UDTALELSE. DA Forenet i mangfoldighed DA 2011/0359(COD) fra Økonomi- og Valutaudvalget. til Retsudvalget

Transkript

1 EUROPA-PARLAMENTET Økonomi- og Valutaudvalget /0359(COD) UDTALELSE fra Økonomi- og Valutaudvalget til Retsudvalget om forslag til Europa-Parlamentets og Rådets forordning om specifikke krav til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden (COM(2011)0779 C7-0470/ /0359(COD)) Ordfører for udtalelse (*): Kay Swinburne (*) Associeret udvalg forretningsordenens artikel 50 AD\ doc PE v02-00 Forenet i mangfoldighed

2 PA_Legam PE v /62 AD\ doc

3 ÆNDRINGSFORSLAG Økonomi- og Valutaudvalget opfordrer Retsudvalget, som er korresponderende udvalg, til at optage følgende ændringsforslag i sin betænkning: 1 Titel Forslag til EUROPA-PARLAMENTETS OG RÅDETS FORORDNING om specifikke krav til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden (EØS-relevant tekst) Forslag til EUROPA-PARLAMENTETS OG RÅDETS DIREKTIV om specifikke krav til lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden (EØS-relevant tekst) Dette ændringsforslag gælder for hele teksten. Begrundelse En EU-forordning er ikke et passende format til denne lovgivning, navnlig i betragtning af den meget detaljerede og gennemgribende karakter, der kendetegner. Det repræsenterer en standardtilgang, der ikke tager hensyn til de forskellige selskabsledelsessystemer i EU. Det ville føre til forringede selskabsledelsesstandarder i visse medlemsstater. 2 Betragtning 6 (6) Den finansielle sektor er under udvikling, og der fremkommer nye kategorier af finansielle institutioner i EUlovgivningen. Nye virksomheder og aktiviteter uden for det almindelige banksystem bliver stadig vigtigere, og deres indflydelse på den finansielle stabilitet er blevet større. Derfor er det (6) Den finansielle sektor er under udvikling, og nye kategorier af finansielle institutioner er dukket op som reaktion på den lovgivningsmæssige og den teknologiske udvikling. Nye virksomheder og aktiviteter uden for det traditionelle banksystem, der førhen ikke var reguleret på EU-plan, bliver stadig vigtigere, og AD\ doc 3/62 PE v02-00

4 hensigtsmæssigt, at definitionen af virksomheder af interesse for offentligheden også omfatter andre finansielle institutioner og virksomheder som f.eks. investeringsselskaber, betalingsinstitutter, institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter), e-pengeinstitutter og alternative investeringsfonde. deres indflydelse på den finansielle stabilitet er blevet større. Derfor er det hensigtsmæssigt, at definitionen af virksomheder af interesse for offentligheden også omfatter andre finansielle institutioner og virksomheder som f.eks. investeringsselskaber, betalingsinstitutter og e-pengeinstitutter. Medlemsstaterne bør derfor også kunne udnævne andre virksomheder til virksomheder af interesse for offentligheden, f.eks. virksomheder af særlig offentlig betydning på grund af arten af deres aktiviteter, deres størrelse eller medarbejderantal. 3 Betragtning 6 a (ny) (6a) Det er særligt bekymrende, at revisorerne er involveret i struktureringen af ikke-balanceførte special purpose vehicles (SPV'er) til finansielle institutioner. Disse SPV'er kan gøre det vanskeligere for investorer og lovgivere at stille ledelsen til regnskab. Hvis finansielle institutioner bruger SPV'er, kan disse desuden misbruges til at sløre risici i det finansielle system og dermed indskrænke tilsynsmyndigheders og aktionærers evne til at erkende og reagere rettidigt og effektivt på trusler mod den finansielle stabilitet. Det er derfor hensigtsmæssigt at præcisere, at enhver involvering af en virksomheds revisor i struktureringen af SPV'er er ensbetydende med selvrevision og højst sandsynligt er en upassende regnskabsmæssig aktivitet. En sådan praksis bør derfor forbydes. PE v /62 AD\ doc

5 4 Betragtning 7 (7) Revision af årsregnskaber og konsoliderede regnskaber skal tjene som en retsbeskyttende foranstaltning for investorer, långivere og forretningsmodparter, der har del i eller forretningsmæssig interesse i virksomheder af interesse for offentligheden. Derfor bør revisorer og revisionsfirmaer være fuldstændigt uafhængige, når de udfører lovpligtig revision af sådanne virksomheder, og interessekonflikter bør undgås. For at vurdere, om revisorer og revisionsfirmaer er uafhængige, skal der også tages højde for begrebet "netværk", som revisorer og firmaer arbejder inden for. (7) Revision af årsregnskaber og konsoliderede regnskaber skal tjene som en retsbeskyttende foranstaltning for investorer, långivere og forretningsmodparter, der har del i eller forretningsmæssig interesse i virksomheder af interesse for offentligheden. Derfor bør revisorer og revisionsfirmaer være fuldstændigt uafhængige, når de udfører lovpligtig revision af sådanne virksomheder, og interessekonflikter bør undgås. De bør kunne informere den reviderede virksomhed om spørgsmål, der dukker op i forbindelse med revisionen, men bør holde sig uden for den reviderede virksomheds interne beslutningsprocesser. Hvis de kommer i en situation, hvor truslerne mod deres uafhængighed er for alvorlige, selv efter at der er truffet sikkerhedsforanstaltninger til at begrænse sådanne trusler, bør de fratræde eller afholde sig fra revisionen. For at vurdere, om revisorer og revisionsfirmaer er uafhængige, skal der også tages højde for begrebet "netværk", som revisorer og firmaer arbejder inden for. 5 Betragtning 8 (8) Revisorer og revisionsfirmaers interne organisation skal bidrage til at forhindre eventuelle trusler mod deres uafhængighed. Derfor må ejerne af eller aktionærerne i et revisionsfirma, samt ledelsen, ikke gribe ind i udførelsen af en lovpligtig revision på en måde, som skaber tvivl om uafhængigheden og objektiviteten for den (8) Revisorer og revisionsfirmaers interne organisation skal bidrage til at forhindre eventuelle trusler mod deres uafhængighed. Derfor må ejerne af eller aktionærerne i et revisionsfirma, samt ledelsen, ikke gribe ind i udførelsen af en lovpligtig revision på en måde, som skaber tvivl om uafhængigheden og objektiviteten for den AD\ doc 5/62 PE v02-00

