Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Professionshøjskolen Metropol Revisionsprotokollat af 11. november 2015 Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Udført revision 314 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi 314 2. Forhold af væsentlig betydning 317 2.1 Udvikling i økonomisk stilling 317 2.2 Projekter og IDV 317 2.3 Opsummering af konklusioner fra revision i årets løb 317 3. Forvaltning af institutionens midler 319 3.1 Økonomistyring 319 3.1.1 Budgetprocedurer 319 3.2 Effektivitet 320 3.2.1 Resultatløn 320 3.3 Sparsommelighed 322 3.3.1 Indkøb 322 3.4 Konklusion på udført forvaltningsrevision 323 4. Redegørelse for den udførte revision 323 4.1 opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv. 323 4.1.1 Opfølgning på ministeriets tilsynsbrev 323 4.1.2 Opfølgning på revisionens øvrige bemærkninger 324 4.2 Revision af forretningsgange og interne kontroller 324 4.2.1 Elevindberetninger og debitorer 325 4.2.2 Varekøb og kreditorer 325 4.2.3 Lønninger og gager 326 4.2.4 Anlægsaktiver 327 4.2.5 Beholdningseftersyn 328 4.2.6 Særlige tilskud og projekter 329 4.2.7 Regnskabsinstruks 330 4.3 Konklusion vedr. administrative forretningsgange og interne kontroller 330 4.4 Indtægtsdækket virksomhed 330 5. Rådgivnings- og assistanceopgaver 330 6. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling 331 6.1 Revisionens udførelse 333 6.2 Revisors rapportering 335 6.3 Ansvarsfordeling 337 6.4 Revisors dokumentationsmateriale 338 6.5 Kvalitetssikring af den udførte revision 339 6.6 Professionshøjskolens offentliggørelse af årsrapport mv. 339 6.7 Grundlag for revisionen 339 6.8 Rådgivnings- og assistanceopgaver 340
Deloitte 314 Revisionsprotokollat af 11. november 2015 1. Udført revision Vi har påbegyndt revisionen af årsregnskabet for 2015 for Professionshøjskolen Metropol. I den forbindelse ønsker vi at orientere bestyrelsen om vores planlagte revisionshandlinger og at redegøre for resultatet af vores revision til dato. Vores rapportering i revisionsprotokollatet indeholder en redegørelse for den udførte revision til bestyrelsen, herunder en række pligtmæssige redegørelser for den udførte revision til brug for Rigsrevisionens og Uddannelses og Forskningsministeriets (UFM) tilsyn med institutionen. De væsentligste kommentarer og konklusioner har vi samlet i afsnittet Forhold af væsentlig betydning. Vi gør opmærksom på, at revisionsarbejder i årets løb udføres som led i revisionen af årsregnskabet, og at revisionen først kan betragtes som afsluttet, når vi har afgivet revisionspåtegningen på årsregnskabet. 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen er udført i overensstemmelse med den gældende revisionsbekendtgørelse, herunder god offentlig revisionsskik, samt gældende internationale revisionsstandarder. Revisionen er planlagt og udført på grundlag af en systematisk risikovurdering, således at hovedvægten lægges på de poster i årsrapporten og de dele af institutionens regnskabs- og rapporteringssystemer samt øvrige forretningsgange, hvor risikoen for væsentlige fejl er størst. Revisionen sigter således ikke mod at opdage eller rette uvæsentlige fejl, som ikke ændrer helhedsvurderingen af årsrapporten.
Deloitte 315 Revisionen udføres efter følgende årsplan: Derudover foretages henholdsvis kvartalsvis revision af indberetning af åben uddannelse og halvårlig revision af indberetning af ordinær aktivitet samt løbende revision af tilskudsprojekter. Årets revisionsstrategi er fastlagt ud fra en systematisk indsamling af informationer om institutionens interne og eksterne forhold, hvilket bl.a. har omfattet drøftelser med institutionens ledelse og medarbejdere om følgende forhold i institutionen: Aktiviteter og den anvendte regnskabspraksis Mål, strategier og tilhørende forretningsrisici Internt kontrolsystem og forvaltning. Revisionen omfatter alene de forretningsgange, der kan medføre væsentlige fejl i årsrapporten eller risiko for, at administrative regler eller retningslinjer ikke efterleves, samt de påkrævede specifikke handlinger, der er fremhævet i revisionsbekendtgørelsen. Herudover har institutionen en række forretningsgange, som har betydning for institutionens drift, men som ikke har væsentlig indvirkning på indsamlingen af data til årsrapporten. Institutionen har systemunderstøttede forretningsgange, og vi har i overvejende grad tilrettelagt en revisionsstrategi, der baserer sig på kontroller og forretningsgange på væsentlige områder såsom elevindberetninger og timeregistreringer. På andre områder udføres revision, der baserer sig på bl.a. kontrol af bilag og afstemninger.
