BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab CVR-nr

Transkript

1 LANGELAND KOMMUNE Beretning nr. 12 (side ) Løbende revision indtil januar 2012 Delberetning for regnskabsår 2011 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Revisionsberetning nr. 11 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING REGNSKABSFØRING OG INTERNE KONTROLLER Kasse- og regnskabsregulativet Bilagsbehandling og tilsyn med bogføringsenheder Beholdningseftersyn Forretningsgange for afstemning af balancekonti GENNEMGANG AF UDVALGTE BALANCEPOSTER Likvide beholdninger Øvrige balanceposter BESØG PÅ DECENTRALE INSTITUTIONER Asylcenter Holmegaard Børnehaven Rævehøj LØN- OG PERSONALEOMRÅDET VEDERLAG M.V. TIL POLITIKERE IT-SIKKERHED REVISION AF DE SOCIALE OMRÅDER Formål Revisionens omfang og udførelse Forretningsgange m.v Forretningsgange Personsager Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepension og delpension) Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Revalidering (herunder ledighedsydelse og fleksjob) Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder jobtræning, servicejob og forsikrede ledige) FOKUSREVISION - OPFØLGNING OPFØLGNING PÅ TIDLIGERE REVISIONSBEMÆRKNINGER REVISIONENS BEMÆRKNINGER Kasse og regnskabsregulativ

3 Til Langelands Kommunalbestyrelse 1 Indledning I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om revisionsarbejder vedrørende 2011 udført indtil januar Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen skal det vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger og den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (Beretning nr. 7 Bilag 1 Genoptryk af tiltrædelsesberetning). Revisionen i den anførte periode har omfattet de områder, der er omtalt i denne beretning. Vi gør opmærksom på, at revisionen for regnskabsåret 2011 først er afsluttet, når vi har revideret årsregnskabet og har afgivet revisionsberetning herom. Som supplement til denne revisionsberetning er der udarbejdet et administrativt notat, der er udleveret til kommunens ledelse. Notatet beskriver forhold/mindre fejl som vi er blevet opmærksomme på i forbindelse med vores revisionsbesøg, og som vi mener administration bør være opmærksomme på. Notatet henvender sig derfor primært til administrationen og er ikke tiltænkt politisk behandling. 254

4 2 Regnskabsføring og interne kontroller 2.1 Kasse- og regnskabsregulativet Vi har gennemgået kommunens kasse- og regnskabsregulativ og herunder vurderet om regulativet beskriver rammen og reglerne for, hvordan kommunens økonomistyring, kasse- og regnskabsvæsen m.v. udøves i praksis. Vi har ved vores revision fulgt op på kommunalbestyrelsens beslutning den 14. februar 2011 omkring beskrivelse af økonomisk ledelsestilsyn i de enkelte afdelinger skal være sket senest den 30. april Det er vores opfattelse, at kasse- og regnskabsregulativet på tilstrækkelig vis beskriver rammen og reglerne for kommunens kasse- og regnskabsvæsen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. Vi har dog på eftersynstidspunktet konstateret, at der kun er udarbejdet beskrivelser af økonomisk ledelsestilsyn i budget og regnskab, socialafdelingen og løn- og personaleafdelingen. Kommunalbestyrelsens beslutning vedrørende færdiggørelse af alle beskrivelser inden den 30. april 2011 er derfor ikke overholdt. Vi skal henstille at der udarbejdes en ajourført tidsplan for færdiggørelse af beskrivelser af det økonomiske ledelsestilsyn i de øvrige afdelinger. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væsentlige dele af principperne for økonomistyring fungerer i praksis. 2.2 Bilagsbehandling og tilsyn med bogføringsenheder Ved revisionsbesøg har der været fokus på om bilagsbehandlingen overholder de regler, som er vedtaget i kommunens Kasse- og regnskabsregulativ. Vores gennemgang har omfattet stikprøvevis bilagsrevision samt rettidig behandling af bilag herunder specielt elektronisk modtagne fakturaer. Det er vores opfattelse, at kommunens bilagsbehandling er velfungerende og dermed er tilrettelagt på en hensigtsmæssig og betryggende måde. Dette begrunder vi bl.a. med, at Budget og Regnskab har etableret et tæt tilsyn med bilagsbehandlingen i de enkelte bogføringsenheder. Herigennem opsamler afdelingen løbende viden om kvaliteten i bilagsbehandlingen, som gør det muligt at reagere hurtigt, hvis enkelte bogføringsenheder er bagud med bilagsbehandlingen. Ligeledes har vi efterprøvet bilagsbehandlingen på de decentrale enheder hvor vi har foretaget uanmeldt eftersyn jf. afsnit 4. Ovenstående underbygges af vores stikprøver og udsøgninger, som viste, at de enkelte bogføringsenheder var ajour med bogføringen. Vi har heller ikke fundet væsentlige bogføringsfejl i de konkrete bilag, som vi har revideret. 2.3 Beholdningseftersyn Vi har foretaget uanmeldt beholdningseftersyn ved kommunen den 12. september Formålet har været, at 255

