KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN VAND

Transkript

1 KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN VAND

2 Indholdsfortegnelse INDLEDNING... 5 RESULTATOPGØRELSE... 6 Omsætningen... 6 Vandbidrag... 6 Salg af vand til andre forsyninger... 6 Tilslutningsbidrag... 6 Andre indtægter... 7 PRODUKTIONSOMKOSTNINGER... 9 Indvindingsområder Indvindingsområder Overførte lønomkostninger Overførte personaleomkostninger...11 Overførte kørselsomkostninger Overførte lokaleomkostninger Overførte administrationsomkostninger Afskrivninger Værker Drift Bygninger Råvandsanlæg Køb af vand Køb af råvand og drikkevand Anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering Anlægsbidrag til fornyelse / reinvestering...16 Analyser Analyser Styring/SRO Drift af SRO-anlæg APL linier, målepunkter og telefon Hard- og software Elektricitet Køb af el med afgifter Afgifter Driftsledelse Møder og kurser m.v Miljø, forskning og udvikling Miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring Projekter Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges Løn med fast tillæg og ATP Pension overenskomstansatte Feriepenge Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag Refusion dagpenge/flexjob Tjenestemandspensioner Personaleomkostninger Bygninger Autodrift IT-omkostninger Konsulentbistand Indirekte omkostninger DISTRIBUTIONSOMKOSTNINGER Side 2 af 70 sider

3 Pumpestationer Pumpestationer Ledninger Ledninger Elektricitet Køb af el med afgifter Afgifter Brugerinstallationer Brugerinstallationer Målere Målere Ledningsregistrering Ledningsregistrering ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm Bestyrelse og generalforsamling Ledelse Forbrugerinformation Forbrugerinformation Administration IT-omkostninger Revision og juridisk bistand Tab på debitorer Øvrige udgifter ANDRE DRIFTSINDTÆGTER Andre driftsindtægter Sideordnede aktiviteter ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER Andre driftsudgifter Sideordnede aktiviteter FINANSIELLE INDTÆGTER Renter mv FINANSIELLE OMKOSTNINGER Finansielle omkostninger SKAT AF ÅRETS RESULTAT Skat af årets resultat FORDELINGSREGNSKABET Overførsler til produktionsomkostninger Overførsler til distributionsomkostninger...45 Overført til administrationsomkostninger Overført til anlægsaktiver Lønninger Forbedringer, renoveringer og etableringer Produktion Distribution Administration Nyanlæg Produktion Distribution Administration KALKULATIONSREGNSKAB STATUS AKTIVER Immaterielle anlægsaktiver Udviklingsomkostninger Materielle anlægsaktiver Side 3 af 70 sider

4 Ombygning af lejede lokaler Grunde og bygninger Produktionsanlæg nyinvestering Produktionsanlæg reinvestering Brugerinstallation ny og reinvestering...58 Andre anlæg, driftsmidler og inventar Igangværende anlægsarbejder Finansielle anlægsaktiver Værdipapirer Omsætningsaktiver Varebeholdninger Tilgodehavender fra salg Andre tilgodehavender/periodeafgrænsningsposter Værdipapirer Likvide beholdninger PASSIVER Egenkapital Indskudskapital Henlæggelser Akkumuleret driftsresultat Hensatte forpligtelser...66 Hensat til udskudt skat Hensat vedr. tjenestemandspensioner og andre hensættelser Gæld Langfristet gæld Kortfristet gæld inden 1 år Kreditinstitutter Leverandører af varer og tjenesteydelser Anden gæld - merværdiafgift Skyldige offentlige ydelser Øvrig gæld Selskabsskat BILAG I MOMSREGLER BILER BILAG II SKATTEFRADRAG OG MOMSFRADRAG UDVALGTE POSTER Side 4 af 70 sider

5 INDLEDNING Formålet med denne konteringsinstruks er at angive indholdet af de enkelte konti i den vejledende kontoplan for vandforsyningen. Konteringsinstruksen er opbygget på følgende måde: Nummer, som henviser til kontoplanen Overskrift, som er kontoplanens overskrifter, samt kontointerval En instruks til hvad, der konteres på det pågældende kontoafsnit Et afsnit (skrevet med kursiv) omhandlende benchmarking med henvisning til, hvor i benchmarking tallene skal stå Et afsnit til egne notater, hvor man selv kan skrive sine notater i. Side 5 af 70 sider

6 RESULTATOPGØRELSE Omsætningen 1. Vandbidrag kontoområde Acontorater krediteres i løbet af året for forfaldne rater. Raterne overføres fra forbrugersystem og modposten bliver debitorkonto. Kontiene for de forskellige bidrag krediteres for salg til forbrugere i h.t flytteopgørelser i årets løb samt årsopgørelser ved årets slutning. Fordeling på kundegrupper kan eventuelt være husholdninger, institutioner og erhverv. Der er mulighed for at udvide, så det opfylder vandforsyningens behov. Der skal opdeles i faste bidrag og variable bidrag. Det variable bidrag, kontoområde , placeres under punkt B0200 Det faste bidrag, kontoområde , placeres under punkt B Salg af vand til andre forsyninger kontoområde De samlede indtægter for salg af rent vand og råvand til andre forsyninger. Der kan defineres et kontoområde for hver forsyning, der sælges vand til. Kontoområde placeres under punkt B0500 De samlede indtægter for salg (eksport) af rent vand til andre forsyninger. Er der indtægter for salg af råvand, oplyses størrelsen heraf i bemærkningsfeltet. 3. Tilslutningsbidrag kontoområde kontoområde Behandlingen af tilslutningsbidrag afhænger af værkets vedtægter. Er der reelt tale om et indskud skal disse placeres som egenkapital. Såfremt det ikke fremgår af vedtægterne, hvorledes tilslutningsbidragene skal behandles, skal de enten passiveres som en periodeafgrænsningspost og indtægtsføres over en årrække eller modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Side 6 af 70 sider

