Institutionsnummer 751.247 Revisionsprotokollat af 28. marts 2017 til årsregnskab for 2016
Indhold 1 Indledning 326 2 Konklusion på den udførte revision 326 3 Overordnede kommentarer og risikofaktorer 326 3.1 Afslutning af mellemværende med Newco 2 A/S 326 3.2 Dækningsafgift 326 3.3 Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat 326 3.4 Forhold af væsentlig betydning for vurderingen af årsregnskabet og/eller forvaltningen 327 3.5 Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen mv. 327 4 Ikke-korrigeret fejlinformation 327 4.1 Ikke-korrigeret kvantitativ fejlinformation 327 5 Finansiel revision 327 6 Juridisk kritisk revision 327 6.1 Institutionens formål 327 7 Forretningsgange og interne kontroller, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse 327 7.1 Den generelle it-sikkerhed på det administrative område 328 7.2 Statstilskud 329 7.3 Lønninger 330 7.4 Risiko for besvigelser 332 7.5 Bestyrelsens forhandlingsprotokollat 332 8 Forvaltningsrevision 333 8.1 Økonomistyring 333 8.2 Sparsommelighed 334 8.3 Produktivitet 334 8.4 Effektivitet 335 9 Indhentede erklæringer og bekræftelser 335 10 Assistance og rådgivning 335 11 Nye krav i lovgivningen mv. 336 11.1 Ny momslovgivning 336 12 Lovpligtige oplysninger 336 13 Oplysning om revisors påtegning på årsregnskabet 338 14 Revisortjeklisten 338 Ernst & Young P/S - Holmboes Allé 12 - Postboks 537-8700 Horsens - CVR-nr. 30 70 02 28 6775436_1.docx 325
1 Indledning Vi har revideret det fremlagte udkast til årsregnskab for 2016 for (institutionen), der udarbejdes efter Finansministeriets bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen (Regnskabsbekendtgørelsen), Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning (www.oav.dk) og Styrelsen for Undervisning og Kvalitets paradigme for årsrapporten 2016 med tilhørende vejledning. Vi har i tilknytning til revisionen læst ledelsesberetningen og målrapporteringen. Årsregnskabet udviser følgende hovedtal for institutionen: t.kr. 2016 2015 Omsætning 187.397 191.359 Årets resultat 1.213 72.230 Samlede aktiver 389.475 371.079 Egenkapital 110.146 110.632 Revisionsprotokollatet er alene udarbejdet til brug for bestyrelsen, Undervisningsministeriet og Rigsrevisionen og forudsættes ikke anvendt af andre eller til andre formål. 2 Konklusion på den udførte revision Vedtages årsregnskabet i den foreliggende form, og fremkommer der ikke under bestyrelsens behandling og vedtagelse af årsregnskabet yderligere oplysninger, som kan påvirke årsregnskabet, vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning uden modifikation samt afgive en udtalelse om ledelsesberetningen og målrapporteringen uden bemærkninger. 3 Overordnede kommentarer og risikofaktorer Baseret på vores revision skal vi fremhæve følgende betydelige forhold, som efter vores vurdering er relevante for bestyrelsen: 3.1 Afslutning af mellemværende med Newco 2 A/S Som anført i vores protokollat af 28. november 2016 er sagen mod Newco 2 A/S afsluttet. Forliget har medført en ekstraordinær indtægt i skolens regnskab på 2,3 mio. kr. Disse midler er anvendt til reparations- og vedligeholdelsesudgifter på ejendommen, og er tilsvarende udgiftsført i skolens regnskab, hvorved årets resultat ikke er påvirket af den ekstraordinære indtægt. 3.2 Dækningsafgift Institutionens ledelse valgte i 2015 at optage et tilgodehavende på 522 tkr. vedrørende for meget betalt dækningsafgift af ejendommene Ingerslevs Boulevard og Bülowsgade fra overtagelsen i 2010 og frem til afhændelsen i 2015. Det var sidste år uafklaret, hvor lang en periode det vil være muligt af få omgjort opkrævningerne. Institutionen har i 2016 modtaget et beløb på 526 tkr., og sagen er afsluttet. 3.3 Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat Der er foretaget opfølgning i vores løbende protokollat af 28. november 2016, hvortil vi henviser. Der er ikke yderligere væsentlige bemærkninger eller anbefalinger i tidligere protokollater til opfølgning. 326