Deloitte 316 Revisionsstrategien for Professionshøjskolen Metropol for 2015 kan opsummeres således: Primær revisionsstrategi Revisionsområder Revisionsmæssig risikovurdering System Kontrolbaseret revisionsstrategi med supplerende substantive handlinger Substansbaseret revisionsstrategi Tilskud Særlige tilskud herunder projekter Normal SIS/ Navision Stat Betydelig Navision Stat Løn Normal SLS Tilgodehavender Normal Navision Stat Kreditorer Normal Navision Stat/ IndFak Øvrige revisionsområder Normal Navision Stat Årsagen til, at vi delvist har valgt en substansbaseret revisionsstrategi for området lønudbetalinger, er, at det fremgår af Rigsrevisionens it-rapport af 1. oktober 2013, at systemopsætningen i SLS ikke fuldt ud understøtter den automatiske funktionsadskillelse, idet samme person kan tildeles flere personkoder og dermed både kan lønbehandle og godkende med to forskellige personkoder, samt at lønkørsler i SLS kan afvikles, uden at indrapporteringen er godkendt. Vi har også valgt en substansbaseret revisionsstrategi vedrørende Navision STAT, idet dette finanssystem ikke fuldt ud understøtter en programmeret funktionsadskillelse. Vi påser på udvalgte områder, at der i Navision STAT er etableret manuelle kontroller. På øvrige regnskabselementer og områder er risikoen for fejl i årsregnskabet vurderet som normal, og revisionens omfang har derfor været mindre. Vores kommentarer til den udførte revision vil blive gennemgået nedenfor. Vi har i lighed med tidligere anvendt følgende kvantificering af vores kommentarer: Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten og kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer Ikke gennemgået i forbindelse med løbende revision
Deloitte 317 2. Forhold af væsentlig betydning I forbindelse med den løbende revision har vi konstateret følgende forhold af væsentlig betydning for vurderingen af institutionens økonomi, årsregnskab og forvaltning: 2.1 Udvikling i økonomisk stilling Metropol har ved 2. trimester afslutning foretaget opfølgning på institutionens økonomi, som udviser følgende hovedtal, jf. følgende uddrag af Metropols interne opfølgning: Metropols økonomi (i mio.kr.) R2013 R2014 B2015 F2015-2 R2015-T2 Indtægter -797,3-845,7-829,8-830,8-539,3 Lønomkostninger 479,1 537,4 566,1 566,1 372,4 Øvrig drift 292,8 289,8 290,4 271,1 147,2 Driftsresultat inkl. investeringer -45,6-18,5 26,6 6,4-19,7 Det ses af ovenstående, at de forventede indtægter for 2015 efter 2. trimester er opjusteret i forhold til budgettet for 2015. Justeringen kan henføres til en positiv udvikling i frafaldet på de ordinære uddannelser. Metropol havde budgetteret med 7.812 STÅ og har realiseret 8.079 STÅ. Dette modsvares delvist af en nedjustering af forventningerne til indtægter fra eksterne projektbevillinger. Derudover forventes der et mindre forbrug på driftsomkostningerne, hvilket skyldes en kombination af effektiviseringer og forskydning af aktivitet til 2016 på ÅU. I ovenstående driftsresultat er der ikke indregnet dispositionsbegrænsning på 6,4 mio.kr., hvorfor der samlet set forventes et underskud på 12,8 mio.kr. Ej forbrugte globaliseringsmidler fra 2013 og tidligere er i forecast efter 2 tertial indregnet i henhold til de retningslinjer og forventninger, der blev fastlagt i 2013/14. Institutionens ledelse har oplyst, at det fortsat forventes, at der realiseres et forbrug tæt på det forventede i 2015. Eventuelle uforbrugte midler vil blive indtægtsført i 3 tertial i henhold til institutionens retningslinjer. 2.2 Projekter og IDV Vi har i forbindelse med den løbende revision blandt andet haft fokus på projektregnskaber, herunder globaliseringsmidler og FIVU midler samt IDV. Mtid er fuldt implementeret på projekterne, mens lønomkostninger for IDV aktiviteterne fortsat bogføres på baggrund af manuelle omposteringsbilag. Institutionen har fortsat fokus på implementeringen af Mtid. Vi er enige i denne fokus, således at der sikres en korrekt og rettidig ompostering af lønomkostninger, og vil fortsat følge udviklingen på området. 2.3 Opsummering af konklusioner fra revision i årets løb Vi har opsummeret vores konklusioner fra den løbende revision i følgende figur:
Deloitte 318 Risikovurdering og konklusion Regnskabselement mv. Høj risiko T. kr. Konklusion Ref. Aktiver 2014 2015 2014 Materielle og immaterielle anlægsaktiver 607.498 4.2.4 Finansielle anlægsaktiver 10.768 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser q 27.629 4.2.1 Andre tilgodehavender 19.590 4.2.6 Periodeafgrænsningsposter 8.415 Likvide beholdninger og værdipapirer 98.610 4.2.5 Aktiver 772.510 Passiver Egenkapital 267.169 Hensættelser 4.731 Langfristet gæld inkl. kortfristet del 198.916 Skyldig løn q 9.395 Feriepengeforpligtelse 72.649 Leverandører af varer og tjenesteydelser 59.768 4.2.2 Mellemregning med Uddannelses- og Forskningsministeriet q 70.501 Andre kortfristede gældsforpligtelser 46.494 4.2.6 Periodeafgrænsningsposter 42.887 Passiver 772.510 Resultatopgørelsen Indtægter q 856.430 4.2.1 Lønninger og gager q 546.760 4.2.3 Driftsomkostninger mv., inkl. finansielle poster 290.772 4.2.2 Resultat 18.898 Øvrige væsentlige områder Pengestrømsopgørelse Forvaltning q 3 Forretningsgange/interne kontroller q 4.2 Projekter og IDV 2.2 Globalisering- og Frascati midler q 4.1.2 Institutionens IT-anvendelse Momsforhold q q Høj risiko for væsentlige fejl Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten - kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer. Ovenstående områder vil blive nærmere uddybet nedenfor.
