Hvad er der sket på det selskabsretlige område?

Hvad er der sket på det selskabsretlige område? Ved Monica Reib, partner Uddannelsesdagen 2016 2 Emner I. Indførelse af register over reelle ejere II. III. IV. Rullende kapital Nye vejledninger fra Erhvervsstyrelsen Ændringer i anmeldelsesbekendtgørelsen V. Erhvervsankenævnets seneste praksis VI. Erhvervsstrafferet, straffelovens 296 VII. Ophævelse af lov om translatører 1

3 I. Indførelse af register over reelle ejere (1) Generelt Ny 58 a i selskabsloven Implementerer dele af det 4. hvidvaskdirektiv og er en del af skattelypakken fra 2014 Formål: At spore kriminelle, som ellers kan skjule deres identitet bag selskabsstrukturer Praktisk betydning for kapitalselskaber Kapitalselskaber får fremover pligt til at indhente og opbevare oplysninger om deres reelle ejere Oplysningerne skal registreres i Erhvervsstyrelsens IT-system hurtigst muligt efter, at selskabet er blevet bekendt med en ændring til de allerede registrerede oplysninger Hvornår træder reglen i kraft? Ikrafttrædelsestidspunkt er endnu ikke fortsat Afventer udvikling af et IT-system Gælder en ultimativ implementeringsfrist den 26. juni 2017 4 I. Indførelse af register over reelle ejere (2) Hvem er den reelle ejer? Den eller de fysiske person, der i sidste ende direkte eller indirekte ejer eller kontrollerer 25% af ejerandelene eller stemmerettighederne, eller på anden måde udøver kontrol over selskabet (fx via ejeraftale eller pant) En juridisk person kan ikke være selskabets reelle ejer Må ikke forveksles med den legale ejer, der som udgangspunkt er den direkte ejer af selskabet, og som kan omfatte en større kreds af juridiske og fysiske personer Gælder ikke selskaber, hvis ejerandele handles på et reguleret marked Ingen reelle ejere? Kan de reelle ejere ikke identificeres, skal medlemmerne af selskabets direktion registreres som reelle ejere i Erhvervsstyrelsens IT-system Det forudsættes, at selskabet i fornødent omfang reelt har forsøgt at identificere de reelle ejere, hvilket skal kunne dokumenteres over for bl.a. SØIK og Erhvervsstyrelsen 2

5 I. Indførelse af register over reelle ejere (3) Hvilke oplysninger skal registreres? Oplysninger om den eller de reelle ejeres identitet, herunder som minimum fulde navn, adresse, fødselsdato, nationalitet og bopælsland Krav om opdatering? Opbevaring af oplysningerne Selskabet skal opbevare oplysningerne (alternativt dokumentation for selskabets bestræbelser på at identificere den eller de reelle ejere) i 5 år efter ejerskabets ophør (eller identifikationsforsøget) Udlevering af oplysninger Selskabet skal efter anmodning udlevere oplysningerne, herunder om selskabets identifikationsforsøg, til SØIK og andre offentlige myndigheder Sanktioner Manglende overholdelse af registreringspligten eller pligten til at udlevere oplysninger til SØIK eller andre offentlige myndigheder kan straffes med bøde Revisor skal afgive supplerende oplysninger i årsrapport ved brud på regler 6 II. Rullende kapital (1) Selskabslovens 40, stk. 2 Loven siger: Krav om at der skal være foretaget reelt indskud af selskabskapitalen i et kapitalselskab Erhvervsstyrelsens praksis: I orden at stifte to selskaber med samme kapital (holdingstruktur) Forbud mod at stifte flere selskaber (kædestiftelse) med samme kapitalindskud medmindre forretningsmæssigt begrundet. Skatteforhold anses ikke for en tilstrækkelig forretningsmæssig begrundelse. 3