5 sikre de likvide aktivers tilstedeværelse, deres tilhørsforhold til kommunen samt anbringelse pr. eftersynsdagen vurdere om kommunens forretningsgange på det likvide område er hensigtsmæssige og fungerer tilfredsstillende i kontrolmæssig henseende og om de er i overensstemmelse med det af kommunalbestyrelsen fastlagte kontrolniveau Revisionen er foretaget via interview, gennemgang af afstemninger af kommunens konti i pengeinstitutter samt vurdering af forretningsgangen omkring det lukkede kassesystem. Det er vores opfattelse, at kommunens kassevirksomhed fungerer betryggende og følger de regler, som kommunalbestyrelsen har vedtaget. Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de likvide beholdninger. 2.4 Forretningsgange for afstemning af balancekonti Vi har ved revisionsbesøget endvidere fokuseret på at undersøge, om reglerne jf. bilag til kasse- og regnskabsregulativet om løbende afstemning af balancekonti og fejlkonti overholdes. Afstemningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. Revisionen er foretaget via interview samt gennemgang af afstemninger af kommunens konti i pengeinstitutter, fejlkonti og udvalgte balancekonti. Det er vores opfattelse, at der er etableret en betryggende forretningsgang på området, som sikrer en løbende afstemning af balancens poster. Dette underbygges af vores stikprøver på udvalgte balanceposter, jfr. afsnit

6 3 Gennemgang af udvalgte balanceposter 3.1 Likvide beholdninger Som anført i afsnit 2.3 har vi under revisionsbesøget gennemgået afstemninger af de likvide beholdninger pr. 12. september Øvrige balanceposter Endvidere har vi ved revisionsbesøget fokuseret på at undersøge, om kommunens regler om løbende afstemning af balancekonti overholdes. Afstemningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. Budget og Regnskab har fastlagt kravene til afstemning af balancekonti og har herigennem forholdt sig til ansvarsfordelingen, tidsterminer og de indholdsmæssige krav til en afstemning. afdelingen har endvidere etableret et løbende tilsyn med, at afstemningsrutinerne bliver overholdt. Vi har stikprøvevis efterprøvet, om de enkelte afdelinger er ajour med afstemningsarbejdet i forhold til fastlagte regler og tidsterminer. Det er vores opfattelse, at der er etableret en betryggende forretningsgang på området, som sikrer en løbende afstemning af balancens poster. Dette underbygges af vores stikprøver på udvalgte balanceposter. 257

7 4 Besøg på decentrale institutioner Formålet med de decentrale besøg var at foretage et uanmeldt beholdningseftersyn og samtidig vurderer de administrative forretningsgange. Vurderingen af de administrative forretningsgange tager udgangspunkt i de gældende regler i kommunens kasse- og regnskabsregulativ med tilhørende bilag og har eksempelvis omfattet: Overholdelse af Retningslinjer for økonomisk ledelsestilsyn Bogføringsprocessen Administration af kontantkasser og anvendelse af betalingskort Vurderingen er foretaget ved interview, stikprøver og vurdering af relevante aftaler og øvrigt materiale. 4.1 Asylcenter Holmegaard Asylcenter Holmegaard er overtaget af Asylcenter den 1. februar Kommunen har i den forbindelse indgået en kontrakt med Udenrigsministeriet, Udlændingeservice hvor det fastsættes at kommunen skal drive asylcenteret på baggrund af enhedsbetaling (fast takst pr. asylansøger). Jævnfør kontraktens punkt 6 fremgår det dog at Udlændingeservice vil honorere eventuelle ydelsesområder som i en overgangsperiode ikke kan levere rentabelt inden for de givne takster Vi har den 28. september 2011 foretaget uanmeldt besøg på Asylcenter Holmegaard. Det er vores vurdering at Asylcenter Holmegaard endnu ikke fuldt ud drives i overensstemmelse med kommunes rammer og regler beskrevet i kasse- og regnskabsregulativet. Ved vores revision har vi konstateret, at der mangler en beskrivelse af det økonomiske ledelsestilsyn, ligesom der på eftersynstidspunktet den 28. september ikke var anvist bilag siden 21. juni Ved besøget blev det konstateret, at der sammen med kommunens midler blev opbevaret kontantbeholdninger der ikke var registreret i kommunens bogføring, ligesom der på stedet blev opbevaret en række butikskort som ikke var godkendt af kommunens Budget- og Regnskabsafdelingen. Endvidere kunne vi konstatere, at institutionens drift konteres på mellemregningskonti i stedet for i kommunens drift. Vi har aftalt med kommunen at man i forbindelse med årsafslutningen 2011 bogfører eventuel saldo i kommunens drift for at sikre et korrekt årsregnskab. Samlet er det vores vurdering at ovenævnte forhold gør at der ikke nødvendigvis prioriteres i forhold til risikofyldte områder. 4.2 Børnehaven Rævehøj Vi har den 29. september 2011 foretaget uanmeldt besøg ved Børnehaven Rævehøj. 258