Deloitte 319 3. Forvaltning af institutionens midler 3.1 Økonomistyring 3.1.1 Budgetprocedurer Ministeriet anvender institutionens regnskaber for de enkelte uddannelsesformål ved analyse og vurdering af taxametertilskud til de enkelte uddannelser, hvorfor vi vurderer, at det er hensigtsmæssigt, at økonomien på de enkelte uddannelsesformål m.fl. indgår som et element i institutionens økonomistyring for bedst muligt at kunne indgå i dialogen med ministeriet om størrelsen af de udmøntede tilskud. På baggrund af Finanslovsforslagsbesparelserne for 2016 på de ordinære taxameter uddannelser, har institutionen igangsat en ny budgetproces, hvor der budgetteres mere langsigtet, for at kunne imødekomme besparelserne. Metropol har analyseret konsekvenserne for institutionen ved at fortsætte med et uændret aktivitetsniveau og har vurderet, at det vil betyde et stigende underskud til op mod 70 mio.kr. i 2019. For at undgå dette arbejder institutionen ad 2 spor, dels et vækststrategispor for EVU, dels et effektiviseringsspor. Vækststrategien bygger på: 1) Fastholdelse af Metropols stærke position og markedsandele på ÅU centreret omkring en stærk faglighed 2) En fortsat vækst på IDV og de rekvirerede forløb ved at styrke partnerskabstanken i forhold til organisationer 3) Produktudvikling af løsninger, der adresserer kundeorganisationernes strategiske løsninger på tværs af fagligheder og sektorer. Dette kræver fortsat investering i kapacitetsopbygning og forretningsudvikling i EVU. Effektiviseringssporet bygger på et 3-årigt effektiviseringsprogram, som skal pege på og realisere en strategisk og permanent reduktion i omkostningerne. En reduktion af omkostningerne vil ske over en 3-årig periode for at sikre tid til at forberede og gennemføre tilpasninger, som har permanent karakter. Programmet vil dog allerede have effekt fra 2016. Der arbejdes således med et budget, hvor der forventes underskud de første par år for institutionen, der således forventer at vækste og effektivisere sig ud af besparelserne. På EVU området forventes en omsætningsfremgang fra 150 mio.kr. i 2014 til 200-250 mio.kr. i 2020. Samlet forventes det, at væksten vil bidrage til et samlet overskud på ca. 20. mio.kr. i 2019 mod et underskud på 70 mio.kr., såfremt institutionen fortsætter med uændret aktivitetsniveau. Institutionens økonomistyring tager sit udgangspunkt i institutionens strategier samt i handlingsplaner på de enkelte områder, der er udarbejdet forud for året. Handlingsplanerne og budgettet udarbejdes på
Deloitte 320 grundlag af en decentraliseret budgetprocedure, hvori samtlige af institutionens aktivitetsområder og - ansvarlige involveres. Budgettet udarbejdes således, at det er anvendeligt ved rapportering for hele året, ved kortperiodisk rapportering samt ved styring af og opfølgning på særlige indtægts- og forbrugskonti. Institutionens controllerenhed har implementeret processer og forretningsgange på budgetområdet, der sikrer en detaljeret gennemgang af institutternes budgetter, herunder sikring af rettidig budgetopfølgning. Institutterne er ansvarlige for budgetaflægning samt budgetopfølgning, mens controllerenheden fungerer som sparringspartnere mellem økonomiafdelingen og institutterne. Vi har i forbindelse med vores gennemgang af budgetter fået oplyst, at budgettet for 2016 bliver forelagt for bestyrelsen på bestyrelsesmødet den 10. december 2015 og har påset, at økonomiopfølgningen er behandlet på bestyrelsesmødet den 18. juni 2015. Vi vurderer samlet set, at institutionens økonomistyring er betryggende. 3.2 Effektivitet Begrebet forvaltningsrevision - effektivitet omfatter en stillingtagen til, om institutionen når sine mål- såvel strategiske, som kvalitative og andre mål - set i forhold til de ressourcer, der involveres. Revisionen forudsætter generelt, at institutionens mål er veldefinerede, og at institutionen har etableret måleinstrumenter til brug herfor. Vi har i denne forbindelse ved interview og gennemgang vurderet, om institutionen på udvalgte områder har opstillet mål for effektivitet i forhold til de ressourcer, der involveres. Institutionen har etableret måleinstrumenter, herunder bl.a. løbende elev-, virksomheds- og medarbejdertilfredshedsmålinger, der understøtter institutionens muligheder for at måle og belyse dens effektivitet. Undersøgelserne følges op af analyser og identificering af årsagsforklaringer for de resultater, der er fremkommet i forbindelse med undersøgelserne, og som understøtter udarbejdelsen af fremadrettede handlingsplaner. 3.2.1 Resultatløn Institutionen arbejder i overensstemmelse med Styrelsen for Videregående Uddannelser og Uddannelsesstøtte udstedte bemyndigelse af 23. maj 2012 med resultatlønskontrakter for institutionens ledelse. Der er for 2014 indgået og evalueret aftale med 65 ledere fordelt på direktion, institutchefer/chefer, uddannelsesledere, afdelingsledere og øvrige ledende medarbejdere. Resultatløn baseret på kontrakter vedrørende 2014 er udbetalt i regnskabsåret 2015 - dog er resultatløn for medarbejdere fratrådt i løbet af 2014 udbetalt i 2014. I henhold til retningslinjerne skal vi foretage en række kontroller vedrørende den udbetalte resultatløn.
Deloitte 321 På overordnet niveau måles der på indsatsområder, som udspringer af institutionens fem strategimål og to yderligere mål om hhv. overholdelse af budget og organisatorisk udvikling. For hvert indsatsområde er der udarbejdet en konkret målsætning. Indsatsområderne i 2014 har været: 1. Flere undervisere, der forsker 2. Bedre integration af praksis i undervisningen 3. De studerende træner og øver sig mere og læser ikke kun til professionen 4. Stærkere studerende og højere krav 5. Adgang til viden 24/7 6. Overholdelse af budget 7. Organisatorisk udvikling. Institutionen har i resultatlønskontrakten for den enkelte leder indarbejdet de af ovennævnte indsatsområder, der er fundet relevante. Indsatsområderne er opdelt i relevante aktiviteter og mål, hvis opfyldelsesgrad skal vurderes. Vi har stikprøvevist gennemgået institutionens evaluerede resultatlønskontrakter for perioden 1. januar 2014-31. december 2014. De samlede opfyldelsesprocenter er opgjort af institutionen efter en individuel vurdering af hver enkelt medarbejder ud fra indsatsområder og graden af målopfyldelse. Den gennemsnitlige udbetalingsprocent på enkelte områder fordelt på antal medarbejdere kan illustreres således: Målopfyldelsesgrad - antal personer fordelt på områder 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 DIR KA SUND SAMF 60-69% 70-79% 80-89% 90-99% Som det fremgår af ovenstående, er der en stor spredning i antallet af medarbejdere inden for de udbetalte procenter. Institutionen har arbejdet med processen for indgåelse og opfølgning på resultatlønskontrakter, hvor der i højere grad skal stiles mod en mere ensartet opfølgning på resultatlønskontrakterne.