7 Tilslutningsbidrag modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Er anlægsinvesteringen, som tilslutningsbidraget relaterer sig til afholdt tidligere, passiveres årets tilslutningsbidrag og indtægtsføres over restlevetiden for selve anlægsinvesteringen. Alternativt reducerer årets tilslutningsbidrag afskrivningsgrundlaget for anlægsaktiverne. Der skal foretages særskilt registrering heraf i anlægskartoteket. Tilslutningsbidragets indflydelse på omkostningerne i værket vil således blive uafhængigt af, hvilket tidspunkt forbrugerne tilslutter sig anlægget. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering, er der reelt tale om en forudbetaling, der passiveres og indtægtsføres/modregnes anlægssaldoen fra det tidspunkt anlægget er færdigt. Kan bidraget slet ikke henføres til en bestemt investering, skal beløbet indtægtsføres under andre indtægter. Bestyrelsen skal have godkendt den anvendte regnskabspraksis for området. Beløbets størrelse oplyses i regnskabet og kræver derfor særskilt registrering. Under konteres tilslutningsbidraget løbende. Der er mulighed for at opdele tilslutningsbidraget i de kategorier, som værket ønsker det. De tilslutningsbidrag, som har relation til et anlægsprojekt overføres til det pågældende anlægsprojekt ved at debitere konto og kreditere anlægsprojektet. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering krediteres bidraget på konto på tilgangskontoen og debiteres konto Ved regnskabsafslutningen debiteres konto og krediteres kontoafsnittet Kontoområde placeres under punkt B0400 Indtægter fra tilslutningsbidrag fra nye forbrugere. Inkl. regninger vedr. etableringsudgifter. 4. Andre indtægter kontoområde Øvrige indtægter, som har med hovedformålet for vandforsyning at gøre og som ikke kan henføres til de andre funktioner i kontoplanen. Side 7 af 70 sider

8 Kontoområde placeres under punkt C1600 Alle øvrige indtægter sammen med alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold Side 8 af 70 sider

9 PRODUKTIONSOMKOSTNINGER Produktion af vand omfatter alle arbejdsopgaver vedrørende grundvandsressourcen, oppumpning og behandling af vand samt udpumpning til ledningsnettet. Omkostninger, der klassificeres som vedligeholdelse, indgår i virksomhedens drift. Omkostninger, der klassificeres som anlægsforbedringer, skal aktiveres under det pågældende anlæg i virksomhedens balance. Omkostninger, der tilfører et eksisterende anlæg nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende anlægs nytteværdi, skal aktiveres som en forbedring. Eksempler på omkostninger, der forøger nytteværdien af et anlæg, kan være omkostninger, der afholdes for at: Forøge anlæggets kapacitet Forbedre kvaliteten (eksempelvis reducerer omfanget af ledningstab) Reducere fremtidige omkostninger. Med hensyn til nyanlæg skal disse aktiveres. I nedenstående tabel er angivet nogle eksempler på henholdsvis vedligeholdelsesomkostninger og anlægsomkostninger: Kategori Definition Eksempler Vedligehold Omkostninger til løbende vedligeholdelse og reparationer, som ikke medfører en forøgelse af anlæggets værdi Anlægsforbedring Omkostninger til udskiftning af komponenter med væsentlige levetidsforlængelser til følge, udvidelser af anlæggets kapacitet eller indførsel af nye funktioner og teknologi, eksempelvis automatisk overvågning. Finde og udbedre fejl, reparere, male, tilstandsvurdering Renoveringer, ombygning af stationer, kapacitetsudvidelser, etablering af fjernkontrol (SRO-anlæg), blivende udskiftning i eksisterende ledningsanlæg Side 9 af 70 sider

10 Indvindingsområder 5. Indvindingsområder kontoområde Boringer, indvindingsområder, råvandspumper, råvandsledninger Under indvindingsområder konteres vedligeholdelsen af indvindingsområderne, så som dyrkningsaftaler, leje af jord. Driftsudgifter til boringer og pumper hertil konteres ligeledes her. Al udstyr til at hente råvand ind på vandværkerne Gebyr til kommunen/staten. Konto placeres under punkt F3100 Konto placeres under punkt F3200 Øvrige konti under kontoområdet placeres under C0800 C Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen F3100 og F De samlede udgifter vandforsyningen brugte på tiltag til beskyttelsen af forsyningens nuværende og fremtidige drikkevandsressource. 6. Overførte lønomkostninger kontoområde: alt løn Lønomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet i kontoafsnittet Her fordeles mellem produktion, distribution og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af lønomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Vandforsyningen har defineret fordelingsnøgler for overførslen af lønomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan afspejle de ansattes faktiske tidsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af tidsforbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af de ansattes arbejde. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.1. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Side 10 af 70 sider

11 Alt løn placeres under punkt C0700, C1100, C1500 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningen til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 7. Overførte personaleomkostninger kontoområde Personaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet kontoafsnittet Her fordeles mellem produktion, distribution og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Fordelingen personaleomkostninger vil typisk ske ved hjælp af en fordelingsnøgle, eksempelvis baseret på personaleantal under funktionerne Produktion, Distribution og Administration. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Personaleomkostningerne placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 8. Overførte kørselsomkostninger kontoområde Kørselsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet Her fordeles mellem produktion, distribution og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af kørselsomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Vandforsyningen har defineret fordelingsnøgler for overførslen af kørselsomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan Side 11 af 70 sider

12 afspejle det skønnede kørselsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af forbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af brugen af køretøjer. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Kørselsomkostningerne placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 9. Overførte lokaleomkostninger kontoområde Lokaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet Her fordeles mellem produktion, distribution og administration. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som vandforsyningen har fastlagt. I dette tilfælde kan fordelingsnøglen være antal m 2, som benyttes af værkerne. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Lokaleomkostninger placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 12 af 70 sider

13 10. Overførte administrationsomkostninger kontoområde Administrationsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet konto , og fordeles til administration i resultatopgørelsen. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som vandforsyningen har fastlagt. Administrationsomkostningerne placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 11. Afskrivninger kontoområde Her føres de regnskabsmæssige afskrivninger på de investeringer, der er foretaget omkring indvindingsområderne samt avance eller tab ved salg af jord. Uddybning af reglerne for afskrivninger, se under punkt 301, Materielle aktiver Afskrivningerne placeres under punkt B1150, B1450, B1750 og B3200. Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Den regnskabsmæssige afskrivning fra balancen. De regnskabsmæssige afskrivninger, dem som indgår i Årsregnskabslovens resultatopgørelse, er baseret på den reelle kostpris/markedspris (hvad man reelt har betalt for aktivet). Afskrivninger pr. år er lig med kostpris/levetid Side 13 af 70 sider

