasserere for antenneanlæg, der samtidig har særligt kendskab til økonomi- og skatteforhold. Det er således et omfattende erfaringsmateriale fra kyndige eksperter, der stilles til rådighed. Bestyrelsens ABC er tænkt som et opslagsværk, der på en enkel måde beskriver de forhold, som bestyrelsen og særligt kassereren beskæftiger sig med. En nyhed i denne udgave af Bestyrelsens ABC er en vejledning til de antenneforeninger, der skal selvangive foreningsregnskabet til SKAT. Det er FDAs håb, at vejledningen kan lette det praktiske arbejde for antenneanlæggets bestyrelse i almindelighed og kassereren i særdeleshed, så de administrative og skattemæssige problemer, der dukker op, kan håndteres enkelt og korrekt. Det er også FDAs håb, at vejledningen kan blive et værktøj for forretningsførere og administratorer, som udfører administrativt arbejde i antenneanlæggene. FDA siger stor tak til medlemmer af FDAs Skat- og Økonomiudvalg, der har påtaget sig udarbejdelse og redigering af vejledningen. Udvalget består i dag af: Carsten Pedersen, Nyråd Antennelaug Carsten Jørgensen, Glentevejs Antennelaug Morten Strandholdt, Bryrup Antenneforening Lars J. Knudsen, FDAs juridiske konsulent, sekretær Hvis du har bemærkninger til vejledningen eller ønsker til ændringer, hører vi gerne fra dig på e-mail: fda@fda.dk. Januar 2011 Poul Juul Tina Boye Landsformand Sekretariatsleder Januar 2011 Side 3
Antenneanlæggets skattemæssige forhold Selskabsskattelovens bestemmelser er gældende for antenneanlægs skattemæssige stilling, og der skelnes mellem 2 former for indtægter. Hvis et antenneanlæg kun har omsætning med medlemmerne, er der ingen skattepligt eller pligt til at indberette selvangivelse. 1: Ikke-erhvervsmæssige indtægter/omsætning med medlemmer Et antenneanlæg er ikke skattepligtigt af indtægter, der kan karakteriseres som ikke-erhvervsmæssige. Antenneanlæggets leverancer til medlemmer er ikke-erhvervsmæssige. Ikke-erhvervsmæssige indtægter er f.eks. indtægter i form af fee/provision eller indtægter fra andre aktiviteter, som et antenneanlæg modtager fra en leverandør i forbindelse med levering til medlemmerne. Hvis antenneanlægget ikke har erhvervsmæssig virksomhed, er den ikke skattepligtig og skal derfor ikke indberette selvangivelsesbeløb til SKAT. Ikke-erhvervsmæssige = skattefrie indtægter er f.eks.: 1. Kontingent fra antenneanlæggets medlemmer. 2. Opkrævede programafgifter. 3. Opkrævede udlæg for Copydan og KODA. 4. Indtægt fra antenneanlæggets medlemmer for udleje af modem, boks og kort. 5. Indtægt fra antenneanlæggets medlemmer for leje af stik (i stedet for at betale for en tilslutning). 6. Fee/provision fra leverandør for levering af internet/ip-telefoni til antenneanlæggets medlemmer. 7. Fee/provision fra leverandør for levering af programafgifter til antenneanlæggets medlemmer. 2: Erhvervsmæssige indtægter/omsætning med ikke-medlemmer Antenneanlæg er skattepligtige af indtægter, der kan karakteriseres som erhvervsmæssig virksomhed. Erhvervsmæssig virksomhed er al omsætning med ikke-medlemmer - f.eks. indtægter fra udleje af Side 4 Januar 2011
