Hjælp til årsopgørelsen 2016 2014 Beregning af gevinster og tab lagerbeskattede investeringsbeviser, indekserede obligationer, valutaobligationer, certifikater, og aktiebeviser beviser. og struktureret indlån Her kan du læse, hvordan du til SKAT skal indberette gevinster og tab udvalgte lagerbeskattede værdipapirer, produkter, købt købt for for privatbeskattede frie frie midler. midler. Lagerbeskatningen indebærer, at du hvert år bliver beskattet af realiserede og urealiserede gevinster og tab og således af gevinster og tab værdipapirer, produkter, du du endnu ikke ikke har har solgt. solgt. Har du spørgsmål til vores beregning af gevinst/tab dine dine lagerbeskattede produkter, værdipapirer, du velkommen er du velkommen til at kontakte til at os kontakte vores os servicetelefon: vores servicetelefon: 70 33 33 33. 70 Sig 33 lagerskat, 33 33. Sig når investering, du ringer op. når Servicetelefonen du ringer op. Servicetelefonen betjenes alle ugens betjenes dage i alle perioden ugens 2. dage marts i perioden til og med 1. 30. marts april til i og tidsrummet med 2. maj kl. i 8.00- tidsrummet 20.00. Du kan kl. 8-20. også kontakte Du kan også SKAT kontakte 72 22 SKAT 18 18, en 72 revisor 22 28 eller 94, anden revisor skatterådgiver. eller anden skatterådgiver. Værd at vide om lagerskat Hovedreglen for de lagerbeskattede værdipapirer produkter er, er, at det, at du det, skal du angive skal angive årsopgørelsen årsopgørelsen for 2014, for er 2016, forskellen er forskellelem mellem kursværdien kursværdien 1. januar 1. 2014 januar og 2016 kursværdien og kursværdien 31. decem- mel- 31. ber december 2014, hvis 2016, du har hvis ejet produkterne har ejet værdipapirerne i hele 2014. i hele 2016. Indberetning af gevinster og tab Indberetning Når du køber og af sælger gevinster værdipapirer, og tab indberetter vi automatisk du handlerne køber og sælger til SKAT, værdipapirer, men vi kan indberetter ikke indberette vi auto- dine Når matisk gevinster handlerne og tab til værdipapirerne. SKAT, men vi kan I mange ikke indberette tilfælde har dine gevinster SKAT dog og beregnet tab værdipapirerne. gevinster og tab I mange lagerbeskattede tilfælde har SKAT investeringsbeviser. dog beregnet gevinster og tab lagerbeskattede investeringsbeviser. Handelsomkostninger Handelsomkostninger Du skal tage højde for evt. handelsomkostninger, når du Du beregner skal tage gevinst højde og for tab. evt. Det handelsomkostninger, betyder, at du ved opgørelse når du beregner af købs- og gevinst salgssummen og tab. Det skal betyder, anvende at du den ved samlede opgørelse værdi af efter købs- betaling og salgssummen af omkostninger. skal anvende Har du adgang den samlede til Nordeas værdi efter Online betaling Investering, af omkostninger. kan du finde Har dine du handelsnotaer adgang til Nordea der. Investor, kan du finde dine handelsnotaer der. Opgørelsesmetode Du skal opgøre gevinst og tab solgte værdipapirer efter gennemsnitsmetoden. Det betyder, at du skal holde salgspro- salgsprovenuet op imod op imod kursværdien primo primo 2016, 2014, eller eller et gennemsnit et gennemsnit kursværdien af kursværdien primo 2016 primo og 2014 summen og summen af køb af af værdipapi- køb af af ret værdipapiret i løbet af 2016. i løbet af 2014. Købt Virksomhedsskatteordningen i 2016 og ikke solgt Har Hvis du købt har foretaget værdipapirerne investeringer i løbet af i lagerbeskattede 2016, det forskellen produkter for