6 revisor, der udfører den lovpligtige revision for revisionsfirmaet. Desuden bør revisorer og revisionsfirmaer indføre passende interne politikker og procedurer i forhold til de ansatte og andre personer, der beskæftiger sig med lovpligtig revision i deres organisationer, for således at sikre opfyldelse af deres forpligtelser ifølge lovgivningen. Disse politikker skal navnlig søge at forebygge og styre trusler mod uafhængigheden og sikre den lovpligtige revisions kvalitet, integritet og grundighed. Disse politikker og procedurer skal stå i et rimeligt forhold til omfanget og kompleksiteten af revisorens eller revisionsfirmaets virksomhed. revisor, der udfører den lovpligtige revision for revisionsfirmaet. Desuden bør revisorer og revisionsfirmaer indføre passende interne politikker og procedurer i forhold til de ansatte og andre personer, der beskæftiger sig med lovpligtig revision i deres organisationer, for således at sikre opfyldelse af deres forpligtelser ifølge lovgivningen. Disse politikker skal navnlig søge at forebygge og styre trusler mod uafhængigheden og sikre den lovpligtige revisions kvalitet, integritet og grundighed. Disse politikker og procedurer skal stå i et rimeligt forhold til omfanget og kompleksiteten af revisorens eller revisionsfirmaets virksomhed og af de reviderede virksomheder. 6 Betragtning 21 a (ny) (21a) ESRB har til opgave at overvåge fremkomsten af systemiske risici og deres udvikling i EU. Revisionsfirmaer for systemisk vigtige finansielle institutioner kan med deres erfaring og den information, som de har adgang til, hjælpe ESRB i dets arbejde. Derfor bør afholdelsen af et sektorinddelt og anonymiseret årligt forum for dialog imellem dem fremmes af denne forordning. 7 Betragtning 23 (23) Revisionsudvalg eller organer, der varetager en tilsvarende funktion i den reviderede virksomhed, spiller en (23) Revisionsudvalg eller organer, der varetager en tilsvarende funktion i den reviderede virksomhed, spiller en PE v /62 AD\ doc

7 afgørende rolle i udførelsen af lovpligtig revision af høj kvalitet. Det er særligt vigtigt at styrke revisionsudvalgets uafhængighed og tekniske kompetencer ved at kræve, at hovedparten af medlemmerne er uafhængige, og at mindst ét medlem af udvalget har kompetencer inden for revision og et andet inden for revision og/eller regnskab. I Kommissionens henstilling af 15. februar 2005 om den rolle, der spilles af menige bestyrelsesmedlemmer og medlemmer af tilsynsorganer i børsnoterede selskaber og om udvalg nedsat i bestyrelsen/ledelsesorganet 26 fastsættes det, hvorledes revisionsudvalg bør oprettes og fungere. I betragtning af bestyrelsernes størrelse i selskaber med ringe markedsværdi og i små og mellemstore virksomheder af interesse for offentligheden vil det være hensigtsmæssigt, hvis de funktioner, der påhviler revisionsudvalget for disse virksomheder eller et organ med tilsvarende funktioner i den reviderede virksomhed, kan udføres af hele bestyrelsen eller hele tilsynsorganet. Virksomheder af interesse for offentligheden, som er investeringsinstitutter eller alternative investeringsfonde, bør også fritages for forpligtelsen til at have et revisionsudvalg. Med denne fritagelse tages det i betragtning, at inddragelse af et revisionsudvalg ikke altid er hensigtsmæssigt, når disse institutters eller fondes formål udelukkende er sammenlægning af aktiver. Investeringsinstitutter og alternative investeringsfonde samt deres administrationsselskaber arbejder i et nøje defineret regelmiljø og er underlagt specifikke ledelsesmekanismer, såsom deres depositarers kontrol. afgørende rolle i udførelsen af lovpligtig revision af høj kvalitet. Det er særligt vigtigt at styrke revisionsudvalgets uafhængighed og tekniske kompetencer ved at kræve, at hovedparten af medlemmerne er uafhængige, og at mindst ét medlem af udvalget har kompetencer inden for revision og et andet inden for revision og/eller regnskab. Revisionsudvalgets medlemmer bør deltage i dygtiggørelseskurser for at sikre, at de har en tilstrækkelig grad af teknisk viden til at kunne varetage deres opgaver. I Kommissionens henstilling af 15. februar 2005 om den rolle, der spilles af menige bestyrelsesmedlemmer og medlemmer af tilsynsorganer i børsnoterede selskaber og om udvalg nedsat i bestyrelsen/ledelsesorganet fastsættes det, hvorledes revisionsudvalg bør oprettes og fungere. I betragtning af bestyrelsernes størrelse i selskaber med ringe markedsværdi og i små og mellemstore virksomheder af interesse for offentligheden vil det være hensigtsmæssigt, hvis de funktioner, der påhviler revisionsudvalget for disse virksomheder eller et organ med tilsvarende funktioner i den reviderede virksomhed, kan udføres af hele bestyrelsen eller hele tilsynsorganet. AD\ doc 7/62 PE v02-00

8 8 Betragtning 24 (24) Det er også vigtigt, at revisionsudvalgets rolle i forbindelse med udpegelse af en ny revisor eller et nyt revisionsfirma styrkes med henblik på at sikre, at den reviderede virksomheds aktionær- eller medlemsgeneralforsamling kan træffe en mere velovervejet beslutning. Derfor bør bestyrelsen, når den stiller et forslag for generalforsamlingen, forklare, hvorvidt det følger revisionsudvalgets henstillinger, og i modsat fald begrundelsen derfor. Revisionsudvalgets henstilling skal mindst indeholde to valgmuligheder for revisionsopgaven samt en behørigt begrundet angivelse af, hvilken af dem udvalget foretrækker, således at generalforsamlingen kan træffe et reelt valg. For at give en rimelig og behørig begrundelse i sin henstilling skal revisionsudvalget bruge resultaterne af den obligatoriske udvælgelsesprocedure, som den reviderede virksomhed har tilrettelagt, under revisionsudvalgets ansvar. I denne udvælgelsesprocedure skal den reviderede virksomhed opfordre revisorer eller revisionsfirmaer, herunder mindre firmaer, til at afgive bud på revisionsopgaven. Udbudsmaterialet skal indeholde gennemsigtige og ikke-diskriminerende udvælgelseskriterier til bedømmelse af buddene. I lyset af at denne udvælgelsesprocedure imidlertid kan medføre uforholdsmæssigt store udgifter for virksomheder med en begrænset børsværdi eller små og mellemstore virksomheder af interesse for offentligheden i betragtning af deres størrelse, er det passende at fritage disse virksomheder for denne forpligtelse. (24) Det er også vigtigt, at revisionsudvalgets rolle i forbindelse med udpegelse af en ny revisor eller et nyt revisionsfirma styrkes med henblik på at sikre, at den reviderede virksomheds aktionær- eller medlemsgeneralforsamling kan træffe en mere velovervejet beslutning. Derfor bør bestyrelsen, når den stiller et forslag for generalforsamlingen, forklare, hvorvidt det følger revisionsudvalgets henstillinger, og i modsat fald begrundelsen derfor. Revisionsudvalgets henstilling skal mindst indeholde to valgmuligheder for revisionsopgaven samt en behørigt begrundet angivelse af, hvilken af dem udvalget foretrækker, således at generalforsamlingen kan træffe et reelt valg. For at give en rimelig og behørig begrundelse i sin henstilling skal revisionsudvalget bruge resultaterne af den obligatoriske udvælgelsesprocedure, som den reviderede virksomhed har tilrettelagt, under revisionsudvalgets ansvar. I denne udvælgelsesprocedure skal den reviderede virksomhed opfordre revisorer eller revisionsfirmaer, herunder ikkedominerende firmaer, til at afgive bud på revisionsopgaven. Udbudsmaterialet skal indeholde gennemsigtige og ikkediskriminerende udvælgelseskriterier til bedømmelse af buddene. I lyset af at denne udvælgelsesprocedure imidlertid kan medføre uforholdsmæssigt store udgifter for virksomheder med en begrænset børsværdi eller små og mellemstore virksomheder af interesse for offentligheden i betragtning af deres størrelse, er det passende at fritage disse virksomheder for denne forpligtelse. PE v /62 AD\ doc