8 Det er vores vurdering at administrationen af Børnehaven Rævehøj ikke på alle områder varetages i overensstemmelse med kommunes rammer og regler beskrevet i kasse- og regnskabsregulativet. Ved vores revision har vi konstateret at der mangler en beskrivelse af det økonomiske ledelsestilsyn, ligesom der manglede anvisning af bilag. Ved det uanmeldte besøg blev kontantbeholdninger optalt og afstemt til bogføringen. Ved besøget blev det dog samtidigt konstateret, at der sammen med kommunens midler blev opbevaret kontantbeholdninger der ikke var registreret i kommunens bogføring, ligesom der på stedet blev opbevaret en række butikskort som ikke var godkendt af kommunens Budget- og Regnskabsafdeling. Samlet er det vores vurdering at ovenævnte forhold gør at der ikke nødvendigvis prioriteres i forhold til risikofyldte områder. 5 Løn- og personaleområdet Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision for perioden januar 2011 til september Lønrevisionen har til formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Der er udarbejdet beskrivelse af økonomisk ledelsestilsyn i løbet af efteråret 2011, men idet disse beskrivelser ikke har været fuldt implementeret i hele regnskabsåret, har vi taget afsæt i principper for lønstyring. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig betydning for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt 10 lønsager til test af forretningsgangene samt 7 sager for at teste udbetaling af særydelser. I lønsagerne har vi bl.a. påset, at der foreligger underskrevet ansættelsesbrev, at lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst, at der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn, at der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse, at den udbetalte særydelse er udbetalt med korrekt beløbssats Det er vores opfattelse, at kommunens etablerede forretningsgange vedrørende lønadministrationen er betryggende og fungerer hensigtsmæssig. Vi har ikke fundet fejl eller mangler i de gennemgåede stikprøver. 259

9 6 Vederlag m.v. til politikere Vi har foretaget en stikprøvevis gennemgang af udbetalt løn, vederlag, diæter og godtgørelser til borgmester, udvalgsformænd og kommunalbestyrelsesmedlemmer til og med september Gennemgangen af udbetalt løn og vederlag m.v. for ovennævnte periode har vist, at udbetalingerne er foretaget i henhold til gældende regler og kommunens bestemmelser i øvrigt. 7 It-sikkerhed Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. Som et led i den løbende forvaltningsrevision vurderer vi også, hvordan kommunen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med kommunens generelle it-sikkerhed. Ved vurderingen tager vi udgangspunkt i den opdeling, som fremgår af den danske standard for it-sikkerhed, DS : Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Gennemgangen har vist at vi kan basere vores revision på fungerende generelle it-kontroller i og omkring de enkelte systemer, og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Samtidig er det vores vurdering at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden er tilfredsstillende, vi har dog følgende kommentarer: 260

10 Kommunen har siden sidst opdateret politikken for it-sikkerheden men mangler endnu at opdatere og implementere it-sikkerhedshåndbogen og de tilhørende bilag for at fastlægge det konkrete sikkerhedsniveau. Kommunens formelle interne tilsyn med it sikkerheden mangler endnu det organisatoriske fundament. Vi anbefaler i den forbindelse at det forudsatte it-sikkerhedsmæssige forum etableres ved aktivering af roller og opgaverne defineret for: Systemejere/systemansvarlige it-sikkerhedskoordinator sikkerhedsudvalg Vi har af kommunen fået oplyst at der er igangsat en handleplan, der forventes at være fuldt implementeret i

11 8 Revision af de sociale områder De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 samt bekendtgørelse nr af 22. december 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets og Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen), bekendtgørelse nr af 24. oktober 2005 om kommunale revisorers revision af børnefamilieydelser Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: nyetablerede sager sager af væsentlig økonomisk karakter sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. Vi har endvidere efterprøvet, om kommunen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet muligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang har sammenholdt oplysninger fra forskellige registre med det formål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser. 262