Deloitte 322 Den gennemsnitlige udbetalingsprocent på ledelsesniveau kan illustreres således: Gennemsnitlige udbetalingsprocenter fordelt på ledelsesniveau 100,00% 80,00% 60,00% 40,00% 20,00% 0,00% Rektor Niveau 1 Niveau 2 Niveau 3 Gennemsnitlig udbetaling 2013 Gennemsnitlig udbetaling 2014 Det vurderes, at institutionen har stor fokus på opstilling af målbare forventninger for hver enkelt medarbejder, og at der løbende - såvel som ved den årlige opgørelse af resultatløn - følges op på indsats og effekt heraf. Det vurderes tillige, at arbejdet med de opsatte resultatmål understøtter institutionens overordnede strategi. Rektors resultatlønskontrakt for perioden 1. januar - 31. december 2015 samt opgørelsen for 2014 fremgår af http://www.phmetropol.dk/om+metropol/organisation/direktion/stefan+hermann. 3.3 Sparsommelighed Vi har i forbindelse med vores revision foretaget en vurdering af, om der ved midlernes forvaltning er taget skyldige økonomiske hensyn. Ved vores revision og attestationsafgivelser har vi stikprøvevist vurderet, om institutionens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til institutionens art og størrelse kræves for at forvalte offentlige midler på hensigtsmæssig og sparsommelig vis. 3.3.1 Indkøb Rigsrevisionen har foretaget en større undersøgelse af sparsommelighed i videregående uddannelsesinstitutioners indkøb, hvor i alt 12 videregående uddannelsesinstitutioner er udvalgt, heraf Metropol. Metropol har derfor haft besøg af Rigsrevisionen i februar 2015, hvor rammerne for indkøb er drøftet og konkrete indkøb gennemgået. Af rapporten fremgår, at Rigsrevisionen konkluderer, at Metropols rammer og praksis på indkøbsområdet delvist sikrer og dokumenterer, at Metropol foretager effektive og sparsommelige indkøb. Rigsrevisionen anbefaler, at Metropol udarbejder forretningsgange som indeholder retningslinjer for 1) beregning af kontraktværdier og procedurer for indhentelse af tilbud mv. 2) konkurrenceudsættelse af kontrakter om levering af løbende tjenesteydelser til driften og 3) dokumentationskrav på indkøbsområdet. Metropol har oplyst, at det er blevet besluttet at implemente-
Deloitte 323 re en indkøbspolitik, som skal baseres på den skabelon til en fælles indkøbspolitik, som i øjeblikket diskuteres mellem professionshøjskolerne. Implementeringen forventes igangsat primo 2016, og forventes fuldt gennemføret ultimo 2016. Det er yderligere formålet med indkøbspolitikken, at denne generelt skal systematisere forretningsgangene yderligere med henblik på overholdelse af retningslinjer og gældende regler, sikre balance til forretnings- og driftshensyn samt sikre en styrket løbende rapportering. Vi har i forbindelse med revisionen udtaget 3 stikprøver på større investeringer, hvor vi har påset, at disse er udbudt i henhold til kravene herfor. 3.4 Konklusion på udført forvaltningsrevision Vi er i forbindelse med revisionen af ovenstående områder ikke blevet bekendt med forhold som indikerer, at institutionens midler ikke er blevet forvaltet tilfredsstillende med hensyn til økonomistyring og effektivitet. 4. Redegørelse for den udførte revision 4.1 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv. 4.1.1 Opfølgning på ministeriets tilsynsbrev Institutionen har den 7. juli 2015 modtaget ministeriets tilsynsbrev. Heri var anført følgende punkter, hvor Metropol er anmodet om en redegørelse og status på følgende punkter: 1. Indikatorbaseret tilsyn - hvilke overvejeler har Metropol gjort i forbindelse med a. Frafald b. Overskridelse af normeret studietid 2. Opfølgning på revisionen a. Tinglysning af adkomst til ejendommen Tagensvej 18 b. Anvendelse af M-tid efter ensartede principper c. Aftale med it-outsourcingsleverandører om levering af erklæringer d. Handlingsplan for opnåelse af 3,5% ansatte på sociale klausuler. Institutionen har foretaget følgende foranstaltninger til imødegåelse heraf: Ad. 1 Der henvises til Metropols redegørelse som fremsendt den 4. september 2015. Ad. 2a Metropol er nu tinglyst som ejer Ad. 2b Der er lavet en vejledning til brug for tidsregistreringen Ad. 2c Det er Metropols opfattelse, at de interne kontroller på den outsourcede it-løsning med KMD afdækkes via Rigsrevisionens revision af Moderniseringsstyrelsen Ad. 2d Der følges op herpå i forbindelse med årsafslutningen.
Deloitte 324 4.1.2 Opfølgning på revisionens øvrige bemærkninger I vores revisionsprotokollat om revisionen af årsrapporten for 2014 omtalte vi følgende forhold af væsentlig betydning for vurderingen af årsrapporten, som vi har fulgt op på: Globaliseringsmidler Den budgetterede anvendelse af globaliseringsmidler for 2015, blev i forbindelse med revisionen af 2014- regnskabet fastlagt til 19,2 mio.kr. Pr. 31. august 2015 kunne det bogførte forbrug af globaliseringsmidler opgøres til 8,4 mio.kr. Vi er blevet orienteret om, at der forventes et øget forbrug i tredje trimester, og at evt. budgetterede men ej forbrugte midler i 2015 vil kunne indeholdes i projektaktiviteterne i 2016. Enkelte Ph.d-projekter vil fortsat være aktive i 2017. Periodiseringen af indtægter til disse projekter forventes ikke at have væsentlig betydning for regnskabet. Pulje til forskningstilknytning samt udviklings- og evidensbasering (Frascati midler) I overensstemmelse med Uddannelses- og Forskningsministeriets holdning indtægtsførte Metropol i 2014 26,5 mio.kr. vedr. ej forbrugte Frascati midler. Posten er i regnskabet præsenteret som en særskilt linje på egenkapitalen. For 2015 har Metropol budgetteret med et forbrug af midlerne på 42,6 mio.kr., og dermed et forbrug der overstiger 3. rate af bevillingen på 35,1 mio.kr., som kommer til udbetaling i 2015. Metropol forventer derfor, at der i 2015 vil blive behov for at forbruge i størrelsesordenen 7,5 mio.kr. fra den særskilte post på egenkapitalen. 4.2 Revision af forretningsgange og interne kontroller På baggrund af ovennævnte revisionsstrategi, drøftelser med institutionens ledelse og vores kendskab til institutionens aktiviteter og forhold i øvrigt, har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen identificeret de områder, hvor der vurderes at være størst risiko for uhensigtsmæssig forvaltning og væsentlige fejl og usikkerheder i årsrapporten. Revisionen vil som følge heraf primært være koncentreret om væsentlige regnskabsposter og områder, der bl.a. indeholder elementer af skøn ved indregning og måling i årsrapporten, eller som er underkastet særlig kontrol i revisionsbekendtgørelsen. For øvrige regnskabsposter og -områder er risikoen for fejl i årsrapporten vurderet som normal, og revisionens omfang har som følge heraf været mindre. Vi vil i det følgende redegøre for udført arbejde vedrørende de enkelte regnskabsområder.