3.4 Forhold af væsentlig betydning for vurderingen af årsregnskabet og/eller forvaltningen Revisionen har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger eller anbefalinger af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskabet og/eller forvaltningen. Vi henviser til vores yderligere kommentarer til årsregnskabet i afsnit 5, samt i vurderingen af forvaltningen i afsnit 6. 3.5 Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen mv. Vi har spurgt institutionen, om der har været, eller er igangværende tilsynssager. Institutionen har oplyst, at der ikke har været, eller er igangværende tilsynssager i regnskabsåret; hverken hos Rigsrevisionen eller styrelsen. 4 Ikke-korrigeret fejlinformation 4.1 Ikke-korrigeret kvantitativ fejlinformation Der er ikke i forbindelse med revisionen konstateret fejlinformationer, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. 5 Finansiel revision Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning, god offentlig revisionsskik og lov nr. 750 af 21. juni 2016 om almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv., samt bekendtgørelse nr. 1596 af 14. december 2015 om revision og tilskudskontrol m.m. ved institutioner for erhvervsrettet uddannelse, almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. Revisionens formål og omfang samt ansvaret for regnskabsaflæggelsen er omtalt i vores revisionsprotokollat af den 29. august 2016. 6 Juridisk kritisk revision 6.1 Institutionens formål Vi har ved vores revision ikke konstateret forhold, der giver os anledning til at formode, at institutionen i sit virke ikke er uafhængig, og at institutionens midler ikke anvendes i overensstemmelse med de givne vilkår og institutionens formål. 7 Forretningsgange og interne kontroller, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse Vi har efterprøvet institutionens væsentligste forretningsgange, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse, herunder at institutionen følger retningslinjerne i: Lov om institutioner for almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse med tilhørende bekendtgørelser, cirkulærer mv. samt institutionens vedtægter. Institutionens regnskabsinstruks. Styrelsen for Undervisning og Kvalitets instrukser for tilskud til almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. (AGV-instruksen). Styrelsen for Undervisning og Kvalitets tilskudsmeddelelser. Paradigme for årsrapport og vejledning om udarbejdelse af årsrapport for statsfinansierede institutioner under Undervisningsministeriet. 327
Vi har ved tilrettelæggelsen af revision og udvælgelsen af stikprøver for 2016 gennemgået udvalgte områder, så alle afdelinger og uddannelser bliver gennemgået over en årrække. Revisionen har omfattet en vurdering af, om institutionens væsentligste forretningsgange, interne kontroller og rapporteringssystemer fungerer forsvarligt på de områder, som gennemgås. Formålet med gennemgangen er at vurdere, om de interne kontroller er betryggende, det vil sige, om kontrollerne er designet hensigtsmæssige i forhold til de kontrolmål, de skal sikre kontrollerne faktisk er implementeret, og kontrollerne har fungeret i hele den periode, som revisionen omfatter. Gennemgangen har omfattet en vurdering af, om de interne kontroller sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner de interne kontroller forhindrer, at fejl opstår, eller sikrer, at opståede fejl opdages og rettes, og der er dokumentation for den foretagne databehandling og de udførte kontroller. Vi har gennemgået følgende områder: Den generelle it-sikkerhed på det administrative område Statstilskud Løn Indtægtsdækket virksomhed Andre væsentlige områder: - Øvrige forhold i revisionsbekendtgørelsen: Fast ejendom - Øvrige forhold: Omkostninger Anlægsaktiver Vedligeholdelsesplan Likvide beholdninger, herunder elektroniske betalingssystemer Skyldig løn Vi har overordnet vurderet, om de dertil knyttede interne kontroller er betryggende og bliver efterlevet, uden at det giver anledning til væsentlige bemærkninger. Institutionens bogføring er tilrettelagt, så den kan danne grundlag for opstilling af såvel årsregnskab som andre økonomiske informationer, og det er vores opfattelse, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og omkostninger samt institutionens aktiver. Til de enkelte områder kan vi supplerende anføre: 7.1 Den generelle it-sikkerhed på det administrative område Generelle it-kontroller er de kontroller, som ledelsen har etableret vedrørende institutionens væsentlige it-platforme, med henblik på at opnå en velkontrolleret og sikker it-anvendelse og dermed understøtte en pålidelig databehandling i it-baserede forretningsprocesser. Som led i revisionen af institutionen har vi gennemgået den del af de generelle it-kontroller, som vi vurderer relevante for at kunne aflægge en årsrapport, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, og som er i overensstemmelse med de lovgivningsmæssige krav. 328