14 Værker 12. Drift kontoområde Vandværkernes drift af al anlæg til behandling af råvandet. Køb af materiel og maskiner, som kan straksafskrives til vedligehold af det apparatur, der er i et vandværk. Hovedreglen vil være, at materiel og maskiner skal aktiveres og afskrives. I værkets regnskabsprincipper skal dette fremgå. Tilsætningsstoffer til råvand, samt køb af drikkevand, olie og varme. Husk at fratrække afgifter i henhold til afgiftslovene. Rengøring af vandværkerne. Rengøringsartikler, fremmed rengøringsselskab og egne løntimer. Kontoområde placeres under punkt C0800 Hvis der er ansat rengøringsmedarbejdere og der konteres løn under arten Rengøring, placeres lønnen under C0700 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 13. Bygninger kontoområde Vedligeholdelse af bygningerne så som maling af vinduer og den almindelige vedligeholdelse, der er på bygninger i øvrigt. Derudover vedligeholdelse af arealer omkring bygningerne så som græsslåning, beskæring af beplantning m.v. Leje af tankanlæg konteres her. Forsikringer og ejendomsskat vedrørende bygningerne konteres her. Kontoområde ekskl. konto placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 14 af 70 sider

15 14. Råvandsanlæg kontoområde De udgifter, der er i forbindelse med rensning af råvandet og den driftskontrol, som løbende finder sted konteres her Kontoområde placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 15 af 70 sider

16 Køb af vand 15. Køb af råvand og drikkevand kontoområde Udgifter til import af vand fra andre vandforsyninger både råvand og drikkevand Kontoområdet placeres under punkt C0850 Denne post fordeles om muligt på driftbidrag (C0850), anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering (D1050) og anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering (D1350). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering. 16. Anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering kontoområde Anlægsbidrag i forbindelse med køb af drikke- eller råvand Kontoområdet placeres under punkt D1350 Anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering (D1350). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering. 17. Anlægsbidrag til fornyelse / reinvestering kontoområde Anlægsbidrag i forbindelse med køb af drikke- eller råvand Kontoområdet placeres under punkt D1050 Anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering (D1050). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering. Side 16 af 70 sider

17 Analyser 18. Analyser kontoområde Alle analyser, som tages af drikkevand og råvand bogføres her. Det være sig både de analyser, som egne ansatte laver og de analyser, som foretages ude i byen. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 17 af 70 sider

18 Styring/SRO 19. Drift af SRO-anlæg kontoområde Her bogføres alle de udgifter, der er forbundet med den almindelige drift af SRO-anlæg. Konsulentudgifter bogføres på særskilt konto. Ligeledes bogføres vagtordning, som er aftalt med et eksternt firma på særskilt konto. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 20. APL linier, målepunkter og telefon kontoområde Driften af APL linier og målerpunkter, samt betaling til teleselskabet bogføres her. Telefonlinier til SRO, samt radiosamtaleanlæg i forbindelse hermed konteres på særskilt konto. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 21. Hard- og software kontoområde Vedligeholdelse og serviceaftaler af hardware og software konteres her. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 18 af 70 sider

19 Elektricitet 22. Køb af el med afgifter kontoområde Konteres efter faktura fra leverandør med det fulde beløb incl. afgifter. Afgifterne krediteres på og debiteres under afsnittet Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 23. Afgifter kontoområde Alle afgifter vedrørende køb af el konteres særskilt. Kontoen kan opdeles i flere konti, eksempelvis el-afgift, CO2-afgift mv. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 19 af 70 sider

20 Driftsledelse 24. Møder og kurser m.v. kontoområde De udgifter der er forbundet med driftsledelse på produktionssiden bogføres her. Under dette punkt bogføres kun de eksterne udgifter. De udgifter, der kan være tale om, er blandt andet møder, kurser, ekstern driftslederassistance m.v. Kontoområdet kan udvides efter behov. Med hensyn til moms på møder er der delvis momsfradrag på visse udgifter. Se bilag II, hvor reglerne er angivet i skematisk form. Kontoområdet placeres under punkt C0800 hvad angår konto og under punkt C1200 for konto Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 20 af 70 sider

21 Miljø, forskning og udvikling 25. Miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring kontoområde Alle udgifter i forbindelse med miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring skal konteres på hvert sit kontoafsnit under dette område. Udgifterne konteres efter leverandørens fakturaer. Hvis der er interne omkostninger skal disse bogføres særskilt som angivet under punkterne Kontoområde placeres under punkt C0800 således at udgiften for hele kontoområdet bliver ekskl. de beløb, der placeres under F3400 Kontoområde placeres under punkt C1200 således at udgiften for hele kontoområdet bliver ekskl. de beløb, der placeres under F3500 Kontoområde placeres under punkt C1200 således at udgiften for hele kontoområdet bliver ekskl. de beløb, der placeres under F3400 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 26. Projekter kontoområde Hvis der bliver sat et projekt i gang, som relaterer til dette kontoområde, oprettes hver projekt enten i kontoplanen med de relevante konti for både indtægter og udgifter. Hvis der er interne omkostninger skal disse bogføres særskilt som angivet under punkterne Projekterne placeres under punkt F3400 Bidrag til forsknings- og udviklingsprojekter inkl. forbrug af arbejdstid og direkte økonomisk finansiering. Opgørelsen af intern arbejdstid til disse projekter kan baseres på et overordnet skøn og omregnes til kr. Forsknings- og udviklingsprojekter omfatter interne projekter såvel som forenings-, branche- og universitetsprojekter mv. Side 21 af 70 sider

22 Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges Hvis fordelingsregnskabet ikke benyttes til kontering af værkets udgifter, skal værket opdele løn-, personale-, kørsels-, lokale- og administrationsomkostninger i produktion, distribution og administration. I resultatopgørelsen er der oprettet tre kontoafsnit til bogføring direkte på områderne. Kontoområde til produktion. Kontoområde til distribution. Kontoområde til administration. Nedenfor gennemgås de enkelte konti for produktion: 27. Løn med fast tillæg og ATP kontoområde , , Såfremt der ikke anvendes et særskilt lønsystem, hvor afstemning af årets a-indkomst m.v. kan foretages anbefales det at anvende fordelingskontiene, idet dette kan lette afstemningsarbejdet. Af Told & Skats vejledning om løn fremgår følgende: Du skal føre regnskab med, hvor meget du trækker i AM-bidrag, SPbidrag og A-skat, og du skal føre regnskab med grundlaget for, hvordan du har beregnet disse beløb. Du kan enten føre regnskabet i det almindelige forretningsregnskab eller i et separat lønregnskab. Din bogføring skal: Gøre det muligt for dig at beregne, trække, angive og betale de AM-bidrag, de SP-bidrag og den A-skat, som du har trukket hos dine ansatte og gøre det muligt for dem at udfylde de årlige oplysningssedler korrekt. Gøre det muligt for ToldSkat at kontrollere, at du har beregnet AM-bidrag, SP-bidrag og A-skat rigtigt samt angivet og betalt beløbet. Føres sådan, at ToldSkat kan sammenholde posteringerne i årsregnskabet med de tilhørende bilag. Det gælder også, selv om du angiver og betaler via en mellemmand, fx et bogføringsbureau. Dit regnskab skal indeholde en konto eller anden specifikation for hver person, du har ansat. Dit regnskab skal mindst indeholde følgende konti: Side 22 af 70 sider

