Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Maj 2011 Dansk Travsports Centralforbund
Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Hæftet er udarbejdet af Videncentret for Landbrug, Økonomi s skatteafdeling, i samarbejde med Dansk Travsports Centralforbund (DTC). Redaktionen er afsluttet den 23. maj 2011. Udgiver: Videncentret for Landbrug, Økonomi, Agro Food Park 15, 8200 Århus N vfl.dk - 8740 5000 Redaktør: Søren Hjorth, Chefkonsulent Layout: Finn D. Aalestrup Fotos: Væddeløbsbladet Tryk: Zeuner Grafisk as, Odder Forord Skatteministeriet har erkendt, at skattereglerne for væddeløbsstalde og stutterier har været administreret for stramt af SKAT. I et såkaldt styresignal af 28. april 2011 har skatteministeriet derfor beskrevet, hvordan skattereglerne fremover skal fortolkes af SKAT. De nye lempeligere regler gælder allerede fra og med 1. januar 2011. Det er derfor vigtigt, at de hesteejere, der kan få gavn af reglerne, kommer i gang med at bruge dem allerede nu. Hæftet beskriver i hovedtræk de nye regler. Søren Hjorth Chefkonsulent, Videncentret for Landbrug, Økonomi, Skat
Indhold Hvad går den nye fortolkning ud på? Konsekvenser ved henholdsvis erhverv og ikke-erhverv Hvad er forskellen på gamle og nye regler? - Forenklet eksempel Hvad er kravene for at blive godkendt som erhvervsdrivende? Væddeløbsstalde Stutterier Skatteregnskab Momsregnskab Hvor får man hjælp? 4 4 6 8 8 8 9 10 11 3
Hvad går den nye fortolkning ud på? Tidligere var drift af væddeløbsstalde som udgangspunkt ikke erhvervsmæssig, mens hestestutterier kun blev godkendt som erhvervsmæssige, hvis det kunne sandsynliggøres, at der inden for en kort årrække var overskud i stutteriet. Endvidere blev væddeløbsstalde og stutterier anset for at være to virksomheder, selv om de var ejet og drevet af samme ejer. Efter de nye regler bedømmes både væddeløbsstalde og stutterier som erhvervsmæssige, hvis en række betingelser er opfyldt, herunder at de godkendes som professionelt drevet. Konsekvenser ved henholdsvis erhverv og ikke-erhverv Det har store skatte- og momsmæssige konsekvenser, om en væddeløbsstald eller et stutteri bliver bedømt som erhvervsmæssig eller ej. Det ses af følgende oversigt: Driftsoverskud Driftsunderskud Fortjeneste ved salg af heste Tab ved salg af heste Erhverv Beskattes som virksomhedsoverskud Kan fratrækkes i anden indkomst, f.eks. lønindtægt (evt. fremføres til modregning i senere års overskud) Fortjenesten beskattes (er en del af virksomhedsoverskud/ underskud) Tabet kan fratrækkes (er en del af virksomhedsoverskud/ underskud) Ikke-erhverv Beskattes som overskud ved hobbyvirksomhed Kan ikke fratrækkes eller fremføres til modregning i senere års overskud Fortjenesten beskattes ikke (undtagelse: hvis hestene er købt med henblik på videresalg med fortjeneste) Tabet kan ikke fratrækkes (undtagelse: hvis hestene er købt med henblik på videresalg med fortjeneste) 4
Virksomhedsog kapitalafkastordningen Afskrivninger Nedskrivning Arbejdsmarkedsbidrag Ophørspension Etablerings- og iværksætterkonto Ejendomsavance Moms *) Erhverv Kan anvendes. Medfører bl.a., at renteudgifter vedr. hesteholdet kan få høj fradragsværdi på op til p.t. ca. 56% Der kan afskrives på bygninger og maskiner/inventar. Heste kan ikke afskrives Der kan ikke nedskrives på væddeløbsheste. Der kan ikke nedskrives på heste i stutterier Der skal betales AM-bidrag af et eventuelt overskud Reglerne om ophørspension kan anvendes Etablerings- og iværksætterkonto kan anvendes (men ikke til køb af heste), hvis visse betingelser opfyldes Reglerne om genanbringelse kan anvendes, hvis visse betingelser opfyldes Man skal være momsregistreret. Man får udbetalt negativ moms *) Momsreglerne svarer ikke helt til skattereglerne. Ikke-erhverv Kan ikke anvendes. Renteudgifter vedr. hesteholdet kan kun fratrækkes med lav fradragsværdi på p.t. ca. 33% Der kan ikke afskrives på bygninger og maskiner/inventar. Heste kan ikke afskrives Der kan ikke nedskrives Der skal ikke betales AMbidrag af et eventuelt overskud Reglerne om ophørspension kan ikke anvendes Etablerings- og iværksætterkonto kan ikke anvendes Reglerne om genanbringelse kan ikke anvendes Som udgangspunkt kan man ikke være i momsregistret. Man kan som udgangspunkt ikke få udbetalt negativ moms Ovenstående gælder, selv om hestene ejes sammen med andre. 5