Deloitte 325 4.2.1 Elevindberetninger og debitorer Regnskabsområde Taxameterindtægter og øvrige indtægter Regnskabsposter Indtægter Debitorer Forretningsgange og interne kontroller Elevindberetninger Indtægtsdækket virksomhed Fakturering og tilgodehavender Forretningsgange og interne kontroller ved indberetning af ordinær aktivitet samt Åben uddannelse er gennemgået ved stikprøvekontrol og interview, og det er påset, at der foreligger nedskrevne forretningsgange, som er tilrettelagt med henblik på at sikre korrekt og rettidig registrering de udskrevne kontrollister gennemgås og arkiveres. Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. Ved revision af debitorer har vi ved stikprøvevis kontrol og interview påset, at: der er etableret procedurer for løbende opfølgning på faktiske indtægter mod forventede indtægter jf. budget/estimat, der er funktionsadskillelse mellem den person, der udarbejder fakturaer, og den person der modtager betalinger herfor, og der er etableret procedurer for opfølgning og rykning af forfaldne debitorer. I de udvalgte stikprøver har de interne kontroller efter vores opfattelse fungeret tilfredsstillende og i overensstemmelse med den gældende regnskabsinstruks, hvorfor det er vores opfattelse, at administrationen af fakturering og debitorer er betryggende. 4.2.2 Varekøb og kreditorer Regnskabsområde Omkostninger Regnskabsposter Resultatopgørelsen i øvrigt Varekreditorer Forretningsgange og interne kontroller Varekøb og varekreditorer Momskompensationsordningen
Deloitte 326 Ved revisionen af kreditorer har vi ved stikprøvevis kontrol og interview påset, at institutionens disponerings- og frigivelsesregler følges, institutionens procedurer for rettidige betalinger følges, der er procedurer, som sikrer korrekt periodisering af omkostninger, der er funktionsadskillelse mellem registrerings-, frigivelses- og systemadministratorfunktionen stamdata kontrolleres. Under vores revision har vi konstateret, at de systemer, der er stillet til rådighed for institutionen, åbner mulighed for, at den samme medarbejder kan rette i kreditorernes stamdata og enten udarbejde eller godkende betalingsforslag i Navision. Institutionen kontrollerer ved gennemgang af betalingsforslag, at der ikke er foretaget ændringer i stamdata. I de udvalgte stikprøver har de interne kontroller efter vores opfattelse fungeret tilfredsstillende og i overensstemmelse med den gældende regnskabsinstruks, hvorfor det er vores opfattelse, at administrationen af varekøb og kreditorer er betryggende. 4.2.3 Lønninger og gager Regnskabsområde Personaleomkostninger Regnskabsposter Personaleomkostninger Anden gæld (lønrelaterede poster) Forretningsgange og interne kontroller Lønudbetalinger Vi har revideret løn og gager, som institutionen har udbetalt til og med 31. august 2015. Vores revision af området er opdelt i: Generel revision af løn og gager Revision af timeregistrering efter gældende arbejdstidsaftale. Generel revision af lønninger og gager Revisionen har omfattet en undersøgelse af forretningsgangene på området samt stikprøvevis kontrol af 10 enkeltsager. Revisionen har taget sit udgangspunkt i den foreliggende beskrivelse af forretningsgangene i løn- og personaleafdelingen.
Deloitte 327 Revisionen er tilrettelagt ved stikprøver, således at alle væsentlige lønkategorier er repræsenteret. Vi har på grundlag heraf undersøgt, hvorvidt der er foretaget kontrol af, 1. om ansættelsesbetingelserne, herunder indplacering, for institutionens personale formelt set er i orden, herunder om der foreligger ansættelsesbreve og - såfremt det er påkrævet - godkendelse fra ministeriet 2. om variable ydelser i form af over- og merarbejdsbetaling, timeløn samt særlige ydelser mv. er opgjort korrekt og dokumenteret ved specificering af præstationerne samt attesteret af dertil bemyndigede personer 3. om institutionens indbetaling af medarbejdernes pension er korrekt 4. om kildeskattelovens bestemmelser om indberetning af A- og B-indkomst er fulgt 5. om institutionens inddatabehandling og uddatakontrol har fungeret korrekt. Vi har igen i år udført vores revision med udgangspunkt i institutionens interne kontrolprocedurer. Vi har i forbindelse med revisionen konstateret, at der på udbetaling af km-godtgørelse til høj takst ikke forelå den fornødne kørselsbemyndigelse i henhold til institutionens interne retningslinjer til 13 ud af 28 medarbejdere, hvor der er foretaget udbetaling af km-godtgørelse til høj takst. Institutionen iværksatte en gennemgang af udbetalingerne med henblik på at bringe forholdet i orden. I denne forbindelse er det konstateret, at 4 medarbejdere uberettiget har fået udbetalt til høj takst, hvilket vil blive tilbageført. For de resterende medarbejdere er den formelle kørselsbemyndigelse oprettet. Institutionen har ændret opsætningen i RejsUd, så det ikke længere er muligt for den enkelte medarbejder at vælge mellem høj og lav takst. Til vurdering af, hvorvidt institutionen har ansat for rigeligt og for overkvalificeret personale, har vi ved interview samt gennemgang af udvalgte personalesager, stikprøvevist kontrolleret om der er sammenhæng mellem medarbejderens kvalifikationer og det arbejde, som personen er ansat til at udføre. Vi har herunder undersøgt sammenhængen mellem stillingsbeskrivelsen og lønindplaceringen. Vedrørende resultatløn henviser vi til afsnit 3.2.1 Resultatløn Det er vores opfattelse, at lønninger og gager overordnet set administreres forsvarligt på institutionen. 4.2.4 Anlægsaktiver Regnskabsområde Anlægsaktiver Regnskabsposter Materielle anlægsaktiver Afskrivninger Forretningsgange og interne kontroller Varekøb og varekreditorer Anlægsaktiver
Deloitte 328 Vi har ved revisionen gennemgået forretningsgangene og regnskabsprincipperne for anlægsaktiver. Vi har ved stikprøvevis kontrol og mundtlig forespørgsel påset, at den disponering, der er foretaget ved skrotning/omkostningsførsel af diverse aktiver i året, er korrekt der er foretaget entydig identificering af anlægsaktiverne institutionens regnskabsprincipper for aktivering følges institutionens bygninger mv. er afskrevet i overensstemmelse med reglerne i ØAV-vejledningen. I de udvalgte stikprøver har de interne kontroller efter vores opfattelse fungeret tilfredsstillende og i overensstemmelse med den gældende regnskabsinstruks, hvorfor det er vores opfattelse, at administrationen af anlægsaktiver er betryggende. Desuden er det ved revisionen påset, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af korrekt registrering af alle indtægter og udgifter institutionens anlægskartotek er ajourført, og at den bogførte værdi af de aktiverede aktiver er i overensstemmelse med finansbogholderiet som foreskrevet i reglerne herom. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. I forbindelse med bygningsstrategien overvejer institutionen at afhænde ejendommen på Pustervig, som ejes i fællesskab med Madakademiet. Af skødet på ejendommen fremgår visse klausuler, der begrænser Metropols dispositionsret over ejendommen. Begrænsningerne er reguleret af en samejekontrakt, som fastlægger proceduren for salg. Institutionen er i dialog med Kammeradvokaten om den juridiske håndtering heraf. 4.2.5 Beholdningseftersyn Regnskabsområde Regnskabsposter Likvide beholdninger Likvide beholdninger Afstemninger Forretningsgange og interne kontroller Betalingssystemer Uanmeldt beholdningseftersyn