23 En konto for bidragspligtig A-indkomst. En konto for bidragsfri A-indkomst. En konto for det AM-bidrag, der er trukket. En konto for det SP-bidrag, du har trukket af løn mv. SP-bidrag af evt. sygedagpenge, skal du derimod bogføre på kontoen for lønmodtagerens ATP-bidrag. En konto for den A-skat, du har trukket. Der kan desuden blive tale om, at du skal oprette andre konti. Det kan fx være konti for jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelser, skatte- og bidragsfri rejse- og befordringsgodtgørelse og konti for personalegoder. Kontoens saldo ved udgangen af regnskabsåret skal svare til den A- indkomst, virksomheden har udbetalt i årets løb. Det beløb, der føres til udgift som løn mv., svarer ikke til saldoen på kontoen bl.a. som følge af hensættelser af skyldige beløb, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag og personalegoder, der er A-indkomst. Kontoen skal svare til det samlede A-indkomstbeløb på angivelsen (S73). Lønudgifterne fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto , i Distribution på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1500 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 28. Pension overenskomstansatte kontoområde , , Her placeres de indbetalinger virksomheden foretager til ordninger og pensioner, hvor der trækkes arbejdsmarkedsbidrag og som ikke relateres til en enkelt lønmodtager Pensionsudgifterne fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto , i Distribution på konto og i Administration på konto Side 23 af 70 sider

24 Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 29. Feriepenge kontoområde , , Her konteres de beregnede feriepenge for de ansatte. Feriepengene fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto , i Distribution på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0700,C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 30. Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt kontoområde , , De tillæg, som personalet i Produktion får udbetalt, konteres under konto I Distribution konteres under konto og for Administration under konto Overtidsbetalingen, som personalet i Produktion får udbetalt, konteres under konto For Distribution konteres under konto og for Administration under konto Al rådighedsvagt konteres under konto for Produktion. For Distribution konteres under konto og for Administration under konto Side 24 af 70 sider

25 Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 31. Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag. kontoområde , , , Kontoen skal debiteres for alle beløb, der skal indeholdes arbejdsmarkedsbidrag i. Bemærk at også værdi af fri kost og logi efter Ligningsrådets satser, fri telefon og fri bil skal debiteres her. Kontoen krediteres bidragsgrundlaget reduceret med indeholdt bidrag hvilket svarer til A- indkomsten. Dette beløb debiteres på lønafregningskontoen. Saldoen svarer ved årets udgang til det samlede arbejdsmarkedsbidrag, der er indeholdt i årets løb. Beløbet skal svare til det samlede bidragsbeløb på angivelsen (S73). Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag og egne pensionsbidrag mm. Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag, egen andel af ATP, frivillige arbejdsgiverstyrede pensionsordninger posteres her. Udgifterne fordeles således, at for de ansatte i Produktion konteres på konto , i Distribution på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 32. Refusion dagpenge/flexjob kontoområde , , , Side 25 af 70 sider

26 Alle former for refusion, det være sig sygedagpenge, flexjob m.v., konteres her. Der må ikke konteres andet end de indtægter, som kommer ved de forskellige refusioner. Refusionerne fordeles således, at for Produktion konteres på konto , i Distribution på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter 33. Tjenestemandspensioner kontoområde , , Den årlige udgift til tjenestemandspensioner placeres her. Reguleringer af hensatte tjenestemandspensioner placeres ligeledes her. Tjenestemandspensionerne fordeles således, at for de tidligere ansatte i Produktion konteres på konto , i Distribution på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt B2550 Udbetaling af tjenestemandspensioner Indgår ikke i balancen for de totale udgifter 34. Personaleomkostninger kontoområde Under dette afsnit konteres alle øvrige personaleomkostninger. Kontoafsnittet kan frit opdeles efter værkets ønsker, dog skal man være opmærksom på de forskellig momsregler, der er omkring repræsentation, møder, rejser m.v. Der henvises til Skat s regler. En kort liste af nogle af de omkostninger, der konteres her: Side 26 af 70 sider

27 Møder af forskellig art Rejser Uddannelse både lange og korte uddannelser Kurser af forskellige art Beklædning Telefongodtgørelse og kilometergodtgørelse Og meget mere Personaleudgifterne fordeles således, at i Produktion konteres på kontoafsnit , i Distribution på kontoafsnit og i Administration på kontoafsnit Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 35. Bygninger kontoområde Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter vedrørende bygninger, som ikke er vandværksbygninger (konto ), men bygninger til kontorer mv. for ansatte i Produktion, Distribution og Administration. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. De udgifter, der bogføres under kontoafsnittet er varme vand elektricitet forsikringer og ejendomsskat almindelig vedligehold Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Side 27 af 70 sider

28 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 36. Autodrift kontoområde Bogføres efter fakturaer/bilag. Vær opmærksom på regler omkring momsfradragsret - se bilag I. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Afskrivninger kan beregnes og bogføres løbende. Avance og tab opgøres i forbindelse med salg og bogføres som udgift/indtægt. Afskrivningerne beregnes ud fra anskaffelsessummen med fradrag af scrapværdi over brugstiden på f.eks. 5 år. Bogføres under kontoafsnittet Afskrivninger. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 37. IT-omkostninger kontoområde Alle udgifter til IT, som ikke direkte kan henføres til SRO-anlæg, konteres under dette kontoafsnit. Det er både licensaftaler, vedligeholdelse af hardware og software, samt hjemmearbejdspladser til de ansatte. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Side 28 af 70 sider

29 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 38. Konsulentbistand kontoområde Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter, der vedrører ekstern bistand. Eksempler på ekstern bistand kan være revisor, advokater, ingeniører o.m.a. Der bogføres efter leverandørens faktura. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 39. Indirekte omkostninger kontoområde Under dette kontoafsnit bogføres alle de indirekte udgifter, som værket modtager fra centralforvaltningen og fra fællesforvaltning. Udgifterne deles ud på de områder, der er behov for. Dog skal betaling for myndighedsopgaver for Produktion bogføres på konto , for Distribution på konto og for Administration på konto Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 dog konto , konto og konto under punkt B2900 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Side 29 af 70 sider