9 9 Betragtning 24 (24) Det er også vigtigt, at revisionsudvalgets rolle i forbindelse med udpegelse af en ny revisor eller et nyt revisionsfirma styrkes med henblik på at sikre, at den reviderede virksomheds aktionær- eller medlemsgeneralforsamling kan træffe en mere velovervejet beslutning. Derfor bør bestyrelsen, når den stiller et forslag for generalforsamlingen, forklare, hvorvidt det følger revisionsudvalgets henstillinger, og i modsat fald begrundelsen derfor. Revisionsudvalgets henstilling skal mindst indeholde to valgmuligheder for revisionsopgaven samt en behørigt begrundet angivelse af, hvilken af dem udvalget foretrækker, således at generalforsamlingen kan træffe et reelt valg. For at give en rimelig og behørig begrundelse i sin henstilling skal revisionsudvalget bruge resultaterne af den obligatoriske udvælgelsesprocedure, som den reviderede virksomhed har tilrettelagt, under revisionsudvalgets ansvar. I denne udvælgelsesprocedure skal den reviderede virksomhed opfordre revisorer eller revisionsfirmaer, herunder mindre firmaer, til at afgive bud på revisionsopgaven. Udbudsmaterialet skal indeholde gennemsigtige og ikke-diskriminerende udvælgelseskriterier til bedømmelse af buddene. I lyset af at denne udvælgelsesprocedure imidlertid kan medføre uforholdsmæssigt store udgifter for virksomheder med en begrænset børsværdi eller små og mellemstore virksomheder af interesse for offentligheden i betragtning af deres størrelse, er det passende at fritage disse virksomheder for denne forpligtelse. (24) Det er også vigtigt, at revisionsudvalgets rolle i forbindelse med udpegelse af en ny revisor eller et nyt revisionsfirma styrkes med henblik på at sikre, at den reviderede virksomheds aktionær- eller medlemsgeneralforsamling kan træffe en mere velovervejet beslutning. Derfor bør bestyrelsen, når den stiller et forslag for generalforsamlingen, forklare, hvorvidt det følger revisionsudvalgets henstillinger, og i modsat fald begrundelsen derfor. Den bør endvidere give en begrundelse, hvis den foreslår at forlænge en revisionsopgave efter en udbudsprocedure. Revisionsudvalgets henstilling skal mindst indeholde to valgmuligheder for revisionsopgaven, en samlet vurdering af begge forslag samt en behørigt begrundet angivelse af, hvilken af dem udvalget foretrækker, således at generalforsamlingen kan træffe et reelt valg. For at give en rimelig og behørig begrundelse i sin henstilling skal revisionsudvalget bruge resultaterne af den obligatoriske udvælgelsesprocedure, som den reviderede virksomhed har tilrettelagt, under revisionsudvalgets ansvar. I denne udvælgelsesprocedure skal den reviderede virksomhed opfordre revisorer eller revisionsfirmaer, herunder mindre firmaer, til at afgive bud på revisionsopgaven. Udbudsmaterialet skal indeholde gennemsigtige og ikke-diskriminerende udvælgelseskriterier til bedømmelse af buddene. I lyset af at denne udvælgelsesprocedure imidlertid kan medføre uforholdsmæssigt store udgifter for virksomheder med en begrænset børsværdi eller små og mellemstore virksomheder af interesse for offentligheden i betragtning af deres størrelse, er det passende at fritage disse AD\ doc 9/62 PE v02-00

10 virksomheder for denne forpligtelse. 10 Betragtning 24 a (ny) (24a) Revisionsudvalgene bør overveje, om delt revision er gavnligt, når de gennemfører udbudsprocedurer. Delt revision, hvor et selskabs datterselskaber revideres af ét revisionsfirma, mens ansvaret for koncernrevisionen og det endelige ansvar varetages af en koncernrevisor, kunne være en nyttig måde at entrere med flere revisionsfirmaer på og reducere omkostningerne i kraft af øget konkurrence. 11 Betragtning 24 a (ny) (24a) I forbindelse med forlængelse af en revisionsopgave bør revisionsudvalget basere sin indstilling på en regelmæssig samlet vurdering af revisorens eller revisionsfirmaets revisionskvalitet. Den samlede vurdering bør tage hensyn til revisorens eller revisionsfirmaets professionelle kompetence (dvs. kendskab til industri og infrastruktur, teknisk viden, it-kompetencer), som kan variere afhængigt af den reviderede virksomheds størrelse og kompleksitet. Revisionsudvalget bør ligeledes tage overholdelse af relevante regler og bestemmelser samt faglige standarder i betragtning. Den kompetente myndighed bør udstede retningslinjer for kriterier for de faglige kompetencer for at gøre PE v /62 AD\ doc