købesummen midler omfattet og kursværdien af virksomhedsskatteordningen, 31. december 2016, du mellem skal anføre du anføre årsopgørelsen gevinst/tab for produkterne 2016. i rubrik 116 den udvidede årsopgørelse. Hvis du har nettotab, skal du Købt anføre før tabet 2016 i bilag og til solgt årsopgørelsen, i 2016 blanket 04.055, rubrik Har 85 og du 86. i løbet Se beskrivelsen af 2016 solgt værdipapirerne, side 3 og 4. er det forskellen mellem kursværdien 1. januar 2016 og salgssummen, du skal Sådan anføre indberetter årsopgørelsen du gevinster for 2016. og tab til årsopgørelsen 2014 Købt og solgt i 2016 Har Lagerbeskattede du både købt og investeringsbeviser solgt værdipapirer i løbet af 2016, skal du Nordea angive Invest forskellen og andre mellem danske købesummen og udenlandske og salgssummen investeringsforeninger årsopgørelsen har for en 2016. række investeringsbeviser, der er omfattet af reglerne for lagerbeskattede værdipapirer. På Virksomhedsskatteordningen nordea.dk/lagerbeskatning kan du se en liste over de Nordea Invest-beviser, du har foretaget der investeringer beskattes efter i lagerbeskattede lagerprincippet. værdi- Hvis papirer for midler omfattet af virksomhedsskatteordningen, skal Gevinster du anføre og tab gevinst/tab danske og værdipapirerne udenlandske investeringsbeviser den skal udvidede angives årsopgørelse. i rubrik 38 årsopgørelsen (kapitalind- i rubrik 116 komst). Tab angives med minus (-). Hvis du har tab certifikater, strukturerede obligationer og beviser, SKAT beregner kan du opnå og fortrykker fradrag for normalt tabet, så gevinster længe du og kan tab opveje årsopgørelsens tabet i tilsvarende rubrik 38 gevinster (og evt. fra i rubrik tidligere 434 år. for Anfør gevinster dit tab i og rubrik tab 116 udenlandske med minus (-). investeringsbeviser). Hvis dit tab overstiger Du bør tilsvarende derfor beskattede kontrollere, gevinster om SKAT fra allerede tidligere har år, fortrykt skal du gevinster anføre den eller re-tasterende årsopgørelsen, del af tabet inden i bilag du til anfører årsopgørelsen, gevinster blanket og tab. Ellers 04.055, rubrik kan du 85 risikere, og 86. at Se gevinster beskrivelsen og tab medregnes side 3 og 4. to gange. 1
Vi Flere indberetter ejere af automatisk et depot udbytte fra lagerbeskattede investeringsbeviser Beregningerne er til SKAT. foretaget Beløbet depot fremgår for depot. af For årsopgørelsens depot rubrik med flere 34 (kapitalindkomst), ejere, skal ejerne selv så du fordele skal ikke resultatet selvangive efter det. den forholdsmæssige ejerandel. Købt i 2014 og fortsat i beholdning Har Sådan du købt indberetter dit investeringsbevis du gevinster i løbet og tab af 2014 til og ikke solgt årsopgørelsen det i 2014, er 2016 det forskellen mellem købesummen og kursværdien pr. 31. december 2014, du skal anføre årsopgørelsen Lagerbeskattede for 2014. investeringsbeviser Nordea Invest og andre danske og udenlandske investeringsforeninger før 2014 har og en solgt række i 2014 investeringsbeviser, der er Købt Har omfattet du solgt af reglerne investeringsbeviset for lagerbeskattede i løbet af værdipapirer. 