30 C0800, C1200, C1600 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen B2900 Alle udgifter såvel interne til løsning af myndighedsopgaver, fx rådgivning eksterne mv. indgår. Side 30 af 70 sider

31 DISTRIBUTIONSOMKOSTNINGER Pumpestationer 40. Pumpestationer kontoområde Under dette afsnit konteres alle udgifter vedrørende driften af pumpestationerne. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 31 af 70 sider

32 Ledninger 41. Ledninger kontoområde Under dette afsnit bogføres alle udgifter, som har med vedligeholdelse af hoved-, forsynings- og stikledninger at gøre. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 32 af 70 sider

33 Elektricitet 42. Køb af el med afgifter kontoområde Konteres efter faktura fra leverandør med det fulde beløb incl. afgifter. Afgifterne krediteres på og debiteres under afsnittet Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 43. Afgifter kontoområde Alle afgifter vedrørende køb af el konteres særskilt. Kontoen kan opdeles i flere konti, eksempelvis el-afgift, CO2-afgift, eldistributionsafgift (75%) mv. Det bemærkes, at der kun gives afgiftsgodtgørelser vedr. procesformål. Afgifter i forbindelse med udgifter til rumopvarmning kan ikke refunderes. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 33 af 70 sider

34 Brugerinstallationer 44. Brugerinstallationer kontoområde Alle udgifter til kontrol af vandkvaliteten hos forbrugerne, samt eftersyn af forbrugernes installationer bogføres under dette afsnit. Indtægter for opgaver udført for kommunen indtægtsføres under Andre indtægter. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 34 af 70 sider

35 Målere 45. Målere kontoområde Alle udgifter til vedligehold af målere, køb af nye målere, forskellige former for tarifudstyr, verificering af målerne, udgifter til fjernaflæsning mv. bogføres her. Ved større investeringer skal målerne aktiveres og afskrives. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 35 af 70 sider

36 Ledningsregistrering 46. Ledningsregistrering kontoområde Alle udgifter i forbindelse med netberegninger og registrering af ledningerne i databasen bogføres her. Udgifterne til vedligeholdelse af ledningsregistreringsudstyret såvel software som hardware bogføres ligeledes under dette afsnit, Al kontorudstyr, som skal bruges under udførelse af opgaven konteres ligeledes her. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 36 af 70 sider

37 ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm 47. Bestyrelse og generalforsamling kontoområde Her bogføres alle udgifter til bestyrelsen, generalforsamling og repræsentantskab og valg. For kommunale vandværker er det værkets andel af udgifterne til kommunalbestyrelse og fagudvalg, der konteres her. Udgifterne vil sandsynligvis, for de kommunale værker, komme fra administrationsbidraget. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 48. Ledelse kontoområde Udgifterne til direktion og ledelse bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 37 af 70 sider

38 Forbrugerinformation 49. Forbrugerinformation kontoområde Alle former for forbrugerinformation skal bogføres under dette afsnit. Det er annoncer, udstillinger, hjemmesider, kampagner, tryksager mm. De direkte udgifter til ovennævnte samt alle personaleudgifter som er medgået til udarbejdelse af disse ting, skal konteres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 38 af 70 sider

39 Administration 50. IT-omkostninger kontoområde Alle udgifter til administrative IT-systemer. Indholdet er hardware, software, lønudgifter mm. Under dette afsnit skal udover egne administrative systemer også bogføres de centrale systemer. Udgifterne til de centrale systemer vil typisk komme fra et administrationsbidrag til centralforvaltningen. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 51. Revision og juridisk bistand kontoområde Alle former for juridisk bistand og udgifter til revision bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 52. Tab på debitorer kontoområde Det konstaterede tab på debitorer, samt hensættelser til imødegåelse af tab på debitorer bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 39 af 70 sider

40 53. Øvrige udgifter kontoområde Alle øvrige udgifter til administration bogføres under dette afsnit. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 40 af 70 sider

41 ANDRE DRIFTSINDTÆGTER 54. Andre driftsindtægter kontoområde Under andre driftsindtægter bogføres alle former for gebyrer fra forbrugsregninger til kunderne. Det være sig rykkergebyrer, flyttegebyrer, aflæsningsgebyrer mm. Derudover bogføres forskellig former for udlejning af lokaler, arealer mv. samt øvrige indtægter. Bemærk at kontoen for udlejning af lokaler er med moms. Som udgangspunkt er udlejning af lokaler momsfri. Hvis der foreligger en frivillig momsregistrering skal der opkræves moms af lejen. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 55. Sideordnede aktiviteter kontoområde Alle former for arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af vand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre etc. Kontoområdet placeres under punkt B2800 Indtægter i form af sideordnet virksomhed kan fx være indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger eller andet. Indtægter ved eksport af vand indgår ikke. Sideordnet indtægter indgår ikke i total indtægterne. Side 41 af 70 sider

42 ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER 56. Andre driftsudgifter kontoområde Under andre driftsudgifter bogføres alle former for udgifter til opkrævning af de forskellige gebyrer, som er nævnt under punkt 54. Derudover bogføres vareforskydningen for værkets lagre, samt øvrige udgifter, som ikke kan henføres til de øvrige områder Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 57. Sideordnede aktiviteter kontoområde Alle udgifter i forbindelse med arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af vand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre etc. Kontoområdet placeres under punkt B2800 Indtægter i form af sideordnet virksomhed kan fx være indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger eller andet. Indtægter ved eksport af vand indgår ikke. Sideordnet indtægter indgår ikke i total indtægterne. Side 42 af 70 sider

43 FINANSIELLE INDTÆGTER 58. Renter mv. kontoområde Der konteres alle former for renteindtægter fra mellemregning med kommunekassen, obligationer, bankkonti mv. Kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B2400 FINANSIELLE OMKOSTNINGER 59. Finansielle omkostninger kontoområde Der konteres alle former for renteudgifter fra mellemregning med kommunekassen, lån, bankkonti mv. Kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B2500 Side 43 af 70 sider

44 SKAT AF ÅRETS RESULTAT 60. Skat af årets resultat kontoområde Posteringer foretages som oftest i forbindelse med årsregnskabet oftest beregnet af virksomhedens revisor. Kontoområdet placeres under punkt B2750 Indberettes kun af aktieselskaber, private selskaber mv. Side 44 af 70 sider