11 udvælgelsesproceduren nemmere. 12 Betragtning 26 (26) Det styrker udøvelsen af professionel skepsis og bidrager til at højne revisionskvaliteten, når virksomheder af interesse for offentligheden udpeger mere end en revisor eller mere end et revisionsfirma. Denne foranstaltning kombineret med inddragelsen af mindre revisionsfirmaer fremmer desuden udviklingen af disse firmaers kapacitet og bidrager dermed til at øge udvalget af revisorer og revisionsfirmaer for virksomheder af interesse for offentligheden. Derfor bør virksomheder af interesse for offentligheden opmuntres og tilskyndes til at udnævne flere end én revisor eller ét revisionsfirma til at udføre den lovpligtige revision. udgår 13 Betragtning 27 (27) For at forhindre risikoen i forbindelse med fortrolighed og dermed styrke revisorers og revisionsfirmaers uafhængighed er det vigtigt at bestemme, at en revisor eller et revisionsfirma kun må varetage revisionsopgaven for en bestemt revideret virksomhed i en vis periode. Der bør også etableres en passende gradvis rotationsordning med hensyn til de øverste medarbejdere, der beskæftiger sig med den lovpligtige revision, herunder de ledende revisionspartnere, der udfører den udgår AD\ doc 11/62 PE v02-00

12 lovpligtige revision på vegne af revisionsfirmaet. Det er også vigtigt, at der defineres en passende periode, hvor en sådan revisor eller et sådant revisionsfirma ikke må udføre den lovpligtige revision for den samme virksomhed. For at sikre en glidende overgang skal den tidligere revisor overdrage en sagsmappe med relevante oplysninger til den nye revisor. 14 Betragtning 27 a (ny) (27a) Brug af den almindelige og åbne obligatoriske udbudsprocedure for både revisions- og ikke-revisionsydelser giver små og mellemstore virksomheder lejlighed til at præsentere deres tjenesteydelser og kompetencer i en gennemsigtig proces og øge deres synlighed som tjenesteyder over for virksomheder af interesse for offentligheden. Udbud er et stærkt incitament for et revisionsudvalg til at overveje et bredere udvalg af potentielle leverandører af revisions- og ikkerevisionsydelser. Formålet med udbudsbestemmelserne i artikel 10a og artikel 33 er imidlertid ikke at fremtvinge en rotation af revisorer og leverandører af ikke-revisionsydelser. Det er derfor udtrykkelig tilladt at genvælge sine leverandører flere gange, hvis betingelserne i førnævnte artikler er opfyldt til fulde. 15 Betragtning 27 b (ny) PE v /62 AD\ doc

13 (27b) Der bør også afholdes en almindelig og åben udbudsprocedure for relaterede finansielle revisions- og ikkerevisionsydelser, da denne procedure giver små og mellemstore revisorer, revisionsfirmaer og udbydere af ikkerevisionsydelser lejlighed til at præsentere deres tjenesteydelser og kompetencer i en gennemsigtig proces og øge deres synlighed som tjenesteydere over for virksomheder af interesse for offentligheden. Den siddende revisor skal ikke nødvendigvis udføre relateret finansiel revision og ikkerevisionsydelser, hvorfor udbud er et stærkt incitament for et revisionsudvalg til at overveje et bredere udvalg af potentielle leverandører af revisions- og ikkerevisionsydelser. Formålet med udbudsproceduren for såvel finansielle revisionsydelser som ikke-revisionsydelser er ikke kun at vurdere den siddende revisor, men også den reviderede virksomheds krav. 16 Betragtning 29 (29) For at sikre en høj grad af investor- og forbrugertillid i det indre marked ved at undgå interessekonflikter, skal revisorer og revisionsfirmaer være underlagt et passende tilsyn ved kompetente myndigheder, som er uafhængige af revisorerhvervet, og som har den nødvendige kapacitet og ekspertise og tilstrækkelige ressourcer. De nationale kompetente myndigheder bør have de nødvendige beføjelser til at udføre deres tilsynsopgaver, herunder retten til at få adgang til dokumenter, afkræve (29) For at sikre en høj grad af investor- og forbrugertillid i det indre marked ved at undgå interessekonflikter, skal revisorer og revisionsfirmaer være underlagt et passende tilsyn ved kompetente myndigheder, som er uafhængige af revisorerhvervet, og som har den nødvendige kapacitet og ekspertise og tilstrækkelige ressourcer. De nationale kompetente myndigheder bør have de nødvendige beføjelser til at udføre deres tilsynsopgaver, herunder retten til at få adgang til dokumenter, afkræve AD\ doc 13/62 PE v02-00

14 oplysninger fra en hvilket som helst person og udføre kontroller. De skal være specialiseret i tilsyn med finansielle markeder, opfyldelse af forpligtelser med hensyn til regnskabsaflæggelse eller tilsyn med lovpligtig revision. Det bør imidlertid være muligt, at tilsynet med opfyldelse af forpligtelserne for virksomheder af interesse for offentligheden udføres af de kompetente myndigheder med ansvar for tilsynet med sådanne virksomheder. De kompetente myndigheders finansiering skal være fri for nogen som helst form for ubehørig påvirkning fra en revisors eller et revisionsfirmas side. oplysninger fra en hvilket som helst person og udføre kontroller. De skal være specialiseret i tilsyn med opfyldelse af forpligtelser med hensyn til regnskabsaflæggelse eller tilsyn med lovpligtig revision. Det bør imidlertid være muligt, at tilsynet med opfyldelse af forpligtelserne for virksomheder af interesse for offentligheden udføres af de kompetente myndigheder med ansvar for tilsynet med sådanne virksomheder. De kompetente myndigheders finansiering skal være fri for nogen som helst form for ubehørig påvirkning fra en revisors eller et revisionsfirmas side. 17 Betragtning 33 (33) Markedet for lovpligtige revisionsydelser for virksomheder af interesse for offentligheden udvikler sig med tiden. Det er derfor nødvendigt, at de kompetente myndigheder overvåger udviklingen på markedet, navnlig med hensyn til det mulige begrænsede udvalg af revisorer og risikoen ved en høj markedskoncentration. (33) Markedet for lovpligtige revisionsydelser for virksomheder af interesse for offentligheden udvikler sig med tiden. Det er derfor nødvendigt, at EU's konkurrencemyndigheder, medlemsstaterne og ESMA overvåger udviklingen på markedet, navnlig med hensyn til det mulige begrænsede udvalg af revisorer og risikoen ved en høj markedskoncentration. 18 Betragtning 36 a (ny) (36a) Med dette direktiv sikres, at der foregår et samarbejde på tværs af hele EU mellem alle kompetente myndigheder vedrørende aktiviteter hos revisorer eller revisionsfirmaer, som udfører revision af årsregnskaber for virksomheder af interesse for offentligheden, og at dette PE v /62 AD\ doc