mast, kabelstrækning, plads i hovedstation, annoncer og reklamer. Hvis antenneanlæg har erhvervsmæssige indtægter, er det skattepligtigt af disse indtægter. Udgifter, som relaterer sig til indtægten, kan fradrages. Selvom anlægget har skattepligtige indtægter, er indtægterne i forbindelse med leverancer til medlemmer og omsætning med medlemmer fortsat ikke-erhvervsmæssig virksomhed. Erhvervsmæssige indtægter = skattepligtige indtægter er f.eks.: 1. Udlejning af mast/del af mast. 2. Udlejning af ledningsnettet eller dele heraf til andre end medlemmer (f.eks. kommunens anvendelse til egne institutioner, eller en virksomhedsbetaling for anden anvendelse). 3. Udlejning af plads(er) i en hovedstation. 4. Indtægt fra annoncer/reklamer på eksempelvis hjemmeside, tekst-tv, infokanal eller medlemsblad. 5. Indtægt fra andre end antenneanlæggets medlemmer for leje af modem, bokse og kort. Myndighedskrav til anlæg, der har erhvervsmæssig virksomhed Når et antenneanlæg har erhvervsmæssig virksomhed, skal det: 1. Årligt indberette oplysninger om skattepligtig indkomst til SKAT (skatteregnskabet skal KUN indsendes efter anmodning fra SKAT). 2. Foretage bogføring ud fra god bogføringsskik. 3. Udarbejde en årsrapport ud fra god regnskabsskik, hvilket betyder, at: A. Indtægter og udgifter skal henføres til det år, de vedrører. B. Formuen skal opgøres ved regnskabsårets begyndelse og slutning, og værdiansættelsen skal være retvisende. C. Årsregnskabets opstillingsform er uændret fra sidste år, med mindre andet oplyses. 4. Opbevare regnskabsmaterialet i 5 år efter regnskabsåret udløb. FDA opfordrer alle antenneanlæg til at følge ovenstående regler. Januar 2011 Side 5
Når FDA bogfører eller udarbejder regnskaber, se side 11 og bagsiden, for et antenneanlæg, følges disse regler. Salg af antenneanlæg og formue ved opløsning af anlæg Antenneanlæg, som ikke har, eller ikke har haft, erhvervsmæssig virksomhed, er ikke skattepligtig af en evt. fortjeneste ved salg af anlæg (eller dele heraf). Der gælder særlige skatteregler ved opløsning af et antenneanlæg, som har eller har haft erhvervsmæssig virksomhed. Skattepligten omfatter salg af anlægget (mast, hovedstation, bredbåndsanlæg m.m.), som helt eller delvist har været afskrevet eller fratrukket i en skattepligtig indkomst. Da der er tale om særlig komplekse regler, bør FDAs sekretariat kontaktes. Antenneanlæggets momsmæssige forhold Antenneanlæg med en årlig omsætning på 50.000 kr. eller derover er pligtig til at blive momsregistreret. Som hovedregel er alle indtægter (uanset om de kommer fra medlemmer eller leverandører) i antenneanlæggene momspligtige, dvs. regninger/fakturaer skal pålægges 25% moms, f.eks.: 1. Kontingent. 2. Programafgifter. 3. Fee/provision fra leverandører. 4. Udleje af modem, boks, kort eller stik. 5. Udleje af mast eller del heraf. 6. Udleje af anlægget, eller dele heraf. 7. Udleje af plads(er) i hovedstation. Vederlag til Copydan og Koda skal ikke tillægges moms, hvis beløbene bogføres som udlæg. Se nærmere side 10 ff. Side 6 Januar 2011
Moms på gebyrer ved restancer - særlige undtagelser SKAT har beskrevet den momsmæssige behandling af gebyrer i tilknytning til restancer. Gebyrer for rykkerbreve, inkassomeddelelser og lukkebreve skal ikke indeholde moms. Moms på andre gebyrer Betegnelsen gebyr er i sig selv ikke tilstrækkelig til at undgå momspligt. Gebyret skal kunne karakteriseres som en omkostningsgodtgørelse. Bemærk, at gebyrer for at åbne tilslutninger skal indeholde moms. Momsfradrag ved gaver/opmærksomheder Der kan ikke foretages momsfradrag for gaver. Det gælder alle former for gaver, uanset hvem der er modtager. Momsfradrag ved hotelophold, restaurations- og kursusudgifter Momsen på restaurationsudgifter og hotelophold kan fradrages med 25% af momsbeløbet på regningen. Det svarer til 5% af regningens totalbeløb (inkl. moms). Eksempler på momsberegning: Type udgift Totalbeløb inkl. moms kr. Momsfradrag Momsfradrag kr. Leje af mødelokale 1.000 100% 200 Leje af AV-udstyr 500 100% 100 Forplejning 1.000 25% 50 Parkering, personbil 50 0% 0 Kursusafgift 5.000 100% 1.000 Hotelværelse 1.000 25% 50 Afgiftsgodtgørelse for el Elafgift kan fratrækkes 100% nedsat med 1,6 øre kwh. Eldistributionsbidrag på 4 øre kwh kan kun fratrækkes med 75%. Januar 2011 Side 7