Revisionen baseres på relevante interne kontroller på institutionen, herunder både manuelle kontroller og kontroller, der automatisk udføres af de brugersystemer, institutionen anvender. Revisionen af de generelle it-kontroller har ikke omfattet en vurdering af kontrol- og sikkerhedsniveauet i de enkelte brugersystemer, herunder automatiske kontroller i de administrative processer og logiske adgangsrettigheder til udførelse af forretningsaktiviteter i brugersystemerne. Vi har på baggrund af vores gennemgang vurderet, at de udvalgte generelle it-kontroller hos institutionen var hensigtsmæssigt udformet og implementeret, og vi har ikke identificeret væsentlige systemsvagheder. Det skal dog bemærkes, at der ikke er udført test til verifikation af kontrollernes effektivitet i løbet af regnskabsperioden. Funktionsadskillelse og brugerrettigheder Som led i revisionen har vi gennemgået de etablerede brugerrettigheder til Navision Stat, Silkeborg Data og Ludus. Den etablerede funktionsadskillelse i økonomiafdelingen understøttes ikke i alle tilfælde af adgangsrettigheder til systemerne, idet der i lønsystemet SD ikke er mulighed for at godkende to i forening. Vi har i vores revision påset at der er indført manuelle kompenserende kontroller. Systemrevision Vi har påset, at der er gennemført systemrevision af de systemer, der afvikler transaktioner af økonomiske eller studierelevante oplysninger eller som i øvrigt har væsentlig betydning for vores arbejde med at påtegne årsrapporten eller indberetninger til Undervisningsministeriet. Institutionen anvender følgende systemer: Navision Stat SD Ludus Systemrevision af Navision Stat foretages af Rigsrevisionen. Rigsrevisionen afgiver ikke systemrevisionserklæringer eller rapporter om den udførte systemrevision, hvorfor det forudsættes, at systemet fungerer efter hensigten, og der ikke er væsentlige svagheder i systemet, hvor der skal indføres manuelle kompenserende kontroller. Institutionen har indhentet følgende systemrevisionserklæringer: Navision Stat hostes hos KMD A/S, og her har institutionen modtaget en ISAE 3402 type II-erklæring uden forbehold vedrørende de generelle it-kontroller for KMD A/S' generelle driftsydelser for perioden 1. januar 31. december 2015, der er endnu ikke modtaget erklæring gældende for 2016. Institutionen har modtaget en ISAE 3402 type II-erklæring uden forbehold fra Silkeborg Data A/S' revisor vedrørende de generelle it-kontroller i tilknytning til drift af applikationer i Silkeborg Løn i perioden 1. januar 31. december 2016. Institutionen har indhentet en ISAE 3402 type 1-erklæring vedrørende LUDUS pr. 1 april 2016, fra CSC Scandihelth A/S. Erklæringen giver et øjebliksbillede af de implementerede generelle it-kontroller tilknyttet driften af Ludus. Erklæringen indeholder ikke en konklusion om kontrollernes effektivitet. Institutionen har modtaget en ISAE 3402 type II-erklæring uden forbehold fra VUC Hostings revisor vedrørende de generelle it-kontroller i tilknytning til drift af Ludus. Erklæringen dækker perioden 2. december 2016 til 31. oktober 2016. Ledelsen har oplyst, at den finder institutionens it-anvendelse passende under hensyntagen til institutionens størrelse. I forbindelse med vores gennemgang af it-anvendelsen har vi ikke konstateret væsentlige mangler i ledelsens etablerede generelle it-kontroller. 7.2 Statstilskud Vi har gennemgået og vurderet forretningsgangene vedrørende registrering af tilskudsudløsende faktorer, med henblik på at påse om den interne kontrol er betryggende. 329