15 samarbejde koordineres af ESMA. ESMA overtager således den nuværende EUsamarbejdsmekanisme under Den Europæiske Gruppe af Revisionstilsynsorganer (EGAOB), som er en ekspertgruppe oprettet af Europa- Kommissionen og med den som formand, ved at nedsætte et permanent internt udvalg bestående af de kompetente myndigheder, som er udpeget til at udføre de opgaver, der er fastsat i dette direktiv. De i artikel 32 i direktiv 2006/43/EF omhandlede kompetente myndigheder, der hidtil har udgjort Den Europæiske Gruppe af Revisionstilsynsorganer (EGAOB), som blev oprettet i henhold til afgørelse 2005/909/EF, er fuldgyldige medlemmer af det ovennævnte permanente interne udvalg. På denne måde vil det værdifulde arbejde, som EABOB udfører, blive fortsat inden for rammerne af det permanente interne udvalg. Det offentlige tilsyn med revisorer bør fortsat finde sted på nationalt plan. 19 Betragtning 38 (38) Anerkendelse af revisorers og revisionsfirmaers egnethed til at udføre lovpligtige revisioner af virksomheder af interesse for offentligheden vil fremme revisorernes og revisionsfirmaernes adgang til andre kunder. Derfor er det vigtigt at indføre et europæisk kvalitetscertifikat, som skal udvikles af ESMA. De nationale kompetente myndigheder skal deltage i behandlingen af ansøgninger om certificering. udgår AD\ doc 15/62 PE v02-00

16 20 Betragtning 40 (40) For at sikre velfungerende kapitalmarkeder er der behov for en holdbar revisionskapacitet og et konkurrencepræget marked for revisionsydelser med et tilstrækkeligt udbud af revisionsfirmaer, der kan udføre lovpligtige revisioner af virksomheder af interesse for offentligheden. ESMA bør rapportere om de forandringer på revisionsmarkedet, som denne forordning medfører. I forbindelse med en sådan analyse bør ESMA tage hensyn til de virkninger, som nationale bestemmelser om lovpligtige revisorers civilretlige ansvar har for strukturen på revisionsmarkedet. På grundlag af en sådan rapport og andet egnet materiale bør Kommissionen udarbejde en rapport om konsekvenserne af nationale bestemmelser om lovpligtige revisorers civilretlige ansvar for strukturen på revisionsmarkedet og træffe de foranstaltninger, den finder nødvendige med henvisning til de resultater, den når frem til. (40) For at sikre velfungerende kapitalmarkeder er der behov for en holdbar revisionskapacitet og et konkurrencepræget marked for revisionsydelser med et tilstrækkeligt udbud af revisionsfirmaer, der kan udføre lovpligtige revisioner af virksomheder af interesse for offentligheden. Det Europæiske Konkurrencenetværk (ECN) bør rapportere om de forandringer på revisionsmarkedet, som denne forordning medfører. I forbindelse med en sådan analyse bør ECN tage hensyn til de virkninger, som nationale bestemmelser om lovpligtige revisorers civilretlige ansvar har for strukturen på revisionsmarkedet. På grundlag af en sådan rapport og andet egnet materiale bør Kommissionen udarbejde en rapport om konsekvenserne af nationale bestemmelser om lovpligtige revisorers civilretlige ansvar for strukturen på revisionsmarkedet og træffe de foranstaltninger, den finder nødvendige med henvisning til de resultater, den når frem til. 21 Betragtning 43 (43) For at følge udviklingen inden for revision og på revisionsmarkedet bør Kommissionen have beføjelse til at specificere tekniske krav til indholdet i den sagsmappe, den nye revisor eller det nye revisionsfirma skal modtage, og indførelse af et europæisk kvalitetscertifikat for revisorer og revisionsfirmaer, der udfører lovpligtig udgår PE v /62 AD\ doc

17 revision af virksomheder af interesse for offentligheden. 22 Betragtning 44 (44) For at følge den tekniske udvikling på de finansielle markeder, inden for revision og revisorerhvervet og for at kunne specificere kravene i denne forordning bør Kommissionen have beføjelse til at vedtage delegerede retsakter i overensstemmelse med artikel 290 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde. Anvendelsen af delegerede retsakter er især nødvendig for at ændre listen over relaterede revisionsydelser og over ikkerevisionsydelser samt for at fastsætte niveauet for det gebyr, ESMA kan opkræve for udstedelse af det europæiske kvalitetscertifikat til revisorer og revisionsfirmaer. Det er navnlig vigtigt, at Kommissionen gennemfører relevante høringer under sit forberedende arbejde, herunder på ekspertniveau. Kommissionen bør i forbindelse med forberedelsen og udarbejdelsen af delegerede retsakter sørge for samtidig, rettidig og hensigtsmæssig fremsendelse af relevante dokumenter til Europa-Parlamentet og Rådet. (44) For at følge den tekniske udvikling på de finansielle markeder, inden for revision og revisorerhvervet og for at kunne specificere kravene i denne forordning bør Kommissionen have beføjelse til at vedtage delegerede retsakter i overensstemmelse med artikel 290 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde. Anvendelsen af delegerede retsakter er især nødvendig for at ændre listen over relaterede revisionsydelser og over forbudte ikke-revisionsydelser samt for at fastsætte niveauet for det gebyr, ESMA kan opkræve for udstedelse af det europæiske kvalitetscertifikat til revisorer og revisionsfirmaer. Det er navnlig vigtigt, at Kommissionen gennemfører relevante høringer under sit forberedende arbejde, herunder på ekspertniveau og med ESMA. Kommissionen bør i forbindelse med forberedelsen og udarbejdelsen af delegerede retsakter sørge for samtidig, rettidig og hensigtsmæssig fremsendelse af relevante dokumenter til ESMA, Europa- Parlamentet og Rådet. 23 Betragtning 45 (45) For at skabe retssikkerhed og sikre en gnidningsfri overgang til den ordning, der indføres med denne forordning, er det (45) For at skabe retssikkerhed og sikre en gnidningsfri overgang til den ordning, der indføres med denne forordning, er det AD\ doc 17/62 PE v02-00