Udbetaling af ydelser og goder Ulønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Ydelsens art: 1 Fri telefon som ulønnet bestyrelsesmedlem samt hjælpere fra medlemskredsen 3 X 2 Telefongodtgørelse/-tilskud over kr. 2.000. A 13 X 3 Godtgørelse af udgifter til telefon og internet med indtil kr. 2.000 pr. år eller refusion af faktiske udgifter efter specificeret regning fra telefoniudbyder (forudsat at der ikke er fri telefon) X 4 Godtgørelse af udgifter til porto, kontorartikler og møder med indtil kr. 1.200 pr. år eller refusion af faktiske udgifter til porto, kontorartikler og møder. 5 Hel eller delvis kontingentfritagelse (ikke programafgifter og Copydan/Koda). X 6 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler, bokse og kort - stillet til rådighed af antenneanlægget. 2 B 53 X 7 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler, bokse og kort - stillet til rådighed af andre. 2 B X 8 Fri datakommunikation fra foreningen. 3 X 9 Faglige kurser betalt af antenneanlægget. 3 X 10 Fri datakommunikation fra foreningen. X 11 Befordringsgodtgørelse efter skatterådets regler og satser for kørsel i eget befordringsmiddel eller refusion af faktiske udgifter til bus/tog til møder og kurser m.v. 12 Rejsegodtgørelse (mindst 24 timer + overnatning) se side 21. 13 Refusion af faktiske udgifter (udlæg for anlægget). Noter s. 9+10 A/B indkomst Skattefri X X X X eindkomst AM-bidrag Side 8 Januar 2011
Lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Ydelsens art: 1 Fri telefon som lønnet bestyrelsesmedlem, hjælper og ansat. 3 A 13/20 X 2 Al telefongodtgørelse/-tilskud. A 13 X 3 Godtgørelse af udgifter til telefon og internet efter specificeret regning fra telefoniudbyder. X Noter s. 9+10 A/B indkomst 4 Refusion af faktiske udgifter til porto, kontorartikler og møder. 5 Løn, honorar m.v., som led i antenneanlæggets skattefri virksomhed max kr. 1.500 pr. år. 1 B 6 Løn, honorar m.v. over 1.500 kr. pr. år. A 13 X 7 Hel eller delvis kontingentfritagelse (ikke programafgifter og Copydan/Koda). X 8 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler, boks og kort - stillet til rådighed af anlægget. 2 B 53 9 Fri signalafgift/programafgift, herunder betalingskanaler, boks og kort - stillet til rådighed af andre. 2 B 10 Fri datakommunikation fra foreningen. 3 B 13/20 11 Fri pc fra foreningen (hvis stillet til rådighed for både antenneanlæg og privat). 3 B 13/20 12 Rejsegodtgørelse (mindst 24 timer + overnatning) se side 21. X 48 13 Befordringsgodtgørelse efter skatterådets regler og satser for kørsel i eget befordringsmiddel eller refusion af faktiske udgifter til bus/tog til møder og kurser m.v. X 14 Refusion af faktiske udgifter (udlæg for anlægget). X Skattefri X eindkomst AM-bidrag Januar 2011 Side 9
Noter: 1. Hvis et anlæg - som led i sin skattefri virksomhed - udbetaler vederlag til den enkelte indkomstmodtager på 1.500 kr. eller derunder om året, er anlægget fritaget for at trække bidrag og A-skat. Disse vederlag på 1.500 kr. og derunder er B-indkomst. Modtagere skal selv anføre beløbet på selvangivelsen. SKAT beregner herefter automatisk bidrag og skat af beløbet. 2. Det er som udgangspunkt værdien for modtageren af det, der stilles til rådighed, der skal selvangives jvf. statsskattelovens 4. Modtager skal selv selvangive. 