Deloitte 329 Den 8. september 2015 foretog vi et uanmeldt beholdningseftersyn, der omfattede en afstemning af alle likvide beholdninger. Det er kontrolleret, at de tilrettelagte forretningsgange for personadskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktionerne på kasseområdet har fungeret på betryggende vis. Vi har i forbindelse med vores revision gennemgået institutionens elektroniske betalingssystemer. Vores revision har været tilrettelagt med henblik på at vurdere følgende områder: 1. Den indbyggede funktionsadskillelse, bl.a. kontrol af, om der foreligger enefuldmagter 2. Systemernes adgangsbegrænsning 3. Den logiske sikkerhed knyttet til systemer. Vi har ved interview fået oplyst, at der ikke er sket ændringer i fuldmagtsforholdene i 2015. Vi modtager engagementsoversigter inkl. fuldmagtsforhold i forbindelse med revisionen af institutionens årsregnskab og vil i den forbindelse følge op på fuldmagtsforholdene. Vores revision på området har ikke givet anledning til bemærkninger. 4.2.6 Særlige tilskud og projekter Regnskabsområde Særlige tilskud Regnskabsposter Øvrige indtægter Andre tilgodehavender Anden gæld Forretningsgange og interne kontroller Projekter Forvaltning Igangværende projekter for 2015 er gennemgået stikprøvevist og ved interview. Vi har påset, at der er fastlagt procedurer, som sikrer, at igangværende projekter periodiseres korrekt, og at alle indtægter og omkostninger ved de pågældende projekter registreres løbende og er adskilt fra institutionens øvrige virksomhed. Udover de ovenfor nævnte udvalgte stikprøver, har vi i løbet af året indtil videre påtegnet 10 projektregnskaber. Disse har ikke givet anledning til supplerende oplysninger ud over begrænsning i anmeldelse af erklæringen. Det er vores opfattelse, at igangværende projekter i al væsentlighed administreres tilfredsstillende af institutionen.
Deloitte 330 4.2.7 Regnskabsinstruks Regnskabsområde Øvrige forhold Regnskabsposter Forretningsgange og interne kontroller Regnskabsinstruks Ifølge revisionsbekendtgørelsen skal vi gennem vores revision kontrollere, om institutionen følger retningslinjerne i dens regnskabsinstruks. Institutionens regnskabsinstruks opdateres årligt og er senest opdateret i 2014. Vi har i forbindelse med revisionen påset, at instruksen følges på alle væsentlige områder. 4.3 Konklusion vedr. administrative forretningsgange og interne kontroller Det er vores vurdering, at de administrative forretningsgange og interne kontroller overordnet set fungerer tilfredsstillende, idet de førnævnte forhold dog skal iagttages, og samtidig udgør et tilstrækkeligt grundlag til at sikre en fuldstændig, gyldig, nøjagtig og rettidig registrering og bogføring af institutionens transaktioner på de ovennævnte områder, som har været omfattet af vores gennemgang. 4.4 Indtægtsdækket virksomhed Vi har i 2015 foretaget en gennemgang af institutionens administration og gennemførelse af indtægtsdækket virksomhed (IDV) inden for følgende områder/transaktionskæder: Organisering af IDV-aktiviteten Kvalitativ godkendelse af en IDV-aktivitet Kvantitativ vurdering af en IDV-aktivitet. Aktiviteten er fordelt på mange mindre aktiviteter, og i forbindelse med statusrevision gennemgås nogle projekter stikprøvevist for at sikre, at ovenstående retningslinjer er fulgt. Vi henviser til vores omtale i afsnit 2.2 Projekter og IDV, hvor vi anbefaler en implementering af Mtid for at sikre en ensartet styring af projekterne. 5. Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 25. marts 2015 har vi efter anmodning fra institutionens ledelse udført følgende opgaver: Revisorerklæringer til Undervisningsministeriet vedrørende: - Ordinær aktivitet - Åben uddannelse Revision og afgivelse af erklæringer på forskellige tilskudsregnskaber.
Deloitte 331 Assistance vedrørende diverse regnskabsmæssige forhold Assistance vedrørende diverse momsmæssige forhold. 6. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling Revisionen udføres i henhold til 9-aftalen om interne revisioner ved professionshøjskolerne. Det er revisionens formål at styrke årsrapportens troværdighed. Vi vil til det formål revidere den aflagte årsrapport omfattende den anvendte regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance, egenkapitalopgørelse, pengestrømsopgørelse og noter. På den baggrund udtrykker vi en konklusion om, hvorvidt årsregnskabet giver et retvisende billede af professionshøjskolens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december samt af resultatet af Metropols aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar - 31. december i de enkelte regnskabsår. Vi vil påse, hvorvidt årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med givne tilskud, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis samt gældende bekendtgørelser og regnskabsstandarder. Endvidere foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, som er omfattet af årsrapporten. Revisionen vil blive gennemført i overensstemmelse med Uddannelses- og Finansministeriet bekendtgørelse nr. 1294 af 12. december 2008 om tilskud og revision mv. ved professionshøjskoler for videregående uddannelser og ved medie- og journalisthøjskolen. Vores revision vil i henhold til denne bekendtgørelse omfatte revision af professionshøjskolens årsrapport. Revisionen vil blive planlagt og udført i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, 9- aftalen og gældende revisionsstandarder og udført på grundlag af en systematisk risikovurdering, således at hovedvægten lægges på de poster i årsrapporten og de dele af professionshøjskolens regnskabsog rapporteringssystemer samt øvrige forretningsgange, hvor risikoen for væsentlige fejl er størst. Revisionen sigter ikke mod at opdage eller rette uvæsentlige fejl, som ikke medfører en ændret helhedsvurdering af årsrapporten. Som grundlag for vores risikovurdering vil vi indhente informationer om blandt andet følgende forhold vedrørende professionshøjskolen: Relevant lovgivning og andre eksterne forhold Aktiviteter og anvendt regnskabspraksis Mål, strategier og tilhørende risici Forretningsgange og professionshøjskolens interne kontrolmiljø.