Hvad er forskellen mellem gamle og nye regler forenklet eksempel Jensen har i 2011 tre væddeløbsheste, som han har ejet et par år. Selv om Jensen er yderst professionel, giver væddeløbshestene i 2011 et underskud på 100.000 kr. Derudover har han renteudgifter på 50.000 kr., der vedrører hesteholdet. Da Jensen betaler topskat, vil det være en stor fordel at benytte virksomhedsordningen, der blandt andet medfører, at renteudgifterne får en større fradragsværdi. Jensen betaler topskat, fordi hans løn på 600.000 kr. er over 389.900 kr. efter AM-bidrag. Hans marginalskat (skat og AM-bidrag af den sidst tjente krone) er ca. 56%. Fordelen ved at væddeløbshestene bliver godkendt som erhvervsmæssige i 2011 Ikke erhverv Erhverv uden anvendelse af virksomhedsordning Erhverv med anvendelse af virksomhedsordning Fradrag for resultat vedr. væddeløbsheste 0 kr. -100.000 kr. -150.000 kr. Fradrag for renter vedr.væddeløbsheste (fradragsværdi ca. 33%) -50.000 kr. -50.000 kr. Skat og AM-bidrag i alt ca. 243.000 kr. 191.000 kr. 181.000 kr. Skattebesparelse 52.000 kr. 62.000 kr. Herudover kommer fordelen ved, at Jensen kan få udbetalt negativ moms. Hvis Jensen ikke betaler topskat, er skattebesparelsen mindre. 6
7
Hvad er kravene for at blive godkendt som erhvervsdrivende? SKAT stiller i styresignalet nogle krav, der skal opfyldes, for at virksomheden kan blive godtkendt som erhvervsmæssig. Væddeløbsstalde Hestene skal være registreret i Dansk Travsports Centralforbunds eller Dansk Galops database. Virksomheden skal efter en teknisk-faglig bedømmelse være professionelt drevet. Virksomheden skal efter udløbet af etableringsfasen (typisk 5-7 år) enten give overskud eller på sigt forventes at blive overskudsgivende. Ved afgørelsen af, om væddeløbsstalden er erhvervsmæssig, lægges der bl.a. vægt på følgende: om hestene trænes af en professionel træner med a-licens om der benyttes kusk/jockey med professionel licens antallet af starter størrelsen af vundne præmier om der ejes så mange heste, at det muliggør en rationel drift om der sker opstaldning i større stalde med andre væddeløbsheste. Stutterier Virksomheden skal efter en teknisk-faglig bedømmelse være professionelt drevet. Virksomheden skal give overskud eller have mulighed for at opnå et overskud inden for en årrække. Ved afgørelsen af, om stutteriet er erhvervsmæssigt, lægges der bl.a. vægt på følgende: om der ejes så mange heste, at det muliggør en rationel drift. Hvis man både har væddeløbsheste og stutteri, kan der i visse situationer være tale om, at væddeløbsstalden og stutteriet kan bedømmes som en samlet virksomhed. Dette kan være en fordel. 8
Skatteregnskab Der skal laves et egentligt skatteregnskab. Hvis man bliver godkendt som erhvervsdrivende, kan regnskabshonoraret trækkes fra. Virksomhedsordningen kan være en fordel, hvis man er topskatteyder. Det er en betingelse for at benytte ordningen, at der føres et regnskab, der opfylder bogføringslovens krav. Da de nye regler har virkning allerede fra 1. januar 2011, kan det blive aktuelt at få ændret forskudsregistreringen nu. Det er vigtigt, at man har styr på bilag mv. tilbage til den 1. januar 2011, hvis man skal benytte de nye regler for 2011. 9
Momsregnskab Hvis en væddeløbsstald bliver godkendt som erhvervsmæssig, bliver den omfattet af momslovens regler. Det betyder følgende: at der er fradragsret for moms af køb af varer og ydelser (f.eks. foder, staldomkostninger, dyrlæge, smed, træning) at der skal betales moms af de indtægter, der knytter sig til væddeløbsheste, f.eks. ved salg af væddeløbsheste. Der skal ikke betales moms af indtægter i form af løbspræmier. Man skal registreres hos SKAT vedr. moms, og der skal føres et momsregnskab over køb og salg af varer og ydelser til og fra virksomheden. 10
Hvor får man hjælp? DLBR, Dansk Landbrugsrådgivning er et partnerskab med 31 rådgivningsvirksomheder fordelt over hele landet. De er eksperter i at lave skatte- og momsregnskaber, og fører i forvejen mange skatteregnskaber for stutterier, herunder for deltidslandmænd med hestehold. På Videncentret for Landbrug i Skejby, der er en del af DLBR, sidder desuden en række skatteeksperter, der har indgående kendskab til de problemstillinger, der knytter sig til hestehold. DLBR er også eksperter i at føre skattesager vedr. hestehold. Du finder DLBR rundt om i landet... også tæt på dig. Klik dig ind på www.dlbr.dk/raadgivningsvirksomheder, hvor du finder oplysninger om de enkelte rådgivningsvirksomheder. 11
Agro Food Park 15 Skejby DK 8200 Aarhus N T +45 8740 5000 F +45 8740 5010 W vfl.dk Søg råd og vejledning hos en af vores mange eksperter, og få hjælp til at få lavet det komplicerede papirarbejde. Dette hæfte er udarbejdet af Videncentret for Landbrug i samarbejde med DTC. 01.2011