18 vigtigt at indføre en overgangsordning for ikrafttrædelsen af forpligtelsen til at skifte revisionsfirma, forpligtelsen til at tilrettelægge en udvælgelsesprocedure i forbindelse med valg af revisionsfirma og omdannelse af revisionsfirmaer til firmaer, der kun udfører revisionsydelser. vigtigt at indføre en overgangsordning for ikrafttrædelsen af visse forpligtelser i denne forordning. Begrundelse Tilpasningen skal afspejle fjernelsen af kravet om obligatorisk rotation af revisionsfirmaer, obligatorisk udvælgelsesprocedure og omdannelse til firmaer, der kun udfører revisionsydelser, men skal samtidig bevare princippet om overgangsordninger, som er nødvendige for visse bestemmelser, for at give virksomheder af interesse for offentligheden og revisionsfirmaer tid til at tilpasse sig. 24 Artikel 3 I denne forordning finder definitionerne i artikel 2 i direktiv 2006/43/EF anvendelse, med undtagelse af definitionerne af "revisionspåtegning" og "kompetent myndighed". I denne forordning finder definitionerne i artikel 2 i direktiv 2006/43/EF anvendelse, med undtagelse af definitionerne af "revisionspåtegning" og "kompetent myndighed" og "virksomheder af interesse for offentligheden". I denne forordning omfatter "virksomheder af interesse for offentligheden" følgende: a) virksomheder, der er underlagt en medlemsstats lovgivning, og hvis omsættelige værdipapirer er optaget til handel på et reguleret marked i en medlemsstat, jf. artikel 4, stk. 1, nr. 14, i direktiv 2004/39/EF, med undtagelse af institutter for kollektiv investering i værdipapirer (investeringsinstitutter) som defineret i artikel 1, stk. 2, i Europa- Parlamentets og Rådets direktiv 2009/65/EU(******) og EU-baserede alternative investeringsfonde (EU-AIF'er) som defineret i artikel 4, stk. 1, litra k), i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2011/61/EU(*****) PE v /62 AD\ doc

19 b) kreditinstitutter, jf. artikel 4, nr. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2006/48/EF(*), med undtagelse af de kreditinstitutter, der ikke har udstedt omsættelige værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked, jf. artikel 4, stk. 1, nr. 14, i direktiv 2004/39/EF, medmindre deres aktivers samlede værdi overstiger 30 mia. EUR c) forsikringsselskaber som defineret i artikel 13 i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2009/138/EF(**) d) virksomheder, der er underlagt en medlemsstats lovgivning og er betalingsinstitutter som defineret i artikel 4, nr. 4, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2007/64/EF(***), medmindre artikel 15, stk. 2, i nævnte direktiv finder anvendelse e) virksomheder, der er underlagt en medlemsstats lovgivning og er e- pengeinstitutter som defineret i artikel 2, nr. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2009/110/EF(****), medmindre artikel 15, stk. 2, i direktiv 2007/64/EF finder anvendelse f) investeringsselskaber som defineret i artikel 4, stk. 1, nr. 1, i direktiv 2004/39/EF g) virksomheder, der henhører under en medlemsstats lovgivning og er værdipapircentraler h) centrale modparter som defineret i artikel 2, stk. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning X/XXXX(*****) [se forslag til forordning om OTC-derivater, centrale modparter og transaktionsregistre, COM(2010)0484)]. * EUT L 177 af , s. 1. ** EUT L 335 af , s. 1. *** EUT L 187 af , s. 5. **** EUT L 267 af , s. 7. AD\ doc 19/62 PE v02-00

20 ***** 25 Artikel 4 Artikel 4 Store virksomheder af interesse for offentligheden I denne forordning omfatter "store virksomheder af interesse for offentligheden" følgende: a) i relation til de virksomheder, der er defineret i punkt 13, litra a), i direktiv 2006/43/EF, de 10 største udstedere af aktier i hver enkelt medlemsstat målt i markedsværdi baseret på kursværdien ved årets udgang og i alle tilfælde alle udstedere af aktier, der havde en gennemsnitlig markedsværdi på mere end EUR baseret på kursværdien ved årets udgang i de foregående tre kalenderår b) i relation til de virksomheder, der er defineret i punkt 13, litra b) til f), i artikel 2 i direktiv 2006/43/EF, enhver virksomhed, der på balancedatoen har en balancesum på over EUR c) i relation til de virksomheder, der er defineret i punkt 13, litra g) og h), i artikel 2 i direktiv 2006/43/EF, enhver virksomhed, der på balancedatoen har samlede aktiver under forvaltning på over EUR. udgår 26 Artikel 5 stk. 1 PE v /62 AD\ doc

21 En revisor eller et revisionsfirma træffer alle nødvendige foranstaltninger til at sikre, at udførelsen af en lovpligtig revision af en virksomhed af interesse for offentligheden ikke påvirkes af eventuelle eksisterende eller potentielle interessekonflikter eller forretningsrelationer eller andre relationer, der berører den revisor eller det revisionsfirma, der udfører den lovpligtige revision, og, hvor det er relevant, deres netværk, ledere, revisorer, ansatte, enhver anden fysisk person, hvis tjenester stilles til rådighed for eller kontrolleres af revisoren eller revisionsfirmaet, eller enhver anden person, der er direkte eller indirekte forbundet med revisoren eller revisionsfirmaet ved et kontrolforhold. En revisor eller et revisionsfirma træffer alle nødvendige foranstaltninger til at sikre, at uafhængigheden hos den revisor eller det revisionsfirma, der udfører den lovpligtige revision, ikke bringes i fare af finansielle, personlige, forretningsmæssige, ansættelsesmæssige eller andre relationer, der involverer revisoren, revisionsfirmaet, dertil knyttede firmaer og netværk samt andre fysiske personer, som kan påvirke resultatet af den lovpligtige revision. Begrundelse Denne foreslåede formulering afspejler bedre arten af revisorens eller revisionsfirmaets relationer til den reviderede virksomhed og beskriver mere udtømmende potentielle trusler mod uafhængigheden. Dette er endvidere i bedre overensstemmelse med gældende internationale etiske standarder og vil sikre lige vilkår på internationalt plan. 27 Artikel 9 stk Når det samlede honorar, der modtages fra en virksomhed af interesse for offentligheden, der har fået udført den lovpligtige revision, enten overstiger 20 % eller, i to på hinanden følgende år, 15 % af det samlede årlige honorar, som den revisor eller det revisionsfirma, der udfører den lovpligtige revision, modtager, underretter revisoren eller revisionsfirmaet revisionsudvalget om, at det samlede honorar udgør mere end enten 20 % eller 15 % af det samlede udgår AD\ doc 21/62 PE v02-00