Deloitte 332 Som led i vores revisionsplanlægning skal vi gennemgå professionshøjskolens overordnede økonomistyring, interne kontrolmiljø og specifikke kontroller, herunder kontroller i regnskabsprocessen og generelle it-kontroller, for at kunne foretage en målrettet risikovurdering. Gennemgangen omfatter endvidere en gennemgang af professionshøjskolens generelle it-kontroller, der har betydning for regnskabsaflæggelsen. Revisionen omfatter ikke en gennemgang af samtlige bilag og transaktioner, men udføres ved, at vi ved stikprøver indhenter dokumentation for eller på anden måde får bekræftet bogføringens og årsregnskabets rigtighed. I forbindelse hermed vil vi teste de interne kontroller, i det omfang vi finder det nødvendigt for revisionen af årsregnskabet, ligesom vi vil gennemgå it-anvendelsen under hensyntagen til dennes betydning for professionshøjskolens årsrapport. Revisionen omfatter tillige en vurdering og stillingtagen til informationerne i den anvendte regnskabspraksis og de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn. Væsentlige fejl i årsregnskabet kan skyldes både utilsigtede og tilsigtede handlinger eller undladelser. Muligheden for at hindre væsentlige fejl, herunder besvigelser og uregelmæssigheder, beror først og fremmest på, om der ved tilrettelæggelsen af registreringssystemer og forretningsgange sikres en betryggende intern kontrol. Under revisionen vil vi med den fornødne professionelle skepsis have opmærksomheden henledt på forhold, der kan tyde på besvigelser og andre uregelmæssigheder. Vi vil i forbindelse med planlægningen af revisionen indhente direktionens vurdering af risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlige fejl som følge af besvigelser direktionens vurdering af de regnskabs- og kontrolsystemer, den har indført for at imødegå sådanne risici direktionens kendskab til eventuelle konstaterede eller igangværende undersøgelser om besvigelser. Vi skal herudover spørge professionshøjskolens bestyrelse, hvordan den øver tilsyn med de aktiviteter og procedurer, direktionen har iværksat for at identificere og reagere på risikoen for besvigelser hos professionshøjskolen, og de interne kontroller direktionen har implementeret for at forebygge disse risici. Endvidere skal vi også spørge bestyrelsen, om den har kendskab til konstaterede, formodede eller påståede besvigelser, der påvirker professionshøjskolen.
Deloitte 333 Under udførelsen af revisionen skal vi foretage specifikke revisionshandlinger, der er rettet imod bestyrelsens, direktionens og ledelsens mulighed for at tilsidesætte etablerede interne kontroller. Herudover skal vi kontrollere, at årsregnskabet er afstemt til den underliggende bogføring, ligesom vi skal gennemgå væsentlige posteringer og reguleringer, der er foretaget som led i udarbejdelsen af årsregnskabet. Fejl i årsregnskabet, der er en følge af besvigelser og uregelmæssigheder, vil ikke nødvendigvis blive opdaget under revisionen, da fejl af denne karakter sædvanligvis tilsløres eller holdes skjult. Hvis vi konstaterer forhold, der giver formodning herom, vil vi efter nærmere aftale med professionshøjskolens bestyrelse eller direktion foretage yderligere undersøgelser med henblik på at få af- eller bekræftet formodningens rigtighed. Vi har ifølge lovgivningen pligt til at underrette hvert medlem af direktion og bestyrelse, hvis vi under revisionen bliver bekendt med, at en eller flere ledende medarbejdere begår eller har begået økonomiske forbrydelser, herunder hvidvaskning af penge i tilknytning til udførelsen af deres hverv for professionshøjskolen. Denne underretning skal ske, hvis vi har en begrundet formodning om, at forbrydelsen vedrører betydelige beløb eller i øvrigt er af grov karakter, ligesom underretningen indføres i revisionsprotokollatet. Har ledelsen ikke senest 14 dage herefter dokumenteret, at der er taget de fornødne skridt til at standse forbrydelsen, er det vores pligt straks at underrette Statsadvokaten for Særlig Økonomisk Kriminalitet. 6.1 Revisionens udførelse Vi vil udføre revisionen i årets løb og i forbindelse med årsafslutningen. Revisionen er ikke afsluttet, før bestyrelsen og direktionen har taget endelig stilling til årsrapporten, og vi har forsynet årsregnskabet med en revisionspåtegning. Udførte revisionshandlinger i årets løb skal derfor betragtes som et led i revisionen af årsrapporten. Omfanget af vores arbejde fastlægges ud fra vores samlede vurdering af væsentlighed og risiko for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet. Revision i året løb Væsentlige regnskabsområder som Finanslovsbevilling, taxametertilskud, eksterne midler, andre driftsindtægter, anlægsinvesteringer, indkøb samt lønninger og gager, vil blive gennemgået med henblik på at konstatere, om tilrettelæggelsen af professionshøjskolens forretningsgange og bogføring er foretaget på en hensigtsmæssig samt kontrolmæssig forsvarlig måde, og om forskrifter, vejledninger mv. er fulgt.
Deloitte 334 Revision af årsrapporten Ved revisionen af årsregnskabet vil vi opnå en overbevisning om, at aktiverne er til stede, at de tilhører professionshøjskolen, og at de er indregnet og målt forsvarligt. Vi vil endvidere opnå overbevisning om, at de gældsforpligtelser og øvrige forpligtelser, herunder eventualforpligtelser mv., der påhviler professionshøjskolen, er indregnet og målt forsvarligt. Desuden vil vi påse, at regnskabsposterne er periodiseret og korrekt præsenteret i årsregnskabet. Vi vil undersøge, om alle væsentlige begivenheder indtil datoen for revisionspåtegningen er korrekt medtaget i årsregnskabet. Med baggrund i bestyrelsens og direktionens vurdering, aflægges årsregnskabet sædvanligvis med fortsat drift for øje. Bestyrelsens og direktionens vurdering kræver stillingtagen til alle tilgængelige oplysninger om professionshøjskolens udvikling, herunder især forventet likviditetsudvikling. Vi tager som led i revisionen stilling til den foretagne vurdering. I forbindelse med revisionen af årsregnskabet vil vi i overensstemmelse med god revisionsskik bede professionshøjskolens direktion og ledende medarbejdereom at bekræfte en række oplysninger inden for særligt vanskeligt reviderbare områder. Dette kan omfatte oplysninger om eventualforpligtelser i form af pantsætninger, garantistillelser, retssager og besvigelser, transaktioner med nærtstående parter, miljøforhold, begivenheder efter balancedagen samt regnskabsposter, hvortil der knytter sig særlig risiko eller usikkerhed. Når vi som led i vores revision baserer denne på information udarbejdet af professionshøjskolen, skal vi udføre revisionshandlinger for at fastslå, om den modtagne information er nøjagtig og fuldstændig. Hvis vi under vores revision konstaterer fejl i årsregnskabet, skal vi meddele professionshøjskolens direktion og bestyrelse disse, ligesom vi skal bede direktionen om at korrigere de fundne fejl. Professionshøjskolens direktion skal udtale sig om, hvorvidt eventuelle ikke-korrigerede fejl i årsregnskabet, som er konstateret under revisionen, enkeltvis og sammenlagt vurderes at være uvæsentlige for årsregnskabet som helhed. Vi vil foretage en helhedsvurdering af årsregnskabet, herunder om oplysningerne i noterne giver tilstrækkelig supplerende information til, at professionshøjskolens økonomiske udvikling kan bedømmes på grundlag af årsregnskabet. Som foreskrevet i lovgivningen vil vi undersøge, om lovgivningen om bogføring og opbevaring af regnskabsmateriale er overholdt. Vi vil derudover kontrollere overholdelsen af de pligter, som er pålagt bestyrelsen med hensyn til at oprette og føre bøger, fortegnelser, protokoller mv.
