Virksomhedsstruktur, når indgangsvinklen er formuepleje

Transkript

1 Virksomhedsstruktur, når indgangsvinklen er formuepleje Personligt regi ctr. Selskabskonstruktion herunder mulige virksomhedsformer fordele/ulemper Virksomhedsstrukturens betydning for pensionsopsparing Skattemæssige regler for pensionsopsparing

2 Personligt ejet virksomhed Selskabsform Krav til indskudskapital Hæftelse Udtræk fra virksomheden Enkeltmandsvirksomhed Interessentskab (I/S) Ingen krav Personlig hæftelse Med hele formuen Overskud som ikke hæves som P.I. beskattes med foreløbig virksomhedsskat på 28%

3 Virksomhed ejet i selskabsform Selskabsform Krav til indskudskapital Hæftelse Udtræk fra virksomheden Anpartsselskab Det er kun selskabet der hæfter for gælden. Derfor hæftes alene med indskudskapitalen Udover løn til indehaver udtræk som udbytte = 28% Udover = 43% Aktieselskab Det er kun selskabet der hæfter for gælden. Derfor hæftes alene med indskudskapitalen Udover løn til indehaver udtræk som udbytte = 28% Udover = 43%

4 Hvordan udnyttes 100 kr. i overskud? Investeringsbeløb efter skat Lad dem stå i virksomheden Selskabsskat 28% Indbetalt på Pension AMB 8% Udtræk som løn AMB 8% Topskat 59% 72 kr. 92 kr. 38 kr. Skat af afkast 28% Aktiegevinst < 3 år 28% > 3 år 0% Skat af afkast 15% Skat af afkast 32% 59% Aktier 28% 43%

5 Tommelfingerregel SKATTEOPTIMERING Har du ca. 4,6 mio. stående på din pensionsordning den dag du går på pension, kan du hæve ca kr. pr. år i 25 år incl. Folkepension. D.v.s. at du skattemæssigt bevæger dig lige under topskattegrænsen Har du ca. 1,2 mio. stående i dit Holdingselskab, så vil du kunne hæve ca kr. i udbytte pr. år d.v.s. du får udbyttet til den lave sats, som i dag hedder 28% Er du gift? så husk dobbelt op

6 Tommelfingerregel Du ønsker en årlig udbetaling på efter skat Taleksempel Udbytte fra selskab eller holding Hævet udbytte skattebetaling 28% nettobeløb skattebetaling 43% i alt Hævet på pensionsordning Hævet pension skattebetaling nettobeløb Skatteoptimeret udbytte og pension Hævet udbytte skattebetaling 28% nettobeløb Hævet pension i alt Hvis den nye plan for skat på udbytter vedtages som foreslået så vil det se således ud Hævet udbytte skattebetaling 28% nettobeløb skattebetaling 43% skattebetaling 47,5% i alt

7 Udbytte fra selskab eller holding Tommelfingerregel Taleksempel Du ønsker en årlig udbetaling på efter skat Hævet udbytte skattebetaling 28% nettobeløb skattebetaling 43% i alt Hævet på pensionsordning Hævet pension skattebetaling nettobeløb Skatteoptimeret udbytte og pension Hævet udbytte skattebetaling 28% nettobeløb Hævet pension i alt Hvis den nye plan for skat på udbytter vedtages som foreslået så vil det se således ud Hævet udbytte skattebetaling 28% nettobeløb skattebetaling 43% skattebetaling 47,5% i alt

8 Virksomhedsstrukturens betydning Virksomhed i Selskabsform for pensionsopsparing Pensionsindskud foretages som lønudtræk fra virksomheden Der er regler for, hvor meget man må hæve som løn spørg revisor Har du været løntilbageholdende. Så er der mulighed for større indskud på pension. Helt specielle regler ved ophør af virksomhed

9 Virksomhedsstrukturens betydning for pensionsopsparing Opfyldningsfradrag 30 pct. af : Skattemæssigt overskud + Renteudgifter Rente- og udbytteindtægter + Kurstab Kursgevinster Ekstraordinære indkomster Personligt ejet virksomhed 30% reglen Opsparet overskud fra tidligere år kan ikke anvendes.

10 Virksomhedsstrukturens betydning Personligt ejet virksomhed 30% reglen for pensionsopsparing Eksempel Rest År 1 Overskud Indskud (1) Fradrag maks. 30% År 2 Overskud (korrigeret) Fradrag maks. 30% heraf fra år År 3 Overskud (korrigeret) Indskud (2) Fradrag maks. 30% Heraf fra år

11 Ophørspension Af fortjenesten ved salg af virksomheden kan du indskyde op til kr. på pensionsordningen du har op til 10 år til at foretage indbetalingen Du skal være fyldt 55 år, og mindst i 10 år forud for afståelsen have drevet selvstændig virksomhed Beløbet er bundet i 5 år men intet krav til udbetalingstidspunkt Din økonomiske rådgiver hjælper med at beregne Erklæring skal sendes til skattevæsenet

12 Ophørspension Ophørspension Beskatning af avance Indbetaling på ophørspension Antal år til udbetaling 5 Saldo ved 1. udbetaling Udbetaling efter beskatning Antal år til udbetaling 5 Saldo ved 1. udbetaling Årlig bruttoudbetaling i 10 år Årlig bruttoudbetaling Årlig udb. v/38% skat Årlig udb. v/44% skat Årlig udb. v/59% skat

13 Regler for pensionsopsparing Kapitalpension Skal være etableret før 60. år Indskud fradrages op til mellemskatten Indskud op til opfyldningsfradragsgrænsen (43.200) Udbetales fra 60. år senest 70. år Udbetales som sum Afgift ved udbetaling 40% Indestående kan investeres Tegnes i bank eller forsikringsselskab Ratepension Skal være etableret før 60. år. Særlige regler for indskud efter 60. år. Indskud fradrages i den personlige indkomst Ved arbejdsgiverordninger kan hele lønnen indbetales Privatordninger op til opfyldningsfradragsgrænsen ellers 1/10 fradrag. Udbetales over min. 10 år fra 60. år. Skal være udbetalt ved 85. år. Udbetales i rater Beskattes som personlig indkomst Indestående kan investeres Ved død udbetales ratepensionen mod berigtigelse af 40% afgift Tegnes i bank eller forsikringsselskab

14 Regler for pensionsopsparing Ophørspension Man skal være fyldt 55 år Ingen øvre aldersgrænse Fradrag for indbetalingen gives i indbetalingsåret og skal ikke fordeles over 10 år Man skal have drevet selvstændig virksomhed eller have været hovedaktionær i mindst 10 år inden for de sidste 15 år Pensionsordning kan være en ratepension eller en livrente hvis rate, så 5 års binding Udbetales over min. 10 år men intet krav om starttidspunkt Udbetales i rater Beskattes som personlig indkomst Tegnes i bank / forsikringsselskab Livrente Ingen regler for hvornår aftale indgås Indskud fradrages i den personlige indkomst Ved arbejdsgiverordninger kan hele lønnen indbetales Privatordninger op til opfyldningsfradragsgrænsen ellers 1/10 fradrag. Udbetales over min. 10 år fra 60. år. Kan aftales udbetalt livsvarigt evt. på 2 liv. Udbetales i rater Beskattes som personlig indkomst Bortfalder når vedkommende, der lægger liv til ordningen, dør. Tegnes i forsikringsselskab