Vi har stikprøvevis påset, at institutionens oplysninger til brug ved beregningen af tilskud er korrekte og i den forbindelse, at institutionens registrering af antallet af årselever er rigtig, jf. AGV-instruksen og Ministeriets bekendtgørelse om tilskud til almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. Indmeldelse, fraværsregistrering og udmeldelse I forbindelse med vores løbende erklæringer på elevgrundlag har vi foretaget en gennemgang af forretningsgangen for optagelse og registrering af elever i Ludus, herunder procedurerne for registrering af indmeldelse, fravær og udmeldelse. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Øvrig administration (krav) af uddannelser Vi har påset, at de bogførte indtægter for deltagerbetaling mindst svarer til de til grund for årselevindberetningerne anførte elever gange deltagerbetaling pr. elev. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Gennemførte aktiviteter og elevindberetninger Vi har til brug for beregning af tilskud til institutionen afgivet revisorerklæringer på de ordinære kvartalsvise erklæringer, samt enkelte supplerende indberetninger. Det er vores opfattelse, at elevindberetningsområdet fungerer betryggende. 7.2.1 Modtagne tilskud, herunder aktivitet (årselever) Vi har påset, at de bogførte tilskud til oversigt fra Undervisningsministeriet er stemt af, samt at modtaget tilskud er efterregnet i forhold til indberettede årselever og gældende satser. Vi har foretaget efterkontrol for at påse, at der ikke er sket ændringer i tilskudsgrundlaget, som ikke er blevet indberettet og revisorattesteret. Under vores revision af tilskudsudløsende faktorer er vi ikke stødt på forhold, som efter vores opfattelse strider mod gældende tilskudsbekendtgørelser og -betingelser samt foreliggende tilskudspraksis. Vi har påset, at forudbetalt statstilskud for 2017 indgår i posten periodeafgrænsningsposter under passiverne. Bygnings- og fælles administration Vi har påset, at tilskud til bygnings- og fællesomkostninger er beregnet på baggrund af institutionens årselevgrundlag. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. 7.3 Lønninger Vi har ved status gennemgået afstemningen mellem lønsystemet SD og finansbogholderiet samt indberetningen til SKAT af årets udbetalte lønninger. Institutionens lønninger er vurderet i forhold til institutionens budget for 2016 og realiserede lønninger for 2015, samt ændringer i antal ansatte. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Vederlag til rektor og honorar til bestyrelse Vederlag til rektor har i 2016 udgjort 979 t.kr. Honorar til bestyrelsen har udgjort 82 t.kr. i 2016. 330
Vi har påset, at: Vederlaget til rektor er i overensstemmelse med indgåede ansættelseskontrakt og resultatlønskontrakt indgået mellem rektor og bestyrelse. Honorar til bestyrelsen er i overensstemmelse med gældende regler for udbetaling af vederlæggelse til bestyrelsesmedlemmer. 7.3.1 Indtægtsdækket virksomhed Det samlede resultat for indtægtsdækket virksomhed andrager 92 t.kr. i 2016, og det akkumulerede resultat udgør 124 t.kr. Kravet om, at det akkumulerede resultat for de sidste 4 regnskabsår skal være positivt, er opfyldt. Vi henviser til vores løbende protokol af 28. november 2016 for omtale af vores revision af IDV aktiviteten. 7.3.2 Andre væsentlige områder Øvrige forhold i revisionsbekendtgørelsen Fast ejendom Vi har påset, at institutionens dispositioner vedrørende ejede bygninger og indgåede lejemål er foretaget i overensstemmelse med de gældende regler. Omkostninger Vi har gennemgået og vurderet institutionens forretningsgange og interne kontroller vedrørende omkostninger. Vi har stikprøvevis kontrolleret, at der ikke afholdes udgifter uden forudgående behørig godkendelse, samt at bogføringsbilag kontrolleres og registreres korrekt og rettidigt. Institutionens omkostninger er vurderet i forhold til institutionens budget for 2016 og realiseret for 2015. Vi har ligeledes stikprøvevis sammenholdt øvrige omkostninger med bilag og kontrolleret, at de er behandlet momsmæssigt korrekt, samt at der er korrekt periodiseret pr. 31. december 2016. Vi har stikprøvevis påset, at arts og formålskonteringen er i overensstemmelse med gældende regler. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Anlægsaktiver Vi har påset, at der er sammenhæng mellem anlægskartotekets registreringer og finansbogholderiet samt årsrapporten. Vi har desuden foretaget en sandsynliggørelse af de førte afskrivninger, samt påset at afskrivningsprincipperne er i overensstemmelse med den gældende regnskabsbekendtgørelse. Vi har stikprøvevis kontrolleret aktivernes tilstedeværelse og stikprøvevis sammenholdt årets tilgang med underliggende bilag. Årets tilgange kan specificeres i følgende hovedposter: Grunde og bygninger 0 Udstyr og Inventar 250 I alt 250 t.kr. I forbindelse med skolens gennemgang af anlægskartoteket er der identificeret en række aktiver inventar og møbler som er skrottet i forbindelse med flytningen. Restafskrivningen på disse aktiver har udgjort 788 tkr., der er udgiftsført i årets regnskab. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. 331