45 FORDELINGSREGNSKABET Fordelingen foretages efter retningslinier udarbejdet af ledelsen. Af hensyn til sammenligninger er det vigtigt, at der er kontinuitet i fordelingsprincipperne. Der overføres ikke beløb til benchmarking fra fordelingsregnskabet direkte. Efter fordelingen af fordelingsregnskabet til resultatopgørelsen og balancen, overføres tallene til benchmarking Overførsler til produktionsomkostninger kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Produktion. Eksempelvis skal fordelingskonto Overført til produktionsomkostninger under funktionen Løn fordeles på følgende funktioner i resultatopgørelsen: Indvindingsområder Værker Styring/SRO Driftsledelse konto konto konto konto Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 201. Overførsler til distributionsomkostninger kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Produktion. Konto Overført til distributionsomkostninger fordeles således: Konto Konto Side 45 af 70 sider

46 Konto Konto Konto Konto Konto Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 202. Overført til administrationsomkostninger kontoområde Overført til administrationsomkostninger fordeles efter værkets eget skøn. Bogføres efter faktura fra leverandør. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 203. Overført til anlægsaktiver kontoområde Når de forskellige anlægs og/eller renoveringsarbejder er tilendebragt og alle udgifter er bogført på de enkelte projekter, skal beløbene overføres til anlægskartoteket. Anlægskartoteket er en optegnelse over alle værkets immaterielle og materielle anlægsaktiver. Hvad anlægskartoteket kan afhænger af hvilket system man har. Typisk styrer anlægskartoteket levetid, afskrivningerne, bogført værdi o.m.a. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen 204 Lønninger kontoområde Såfremt der ikke anvendes et særskilt lønsystem, hvor afstemning af årets a-indkomst m.v. kan foretages anbefales det at anvende fordelingskontiene, idet dette kan lette afstemningsarbejdet. Side 46 af 70 sider

47 Af Told & Skats vejledning om løn fremgår følgende: Du skal føre regnskab med, hvor meget du trækker i AM-bidrag, SP-bidrag og A-skat, og du skal føre regnskab med grundlaget for, hvordan du har beregnet disse beløb. Du kan enten føre regnskabet i det almindelige forretningsregnskab eller i et separat lønregnskab. Din bogføring skal: Gøre det muligt for dig at beregne, trække, angive og betale de AMbidrag, de SP-bidrag og den A-skat, som du har trukket hos dine ansatte og gøre det muligt for dem at udfylde de årlige oplysningssedler korrekt. Gøre det muligt for ToldSkat at kontrollere, at du har beregnet AMbidrag, SP-bidrag og A-skat rigtigt samt angivet og betalt beløbet. Føres sådan, at ToldSkat kan sammenholde posteringerne i årsregnskabet med de tilhørende bilag. Det gælder også, selv om du angiver og betaler via en mellemmand, fx et bogføringsbureau. Dit regnskab skal indeholde en konto eller anden specifikation for hver person, du har ansat. Dit regnskab skal mindst indeholde følgende konti: En konto for bidragspligtig A-indkomst. En konto for bidragsfri A-indkomst. En konto for det AM-bidrag, der er trukket. En konto for det SP-bidrag, du har trukket af løn mv. SP-bidrag af evt. sygedagpenge, skal du derimod bogføre på kontoen for lønmodtagerens ATP-bidrag. En konto for den A-skat, du har trukket. Der kan desuden blive tale om, at du skal oprette andre konti. Det kan fx være konti for jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelser, skatte- og bidragsfri rejse- og befordringsgodtgørelse og konti for personalegoder. Kontoens saldo ved udgangen af regnskabsåret skal svare til den A- indkomst, virksomheden har udbetalt i årets løb. Det beløb, der føres til udgift som løn mv., svarer ikke til saldoen på kontoen bl.a. som følge af hensættelser af skyldige beløb, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag og personalegoder, der er A-indkomst. Kontoen skal svare til det samlede A-indkomstbeløb på angivelsen (S73). Fordelingskonto: Arbejdsgivere, der i den løbende bogføring ønsker at fordele lønafregningskontoens posteringer på de konti, hvor omkostningerne hører hjemme, må oprette en fordelingskonto. Denne krediteres for de beløb, Side 47 af 70 sider

48 som fordeles på andre konti. Af ovenstående kan man se at det med et funktionsopdelt regnskab er nødvendigt med denne opdeling. Lønudgifterne fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto , , og , i Distribution på konto , , , , , og og i Administration på konto , , og Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1500 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. Side 48 af 70 sider

49 Forbedringer, renoveringer og etableringer (reinvestering/fornyelse) 205. Produktion kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Produktion overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Kontoområdet placeres under punkt D0900 hvad angår løn og D1000 for de øvrige udgifter (D0900) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien produktion fornyelse / reinvesteringer (D1000) Alle udgifter til udskiftning og renovering af eksisterende anlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilaget om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning Distribution kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Distribution overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Kontoområdet placeres under punkt D1600 hvad angår løn og D1700 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under D1765 og D1780 (D1600) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien distribution fornyelse/reinvesteringer (D1700) Alle udgifter til udskiftning og renovering af eksisterende anlæg, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - jf. definitionerne i bilaget om arbejdsopgaver inden for vandforsyning. Side 49 af 70 sider

50 (D1765) Fordeling af udgifter til fornyelse/reinvestering på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A1. (D1780) Fordeling af udgifter til fornyelse/reinvestering på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A Administration kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Administration overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Kontoområdet placeres under punkt D2300 hvad angår løn og D2400 for de øvrige udgifter. (D2300) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien administration fornyelse/reinvesteringer (D2400) Under denne kategori hører fx Administrationsbygninger, biler, maskiner og inventar m.m. Side 50 af 70 sider

51 Nyanlæg 208. Produktion kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Produktion overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Under dette afsnit er det kun nyanlæg. Kontoområdet placeres under punkt D1200 hvad angår løn og D1300 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under A1150 og D1100 (D1200) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien produktion nyanlæg (D1300) Alle udgifter til nyanlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilaget om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (A1150) Alle udgifter til nye anlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (D1100) Alle udgifter til nye anlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning Distribution kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Distribution overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Under dette afsnit er det kun nyanlæg. Kontoområdet placeres under punkt D1900 hvad angår løn og D2000 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under A1150 og D1800 Side 51 af 70 sider