2014, skal du På årsopgørelsen nordea.dk/lagerbeskatning anføre forskellen kan du mellem se en kursværdien liste over de pr. Nordea 1. januar Invest-beviser, 2014 og salgssummen. der beskattes efter lagerprincippet. Købt Gevinster og solgt og tab i 2014 danske og udenlandske investerings- Har beviser du både skal angives købt og i solgt rubrik dit 38 investeringsbevis årsopgørelsen i løbet (kapitalindkomst). skal du Tab angives årsopgørelsen med minus anføre (-). forskellen mellem af 2014, købesummen og salgssummen. SKAT beregner og fortrykker normalt gevinster og tab Lagerbeskattede årsopgørelsens rubrik obligationer, 38 (og evt. i rubrik aktiebevis, 434 for certifikater og tab og struktureret udenlandske indlån investeringsbeviser). Du bør derfor gevinster Nordea kontrollere, har om sammen SKAT med allerede samarbejdspartnere har fortrykt gevinster udstedt eller en tab række årsopgørelsen, indekserede inden obligationer, du anfører et aktiebevis, gevinster og valutaobligationer, kan du risikere, certifikater gevinster og den og strukturerede tab medregnes indlånskonto: gange. tab. Ellers 100+ (TRY) 2015. Alle produkter er omfattet af reglerne for lagerbeskatning. Vi indberetter automatisk På nordea.dk/lagerbeskatning udbytte fra lagerbeskattede finder investeringsbeviser over obligationerne, til SKAT. Beløbet certifikaterne fremgår af og årsopgørelsens aktiebeviset. du en oversigt rubrik 34 (kapitalindkomst), så du skal ikke selvangive det. For disse værdipapirer og indlånskontoen skal realiserede og urealiserede gevinster eller tab hvert år beregnes og medregnes i kapitalindkomsten. Lagerbeskattede obligationer, beviser og certifikater Nordea Har du har spørgsmål sammen med til din samarbejdspartnere lagerskat? Så ring til udstedt vores en række servicetelefon indekserede 70 obligationer, 33 33 33. Sig beviser, lagerskat, valutaobligationer når du og ringer certifikater. op. Vi Alle sidder produkter klar alle er dage omfattet kl. 8.00 20.00 af reglerne for lagerbeskatning. På nordea.dk/lagerbeskatning finder du en oversigt over obligationer, certifikater og beviser. Visse obligationer kan hvert år udlodde en kupon, der skal For beskattes disse værdipapirer som en kursgevinst. skal realiserede Vores lagerskatteberegning tager eller hensyn tab hvert til de år udbetalte beregnes kuponer og medregnes og viser i årets og urealiserede gevinster kapitalindkomsten. nettogevinst/-tab dine obligationer. Kuponen skal derfor ikke medtages som en rente. Købt Har i du 2014 spørgsmål og fortsat til din i beholdning lagerskat? Så ring til vores Har servicetelefon du købt værdipapirerne 70 33 33 33. i løbet Sig af investering, 2014, er det når forskellen du mellem ringer købesummen op. Vi sidder og klar kursværdien alle dage kl. 31. 8-20 december 2014, du skal anføre årsopgørelsen for 2014. Visse Købt obligationer før 2014 og kan solgt hvert i år 2014 udlodde en kupon, der skal beskattes Har du i løbet som af en 2014 kursgevinst. solgt værdipapirerne, Vores lagerskatteberegning eller hævet tager beløb hensyn fra den til strukturerede udbetalte indlånskonto, kuponer og viser det årets forskellen nettogevinst/-tab mellem kursværdien dine obligationer. 1. januar 2014 Kuponen og salgssummen, skal derfor du ikke skal medtages anføre som årsopgørelsen en rente. for 2014. Købt og solgt i 2014 Har du både købt og solgt værdipapirer i løbet af 2014, skal du angive forskellen mellem købesummen og salgssummen årsopgørelsen for 2014. 2