Vedligeholdelsesplan Institutionen er, jf. 21, stk. 2 i Lov om almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv., forpligtet til at vedligeholde sine bygninger på et forsvarligt niveau i overensstemmelse med en af bestyrelsen godkendt flerårig plan og til at sikre en forsvarlig standard af udstyr mv. til de tilskudsberettigede aktiviteter. Vedligeholdelsesplaner for skolens nye bygning er fortsat under udarbejdelse. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Likvider Likvide beholdninger består af indestående på bankkonti. Vi har påset, at disse er afstemt til eksternt kontoudtog, ligesom vi har indhentet engagementforespørgsler fra pengeinstitutter. Vi har påset, at likvide midler anbringes i overensstemmelse med bestemmelserne i lov om almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Skyldig løn Institutionens skyldige løn består af restsaldo vedrørende skoleåret 2015/16, som afspadseres i skoleåret 2016/17, og 50 % af forventet merarbejde vedrørende skoleåret 2016/17. Vi har gennemgået opgørelsen og vurdereret grundlaget for udarbejdelse af estimatet for merarbejde vedrørende skoleåret 2016/17. Institutionens skyldige løn udgør 2.962 t.kr. ultimo 2016 mod 2.000 t.kr. ultimo 2015. Vores revision har ikke givet anledning til bemærkninger. Opbevaring af bogføringsmateriale Vi har fået oplyst og stikprøvevis påset, at institutionen ikke har ændret de etablerede forretningsgange, der sikrer, at bogføringsmateriale opbevares og arkiveres i overensstemmelse med reglerne i lov om statens regnskabsvæsen. 7.4 Risiko for besvigelser Vi har planlagt og udført vores revision for at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet som helhed er uden væsentlig fejlinformation som følge af besvigelser eller fejl. Vi har ikke under vores revision konstateret forhold, der kunne indikere eller vække mistanke om besvigelser af betydning for informationerne i årsregnskabet. Direktionen har oplyst, at institutionens forretningsgange og interne kontroller inden for de væsentlige områder efter dens opfattelse anses for dækkende og velfungerende til imødegåelse af risikoen for besvigelser, herunder at der eksisterer passende funktionsadskillelse. Direktionen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi tillader os at betragte bestyrelsens underskrift på dette revisionsprotokollat som en bekræftelse på, at bestyrelsen ikke har kendskab til sådanne forhold. 7.5 Bestyrelsens forhandlingsprotokollat Vi har læst bestyrelsens forhandlingsprotokollat frem til mødet den 13. december 2016. Gennemlæsningen har ikke afdækket forhold, der efter vores opfattelse skal indgå i årsregnskabet eller ledelsesberetningen. 332
8 Forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, jf. revisionsbekendtgørelsen 3 har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om institutionen har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vi har endvidere stikprøvevis gennemgået oplysninger i årsrapporten om resultater. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå en begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde og at rapporteringen af resultaterne er dokumenterede og dækkende for Institutionens virksomhed i 2016. 8.1 Økonomistyring Vi har gennemgået skolens tilrettelagte økonomistyring, der skal tilgodese et overordnet ledelsesbehov, herunder rapportering til bestyrelsen. Skolens bestyrelse modtager kvartalsvis budgetopfølgning med afvigelsesforklaring. Vi har stikprøvevis gennemgået Institutionens økonomirapportering, og påset at rapporteringen er udarbejdet på grundlag af en ajourført og afstemt råbalance. Institutionens bestyrelse godkender årligt institutionens budget for det kommende år. Dette budget omfatter et resultat-, balance-, investerings- og likviditetsbudget. Det er vores opfattelse, at institutionen har haft en god økonomistyring i 2016. 