3. Fra og med 2010 indførtes beskatning af multimedier, der står til rådighed for privat brug. Man beskattes af fri telefon, pc og internetforbindelse. Man skal beskattes af kr. 3.000 pr. år, hvis man får stillet en, to eller alle tre goder til rådighed for privat brug. Husstandens øvrige private afholdte telefonudgifter kan ikke modregnes. Multimediebeskatning omfatter følgende multimedier: Telefon - fastnet/mobil. Dækker apparatet, oprettelse, abonnement, forbrugsudgifter samt telefonserviceydelser, håndholdte computere som PDAer, smart-phones og lignende. Computer og sædvanligt udstyr. F.eks. skærm, software, printer mv. Datakommunikation via internetforbindelse. Adgang til og brug af internet, f.eks. ISDN-, ADSL- eller andre bredbåndsforbindelser. Lønnede bestyrelsesmedlemmer og andre hjælpere: Multimedier beskattes som beskrevet ovenfor. Ulønnede bestyrelsesmedlemmer og andre hjælpere: Multimedier beskattes ikke, selv om de kan anvendes privat. eindkomst Der skal ikke indsendes oplysningssedler (S73/S72). Indberetning af lønoplysninger skal ske månedsvis til eindkomst. Har antenneanlægget ved årsafslutningen honorarudbetalinger, der ikke er medtaget tidligere, kan disse indberettes via TastSelv Erhverv, eller via blanket 03.075, som kan anvendes til indsendelse af oplysningerne. Denne blanket kan hentes på SKATs hjemmeside, www.skat.dk. Log på TastSelv Erhverv og vælg: Indberette/forespørge på eindkomst- /Letløn. Side 10 Januar 2011
FDAs forslag til et regnskab Det er FDAs erfaring, at der i mange antenneanlæg er usikkerhed omkring den daglige bogføring, det årlige regnskab og herunder også, hvordan en evt. selvangivelse til SKAT skal udarbejdes. Dette kan jo skyldes, at anlæggets kasserer ikke har den store regnskabsmæssige erfaring, at evt. ekstern bistand heller ikke har den store erfaring med hensyn til regnskaber for et antenneanlæg eller noget helt tredje. Regnskabet for et antenneanlæg er heller ikke helt enkelt, så til sammen kan det måske forklare, at de regnskaber, vi ser i FDA, er meget forskellige og svært sammenlignelige. De næste siders forslag til det årlige regnskab i et antenneanlæg er Skat- og Økonomiudvalgets forslag, idet udvalget grundlæggende er af den opfattelse, at det årlige regnskab er bestyrelsens vigtigste redskab til over for medlemmer og andre interessenter at redegøre for foreningens økonomi og virke. Udvalget håber, at forslaget kan tjene til inspiration, og jo flere der vil følge anbefalingerne i forslaget, jo lettere vil det være at foretage sammenligninger foreningerne imellem. Alligevel skal vi hele tiden være opmærksomme på, at de vilkår, hvorunder anlæggene virker, kan være meget forskellige. Ikke alene er anlæggene forskellige i størrelse, men der kan være mange andre årsager til en forskellighed, hvor især de valg, der i tidligere år er truffet, påvirker anlæggets situation lige her og nu. FDA råder over dygtige regnskabsmedarbejdere med stor erfaring i de særlige regnskabsproblemer, der gælder for antenneanlæg. Det er gratis at få et tilbud på hel eller delvis kontingentopkrævning, regnskabsføring, udarbejdelse af regnskab og evt. selvangivelse m.v. Se mere på bagsiden. Januar 2011 Side 11
X-købing Antenneforening - Regnskab for kalenderåret 2010 Resultatopgørelse Indtægter 2010 2009 Budget 2011 Foreningskontingent 124.800 120.800 128.000 Programafgifter: Opkrævet 442.813 Afregnet 443.212-399 4.312 0 Koda- og Copydanafgifter: Opkrævet 55.600 52.087 53.600 Afregnet 54.812 51.817 56.100 For meget opkrævet overført til status 788 270-2.500 Samlet opkrævet medlemskontingent: (124.800 + 442.813 + 54.600) 623.213 585.201 Samlede indtægter 124.401 125.112 128.000 Servicekontrakt på anlægget inkl. mast 71.654 68.400 74.000 Vedligeholdelse ikke omfattet af servicekontrakt 15.300 12.700 15.000 Elforbrug antennehus + forstærkere 22.114 21.778 23.000 Forsikring, se note 2 8.775 8.524 9.000 Leje grund, antennehus og mast 6.000 6.000 6.000 Administration, se note 3 18.100 13.618 18.500 Ordinære driftsudgifter 141.943 131.020 145.500 Primært driftsresultat -17.542-5.908-17.500 Indtægt, udleje af mast, se note 1 46.800 45.000 22.000 Modtaget fee (adgang til internet via kabelnettet) 12.000 0 25.000 Særskilte udgifter til advokat vedr. mast -3.000 0 0 Tilslutningsafgifter netto, se note 4 3.000 7.800 3.000 Åbne-/lukkegebyr netto, se note 5 800 1.900 0 Rykkergebyrer 1.500 3.600 0 Andre indtægter 0 0 0 Andre udgifter -914-413 0 Sekundære indtægter og udgifter netto 60.186 57.887 52.500 e Side 12 Januar 2011
Driftsresultat før afskrivninger 42.644 51.979 35.000 Afskrivninger 27.300 39.000 20.000 Driftsresultat før finansiering 15.344 12.979 15.000 Renteindtægter 9.000 12.000 10.000 Renteudgifter 4.500 4.800 5.000 Renteindtægter netto 4.500 7.200 5.000 Nettoresultat 19.844 20.179 20.000 Status Aktiver Ledningsnettet, se note 6 63.700 91.000 Antennemast 0 0 Antennehus, vurdering 37.000 37.000 Tilgodehavende kontingent m.v. 2.512 3.700 Indestående bank, aftaleindskud 267.000 267.000 Aktiver i alt 370.212 398.700 Passiver Skyldig moms 45.800 37.512 Mellemregning Copydan/Koda, se note 7 2.370 1.582 Skyldige omkostninger i øvrigt 3.800 13.012 Kassekredit 4.612 57.811 Kapitalkonto: Saldo primo 288.783 Årets overskud 19.844 Stigning i vurdering, antennehus 0 308.627 288.783 Passiver i alt 370.212 398.700 Januar 2011 Side 13
Noter: Note 1: udlejning antennemast TDC 24.000 23.000 Telia 22.800 22.000 (Specifikation må evt. undlades, hvis kontraktforholdene hindrer dette) 46.800 45.000 Note 2: forsikringer Lovpligtig arbejdsskadeforsikring 0 0 (indeholdt i kontingent til FDA) Bestyrelsesansvarsforsikring 575 575 Antenneforsikring 8.200 7.949 (Se også det særlige afsnit på side 20 vedr. forsikringer) 8.775 8.524 Note 3: administration Specificeres så meget, som bestyrelsen mener, det er nødvendigt, men bør bl.a. omfatte: Lønninger/honorarer, kontorartikler, mødeudgifter, tilskud til bestyrelse til telefon/kontorhold/programafgifter m.v., kontingent til FDA. Note 4: tilslutningsafgifter Opkrævet 5.000 10.000 Afholdte udgifter 2.000 2.200 Note 5: åbne-/lukkegebyr 3.000 7.800 Opkrævet 3.000 3.000 Afholdte udgifter 2.200 1.100 Note 6: Ledningsnettet 800 1.900 Saldo primo 91.000 112.000 Udbygning (Jægerskoven) 0 18.000 91.000 130.000 Afskrivninger 30% 27.300 39.000 Saldo ultimo 63.700 91.000 Side 14 Januar 2011
Note 7: Copydan/Kodaafgifter Skyldigt primo 1.582 1.312 Opkrævet for meget i år 788 270 Skyldig ultimo 2.370 1.582 Øvrige oplysninger Antal medlemmer lille pakke (gennemsnit) xxx xxx Antal medlemmer stor pakke (gennemsnit) xxx xxx Antal medlemmer med internet xxx xxx Antal medlemmer med IP-telefoni xxx xxx Kontingentpriser Lille pakke xxx xxx xxx Stor pakke xxx xxx xxx Programudbud Her kan evt. anføres antal kanaler, disses fordeling på analoge, digitale og HD kanaler, fordeling på pakker m.v. Alt efter lokale ønsker og sædvane. Kontrakter/aftaler Navn + varighed kontrakt programleverandør Navn + varighed kontrakt serviceleverandør Navn + varighed kontrakt leverandør internet Navn + varighed kontrakt IP-telefoni Navn + varighed lejekontrakter Bestyrelsesgoder Kan specificeres eller medtages i formandens beretning. Januar 2011 Side 15