Eksempel 1 Lagerbeskattede investeringsbeviser Køb af Nordea Invest Stabile HøjrenteLande Aktier Akkumulerende Køb Køb af Nordea af Nordea Invest Invest Virksomhedsobligationer Globale Obligationer Højrente før 1. januar 2016 2014 før før 1. januar 1. januar 2014 2016 Ultimokurs 31. december 2016 2014 173,28 119,10 Ultimokurs Ultimokurs 31. 31. december december 2014 2016 100,00 108,10 *) Primokurs 1. januar 2016 2014 164,70 111,25 Primokurs 1. januar 1. januar 2014 2016 109,07 112,80 Gevinst til beskatning i i 2016 2014 8,587,85 Tab Tab til fradrag til fradrag i 2014 i 2016-9,07-4,70 Eks. 1.1 Indberetning ved en nettogevinst (fortsat i i beholdning pr. pr. 31. 31. december 2016) 2014) 2.000 3.000 stk. Nordea Invest Stabile HøjrenteLande Aktier Akkumulerende og 1.000 stk. og Nordea 2.000 Invest stk. Nordea Virksomhedsobligationer Invest Globale Obligationer Højrente Gevinst Gevinst Nordea Nordea Invest Invest Stabile HøjrenteLande Aktier Akkumulerende 2.000 3.000 stk. stk. x 7,85 x 8,58 = 15.700 25.740 tab Nordea Invest Virksomhedsobligationer Højrente 1.000 stk. x -9,07 = -9.070 - tab Nordea Invest Globale Obligationer 2.000 stk. x -4,70 = -9.400 Nettogevinst, der skal indberettes i rubrik 38 6.630 Nettogevinst, der skal indberettes i rubrik 38 16.340 Eks. 1.2 Indberetning ved et nettotab (fortsat i beholdning pr. 31. december 2014) Eks. 1.2 Indberetning ved et nettotab (fortsat i beholdning pr. 31. december 2016) 2.000 stk. Nordea Invest HøjrenteLande og 2.000 stk. Nordea Invest Virksomhedsobligationer Højrente 1.000 stk. Nordea Invest Stabile Aktier Akkumulerende og 3.000 stk. Nordea Invest Globale Obligationer Gevinst Nordea Invest HøjrenteLande 2.000 stk. x 7,85 = 15.700 - Gevinst tab Nordea Nordea Invest Invest Virksomhedsobligationer Stabile Aktier Akkumulerende Højrente 2.000 1.000 stk. stk. x -9,07 x 8,58 = -18.140 8.580 Nettotab, - tab Nordea der skal Invest indberettes Globale med Obligationer negativt fortegn (-) i rubrik 38 3.000 stk. x -4,70 = -2.440-14.100 Nettotab, der skal indberettes med negativt fortegn (-) i rubrik 38-5.520 *) Fiktiv kurs for at vise et tab i skemaet. Den reelle ultimokurs 2014 er 109,60 Sådan selvangiver du indkomsten Nettogevinster indekserede obligationer, beviser, valutaobligationer og certifikater skal du anføre i årsopgørelsens Sådan selvangiver du indkomsten Nettogevinster indekserede obligationer, aktiebeviset, valutaobligationer, certifikater samt den strukturerede indlåns- rubrik 346 Indkomst vedr. finansielle kontrakter, hvis du ikke har et fremført tab at modregne i, jvf. nedenfor. konto skal du anføre i årsopgørelsens rubrik 346 Indkomst vedr. finansielle kontrakter, hvis du ikke har et fremført tab Du kan kun trække tab fra, hvis du har en gevinst til beskatning i indeværende eller i et tidligere indkomstår, og tabet at modregne i, jvf. nedenfor. kan indeholdes heri. Er du blevet beskattet af en gevinst Du kan kun trække tab fra, hvis du har en gevinst til beskatning i indeværende eller i et tidligere indkomstår, og tabet fx 8.000 i 2015, og har du et tab i 2016 6.000, kan du trække dette tab fra i 2016. Det gør du ved at anføre kan indeholdes heri. Er du blevet beskattet af en gevinst tabet i rubrik 346 årsopgørelsen med negativt fortegn (-). fx 8.000 i 2013, og har du et tab i 2014 6.000, kan du trække dette tab fra i 2014. Det gør du ved at anføre Begrænsning af tabsfradrag tabet i rubrik 346 årsopgørelsen med negativt fortegn (-). Er årets nettoresultat et tab, og har du ingen gevinster fra tidligere år at modregne i, skal du opdele tabet i to beløb, Begrænsning af tabsfradrag som anføres bilag til årsopgørelsen, blanket nr. 04.055 Er årets nettoresultat et tab, og har du ingen gevinster