8.1.1 Budget for det kommende regnskabsår Vi har fået forelagt det af bestyrelsen godkendte budget for 2017. Vi har ikke gennemgået budgettet yderligere. Resultatbudgettet viser et overskud på 650 t.kr. på baggrund af en aktivitet på 2.028 årselever. Der budgetteres med investeringer for 2.150 t. kr. i 2017. Periodens pengestrøm forventes at være negativ med 16.827 t.kr., mens den samlede likviditet forventes at være positiv henover året. 8.1.2 Det finansielle beredskab Som følge af køb og salg af ejendomme, samt opbygning af ejendom har skolens likviditet været presset i 2015 og primo 2016. Skolens budget for 2017 og 2018 viser følgende pengestrømme: t.kr. 2017 2018 Pengestrømme fra driften -8.405 6.990 Investeringer -2.150-2.150 Afdrag på gæld -6.272-6.332 Årets likviditetsvirkning -16.827-1.492 Likvide beholdninger, primo *)65.875 49.048 Likvide beholdninger, ultimo 49.048 47.556 *) Heraf udgør 13,4 mio. kr. værdipapirer, hvoraf 7,5 mio. kr. er stillet til sikkerhed for bankmellemværender. Institutionens driftskredit har et maksimum på 10,0 mio. kr. Som det fremgår af ovenstående, forventes der en negativ likviditetsvirkning fra årets drift. Dette skyldes, at UVM i 2016 udbetalte 3. rate for 3. kvartal i december 2016 og ikke som normalt i januar 2017. Dertil har UVM i 2016 udbetalt fælles og bygningstakst på fjernaktivitet, som er tilbagebetalt i januar 2017. Derved er de likvide beholdninger ultimo 2016, ca. 20 mio. kr. højere end forventet. Ultimo 2017 er der budgetteret med, at UVM udbetaler 3. rate for 3. kvartal 2017 i januar 2018. 333
Som følge af de fortsatte besparelser på taxametrene er der fortsat pres på effektiviseringer og besparelser for at sikre en drift i balance også fremover. Det er derfor fortsat vigtigt med fokus på det løbende budget og likviditetsopfølgning, da væsentlige ændringer i aktiviteten hurtigt kan påvirke likviditeten. Det er ledelsens opfattelse, at institutionens kapitalberedskab er forsvarligt set i forhold til Institutionens trækningsrettigheder og det forventede kapitalbehov for 2017. Vi er enige i denne vurdering. 8.2 Sparsommelighed Vi har i forbindelse med vores revision stikprøvevis vurderet, om institutionens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til institutionens art og størrelse kræves af en hensigtsmæssig og sparsommelig forvaltning af offentlige midler, herunder om goder og tjenesteydelser er erhvervet på en økonomisk hensigtsmæssig måde under hensyntagen til pris, kvalitet og kvantitet samt de af bestyrelsen udstukne retningslinjer. Vi har i 2016 foretaget opfølgning på rigsrevisionens kontrol og skolens implementering af retningslinjer for tjenesterejser, repræsentation og kørsel. Vi har redegjort for vores opfølgning i vores revisionsprotokol af 28. november 2016. I forbindelse med vores status revision har vi via stikprøvevis gennemgang af bilag påset at retningslinjerne for gaver, repræsentation og personaleomkostninger har været fuldt i regnskabsåret. Vi har ligeledes stikprøvevis påset, at konteringen af rejser, hotelophold og bildrift m.m. nu følger statens kontoplan. Det er vores opfattelse, at institutionen har fokus på at gennemføre en sparsommelig drift. 8.3 Produktivitet Produktiviteten vedrører forholdet mellem anvendelsen af ressourcer og produktionens omfang. Vi har gennemgået institutionens udarbejdede analyser af omkostninger og lønninger pr. årselev. Vi har i forbindelse med vores revision analyseret produktiviteten ved sammenholdelse af følgende centrale nøgletal med budget og sidste år, samt ved med forventninger til det kommende år: t.kr. Budget 2017 Realiseret 2016 Budget 2016 Realiseret 2015 Lønomkostninger pr. 100 årselever Lønomkostninger ved undervisningens gennemførelse 5.993 6.088 6.162 6.367 Lønomkostninger øvrige 1.291 1.231 1.345 1.443 Lønomkostninger i alt 7.284 7.319 7.507 7.810 Omkostninger pr. 100 årselever Undervisningens gennemførelse 6.628 6.653 6.748 6.927 Markedsføring 80 13 79 20 Ledelse og administration 1.294 1.315 1.325 1.466 Bygningsdrift 953 1.154 876 1.190 Aktiviteter med særlige tilskud 0 60 0 78 Omkostninger i alt 8.955 9.195 9.028 9.681 Årselever Årselever i alt 2.028 2.009 2.026 1.978 Omkostningerne pr. 100 årselever er realiseret med et fald på 5,0 % i forhold til 2015 og med en stigning på 1,9 % i forhold til forventet for 2016. Lønomkostningerne er faldet med 6,3 % i forhold til 2015, og reduceret med 2,5 % i forhold til budget. Det er således hovedsageligt stigende bygningsdrift, der er 334
