Skattemæssige forhold ved salg af ejendom. Henrik Hovmøller Christensen Agri Nord Økonomi

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Skattemæssige forhold ved salg af ejendom. Henrik Hovmøller Christensen Agri Nord Økonomi"

Thomas Andreasen
10 år siden
Visninger:

1 Skattemæssige forhold ved salg af ejendom Henrik Hovmøller Christensen Agri Nord Økonomi

2 Emner Strategi Ejendomsavance Provenu Pensioner

3 Hvad vil jeg? Ønsker/drømme Strategi Hvad har jeg? Likviditet? Muligheder?

4 Ejendomsavance Hvad er ejendomsavance? Fortjeneste eller tab opstået ved afståelse af fast ejendom eller dele heraf Fast ejendom Jord, bygninger, installationer, skov, hegn og dræn Ikke fast ejendom: betalingsrettigheder, staldinventar, maskiner og mælkekvote købt efter 1/1 2005

dele heraf Fast ejendom Jord, bygninger, installationer, skov, hegn

5 Ejendomsavance Salgsprisen fordeles på: Stuehus (skattefri hvis beboet) Driftsbygninger Jord Rettigheder Driftsmidler Handelsomkostninger fordeles forholdsmæssigt.

6 Avanceberegningen Salgssum efter omkostninger xxx kr. - Salgssum for stuehus efter omk. xxx kr. Reguleret salgssum xxx kr. Anskaffelsessum xxx kr kr. tillæg xxx kr. +/- køb/salg mælkekvote xxx kr. + jordkøb xxx kr. - Ikke genvundne afskrivning fra 1993 og tab på driftsbygninger xxx kr. -xxx kr. Til beskatning xxx kr.

Anskaffelsessum xxx kr. + 10.000 kr. tillæg xxx kr.

7 Ejendomsavance Hvad har vi så? Genvundne afskrivninger Tabsfradrag bygninger

8 Hvad kan vi gøre med ejendomsavancen Køber overtager (succession) Genanbringelse Ophørspension Beskatning som overskud VSO Opsparing i VSO (24,5% á conto skat) Ophør VSO Kapitalindkomst

9 Hvad er succesion? Succesion Dvs. at køber overtager den skat som sælger skulle have betalt, mod at få nedslag i den kontante købssum. Hven kan succedere? Børn, børnebørn, søskende, søskendes børn, søskendes børnebørn og samlevende i mere end 2 år samt nære medarbejdere

få nedslag i den kontante købssum. Hven kan succedere?

10 Succession (fortsat) Succession kan kun ske i fortjenester

11 Genanbringelse Erhvervsmæssig andel af ejendomsavancen kan genanbringes i køb af erhvervsmæssig andel af ny landbrugsejendom og derved udskyde beskatningen Beskatningen sker således når ny ejendom sælges

12 Genanbringelse Bortforpagtede/forpagtede arealer kan der ikke ske genanbringelse fra eller i, da de bliver betragtet som ikke erhvervsmæssig Uklarhed om tidsfrister vedrørende ophør af forpagtninger, både før salg og efter køb

betragtet som ikke erhvervsmæssig Uklarhed om

13 Ophørspension Max kr. kan indsættes (2014) Min. 55 år i afståelsesåret Drevet selvstændig virksomhed i min. 10 år ud af de seneste 15 år Betingelser som en ratepension Bunden i min. 5 år Udbetales over min 10 år.

14 Beskatning i VSO Man lader sig beskatte af hele ejendomsavancen som en del af virksomhedens overskud. Medfører sandsynligvis topskat

15 Opsparing i VSO Ejendomsavancen bliver en del af virksomhedens overskud Opspares i VSO mod at betale 24,5% á conto skat. VIGTIG: IKKE den endelige skat og opsparing giver problemer over til privatforbrug

16 Opsparing i VSO (fortsat) Nye begrænsninger Negativ indskudskonto => INGEN opsparing i VSO Erhvervsmæssig sikkerhedsstillelse til private aktiver => INGEN opsparing i VSO

17 Ophør af VSO I salgsåret udtræder man af Virksomhedsordningen. Medfører at ejendomsavancen beskattes som privat kapitalindkomst til (42% i 2014) Endelig beskatning = ingen restriktioner ift. privatforbrug

18 Genvundne afskrivninger Beskattes som del af overskud virksomhed Kan opspares i virksomheden til á conto skat på 24,5%

19 Tabsfradrag bygninger Er et tab på salg af driftsbygninger Fradrages i overskud virksomhed

20 Provenu Provenuet er det beløb der er tilbage når alle kreditorer er betalt bl.a. Realkredit Pengeinstitutter Anden gæld Skat

21 Provenu (fortsat) +Salgspris ejendom omkostninger skat indfrielse realkredit indfrielse pengeinstitut indfrielse anden gæld = Provenu

22 Sociale pensioner Ved salg af ejendom vil positiv ejendomsavance og genvundne afskrivninger have indflydelse på sociale pensioner, såsom folkepension og pensionstillæg.

23 Til sidst Forbered jer i god tid og få belyst jeres muligheder OG begrænsninger Det koster MEN de penge kan let være tjent ind ved at lave den rigtige løsning

24 Hvad vil jeg? Ønsker/drømme Strategi Hvad har jeg? Likviditet? Muligheder?

25 Til sidst Agri Nord kan hjælpe jer Vi har kompetencerne og redskaberne

26 Tak for ordet Spørgsmål?

Relaterede dokumenter

Optimering af skat ved salget

Optimering af skat ved salget Tidspunktet for salget Dyr på ejendommen uden beholdningsregnskab Fordeling af overdragelsessummen Skattefri del Personlig indkomst Kapitalindkomst Flere ejendomme rækkefølge