22 honorar, revisoren eller firmaet modtager, og de i artikel 11, stk. 4, litra d), omhandlede drøftelser afholdes. Revisionsudvalget tager stilling til, om revisionsopgaven skal underkastes en kvalitetssikringskontrol udført af en anden revisor eller et andet revisionsfirma, før revisionspåtegningen udstedes. Hvis det samlede honorar, der modtages fra den virksomhed af interesse for offentligheden, der har fået udført den lovpligtige revision, i to på hinanden følgende år overstiger 15 % af det samlede årlige honorar, som den revisor eller det revisionsfirma, der udfører den lovpligtige revision, modtager, underretter revisoren eller revisionsfirmaet den i artikel 35, stk. 1, nævnte kompetente myndighed herom. Den i artikel 35, stk. 1, nævnte kompetente myndighed beslutter på basis af objektive oplysninger fra revisor eller revisionsfirmaet, om revisoren eller revisionsfirmaet for den pågældende virksomhed kan fortsætte med at udføre lovpligtige revisioner i en ny periode, der dog ikke må være længere end to år. Hvis den reviderede virksomhed er fritaget for forpligtelsen til at have et revisionsudvalg, beslutter den reviderede virksomhed, hvilket organ i virksomheden der skal samarbejde med revisoren eller revisionsfirmaet med hensyn til forpligtelserne i dette stykke. 28 Artikel 10 stk. 1 afsnit 1 En revisor eller et revisionsfirma, der udfører lovpligtig revision af virksomheder af interesse for offentligheden, må udføre lovpligtige revisionsydelser og relaterede finansielle revisionsydelser for den En revisor eller et revisionsfirma, der udfører lovpligtig revision af en virksomhed af interesse for offentligheden, må kun udføre ikke-revisionsydelser for den reviderede virksomhed eller de af PE v /62 AD\ doc

23 reviderede virksomhed, dennes modervirksomhed eller de af denne kontrollerede virksomheder. denne kontrollerede virksomheder efter at have foretaget en passende vurdering af trusler mod uafhængigheden og mulige foranstaltninger til beskyttelse af den i overensstemmelse med artikel 11 og efter at have indhentet revisionsudvalgets godkendelse. 29 Artikel 10 stk. 1 afsnit 2 Hvis revisoren indgår i et netværk, må et medlem af dette netværk udføre lovpligtige revisionsydelser eller relaterede finansielle revisionsydelser for den reviderede virksomhed, dennes modervirksomhed eller de af denne kontrollerede virksomheder. Hvis revisoren indgår i et netværk, må et hvilket som helst medlem af dette netværk kun udføre ikke-revisionsydelser for den reviderede virksomhed eller de af denne virksomhed kontrollerede virksomheder efter at have foretaget en passende vurdering af trusler mod uafhængigheden og mulige foranstaltninger til beskyttelse af den i overensstemmelse med artikel 11 og efter at have indhentet revisionsudvalgets godkendelse. 30 Artikel 10 stk I denne artikel betyder relaterede finansielle revisionsydelser: a) revision eller gennemgang af delårsregnskaber b) erklæring om redegørelser for virksomledelse c) erklæring om spørgsmål om socialt ansvar d) erklæring om eller påtegning af rapporteringen til tilsynsmyndighederne for finansielle institutioner, som ligger ud over den lovpligtige revision, og som har udgår AD\ doc 23/62 PE v02-00

24 til formål at bistå tilsynsmyndighederne i deres rolle, såsom om kapitalkrav eller en bestemt soliditetsgrad, der udtrykker, hvor stor sandsynlighed der er for, at en virksomhed fortsat kan indfri sine gældsforpligtelser e) erklæring om, at skattebestemmelserne er overholdt, hvis der stilles krav herom i henhold til national lovgivning f) enhver anden lovpligtig opgave relateret til revisionsarbejde, som EU-lovgivningen pålægger revisoren eller revisionsfirmaet. 31 Artikel 10 stk. 3 afsnit 3 I denne artikel forstås ved ikkerevisionsydelser følgende: a) alle ydelser, der medfører interessekonflikter: i) ekspertydelser, der ikke har relation til revision, skatterådgivning, generel forvaltning og andre rådgivningsydelser ii) bogføring og udarbejdelse af bogholderi og regnskaber iii) udvikling og gennemførelse af en intern kontrol- eller risikostyringsprocedure relateret til udarbejdelsen af og/eller kontrollen med finansieringsoplysninger i regnskaberne samt risikorådgivning I denne artikel forstås ved forbudte ikkerevisionsydelser alle ydelser, der udføres i den periode, som er dækket af de regnskaber, der er underlagt revision, og den periode, hvor revisionsopgaven løses, og hvor udførelse af sådanne ydelser er årsag til en relevant interessekonflikt, herunder a) bogføring, beregning af aktuelle og udskudte skatter og udarbejdelse af bogholderi og regnskaber, som er underlagt den lovpligtige revision b) udvikling eller gennemførelse af interne kontrolsystemer, risikostyringssystemer eller finansielle informationsteknologisystemer, som i) udgør en betydelig del af den interne kontrol med den reviderede virksomheds regnskabsaflæggelse, eller ii) genererer oplysninger, som har betydning for det bogholderi eller regnskab, som er underlagt den lovpligtige revision PE v /62 AD\ doc

25 iv) vurderingsydelser, udarbejdelse af ekspertvurderinger og rapporter om apportindskud v) aktuarydelser og juridiske ydelser, herunder tvistløsning vi) udformning og indførelse af finansielle informationsteknologisystemer for virksomheder af interesse for offentligheden som omhandlet i artikel 2, nr. 13, litra b)-j), i direktiv 2006/43/EF vii) deltagelse i revisionskundens interne revision og udførelse af ydelser relateret til den interne revisionsfunktion viii) børsmægler- og børshandlerydelser, investeringsrådgivning og investeringstjenester b) ydelser, der kan medføre interessekonflikter: i) ydelser relateret til menneskelige ressourcer, herunder ansættelse af den øverste ledelse ii) afgivelse af støtteerklæringer til investorer i forbindelse med udstedelse af en virksomheds værdipapirer iii) udformning og indførelse af finansielle informationsteknologisystemer for virksomheder af interesse for offentligheden som omhandlet i artikel 2, nr. 13, litra a), i direktiv 2006/43/EF iv) due diligence-ydelser til sælger eller køber i potentielle fusioner og overtagelser og erklæring om den reviderede virksomhed til andre parter i en økonomisk eller forretningsmæssig transaktion. c) tilvejebringer vurderingsydelser, herunder vurderinger foretaget i forbindelse med aktuarydelser og støtte til retstvister, hvor vurderingen særskilt eller som helhed har væsentlige konsekvenser for det regnskab, som er underlagt lovpligtig revision d) juridiske ydelser i forbindelse med i) generel rådgivning ii) forhandling på vegne af revisionskunden, eller iii) tvistløsning i en forsvarende rolle, hvor de involverede beløb er væsentligt for det regnskab, som er underlagt den lovpligtige revision e) lønningsydelser f) fremme af, handel med eller tegning af aktier i den reviderede virksomhed g) HR-ydelser vedrørende den øverste ledelse, som kan påvirke udarbejdelsen af det bogholderi eller det regnskab, som er underlagt den lovpligtige revision, såfremt sådanne ydelser omfatter: i) søgning efter eller udvælgelse af kandidater til sådanne stillinger, eller ii) kontrol af referencer for potentielle kandidater til sådanne stillinger h) juridisk bistand eller skatterådgivning AD\ doc 25/62 PE v02-00