skyld i stigende omkostninger i forhold til budgettet, hvilket dækker over øgede bygningsudgifter som følge af flytningen og udgifter til it. For 2017 forventes antallet af årselever at ligge 1,0 % over 2016. Der forventes et fald i omkostninger pr. 100 årselever på 2,6 % og et fald i lønninger pr. 100 årselever på 0,5 %. Det er vores opfattelse, at institutionen har realiseret produktiviteten som forventet, og at årets resultat er udtryk for, at skolen har haft en tilfredsstillende produktivitet. 8.4 Effektivitet Vores vurdering af effektiviteten omfatter en stillingtagen til, om institutionen når sine mål herunder kvalitative set i forhold til de anvendte ressourcer. anvender resultatlønskontrakter for ledergruppen, herunder ledere i administrationen som incitament for målopfyldelse. Den samlede ledergruppe har for perioden 2015/16 opnået en målopfyldelse på 87,9 % (2014/15: 88,3 %). De strategiske målsætninger nedbryder mål og handlingsplaner for de enkelte afdelinger i de årlige budgetter, så der kan følges op på en gennemførelse af de lagte planer samt på institutionens økonomiske udvikling. Vi har som krævet, jf. revisortjeklisten, påset, at resultatlønskontrakten med øverste leder, er indgået i overensstemmelse med retningslinjerne udstedt af Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen den 27. juni 2013, samt at bestyrelsens resultatvurdering ligeledes er foretaget i overensstemmelse hermed. Resultatlønskontrakten for 2015/16 er evalueret på bestyrelsesmødet den 27. september 2016 med en udmøntningsprocent på 88,6 % (2014/15: 89,6 %). Institutionen har generelt en meget høj udmøntningsprocent på resultatlønskontrakter både for rektor og for den samlede ledergruppe. Som følge heraf er det Undervisningsministeriets forventning, at der sikres progression i målfastsættelsen i fremtidige resultatlønskontrakten. Bestyrelsen skal således sikre dette ved indgåelse af fremtidige aftaler. Institutionens ledelse har fokus på at levere en høj kvalitet og har fokus på at måle dette via udvikling i karakterer, fuldførelsesprocenter, overgang til videregående uddannelse. Institutionen har i en årrække ligget over eller på niveau med landsgennemsnittet. Den socioøkonomiske reference for 2014-2016 viser, at skolen har den bedste sociale løfteevne på det 2-årige HF, ligesom skolen har det højeste karaktergennemsnit ved sommereksamenen 2016. Det er vores opfattelse, at institutionen arbejder målrettet med at sikre en effektiv drift. 9 Indhentede erklæringer og bekræftelser Vi har indhentet en regnskabserklæring underskrevet af institutionens direktion. Vi har endvidere indhentet advokatbrev og engagementsoversigter fra institutionens advokatforbindelser og banker. Vores gennemgang af de indhentede erklæringer har ikke givet anledning til bemærkninger. 10 Assistance og rådgivning Siden afgivelsen af revisionsprotokollat af den 28. november 2016 har vi ydet følgende andre ydelser end revision: Regnskabsmæssig assistance med opstilling af årsregnskabet Vores honorar for revision, afgivne erklæringer med sikkerhed m.v. er oplyst i specifikationerne i årsregnskabet. 335
Foranstaltninger til sikring af revisors uafhængighed Vi har i henhold til gældende bestemmelser etableret retningslinjer om uafhængighed. Disse retningslinjer sikrer, at vi, inden vi påtager os en opgave om afgivelse af revisionspåtegninger på regnskaber eller afgivelse af andre erklæringer med sikkerhed, tager stilling til, om der foreligger omstændigheder, som for en velinformeret tredjemand kan vække tvivl om vores uafhængighed. I regnskabsåret har vi ikke påtaget os opgaver, som har medført behov for etablering af særskilte foranstaltninger for at mindske trusler mod vores uafhængighed. 11 Nye krav i lovgivningen mv. 11.1 Ny momslovgivning SKAT har udsendt et nyt styresignal om en ændret metode for opgørelse af fradragsprocent til brug for opgørelse af momsfradrag over for SKAT og til refusion af energiafgifter. Reglerne medfører et lavere momsfradrag og mindre fradrag for energiafgifter. Reglerne er trådt i kraft pr. 1. januar 2017. 