fra Tab til fremførsel til senere indkomstår : tidligere år at modregne i, skal du opdele tabet i to beløb, som anføres bilag til årsopgørelsen, blanket nr. 04.055 Et beløb vedrørende ikke-aktiebaserede obligationer og Tab til fremførsel til senere indkomstår : certifikater. Anfør tabet i rubrik 85. Et beløb vedrørende aktiebaserede indekserede Et beløb vedrørende valutakonto, ikke-aktiebaserede obligationer, aktiebeviser og aktiebaserede certifikater. obligationer og certifikater. Anfør tabet i rubrik 85. Anfør tabet i rubrik 86. Et beløb vedrørende aktiebaserede indekserede obligationer, aktiebevis og aktiebaserede certifikater. Anfør tabet På side 5 får du vejledning til, hvordan du i rubrik 86. beregner årets gevinst/tab, og hvor du skal anføre gevinsten/tabet årsopgørelsen fra SKAT. Med udgangspunkt i førnævnte eksempel skal diagrammet anvendes følgende måde: I medsendte diagram har vi vist, hvordan du skal finde frem til, hvordan årets gevinst/tab skal anføres din årsopgørelse. Med udgangspunkt i førnævnte eksempel skal diagram- 1: I 2016 er der et tab. met anvendes følgende måde: 2: Til spørgsmålet i toppen af diagrammet ( Har du nettogevinst... ) svarer du: 1: I 2014 er der et tab., jeg har et tab 6.000 2: Til spørgsmålet i toppen af diagrammet 3: Til næste spørgsmål svarer du:, jeg er tidligere blevet ( Har du nettogevinst... ) svarer du: beskattet af en gevinst, nemlig 8.000 i 2015., jeg har et tab 6.000 4: Til det sidste spørgsmål ( Overstiger tabet... ) svarer du: 3: Til næste spørgsmål svarer du:, jeg er tidligere blevet. Årets tab 6.000 er mindre end sidste års beskattet af en gevinst, nemlig 8.000 i 2013. gevinst 8.000 4: Til det sidste spørgsmål ( Overstiger tabet... ) svarer du: 5: Tabet 6.000 kan du derfor fratrække i rubrik 346.. Årets tab 6.000 er mindre end sidste års gevinst 8.000 For at kunne finde frem til, hvordan gevinst/tab skal selvangives, er det vigtigt, at du har styr dine historiske gevinster og 5: Tabet 6.000 kan du derfor fratrække i rubrik 346. tab, da nye tab kan modregnes i tidligere beskattede gevinster. For at kunne finde frem til, hvordan gevinst/tab skal selvangives, er det vigtigt, at du har styr dine historiske gevin- Du skal hvert år anføre det nettobeløb, der fortsat kan fremføres i henholdsvis rubrik 85 og 86. SKAT kan således ster og tab, da nye tab kan modregnes i tidligere beskattede se, om det fremførte tab er udnyttet helt eller delvist, eller om gevinster. tabet er øget. Det betyder, at du ikke skal anføre en eventuel gevinst i rubrik 346, når du anvender en del af tidligere års tab til modregning. I stedet nedskriver du beløbet i rubrik 85 eller 86. 3
Modregning af tab aktiebaserede værdipapirer i aktieindkomst Fra indkomståret 2010 kan du modregne tab aktiebaserede indekserede obligationer, aktiebeviser og aktiebaserede certifikater i realiserede gevinster aktier optaget til handel regulerede markeder. Det er et krav, at værdipapiret udelukkende er aktiebaseret. Dog forbliver værdipapiret aktiebaseret, selv om det indeholder et valutaelement, så længe valutaelementet alene afdækker valutarisikoen værdipapiret. Hvis årets nettoresultat aktiebaserede værdipapirer er negativt, skal du først modregne tabet i tidligere års beskattede gevinster ved at anføre det i rubrik 346 jf. afsnittet Sådan selvangiver du indkomsten. Er der herefter stadig et tab, kan du modregne det tab, der vedrører aktiebaserede værdipapirer i dine