Deloitte 335 6.2 Revisors rapportering Som afslutning på revisionen vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning, i overensstemmelse med gældende vejledninger om standardpåtegninger for revision af regnskaber i den offentlige sektor. Når der er tale om en revisionspåtegning uden forbehold, supplerende oplysninger eller særskilt redegørelse for den udførte forvaltningsrevision, er denne udtryk for, at årsregnskabet er aflagt og revideret i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser samt relevante regnskabsstandarder, herunder at årsregnskabet i alle væsentlige henseender er aflagt i overensstemmelse med lov om statens regnskabsvæsen mv., regler fastsat i Finansministeriets Økonomiske administrative Vejledninger samt gældende bekendtgørelse om tilskud og revision mv. ved professionshøjskoler for videregående uddannelser og ved medie- og journalisthøjskolen, at årsregnskabet giver et retvisende billede af professionshøjskolens aktiver og passiver, pengestrømme, finansielle stilling og resultatet af professionshøjskolens aktiviteter, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis, og at vi ikke har fundet anledning til at udarbejde særskilt redegørelse om den udførte forvaltningsrevision i revisionspåtegningen. Revisionspåtegningen vil derudover indeholde vores udtalelse om, hvorvidt oplysningerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. Vi er endvidere efter 9-aftalen om intern revision ved institutioner for videregående uddannelser pålagt straks at underrette Rigsrevisionen og Uddannelses- og Forskningsministeriet om væsentlige bemærkninger vedrørende professionshøjskolens regnskabs- og revisionsmæssige forhold. I tilslutning til revisionens afslutning vil vi afgive et revisionsprotokollat til årsrapporten, hvori vi i hovedtræk vil redegøre for væsentlige regnskabs- og revisionsmæssige forhold samt udførte revisionsarbejder og konklusionerne herpå. Vi vil i dette revisionsprotokollat også informere bestyrelsen om eventuelle ikke-korrigerede fejl i årsregnskabet, som direktionen har vurderet som uvæsentlige for årsregnskabet som helhed. Hvis vi i forbindelse med revisionen af årsregnskabet har fået forelagt interne specifikationer, rapporter eller lignende, som efter vores opfattelse er nødvendige for direktionens og bestyrelsens stillingtagen til årsregnskabet, vil vi gøre opmærksom herpå i protokollatet. Revisionsprotokollatet vil blive udarbejdet i henhold til gældende revisionsbekendtgørelse, således at denne tilgodeser såvel professionshøjskolens bestyrelse som Uddannelses- og Forskningsministeriet samt Rigsrevisionen.
Deloitte 336 Herudover vil vi i årets løb afgive revisionsprotokollater, når vi har udført revisionsarbejder, der kan danne grundlag for selvstændige konklusioner, eller når vi i øvrigt anser det for påkrævet. Hvis vi i forbindelse med revisionen konstaterer svagheder, mangler eller uhensigtsmæssigheder i professionshøjskolens regnskabs- og registreringssystemer, professionshøjskolens interne kontroller eller i øvrige forretningsgange mv., vil dette blive meddelt professionshøjskolens direktion med vores forslag til afhjælpning heraf. Er der tale om væsentlige mangler, eller finder vi det i øvrigt påkrævet, vil forholdet også blive indført i revisionsprotokollatet. I tilknytning hertil vil vi endvidere meddele direktionen vores eventuelle forslag til forbedring og effektivisering af professionshøjskolens virksomhed. Vi skal for en ordens skyld bemærke, at revisionen af årsregnskabet ikke er tilrettelagt med henblik på at afdække samtlige svagheder, mangler eller uhensigtsmæssigheder, der måtte forekomme i professionshøjskolens regnskabs- og registreringssystemer mv. Bliver vi under revisionen bekendt med forhold, der giver begrundet formodning om, at medlemmer af ledelsen kan ifalde erstatnings- eller strafansvar, skal vi ifølge lovgivningen give supplerende oplysninger herom i revisionspåtegningen. Der skal altid gives oplysninger om overtrædelse af straffelovens kapitel 28 samt skatte-, afgifts- og tilskudslovgivningen, den for professionshøjskolens fastsatte lovgivning eller tilsvarende lovgivning, eller lovgivningen om regnskabsaflæggelse, herunder om bogføring og opbevaring af regnskabsmateriale. Såfremt vi under revisionen konstaterer, at bestyrelsen ikke overholder dens forpligtelser med hensyn til at oprette og føre bøger, fortegnelser, protokoller mv., er vi pålagt at udfærdige en særskilt erklæring, der vedlægges årsrapporten til fremlæggelse for bestyrelsen og ministeriet. Vi er som revisorer underlagt tavshedspligt, og dette indebærer, at vi ikke må videregive fortrolige oplysninger, som vi får kendskab til i forbindelse med revisionen. Denne tavshedspligt omfatter dog ikke oplysninger, som kræves efter gældende lov, domstols- eller voldgiftsafgørelse eller af tilsynsmyndigheder, eller hvor det med rette anses for nødvendigt for at kunne beskytte egne lovlige interesser. Medmindre anden aftale foreligger, kommunikerer vi elektronisk med professionshøjskolen, når dette er hensigtsmæssigt. Kommunikation via internettet indebærer risiko for, at fortrolig information læses af andre end dem, informationen er tiltænkt. Vi påtager os derfor intet ansvar for skader, der måtte opstå som følge af anvendelsen af kommunikation via internettet, ligesom vi ikke vil gøre tilsvarende ansvar gældende over for professionshøjskolen. Med henblik på at sikre en sikker elektronisk kommu-