26 Uanset første og andet afsnit kan de ydelser, der er nævnt i litra b), nr. iii) og iv), udføres af revisoren eller revisionsfirmaet efter forudgående godkendelse fra den i artikel 35, stk. 1, nævnte kompetente myndighed. Uanset første og andet afsnit kan de ydelser, der er nævnt i litra b), nr. i) og ii), udføres af revisoren eller revisionsfirmaet efter forudgående godkendelse fra det i artikel 31, nævnte revisionsudvalg. vedrørende udformning af transaktioner introduceret af revisoren eller revisionsfirmaet eller et medlem af disses netværk, der består i mere end fremlæggelse og/eller analyse af alternativer, og som ville have en direkte og væsentlig indvirkning på det regnskab, der er underlagt den lovpligtige revision. 32 Artikel 10 stk. 4 afsnit 1 Når et medlem af det netværk, som den revisor eller det revisionsfirma, der udfører en lovpligtig revision for en virksomhed af interesse for offentligheden, tilhører, udfører ikke-revisionsydelser for en virksomhed med hjemsted i et tredjeland, der er kontrolleret af den reviderede virksomhed af interesse for offentligheden, vurderer revisoren eller revisionsfirmaet, hvorvidt deres uafhængighed vil være truet, hvis medlemmet af netværket udfører sådanne ydelser. Når et medlem af det netværk, som den revisor eller det revisionsfirma, der udfører den lovpligtige revision for en virksomhed af interesse for offentligheden, tilhører, udfører ikke-revisionsydelser for en virksomhed med hjemsted i et tredjeland, der er kontrolleret af den reviderede virksomhed af interesse for offentligheden, vurderer revisoren eller revisionsfirmaet, hvorvidt deres uafhængighed vil være truet, hvis medlemmet af netværket udfører sådanne ydelser. 33 Artikel 10 stk. 4 afsnit 3 PE v /62 AD\ doc

27 Deltagelse i den reviderede virksomheds beslutningstagning og udførelse af de i stk. 3, litra a), nr. ii) og iii), omhandlede ydelser vil altid blive anset for at påvirke uafhængigheden. udgår 34 Artikel 10 stk. 4 afsnit 4 Udførelse af de i stk. 3, litra a), nr. iv)-viii), omhandlede ydelser samt enhver outsourcingaktivitet relateret til disse ydelser vil antages at påvirke uafhængigheden. udgår 35 Artikel 10 stk Hvis et revisionsfirma har mere end en tredjedel af sine årlige revisionsindtægter fra store virksomheder af interesse for offentligheden og indgår i et netværk, hvis medlemmer tilsammen har årlige revisionsindtægter på over mio. EUR i Den Europæiske Union, skal det opfylde følgende betingelser: a) det må ikke direkte eller indirekte ikkerevisionsydelser for virksomheder af interesse for offentligheden b) det må ikke tilhøre et netværk, der udfører ikke-revisionsydelser i Unionen c) enhver virksomhed, der udfører de ydelser, der er anført i stk. 3, må ikke direkte eller indirekte besidde mere end 5 % af kapitalen eller udgår AD\ doc 27/62 PE v02-00

28 stemmerettighederne i revisionsfirmaet d) virksomheder, der udfører de ydelser, der er anført i stk. 3, må ikke direkte eller indirekte sammenlagt besidde mere end 10 % af kapitalen eller stemmerettighederne i revisionsfirmaet e) et sådant revisionsfirma må ikke direkte eller indirekte besidde mere end 5 % af kapitalen eller stemmerettighederne i enhver virksomhed, der udfører de ydelser, der er anført i stk Artikel 10 stk. 6 Kommissionen har beføjelse til at vedtage delegerede retsakter i overensstemmelse med artikel 68 med henblik på at udarbejde listen over de relaterede finansielle revisionsydelser, der er anført i stk. 2, og listen over de ikkerevisionsydelser, der er anført i stk. 3 i denne artikel. Når Kommissionen anvender sådanne beføjelser, tager den højde for udviklingen inden for revision og revisorerhvervet. udgår 37 Artikel 10 stk. 6 a (nyt) 6a. Medlemsstaterne kan undtagelsesvist tilføje ydelser til listen over ydelser, der er forbudt i medfør af stk. 2 for revisorer eller revisionsfirmaer, hvis hjemland er den pågældende medlemsstat. De kompetente myndigheder underretter ESMA om ydelser og/eller aktiviteter, som vurderes at have indvirkning på en PE v /62 AD\ doc

29 interessekonflikt. 38 Artikel 10 a (ny) Artikel 10a Revisionsudvalgets godkendelse af ikkerevisionsydelser 1. Revisionsudvalget udarbejder en politik for ikke-revisionsydelser med regler for, hvorvidt revisoren eller revisionsfirmaet eller, hvis revisoren indgår i et netværk, et medlem af dette netværk må levere ikkerevisionsydelser, som ikke er forbudte ikke-revisionsydelser (artikel 10, stk. 2), til den reviderede virksomhed eller de af denne kontrollerede virksomheder. En sådan politik skal omfatte bestemmelser vedrørende: i) arten af ikke-revisionsydelserne og hvorvidt de generelt er tilladte eller kræver udtrykkelig godkendelse for hver enkelt opgave ii) de dertil hørende honorarniveauer for sådanne tjenesteydelser både pr. kategori ikke-revisionsydelse og som helhed, og hvordan disse honorarer står i forhold til revisionshonorarerne iii) delegation af beføjelser til visse godkendelsesniveauer. Individuelle afgørelser om at godkende levering af en ikke-revisionsydelse skal være baseret på politikken for ikkerevisionsydelser, og i forbindelse med disse afgørelser skal følgende tages i betragtning: i) revisorens eller revisionsfirmaets ekspertviden og -erfaring inden for præcist det omhandlede område, og hvorvidt der er alternative leverandører af AD\ doc 29/62 PE v02-00