Bilag til selvangivelsen - X-købing Antenneforening 2010 Skattepligtige indtægter: Lejeindtægt fra mobiltelefonselskaber 46.800 Annonceindtægter X-købing Infokanal 0 Andre skattepligtige indtægter 0 Samlede skattepligtige indtægter 46.800 Fradragsberettige udgifter: Afskrivninger: Saldo antennemast 1.1.2010 412.201 Årets afskrivning 10% (afskrivning kan foretages med indtil 25%) 41.220 Saldo antennemast 31.12.2010 370.981 Fradragsberettiget andel 1) af afskrivningen 40% eller 16.488 Udgifter der alene vedrører den skattepligtige indtægt: Foreningens andel af advokatudgift i forbindelse med opsigelse af lejekontrakt 3.000 Udgifter der både 2) vedrører den skattepligtige indtægt og den skattefrie virksomhed: Administrationsudgifter 18.100 Servicekontrakt på anlægget 71.654 Forsikringer 8.775 Leje grund 6.000 Sum 104.529 Fradragsberettiget andel 3) af delvis fradragsberettigede udgifter 6,985% eller 7.301 Samlede fradragsberettigede udgifter ved den erhvervsmæssige virksomhed 26.789 Skattepligtig indkomst 20.011 Side 16 Januar 2011
1) Fordelingen er fastsat ud fra at foreningens fællesantenne i dag alene benyttes til 5 antenner, hvor de 3 er i forbindelse med foreningens skattefrie virksomhed og de to antenner er i forbindelse med den overfor anførte skattepligtige indtægt fra to mobilselskaber, der hver har opsat én antenne. Dvs. 2 ud af 5 eller 40% af mastens benyttelse knytter sig til den skattepligtige virksomhed. Foreningens øvrige signalfødning sker via fiber og uafhængigt af masten. 2) Dvs. udgifter der alene vedrører foreningens skattefrie virksomhed indgår ikke i beløbet 109.029 kr. 3) Foreningens samlede omsætninger andrager 670.013 kr. og heraf udgør den skattepligtige lejeindtægt 46.800 kr. eller 6,985%. Vejledning Nedenstående vejledning er målrettet de antenneforeninger, der jf. Skattekontrolloven er forpligtede til at selvangive til SKAT. Det er antenneforeninger der har erhvervsmæssig virksomhed, der er forpligtet at selvangive til SKAT. Antenneforeninger der ikke har erhvervsmæssig virksomhed, er ikke forpligtet til at selvangive til SKAT. Skattepligt En antenneforenings omsætning med medlemmer er som udgangspunkt skattefri. Det fremgår af Selskabsskattelovens 1, stk. 1 nr. 6. Foreningen er alene skattepligtig af evt. erhvervsmæssig virksomhed. Omsætning med ikke medlemmer er i denne forbindelse skattepligtig, lige som anden erhvervsmæssig aktivitet er skattepligtig. Foreningen er således skattepligtig af den indtægt, den vil have ved leje af antenneplads i sin antennemast, ligesom evt. indtægt fra annoncer i foreningens eventuelle infokanal eller blade som udgangspunkt er skattepligtig. Januar 2011 Side 17
Hvis der i forbindelse med det sidste alene er tale om, at en del af foreningens udgifter dækkes af en erhvervsdrivende mod en mindre annonce, skal det vurderes i den enkelte situation, om der er tale om en skattepligtig indtægt. Afskrivning på antennemast En antennemast kan afskrives som et driftsmiddel/inventar med indtil 25% af afskrivningsgrundlaget. Hvis den delvist erhvervsmæssige udlejning af masten først begyndes flere år efter mastens anskaffelse, skal mastens værdi fastsættes på dette tidspunkt til mastens værdi i handel og vandel. Det fremgår af afskrivningslovens 4. At fastsætte denne værdi kan være særdeles vanskeligt. Ofte vil værdien være højere end den oprindelige anskaffelsessum, idet det i dag vil være særdeles vanskeligt at få tilladelse til at opføre en sådan mast. FDA har i et konkret tilfælde ført en sag (LSR 2-1-1811-1233) for en medlemsforening og fået medhold i, at mastens værdi minimum vil være lig den tekniske værdi + den mulige årlige lejeindtægt gange 10. Begge dele på det tidspunkt hvor udlejning af mastepositioner begyndes. Fordeling af udgifter med skattepligtig virksomhed og skattefri virksomhed Kun udgifter, der efter de almindelige skattemæssige regler er fradragsberettigede, kan fratrækkes når den skattepligtige indkomst skal opgøres. Hvis der er tale om en udgift, som alene vedrører den skattepligtige erhvervsmæssige virksomhed, kan udgiften fratrækkes i sin helhed. Hvis der er tale om en udgift, som alene vedrører foreningens skattefrie virksomhed, kan ingen del af udgiften fratrækkes. Side 18 Januar 2011