12 8.2 Forretningsgange m.v Forretningsgange I henhold til regnskabs- og revisionsbekendtgørelsen på områder med statsrefusion og tilskud skal kommunen have tilrettelagt interne kontroller til sikring af kvaliteten i sagsbehandlingen. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol) på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepensioner og delpension) Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Revalidering (herunder ledighedsydelse og fleksjob) Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder jobtræning og servicejob) Forsikrede ledige Vi har foretaget test af kontroller af 61 personsager for at efterprøve kommunens forretningsgange, kvalitetskontrol og andre interne kontroller. Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. 8.3 Personsager På de under afsnit omtalte personsagsområder har vi foretaget gennemgang af udvalgte stikprøver af personsager for at efterprøve kommunens administrative og regnskabsmæssig praksis samt overholdelse af gældende lovgivning. Vi har i de følgende afsnit redegjort for resultatet af personsagsgennemgangen og anført antallet af sager, som vi har gennemgået på de enkelte personsagsområder. Der er redegjort for, om der er konstateret væsentlige fejl og mangler på området, og hvorvidt disse har haft udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. Såfremt der er tale om generelle fejl og mangler, vil dette være anført Tilbud til udlændinge Vi har foretaget gennemgang af 9 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 263

13 8.3.2 Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepension og delpension) Vi har foretaget gennemgang af 5 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Vi har foretaget gennemgang af 35 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Revalidering (herunder ledighedsydelse og fleksjob) Vi har foretaget gennemgang af 6 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder jobtræning, servicejob og forsikrede ledige) Vi har foretaget gennemgang af 6 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 264

14 9 Fokusrevision - opfølgning I decisionsskrivelsen fra Pensionsstyrelsen (på vegne af Beskæftigelsesministeriet) dateret 25. juli 2011 vedr. Opfølgning på fokusrevision 2010 Kontant- og starthjælpsområdet er der krav om at revisor foretager opfølgning på følgende punkter: Opfølgning og kontering af udgifter til kontanthjælp Revisor vurderer, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange for opfølgning og kontering af kontanthjælp. Revisor vurderer, at kommunen kun delvist har etableret og gennemført ledelsestilsyn på området. Kommunen har til revisor oplyst, at man er ved at gennemføre ledelsestilsyn på området. Revisor bedes følge op på dette i den løbende revision. Hjemtagelse af korrekt refusion Revisor vurderer, at kommunen generelt har tilrettelagt og fulgt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange for hjemtagelse af korrekt refusion. Revisor anbefaler dog, at kommunen fastlægger en kontrolprocedure for at sikre opfølgning på forsinkelser i afgivelse af tilbud inden hjemtagelse af refusioner for kommende kvartal. Revisor anbefaler også, at kommunen fastlægger en kontrolprocedure, herunder retningslinjer for dokumentations- og kvalitetskontrol, for at sikre opfølgning på sygdom inden hjemtagelse af refusioner for kommende kvartal. Revisor anbefaler endvidere, at kommunen følger de opstillede retningslinjer for kontrol. Ministeriet støtter revisors anbefalinger. Revisor bedes følge op på dette i den løbende revision. Revisors opfølgning Vi har gennemgået kommunens opfølgning og det er vores vurdering, at kommunen har taget stilling til og fået fastlagt de nødvendige procedurer i forhold til ovenstående. Det er vores vurdering, at punktet er lukket. 10 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger I beretning nr. 11 vedrørende den afsluttende revision for 2010 er der afgivet revisionsbemærkning vedrørende kommunens økonomi. Vi vil følge op på bemærkningen ved vores afsluttende revision. 265

15 11 Revisionens bemærkninger Den udførte revision har givet anledning til følgende bemærkning Kasse og regnskabsregulativ Det er vores vurdering at endnu ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med kommunes rammer og regler beskrevet i kasse- og regnskabsregulativet. Vi har ved vores revision konstateret at Kommunalbestyrelsens beslutning vedrørende færdiggørelse af alle beskrivelser af økonomisk ledelsestilsyn inden den 30. april 2011 ikke er overholdt fuldt ud. Det er vores vurdering at manglende beskrivelse af ledelsestilsyn giver en forøget risiko for fejl, ligesom vi ved vores decentrale besøg har konstateret at der er en vis usikkerhed om hvordan der skal ageres indenfor rammerne af kasse og regnskabsregulativet. Endvidere har vi konstateret at de besøgte decentrale institutioner ikke har overholdt reglerne i kommunens principper for økonomistyring på flere centrale punkter. Vi har fået oplyst at der administrativt er igangsat initiativer for at få bragt ovenævnte forhold i orden. Vi skal henstille at der udarbejdes en ajourført tidsplan for færdiggørelse af beskrivelser af det økonomiske ledelsestilsyn, ligesom det sikres at kommunens principper for økonomistyring tydeliggøres og overholdes i hele organisationen. Odense, den 28. februar 2012 BDO Kommunernes Revision Heidi Krieber Partner Registreret revisor 266