52 (D1900) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien distribution nyanlæg (D2000) Alle udgifter til nyanlæg, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - jf. definitionerne i bilaget om arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (A1150) Fordeling af udgifter til nyanlæg på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A1. (D1800) Fordeling af udgifter til nyanlæg på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A Administration kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Administration overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Under dette afsnit er det kun nyanlæg. Kontoområdet placeres under punkt D2700 hvad angår løn og D2800 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under A1140 og D2600 (D2700) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien administration nyanlæg (D2800) Under denne kategori hører fx Administrationsbygninger, biler, maskiner og inventar m.m. (A1140) Alle udgifter til nye anlæg inden for administration af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (D2600) Samtlige udgifter til nyanlæg Side 52 af 70 sider

53 KALKULATIONSREGNSKAB Kalkulationsregnskabet fra kontonummer kan anvendes af de værker, der ikke har mulighed for at anvende tælleværkskonti, eller ikke har andre muligheder for at danne et kalkulationsregnskab. Side 53 af 70 sider

54 STATUS AKTIVER Immaterielle anlægsaktiver 300. Udviklingsomkostninger kontoområde Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende udviklingsomkostninger. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Kontoområdet har ingen benchmarking punkt Side 54 af 70 sider

55 Materielle anlægsaktiver 301. Ombygning af lejede lokaler kontoområde Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende ombygning af lejede lokaler. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1700 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1800. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B2000 (B0900) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. (B1100) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af samtlige anlæg" (B1200) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for produktionsanlæggene. (B1400) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af Produktionsanlæggene" Side 55 af 70 sider

56 (B1500) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for distributionsanlæggene. (B1700) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af Distributionsanlæggene" (B1800) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for Administrationsanlæggene. (B2000) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af Administrationsanlæggene" 302. Grunde og bygninger kontoområde Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende grunde og bygninger. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte bygninger og grunde således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under Side 56 af 70 sider

57 B1100 og B1700 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1800. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B2000 Definitioner: Se punkt Produktionsanlæg nyinvestering kontoområde Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende nyinvesteringer i produktionsanlæg. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til , (produktion), , (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte produktionsanlæg således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Definitioner: Se punkt Produktionsanlæg reinvestering kontoområde Side 57 af 70 sider

58 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende reinvesteringer i produktionsanlæg. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til , (produktion), , (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte produktionsanlæg således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Definitioner: Se punkt Brugerinstallation ny og reinvestering kontoområde Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende investeringer i brugerinstallationer. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til /290770, (produktion), /390370, (distribution) eller / (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Side 58 af 70 sider

59 Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte brugerinstallationer således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1700 Definitioner: Se punkt Andre anlæg, driftsmidler og inventar kontoområde Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende investeringer i andre anlæg, driftsmidler og inventar. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til (produktion), (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til , (produktion), , (distribution) eller (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte andre anlæg, driftsmidler og inventar således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Side 59 af 70 sider

60 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1700 Konto Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1800. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B2000 Definitioner: Se punkt Igangværende anlægsarbejder kontoområde Under dette afsnit konteres alle udgifter vedrørende igangværende anlægsprojekter. Der afskrives ikke på anlægsprojekter under opførelse. Når anlægsprojektet er afsluttet overføres anlægssummen til det relevante anlægsaktiv. Forbedringer og renoveringer: Produktion placeres under punkt D1000, løn under D0900 Distribution placeres under punkt D1700, løn under D1600 Administration placeres under punkt D2400, løn under D2300 Summen placeres på A1190 og D2200 Nyanlæg og reinvesteringer: Produktion placeres under punkt D1300, løn under D1200, sum under A1150 og D1100 Distribution placeres under punkt D2000, løn under D1900, sum under A1160 og D1800 Administration placeres under punkt D2800, løn under D2700,sum under A1140 og D2600 Definitioner: (A1140) se punkt 209 (A1150) se punkt 207 (A1160) Alle udgifter til nye anlæg inden for distribution af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (A1190) Alle udgifter til nye anlæg inden for distribution af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 Side 60 af 70 sider

61 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (D0900) se punkt 204 (D1000) se punkt 204 (D1100) se punkt 207 (D1200) se punkt 207 (D1300) se punkt 207 (D1600) se punkt 205 (D1700) se punkt 205 (D1800) se punkt 208 (D1900) se punkt 208 (D2000) se punkt 208 (D2200) Under denne kategori hører fx Administrationsbygninger, biler, maskiner og inventar m.m. (D2300) se punkt 206 (D2400) se punkt 206 (D2600) se punkt 209 (D2700) se punkt 209 (D2800) se punkt 209 Side 61 af 70 sider

62 Finansielle anlægsaktiver 308. Værdipapirer kontoområde Under dette afsnit konteres løbende alle tilgange og afgang vedrørende værdipapirer som er til vedvarende eje. Værdipapirer optages til anskaffelsesprisen eller dagsværdi hvis denne er lavere. Børsnoterede aktier optages til dagsværdi. Kursreguleringer foretages på konto og modposteres i driftsregnskabet under finansielle indtægter eller finansielle udgifter. Realiseret kursgevinst eller tab bogføres på konto når der afhændes værdipapirer og modposteres under finansielle indtægter eller finansielle udgifter. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 62 af 70 sider

63 Omsætningsaktiver 309. Varebeholdninger kontoområde Varebeholdningen opgøres på grundlag af optælling pr. afslutningsdagen. Prisfastsættelsen sker til anskaffelsesprisen. Varelagerreguleringen bogføres på konto og modposteres på de relevante konti som kan være anlæg eller omkostninger. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 310. Tilgodehavender fra salg kontoområde Ikke betalte acontorater opgøres ifølge forbruger-/debitorsystem og bogføres automatisk ved anvendelse af integrerede finans-, forbruger- og debitorsystem. Tilgodehavende flyttere registreres ligeledes i dette system. Beløb til incasso og afdragsordninger overføres fra debitorsystemet til en særskilt konto i bogholderiet. Beløb til afskrivning og hensættelser overføres til resultatopgørelsen. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 311. Andre tilgodehavender/periodeafgrænsningsposter kontoområde Posterne bogføres efter opgørelse/tilsagn eller lignende når selskabet har endeligt krav på beløbet. Periodeafgrænsningsposter kan opgøres månedligt, kvartalsvis eller årligt. Alle større omkostningsposter og renter periodiseres. Hvis der er langt fra aflæsningen til årsafslutningsdatoen, bør der beregnes et forbrug for denne periode baseret på den forventede indtægt for perioden. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 63 af 70 sider