Note: Hvis der er tale om en udgift, som både vedrører den skattepligtige virksomhed og den skattefrie virksomhed, foreslår FDA, at fordelingen foretages med udgangspunkt i omsætningstallene, dvs. dels den skattepligtige omsætning i forhold til den samlede omsætning i foreningen. Helt eller delvis kan det dog være rimeligt at anvende en anden fordelingsnøgle, f.eks. som beskrevet i forhold til afskrivning på modsat side. Læs evt. mere om dette på SKATs hjemmeside www.skat.dk Rådgiver Ligningsvejledningen; Selskaber og Aktionærer, afsnit S.C.6.1.1 og S.C.6.1.7. Januar 2011 Side 19
Antenneanlæggets forsikringer FDA Bestyrelsesansvarsforsikring Som medlem af FDA kan man tegne en bestyrelses- og ledelsesansvarsforsikring og opnå en besparelse på op til 80% af markedsprisen. Forsikringen dækker det personlige ansvar, man har som bestyrelsesmedlem og i den daglige ledelse af et antenneanlæg, herunder ansvar for økonomiske tab og ansvar for fejlagtig rådgivning, for blot at nævne enkelte eksempler. Forsikringen koster 725 kr. om året (2011). Forsikringen dækker blandt meget andet de sagsomkostninger, som et erstatningskrav mod bestyrelsen, ledelsen eller foreningen medfører, eksempelvis omkostninger til advokat, retsafgift eller lignende samt rådgiveransvar og kriminalitet. Forsikringsordningen dækker med følgende 2011-summer: Dækningssum pr. forening pr. år Kr. 2.500.000 Selvrisiko Kr. 0* Dækningssum for rådgiveransvar Kr. 200.000 Dækningssum for kriminalitetsforsikring Kr. 1.000.000 *Selvrisiko er 2.500 ved rådgiveransvar og 10.000 ved kriminalitetsskader. Lovpligtig arbejdsskadeforsikring Når man er medlem af FDA, er antenneanlægget automatisk omfattet af en kollektiv arbejdsskadeforsikring. Det vil sige, at præmien er inkluderet i kontingentet. Ifølge Lov om sikring mod følger af arbejdsskade, skal enhver, der udfører arbejde for andre, forsikres under arbejdets udførelse. Det gælder, uanset om man får løn for arbejdet eller ej. Det er ligeledes uden betydning, om man er ansat til varigt arbejde, eller der blot er tale om et tilfældigt kortvarigt ansættelsesforhold. Side 20 Januar 2011
Den lovpligtige arbejdsskadeforsikring dækker ikke personer, der er ansat af antenneanlægget. Forsikringen dækker antenneanlæg i de situationer, hvor der skal ydes erstatning efter Lov om abejdsskadesikring. Antenneanlægsforsikring FDA tilbyder en forsikring, som dækker antenneanlæg, herunder master, bygninger, hovedstation, alle installationer og selve nettet i hele antenneanlægget. Der indgås individuelle forsikringsaftaler. På FDAs hjemmeside www.fda.dk kan man beregne præmien, og man kan finde kontaktoplysninger til det forsikringsselskab, som FDA har indgået rabataftale med. Rejse i udlandet, som led i bestyrelsesarbejdet Man bør være opmærksom på, om man ved rejser i ind- og udland, er dækket af en rejseforsikring, herunder en af rejsearrangøren tegnet rejseforsikring. AES Arbejdsgivernes Erhvervssygdomsforsikring Hvis et antenneanlæg er arbejdsgiver, skal det sikre den eller de ansatte mod arbejdsskader, både erhvervssygdomme og arbejdsulykker. Sikring mod erhvervssygdomme er der sørget for, når der er betalt bidrag til AES. AES får automatisk oplysninger fra SKAT om CVR-nummer. Så det er derfor ikke nødvendigt at tilmelde sig betaling til AES i disse situationer. Hvis et antenneanlæg ikke har et CVR-nummer, er det nødvendigt at tilmelde sig ordningen på www.aes.dk. Bidrag til AES beregnes ved at gange antallet af fuldtidsansatte med virksomhedens AES-sats. Antallet af fuldtidsansatte skal oplyses til AES, og AES-satsen er bestemt af den såkaldte branchekode, som AES får fra Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Forsikringsordning for mindre arbejdsgivere Der er mulighed for de antenneanlæg, der opfylder nedenstående Januar 2011 Side 21