7 II. Rullende kapital konkret eksempel (2) Kapitalindskud på DKK 50.000 Personligt holdingselskab ApS (stiftet i 2005) Personligt holdingselskab ApS (stiftet til formålet) Kapitalindskud på DKK 25.000 Holdingselskab ApS (stiftet til formålet) Kapitalindskud på DKK 25.000 Kapitalindskud på DKK 500.000 Driftsselskab A/S (stiftet til formålet) 8 II. Rullende kapital (3) Erhvervsstyrelsen: Kontrol af etablering - mistanke om rullende kapital: 1) Indskuddet i selskaberne forekommer ikke reelt 2) Udbeder sig redegørelse Selskabets advokat: 1) Redegørelse for valgte selskabsstruktur og forretningsmæssige begrundelse Erhvervsstyrelsens afgørelse: 1) Der var reelle væsentlige forretningsmæssige begrundelser for den påtænkte konstruktion 2) Det kunne dokumenteres, at hensigten med konstruktionen ikke havde været at omgå selskabslovens kapitalkrav 4

9 III. Nye vejledninger fra Erhvervsstyrelsen (1) Ny vejledning om CSR-rapportering Årsregnskabslovens regler er blevet opdateret med nye krav til CSR-rapporteringspligtige virksomheder Hvad skal der rapporteres om? Forretningsmodel, politikker om samfundsansvar og due diligence processer, risici, resultater og forventninger, begrundelse for fravælgelser Forskellige ikrafttrædelsesdatoer afhængigt af virksomhedens størrelse Store virksomheder i regnskabsklasse C og virksomheder i regnskabsklasse D med mindre end 500 ansatte: Fra 1. januar 2016 skal disse virksomheder udover menneskerettigheder og klimaforhold, også forholde sig specifikt til miljøforhold, hvis virksomheden har politikker herfor. Fra regnskabsåret, der begynder den 1. januar 2018 eller senere, skal disse virksomheder følge samme regler som virksomheder i regnskabsklasse D med 500 ansatte eller mere. Virksomheder i regnskabsklasse D, med 500 ansatte eller derover For virksomheder disse virksomheder træder alle de nye regler i kraft med virkning for regnskabsåret, der begynder den 1. januar 2016 10 III. Nye vejledninger fra Erhvervsstyrelsen (2) Vejledning om måltal og politikker for den kønsmæssige sammensætning af ledelsen og afrapportering herom Erstatter de to vejledninger fra 2013 og 2015 Der er foretaget en række præciseringer, bl.a. af måltalsforpligtelsen Formålet uændret (at sikre en udvikling i retning mod en mere ligelig fordeling af mænd og kvinder) Virksomhederne fastsætter selv måltal, som de finder ambitiøse og realistiske for deres virksomhed Det er kun virksomheder, der ikke har en ligelig fordeling (40/60) af mænd og kvinder i bestyrelsen eller i den øvrige ledelse, der har pligt til at opstille et måltal eller udarbejde en politik Fx anses en bestyrelse med tre medlemmer for at have en ligelig fordeling, hvis den består af to kvinder og en mand Hvad skriver virksomhederne? 5