realiserede gevinster aktier optaget til handel et reguleret marked. Ønsker du at gøre brug af denne mulighed, skal du i rubrik 87 markere, om du eller din evt. ægtefælle skal bruge tabet. Hvis du ikke vil bruge hele tabet i samme år, skal du anføre det beløb, du ønsker at anvende i rubrik 88. Anfører du ikke noget beløb i rubrik 88, anvendes hele beløbet i rubrik 86 til modregning i aktiegevinster. Eksempel 2 Lagerbeskattede indekserede obligationer og certifikater Køb af 30-2 Kurvestejler II 2018 Køb af Amerikanske Renter 2019 før 1. januar 2016 før 1. januar 2016 Ultimokurs 31. december 2016 117,85 Ultimokurs 31. december 2016 102,32 Primokurs 1. januar 2016 114,38 Primokurs 1. januar 2016 105,39 Gevinst til beskatning i 2016 3,47 Tab til modregning i 2016-3,07 Eks. 2.1 Indberetning ved en nettogevinst (fortsat i beholdning pr. 31. december 2016) Nom. 300.000 30-2 Kurvestejler II 2018 og nom. 200.000 Amerikanske Renter 2019: Gevinst 30-2 Kurvestejler II 2018 300.000 x 3,47 /100 = 10.410 - tab Amerikanske Renter 2019 200.000 x -3,07 /100 = -6.140 Nettogevinst, du skal indberette i rubrik 346 4.270 * Eks. 2.2 Indberetning ved en nettogevinst (salg i 2016) Har du solgt nom. 200.000 30-2 Kurvestejler II 2018 i oktober 2016 til kurs 118,38 (kursgevinst 118,38-114,38 = 4,0 ) med kurtage 175, ser beregning af lagerskatten for 2016 således ud: Gevinst 30-2 Kurvestejler II 2018 200.000 x 4,00 /100 = 8.000 - tab Amerikanske Renter 2019 200.000 x -3,07 /100 = -6.140 - kurtage = -175 Nettogevinst, du skal indberette i rubrik 346 1.685 * Eks. 2.3 Indberetning ved et nettotab (fortsat i beholdning pr. 31. december 2016) Nom. 100.000 30-2 Kurvestejler II 2018 og nom. 200.000 Amerikanske Renter 2019: Gevinst 30-2 Kurvestejler II 2018 100.000 x 3,47 /100 = 3.470 - tab Amerikanske Renter 2019 200.000 x -3,07 /100 = -6.140 Nettotab (se afsnittet: Sådan selvangiver du indkomsten) -2.670 * * Der er ikke taget hensyn til eventuelle fremførte tab og tidligere års beskattede gevinster. Nordea Danmark, filial af Nordea Bank AB (publ), Sverige, org.nr 516406-0120, Bolagsverket, CVR-nr. 25992180, København. 4
Sådan kan du anvende tab opstået i eller før 2016 finansielle kontrakter, herunder strukturerede produkter og certifikater Har du nettogevinst i 2016 finansielle kontrakter, herunder strukturerede produkter og certifikater?, jeg har tab Har du fra tidligere år tab til fremførsel i rubrik 85 eller 86? Er du tidligere blevet beskattet af gevinster samme produkttype? Gevinsten fratrækkes i tabet Aktie- Øvrige kontrakter kontrakter Gevinsten medregnes i rubrik 346 Overstiger tabet de tidligere års gevinster? Er gevinsten større end tabet? Tab til fremførsel anføres i rubrik 86 Tab til fremførsel anføres i rubrik 85 I rubrik 85/86: Nedskriv resttabet til 0 I rubrik 346 anfører du nettogevinsten (efter modregning i tabssaldoen) Tabet i rubrik 85-86 nedskrives med gevinsten. Det nye nettotab anføres i rubrik 85/86 Tab op til tidligere gevinster fratrækkes i rubrik 346. Det overskydende tab fremføres i rubrik 85/86 Hvis tab aktiebaserede produkter ønskes modregnet i aktieavancer, skal du markere i rubrik 87 og evt. anføre beløbet i rubrik 88 Tabet fratrækkes i rubrik 346 I folderen side 2, 3 og 4 kan du læse om, hvordan du kan anvende gevinster og tab strukturerede produkter. 5 Nordea Danmark, filial af Nordea Bank AB (publ), Sverige, org.nr 516406-0120, Bolagsverket, CVR-nr. 25992180, København.