beløbsgrænser, at frigøre sig fra at afholde sygedagpenge mod at betale præmie til en forsikringsordning. Lønsummen for optagelse i ordningen må pr. 1.1.2010 ikke overstige 6.702.500 kr. Udelukkelsesgrænsen er 8.272.800 kr. Forsikringspræmien udgør 0,69% af den samlede lønsum. Arbejdsmarkedsforhold Arbejds- og feriedage i 2011 og i 2012: Tidstype: 2011 2012 Arb Arbejdstimer ekskl. ferie- og søgnehelligdage. 1.688 timer 1.688 timer Arbejdsdage 228 dage 228 dage Feriedage* 25 dage 25 dage *Hertil skal lægges eventuelle overenskomstmæssige feriedage. ATP-bidrag i 2011: Periode: Arbejdsgiverandel: kr. Arbejdstagerandel: kr. I alt kr. Pr. måned 180,00 90,00 270,00 Pr. 14. dag 94,80 47,40 142,20 Pr. uge 47,40 23,70 71,10 Pr. time 1,28 0,64 1,92 Bidraget opkræves kvartalsvis, og der skal betales for alle lønmodtagere mellem 16 og 66 år - inkl. begge alderstrin. AER-bidrag Arbejdsgivernes Elevrefusion Alle antenneanlæg, der betaler til ATP, er omfattet af reglerne for betaling til AER. Bidraget beregnes ud fra de indbetalinger, anlægget foretager til ATP. Hvis antenneanlægget betaler mere end 810,10 kr. pr. kvartal til ATP, så skal det også betale til AER. Side 22 Januar 2011
Anlægget skal ikke betale AER-bidrag, hvis der kun er 1 ansat, og der skal heller ikke betales for elever. Bidraget udgør pr. kvartal pr. fuldtidsansat 532,00 kr. Pr. år pr. fuldtidsansat 2.128,00 kr. Arbejdsmarkedsbidrag 2011 Fra 1.1.2007 udgør arbejdsmarkedsbidraget 8% af bruttolønnen (inkl. den særlige pensionsordning, der pt. er suspenderet). Det samlede bidrag beregnes af bruttolønnen minus ATP, evt. pension og evt. sygdomsgodtgørelse. Lønbehandling Vejledende - endelig stillingtagen beror på det konkrete tilfælde. Løntype: AM-bidrag A-indkomst og A-skat Feriepenge Arbejdsmarkedspension ATP-bidrag Ferieberettiget løn Ja Ja Ja Ja Ja Best. honorar under 1.500 Nej Nej, B-skat Nej Nej Nej Best. honorar over 1.500 Ja Ja Nej Nej Nej Feriepenge Ja Ja Nej Nej Nej Overtidsbetaling Ja Ja Ja Ja Nej Løn under sygdom Ja Ja Ja Ja Ja Barselsløn Ja Ja Nej Nej Ja Sygedagpenge Nej Ja Nej Nej Ja Barns 1. sygedag Ja Ja Ja Ja Ja Januar 2011 Side 23
Kørsel og befordring Krav til kørselsregnskabet Skatteministeren har specificeret, hvilke kontrolforpligtelser m.m. arbejdsgiveren har i forbindelse med udbetaling af skattefri rejseog befordringsgodtgørelse for kørsel i egen bil. Det fremgår bl.a. af bekendtgørelsen, at bogføringsbilag vedr. rejser og befordring skal indeholde: 1. Modtagerens navn, adresse og CPR-nummer 2. Kørslens erhvervsmæssige formål 3. Dato for kørslen 4. Kørslens mål med eventuelle delmål 5. Angivelse af antal kørte kilometer 6. De anvendte satser 7. Beregning af befordringsgodtgørelsen Satser for skattefri befordringsgodtgørelse Skatterådets satser pr. 1.1.2011 Kr. pr. km Kørsel indtil 20.000 km pr. år 3,67 Kørsel over 20.000 km pr. år 2,00 Egen cykel eller knallert 0,49 Udbetales en højere sats, er hele godtgørelsen skattepligtig. Satser for befordringsfradrag Skatterådets satser pr. 1.1.2011 Kr. pr. km 0-24 km 0,00 25-100 km 2,00 Over 100 km 1,00 Side 24 Januar 2011