11 IV. Ændringer i anmeldelsesbekendtgørelsen Kun ændring, ikke ny bekendtgørelse! Bilag 1 til anmeldelsesbekendtgørelsen, der oplistede 12 dokumenttyper, som skulle vedlægges på dansk, norsk eller svensk ved indberetning til Erhvervsstyrelsen, er ophævet. Følgende dokumenter kan således pr. 1. januar 2016 udarbejdes på engelsk: Vurderingsberetning om apportindskud Ledelseserklæring, hvor denne erstatter en vurderingsberetning Indkaldelser, meddelelser og erklæringer mv., som skal offentliggøres i Erhvervsstyrelsens it-system Fusionsplan Flytteplan ved grænseoverskridende flytning af hjemsted Kreditorerklæring ved fusion Spaltningsplan Kreditorerklæring ved spaltning Omdannelsesplan ved omdannelse af andelsselskab til aktieselskab Kreditorerklæring ved omdannelse af andelsselskab til aktieselskab Undtaget er vedtægter samt stiftelsesdokument, der skal være på dansk, norsk eller svensk. 12 VI. Erhvervsankenævnets seneste praksis Tvangsopløst som følge af stifters manglende retsevne! Pas på datoerne ved stiftelse af en holdingstruktur! Selskabslovens 24, stk. 4: Hvis stifter er en juridisk person, skal denne være beføjet til at erhverve rettigheder, indgå forpligtelser og være part i retssager. Selskabslovens 41, stk. 1: Et kapitalselskab, der ikke er registreret, kan ikke erhverve rettigheder, indgå forpligtelser eller være part i retssager bortset fra søgsmål til indkrævning af tegnet selskabskapital og andre søgsmål vedrørende tegningen. Selskabet skal til sit navn føje ordene»under stiftelse«husk at få berigtiget registreringsfejl! (Systemet opfanger kun identiske navne) Navn registreret i 2001 ved en fejl, blev det registreret med et mellemrum Selskab med samme navn registreret i 2012 Navneindsigelse i 2014 Selskabslovens 20: Spørgsmål om sletning af en registrering hører under domstolene, såfremt nogen mener, at en registrering vedrørende en beslutning, som er truffet af generalforsamlingen eller selskabets ledelse, er den pågældende til skade. 6

13 VII. Erhvervsstrafferet, straffelovens 296 Med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder straffes den, 1. som udspreder urigtige eller vildledende oplysninger, hvorved prisen på værdipapirer eller tilsvarende aktiver kan påvirkes væsentligt, 2. giver urigtige eller vildledende oplysninger om juridiske personers forhold a) i offentlige meddelelser om økonomiske forhold, b) i lovpligtige regnskaber, c) i beretninger, regnskaber eller erklæringer til generalforsamling eller lignende organ eller den juridiske persons ledelse, d) ved anmeldelse til en registreringsmyndighed eller e) i udbudsmateriale vedrørende den juridiske persons stiftelse eller kapitaludvidelse samt vedrørende salg af andele eller udstedelse eller salg af konvertible obligationer, 3. groft overtræder den for en juridisk person gældende lovgivning vedrørende a) kapitaltilførsel eller b) anvendelse af den juridiske persons midler, 4. groft undlader at opfylde krav i den for en juridisk person gældende lovgivning om a) førelse af forhandlingsprotokoller, b) førelse af fortegnelser og oplysningspligter vedrørende ejerandele eller c) handlepligter ved konstateret kapitaltab. Stk. 2. Under særligt skærpende omstændigheder kan straffen for overtrædelse af stk. 1, nr. 1, stige til fængsel indtil 6 år. Som særligt skærpende omstændigheder anses navnlig tilfælde, hvor forbrydelsen er begået af flere i forening, hvor der er opnået eller tilsigtet betydelig vinding, eller hvor et større antal forbrydelser er begået. Stk. 3. Begås en handling eller undladelse som nævnt i stk. 1 af grov uagtsomhed, er straffen bøde eller under skærpende omstændigheder fængsel indtil 4 måneder. 14 V. Ophævelse af lov om translatører Beskikkelsesordningen for translatører og tolke er afskaffet pr. 1. januar 2016 Ikke længere krav om beskikkelse fra Erhvervsstyrelsen for at kunne kalde sig translatør Som translatør skal man være optaget i Udenrigsministeriets database over registrerede translatører for at kunne få legaliseret oversættelser direkte i Udenrigsministeriet det gælder fortsat Øvrige translatører skal notarpåtegnes for de kan få deres oversættelser legaliseret 7

15 Kontakt Monica Reib Partner København M&A Corporate T +45 72 27 35 82 M +45 25 26 35 82 E mre@bechbruun.com København Danmark Aarhus Danmark Shanghai Kina T +45 72 27 00 00 www.bechbruun.com 8