12 Lovpligtige oplysninger I henhold til bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved institutioner for erhvervsrettet uddannelse, almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse m.v. skal vi endvidere oplyse, at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte uafhængighedsbestemmelser at at at vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om de modtagne statstilskud er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, samt refusion og tilskudsgrundlag er opgjort i overensstemmelse med gældende regler. Horsens, den 28. marts 2017 ERNST & YOUNG Godkendt Revisionspartnerselskab Helle Lorenzen statsaut. revisor Uffe Black Jensen statsaut. revisor 336
Siderne 325 339 er fremlagt på mødet den 28. marts 2017 I bestyrelsen: Hans Halvorsen formand Berit Eika næstformand Mogens Birkebæk Sanne Bjørn Peter Moesgaard Bente Steffensen Søren Gubi Axelsen Karin Lykke Ekkelund Nørholm Malou Marie Stadager Lassen Martin Christensen Jan Ankerstjerne 337
13 Oplysning om revisors påtegning på årsregnskabet x X Revisors påtegning Uden forbehold og supplerende oplysninger Forbehold om fortsat drift (going concern) Forbehold om øvrige forhold Supplerende oplysninger om fortsat drift (going concern) Supplerende oplysninger om, at sammenligningstal i resultatopgørelsen i form af resultatbudget, ikke er underlagt revision Supplerende oplysninger om øvrige forhold 14 Revisortjeklisten Forord til Revisortjekliste Revisortjeklisten udarbejdes til brug for styrelsens gennemgang af årsrapporter for de regulerede institutioner. Styrelsen anvender desuden tjeklisten i forbindelse med planlægningen af tilsyn samt til statistiske formål. Tjeklisten udfyldes af skolens revisor i tilknytning til revisionen af årsregnskabet. Tjeklisten er en del af revisionsprotokollatet til årsregnskabet. Revisionsprotokollatets sider skal nummereres fortløbende. Institutionens bestyrelse er ansvarlig for, at institutionen foretager elektronisk indberetning til styrelsen af revisors besvarelse af revisortjeklisten efter retningslinjer fastsat af Styrelsen. Besvarelsen af tjeklistens enkelte spørgsmål kan være baseret på stikprøvevise undersøgelser vedrørende de pågældende forhold, gennemgange af forretningsgange eller af mere overordnede vurderinger af forholdene. Revisionen udføres ikke med henblik på at afgive særskilte konklusioner om enkeltstående forhold i regnskabsaflæggelsen eller om forvaltningen, ligesom revisionen ikke udføres med særlig henblik på besvarelse af tjeklisten. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke træde i stedet for forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen eller omtale i revisionsprotokollat af den udførte revision og konklusion vedrørende risikoområderne, jf. 20, stk. 4, i lov nr. 468 af 17. juni 2008 om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) og ministeriets bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved regulerede institutioner. Vejledning til udfyldning af afkrydsningskolonnerne I kolonnen Afsnit i protokollat anføres afsnit i revisionsprotokollat. Ved hvert afsnit skal der foretages en afkrydsning enten i kolonne Kritiske bemærkninger, Væsentlige anbefalinger, Ingen kritiske bemærkninger, Udskudt til næste år eller Ikke relevant. 338
Punkt Revisortjekliste Afsnit i protokollat Kritiske bemærkninger Væsentlige anbefalinger Ingen kritiske bemærkninger Udskudt, jf. revisionsplanlægning Ikke relevant Har revisionen givet anledning til kritiske bemærkninger eller væsentlige anbefalinger vedrørende Overordnede kommentarer og risikofaktorer 1. Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat 3.4 X 2. Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskabet og/eller forvaltningen 3.5 X 3. Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen mv. 3.5.1 X Finansiel revision 4. Juridisk-kritisk revision 5.1 X 5. Forretningsgange og interne kontroller, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse 5.2 X 6. Den generelle it-sikkerhed på det administrative område 5.2.1 X 7. Statstilskud 5.2.2 X 8. Løn 5.2.3 X 9. Indtægtsdækket virksomhed (IDV) 5.2.4 X 10. Andre væsentlige områder 5.2.5 X Forvaltningsrevision 11. Økonomistyring 6.1 X 12. Sparsommelighed 6.2 X 13. Produktivitet 6.3 X 14. Effektivitet 6.4 X 339