64 312. Værdipapirer kontoområde Under dette afsnit konteres løbende alle tilgange og afgang vedrørende obligationer som ikke er til vedvarende eje. Værdipapirer optages til anskaffelsesprisen eller dagsværdi hvis denne er lavere. Alle kursreguleringer foretages over resultatopgørelsen. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 313. Likvide beholdninger kontoområde Består af kasse- og bankbeholdninger, der løbende afstemmes. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 64 af 70 sider

65 PASSIVER Egenkapital 314. Indskudskapital kontoområde Bogføres i henhold til vedtægternes bestemmelser samt hvilken virksomhedsform der er valgt, eksempelvis kapital i aktieselskab, anpartsselskab, andelsselskab eller interessentskab. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 315. Henlæggelser kontoområde Området omfatter henlæggelser til nyinvesteringer som efter årsregnskabsloven er en overskudsdisponering som overføres fra akkumuleret driftsresultat konto Henlæggelsen opløses når det nye anlæg anskaffes og debiteres henlæggelsen på konto og krediteres anlægsaktivet. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 316. Akkumuleret driftsresultat kontoområde Her bogføres årets resultat og henlæggelser til nyinvesteringer overføres herefter jf. omtalen under henlæggelser. I henhold til hvile-i-sig-selv-princippet skal beløbet indregnes i det kommende års priser. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 65 af 70 sider

66 Hensatte forpligtelser 317. Hensat til udskudt skat kontoområde Her bogføres årets regulering af udskudt skat således saldoen ultimo svarer til den akkumulerede udskudte skat. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 318. Hensat vedr. tjenestemandspensioner og andre hensættelser. kontoområde Her bogføres årets regulering af hensættelser til tjenestemandspensioner samt andre hensættelser. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 66 af 70 sider

67 Gæld 319. Langfristet gæld kontoområde Nye lån bogføres til det modtagne låneprovenu. Kurstab overføres til kurstab under anlægsaktiver. Mindre kurstab kan udgiftsføres straks. Afdrag bogføres efter bilag ved betaling. Indeksregulering tillægges restgælden ved regnskabsafslutning og udgiftsføres. Lån optaget i fremmed valuta kursreguleres over resultatopgørelsen ved hver resultatrapportering. Den del af lånet der forfalder inden 1 år overføres til kortfristet gæld. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 320. Kortfristet gæld inden 1 år kontoområde Her placeres den del af de langfristede lån som forfalder indenfor 1 år Kreditinstitutter kontoområde Posten omfatter gæld til kreditinstitutter i såvel indland som udland, der enten forfalder eller kan opsiges med et års varsel Leverandører af varer og tjenesteydelser kontoområde Her bogføres kreditorer som afstemmes til kreditorsystemet. Endvidere bogføres på særskilte konti mellemregning med kommuner, tilbagebetaling til forbrugere som afstemmes til forbrugerregnskabet samt mellemregning med tilknyttede virksomheder som skal oplyses særskilt i henhold til årsregnskabsloven Anden gæld - merværdiafgift kontoområde Her bogføres udgående moms, indgående moms, momsafregning samt andre afgifter som kan fradrages i momstilsvaret Skyldige offentlige ydelser kontoområde Her bogføres skyldige lønrelaterede poster, hensatte skyldige feriepenge samt opkrævede vandafgifter hos forbrugerne. Side 67 af 70 sider

68 Lønrelaterede poster kan afstemmes til lønsystemet men skyldige vandafgifter kan afstemmes til forbrugersystemet. Hensatte skyldige feriepenge vedrører især funktionær feriepenge og feriepenge som ikke løbende beskattes Øvrig gæld kontoområde Her bogføres gæld til forbrugere samt skyldige omkostninger Selskabsskat kontoområde For de skattepligtige værker bogføres her den beregnede indkomst af årets skattepligtige indkomst. Side 68 af 70 sider

69 BILAG I MOMSREGLER BILER For de mest almindelige motorkøretøjer gælder følgende regler for momsfradragsret: Motorkøretøjets art Fradragsret ved køb leje drift Moms v/salg Personvogne - uanset om bilen bruges helt eller delvist i virksomheden 0% * 0% 0% Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt ikke over 3 tons (bruges kun i virksomheden) Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt ikke over 3 tons (bruges ikke kun i virksomheden) Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt over 3 tons (bruges kun i virksomheden) Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt over 3 tons (bruges ikke kun i virksomheden) 100% 100% 100% 100% 0% 33% 100% 0% 100% 100% 100% 100% delvis delvis delvis 100% * I forbindelse med leasing af personbiler kan der på visse betingelser fratrækkes moms af leasingydelsen, dog max. 25% af et særligt fradragsgrundlag. I praksis vil det snart sagt altid betyde, at der er fradragsret for det beregnede momsbeløb. Følgende betingelser skal være opfyldt: - Leasingperioden skal være mindst 6 måneder - Bilen skal anvendes mindst 10% til erhvervsmæssig kørsel Side 69 af 70 sider

70 BILAG II SKATTEFRADRAG OG MOMSFRADRAG UDVALGTE POSTER Skattefradrag Momsfradrag 25% 100% 0% 25% 100% Rejse- og overnatningsudgifter personale x x 1 udenlandske forretningsforbindelser x x 1 danske forretningsforbindelser x x 1 Bespisning I virksomhedens lokaler personale, herunder fester mv. x x generalforsamling, bestyrelse mv. x x forretningsforbindelser x x Ude i byen (restaurant, kro mv.) personale, herunder fester mv. x x generalforsamling, bestyrelse mv. x x forretningsforbindelser x x Receptioner/jubilæer indbudt kreds I virksomhedens lokaler kun personale x x kun forretningsforbindelser x x blandet deltagelse primært personale x x 2 x blandet deltagelse primært forretningsf. x x Ude i byen (restaurant, kro mv.) kun personale x x kun forretningsforbindelser x x blandet deltagelse primært personale x x 2 x blandet deltagelse primært forretningsf. x x Åbent hus arrangementer ubestemt kreds I virksomhedens lokaler mindre traktement x x 3 x x 3 egentlig bespisning x x Ude i byen (restaurant, kro mv.) mindre traktement x x 3 x x 3 egentlig bespisning x x Gaver til personalet x x til forretningsforbindelser x x 1 Kun overnatning 2 Forholdsmæssig fordeling 3 Efter en konkret vurdering kan der opnås fuld fradragsret Side 70 af 70 sider